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第1篇

關(guān)鍵詞:新經(jīng)濟(jì)時(shí)代；高校績(jī)效審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào):G47 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1674-2060(2016)02-0223-01

績(jī)效審計(jì)是高校經(jīng)濟(jì)管理建設(shè)中尤為重要的一項(xiàng)組成部分,也是缺乏高校各項(xiàng)建設(shè)順利開(kāi)展的重要基礎(chǔ)保障[1]。近些年來(lái),隨著我國(guó)高考制度的不斷變化,各大高校的辦學(xué)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大,這就使得學(xué)校的各項(xiàng)投入經(jīng)費(fèi)不斷增加,再加上新經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景的影響,導(dǎo)致績(jī)效審計(jì)工作中存在的一些問(wèn)題和不足不斷顯露處理,如何更好的提高績(jī)效審計(jì)工作的效率和水平已經(jīng)成為目前各大高校急需解決的重要課題之一[2]。下面,文章簡(jiǎn)單分析和總結(jié)高校在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代下績(jī)效審計(jì)所面臨的問(wèn)題,并研究和探討相應(yīng)的強(qiáng)化對(duì)策,從而不斷提高高校績(jī)效審計(jì)的效率以及對(duì)教育資源的使用效率,進(jìn)而更好的推進(jìn)我國(guó)高校建設(shè)的現(xiàn)代化、科學(xué)化、可持續(xù)性發(fā)展。

1新經(jīng)濟(jì)時(shí)代高校績(jī)效審計(jì)面臨的問(wèn)題

隨著新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái),我國(guó)大部分高校在績(jī)效審計(jì)方面也面臨了諸多的問(wèn)題和不足,具體表現(xiàn)為:

1.1高校績(jī)效審計(jì)的理論指導(dǎo)不完善

高等院校屬于事業(yè)單位,一直以來(lái)其經(jīng)濟(jì)建設(shè)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響較重,導(dǎo)致高校管理人員對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足,多數(shù)認(rèn)為績(jī)效審計(jì)的目的只是單純的防止出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象,沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到績(jī)效審計(jì)工作對(duì)高校經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要作用,導(dǎo)致高校一直以來(lái)對(duì)績(jī)效審計(jì)工作的重視不足[3]。同時(shí),由于我國(guó)績(jī)效審計(jì)的起步時(shí)間較晚,在體制、決策、管理等環(huán)節(jié)上的相關(guān)理論體系還不完善,存在一定的不足和缺陷,這些也都導(dǎo)致了高校績(jī)效審計(jì)工作發(fā)展的緩慢。

1.2缺乏健全的績(jī)效審計(jì)制度

目前,我國(guó)大部分高校的績(jī)效審計(jì)工作是從屬于財(cái)務(wù)管理部門的,在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中,缺乏統(tǒng)一、明確的制度規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)要求,其審計(jì)工作的流程操作不規(guī)范、不系統(tǒng),導(dǎo)致績(jī)效審計(jì)工作的效率低下[4]。同時(shí),有些高校雖然已經(jīng)制定了相應(yīng)的績(jī)效審計(jì)制度,但由于參考資料、社會(huì)環(huán)境以及體制方法等因素的影響,導(dǎo)致其所制定的制度規(guī)范缺乏較強(qiáng)的可行性,無(wú)法真正保障審計(jì)工作的順利開(kāi)展,從而導(dǎo)致績(jī)效審計(jì)制度形同虛設(shè)。

1.3高校績(jī)效審計(jì)的信息化技術(shù)水平偏低

目前,我國(guó)大部分高校績(jī)效審計(jì)工作的信息化水平不足,在實(shí)際工作中仍然沿用傳統(tǒng)的人工審計(jì)方法,不僅審計(jì)人員的工作量和工作壓力極大,工作效率低下,也容易導(dǎo)致工作出現(xiàn)諸多錯(cuò)誤。有些高校雖然已經(jīng)構(gòu)建了審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),但由于受到環(huán)境、技術(shù)、人員等方面的限制,通常只是簡(jiǎn)單的進(jìn)行數(shù)據(jù)資料的錄入、核算,不能真正發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)在審計(jì)工作中的優(yōu)勢(shì)和作用。

2加強(qiáng)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代高校績(jī)效審計(jì)的對(duì)策

目前,針對(duì)我國(guó)高校在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下,績(jī)效審計(jì)工作所面臨的諸多問(wèn)題,在今后的管理建設(shè)過(guò)程中,各地高校可以通過(guò)采取以下幾個(gè)方面的措施來(lái)加強(qiáng)審計(jì)工作的效率和水平。具體措施如下:

2.1完善績(jī)效審計(jì)的理論體系

新經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下,高校在基建、招生、融資以及后勤等工作上的市場(chǎng)化進(jìn)程也越來(lái)越快[5],這就要求高校在開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作時(shí),必須要結(jié)合新經(jīng)濟(jì)時(shí)代要求,積極轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新績(jī)效審計(jì)理念,與時(shí)俱進(jìn)、創(chuàng)新求實(shí),不斷拓展績(jī)效審計(jì)的范圍,研究和完善審計(jì)工作的理論指導(dǎo)體系,自覺(jué)調(diào)整績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)問(wèn)題和發(fā)展方向,并在高效經(jīng)濟(jì)建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)貫徹落實(shí)績(jī)效審計(jì)工作,真正把績(jī)效審計(jì)理念融入到高校經(jīng)濟(jì)建設(shè)的整體過(guò)程中來(lái)。同時(shí),高校還要充分發(fā)揮自身的科研優(yōu)勢(shì),通過(guò)科研攻關(guān)、論壇交流等方式不斷對(duì)績(jī)效審計(jì)進(jìn)行深入研究和探索,積極創(chuàng)新和改進(jìn)績(jī)效審計(jì)方法,從而使績(jī)效審計(jì)理論體系更加的趨于完善。

2.2建立健全績(jī)效審計(jì)制度體系

高校要結(jié)合審計(jì)工作要求,在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下,建立和制定符合自身發(fā)展的績(jī)效審計(jì)規(guī)章制度,并在工作過(guò)程中不斷加以補(bǔ)充、修正和完善,使績(jī)效審計(jì)制度更加的科學(xué)化、規(guī)范化、合理化,不斷提升規(guī)章制度的可行性、時(shí)效性和有效性,讓審計(jì)工作真正實(shí)現(xiàn)有法可依、有規(guī)可循。同時(shí),還要設(shè)立專門的績(jī)效審核部門,調(diào)整和優(yōu)化其組織結(jié)構(gòu),樹(shù)立和鞏固績(jī)效審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,從而真正將績(jī)效審計(jì)工作納入到法制化、制度化、規(guī)范化、系統(tǒng)化的軌道中來(lái)。

2.3提高績(jī)效審計(jì)的信息化水平

網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)是新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的重要標(biāo)志之一,也是高校經(jīng)濟(jì)建設(shè)的必然發(fā)展趨勢(shì)。因此,高校在開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作時(shí),必須要積極引進(jìn)和應(yīng)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),逐步建立和完善績(jī)效審計(jì)信息資源共享平臺(tái),通過(guò)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)轉(zhuǎn)、輔助辦公、信息管理等方法不斷加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)工作的信息化建設(shè),提高審計(jì)工作的整體聯(lián)動(dòng)性和動(dòng)態(tài)更新性,從而更好的提高績(jī)效審計(jì)的效率和水平。

3結(jié)語(yǔ)

績(jī)效審計(jì)工作是強(qiáng)化高校教育改革、提高教育資源利用率、規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要前提保障,因此,各地高校必須要積極加強(qiáng)對(duì)績(jī)效審計(jì)的關(guān)注和重視,通過(guò)制度、機(jī)制、人員素質(zhì)等多方面渠道對(duì)其進(jìn)行綜合性的提高和強(qiáng)化,從而更好的促進(jìn)和推動(dòng)高校經(jīng)濟(jì)的建設(shè)發(fā)展,使我國(guó)高校辦學(xué)建設(shè)不斷向著科學(xué)化、現(xiàn)代化、經(jīng)濟(jì)化的良性方向邁進(jìn)。

參考文獻(xiàn)

[1]石勉.高校績(jī)效審計(jì)的問(wèn)題與對(duì)策研究[J].中國(guó)電力教育,2011(02):27-28+30.

[2]靳海燕.我國(guó)高校績(jī)效審計(jì)面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施[J].遼寧師范大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2014(06):791-795.

[3]陳曉芳,崔偉.高校績(jī)效審計(jì)若干問(wèn)題思考[J].財(cái)會(huì)通訊(學(xué)術(shù)版),2008(09):28-30.

[4]張美蘭.高校開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的影響因素及對(duì)策分析[J].會(huì)計(jì)之友(上旬刊),2010(12):110-111.

第2篇

關(guān)鍵詞：高校 物資采購(gòu) 審計(jì) 對(duì)策

近年來(lái)，隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，國(guó)家增加對(duì)高校教育經(jīng)費(fèi)的投入以及高校其他渠道經(jīng)費(fèi)收入的逐年增加，高校的自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力明顯提高。伴隨高校規(guī)模的擴(kuò)張，教學(xué)、科研、開(kāi)發(fā)活動(dòng)逐漸增多，對(duì)各種物資的需求也開(kāi)始大幅度增加，例如學(xué)校的教學(xué)儀器、實(shí)驗(yàn)設(shè)備、圖書資料等，每年物資采購(gòu)經(jīng)費(fèi)占教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)比重增長(zhǎng)較快，因此對(duì)物資采購(gòu)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督顯得越來(lái)越重要。

一、當(dāng)前高校物資采購(gòu)審計(jì)所面臨的問(wèn)題

（一）物資采購(gòu)審計(jì)缺乏具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其審計(jì)難以操作

目前高校開(kāi)展的物資采購(gòu)審計(jì)缺乏相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則和具體的操著規(guī)程，因此高校開(kāi)展對(duì)物資采購(gòu)審計(jì)比較困難，另外部分高校對(duì)于有關(guān)物資采購(gòu)方面的規(guī)章制度也不完善，這也加大了物資采購(gòu)審計(jì)的難度。

（二）部分物資采購(gòu)計(jì)劃較難控制

由于每年的物資采購(gòu)資金預(yù)算是在上一年年末編報(bào)，在實(shí)際執(zhí)行中由于受到一些外部不可控因素的影響導(dǎo)致采購(gòu)計(jì)劃難以實(shí)現(xiàn)。如需求的產(chǎn)品型號(hào)停產(chǎn)，只能采購(gòu)類似或升級(jí)換代產(chǎn)品等。還可能存在部分使用單位在申報(bào)時(shí)多報(bào)需求計(jì)劃或?qū)⒁恍┎恍枰奈镔Y列入采購(gòu)計(jì)劃中，以謀取某些個(gè)人利益。上述物資采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)后，無(wú)形中加大了對(duì)物資采購(gòu)的審計(jì)監(jiān)督難度。

（三）部分物資采購(gòu)申報(bào)的價(jià)格審查形式化

對(duì)物資采購(gòu)申報(bào)價(jià)格的審查是物資采購(gòu)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一，但是在實(shí)際工作中，申購(gòu)單位或部門報(bào)購(gòu)的物資采購(gòu)審批表，雖然需要相關(guān)部門審核批準(zhǔn)，確定其報(bào)價(jià)是否合理，但是由于所報(bào)購(gòu)物資有的是單一來(lái)源、國(guó)外進(jìn)口、價(jià)格變化頻繁和數(shù)量繁多等多種原因，使其價(jià)格審查流于形式，而沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)性審查的作用。

（四）采購(gòu)的部分物資驗(yàn)收流于形式

雖然很多高校多規(guī)定了物資采購(gòu)驗(yàn)收的管理辦法，但是由于驗(yàn)收小組很多時(shí)候缺乏專業(yè)技術(shù)人員，驗(yàn)收時(shí)只能進(jìn)行數(shù)量驗(yàn)收，往往不對(duì)物資的技術(shù)性能、質(zhì)量等技術(shù)指標(biāo)驗(yàn)收，導(dǎo)致驗(yàn)收流于形式，為今后物資使用過(guò)程中產(chǎn)生的質(zhì)量等糾紛留下隱患。

（五）重視物資的采購(gòu)而輕視管理的現(xiàn)象普遍

很多高校一般比較重視物資的采購(gòu)，而對(duì)于采購(gòu)、驗(yàn)收完成后，物資的使用是否合理，使用效率是否偏低等問(wèn)題缺乏有效的監(jiān)督管理，導(dǎo)致很多高精尖的科研儀器設(shè)備等未發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，閑置浪費(fèi)情況比較嚴(yán)重。

（六）審計(jì)人員素質(zhì)難以適應(yīng)高校物資采購(gòu)審計(jì)的要求

對(duì)高校物資采購(gòu)審計(jì)除需要會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)外，還要有物資采購(gòu)管理方面的專業(yè)知識(shí)，熟悉物資采購(gòu)相關(guān)的法律法規(guī)、政策，同時(shí)還要有較強(qiáng)的協(xié)調(diào)溝通和專業(yè)判斷能力。目前很多高校內(nèi)審人員的素質(zhì)與其還有一定的差距，對(duì)順利完成物資采購(gòu)審計(jì)存在一定困難。

二、對(duì)高校物資采購(gòu)審計(jì)采取的對(duì)策

（一）建立健全物資采購(gòu)審計(jì)相關(guān)的規(guī)章制度

高校內(nèi)審部門要結(jié)合工作實(shí)踐不斷建立和完善物資采購(gòu)審計(jì)的規(guī)章制度，并且使其具有可操作性，以規(guī)范物資采購(gòu)審計(jì)。

（二）加強(qiáng)物資采購(gòu)計(jì)劃的審計(jì)監(jiān)督

對(duì)采購(gòu)計(jì)劃的真實(shí)性、合理性和有效性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)是否確實(shí)需求、采購(gòu)依據(jù)作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)，采購(gòu)申請(qǐng)的數(shù)量和技術(shù)指標(biāo)是否明確，采購(gòu)經(jīng)費(fèi)是否落實(shí)到位，相關(guān)報(bào)購(gòu)程序和領(lǐng)導(dǎo)簽批是否完整，重要的、價(jià)格高的物資采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)合理論證，產(chǎn)品是否已經(jīng)停產(chǎn)或升級(jí)換代。

（三）建立商品行情信息庫(kù)，有效提高物資采購(gòu)審計(jì)的有效性

高校內(nèi)審部門協(xié)同學(xué)校相關(guān)部門把本單位使用及相關(guān)的物資按照商品名稱、品牌、規(guī)格型號(hào)、最新成交價(jià)、最低報(bào)價(jià)，供應(yīng)商、生產(chǎn)廠家等信息分門別類列入商品行情信息庫(kù)，并及時(shí)進(jìn)行更新和刪減已經(jīng)過(guò)時(shí)的信息，從而提高物資采購(gòu)審計(jì)的工作質(zhì)量。對(duì)于國(guó)外進(jìn)口、單一來(lái)源等較難確定價(jià)格的物資，結(jié)合以往所購(gòu)相似或配套物資的價(jià)格，對(duì)價(jià)格變化非常大的物資作為審計(jì)重點(diǎn)。

（四）強(qiáng)化物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的管理工作

設(shè)立招標(biāo)投標(biāo)管理辦公室，作為專門的物資采購(gòu)機(jī)構(gòu)，其根據(jù)有關(guān)的國(guó)家法律法規(guī)和學(xué)校的采購(gòu)規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)誰(shuí)采購(gòu)就由誰(shuí)負(fù)責(zé)到底的崗位責(zé)任制，改善學(xué)校分散采購(gòu)帶來(lái)的盲目采購(gòu)，暗箱操作等問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)從制度、程序上規(guī)范物資采購(gòu)工作，同時(shí)也為高校內(nèi)審部門較好的開(kāi)展物資采購(gòu)審計(jì)奠定很好的基礎(chǔ)。

（五）重視物資采購(gòu)驗(yàn)收組織與實(shí)施工作的審計(jì)監(jiān)督

要求使用單位或部門根據(jù)合同規(guī)定先行驗(yàn)收，包括安裝調(diào)試和使用，其確認(rèn)無(wú)誤后，學(xué)校相應(yīng)的物資采購(gòu)驗(yàn)收小組再進(jìn)行驗(yàn)收。對(duì)于價(jià)值低、品種繁多的物資，驗(yàn)收小組可以采取抽查方式復(fù)驗(yàn)。而相對(duì)價(jià)格較高，質(zhì)量要求較高、技術(shù)復(fù)雜的儀器設(shè)備等則要根據(jù)采購(gòu)價(jià)格申報(bào)單、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、發(fā)貨票等進(jìn)行數(shù)量、品牌、型號(hào)等方面確認(rèn)，之后需要相關(guān)人員在驗(yàn)收單上簽字或蓋章。

（六）加強(qiáng)物資采購(gòu)后續(xù)的使用和管理工作

建立相應(yīng)的考核機(jī)制，并與今后物資采購(gòu)申請(qǐng)相聯(lián)系，對(duì)于物資的使用不合理，使用效率低下的部門，相應(yīng)的削減今后的物資采購(gòu)計(jì)劃，避免出現(xiàn)儀器設(shè)備等物資閑置浪費(fèi)情況。

（七）積極推進(jìn)高校內(nèi)審人員隊(duì)伍建設(shè)

高校物資采購(gòu)涉及貨物、工程、法律、服務(wù)等門類，技術(shù)參數(shù)涉及多個(gè)行業(yè)，而且發(fā)展變化快，這些因素對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高要求，可以從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化：一是逐漸引進(jìn)相關(guān)專業(yè)人員，二是重視現(xiàn)有人員的培訓(xùn)，積極參加社會(huì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、政府相關(guān)物資采購(gòu)部門組織的各類培訓(xùn)，使其物資采購(gòu)審計(jì)監(jiān)督技能得到不斷提高。

參考文獻(xiàn)：

第3篇

[關(guān)鍵詞]績(jī)效審計(jì) 數(shù)據(jù)包絡(luò) 財(cái)務(wù)分析

高校績(jī)效審計(jì)主要是從高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)入手,衡量高校內(nèi)各種資源占用,部門利用效率,考察其投入產(chǎn)出的對(duì)比關(guān)系,并進(jìn)行成本效益分析,通過(guò)其對(duì)資源占用、消耗與工作業(yè)績(jī)的綜合分析,對(duì)高校內(nèi)各單位的資源利用效率做出評(píng)價(jià),提出建設(shè)性意見(jiàn),以促進(jìn)資源的有效利用和辦學(xué)效率的提高。

一、高校績(jī)效審計(jì)的基本理論與方法

(一)高校績(jī)效審計(jì)的特性

資金效益的長(zhǎng)期性,勞動(dòng)成果的特殊性,資金來(lái)源的廣泛性,內(nèi)部管理的多元化是高校績(jī)效審計(jì)所特有的性質(zhì)。

(二)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)分析的應(yīng)用問(wèn)題

高校財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)是以績(jī)效和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為核心,以財(cái)務(wù)綜合實(shí)力為輔助,全面提高學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況的考核評(píng)價(jià)系統(tǒng)。財(cái)務(wù)指標(biāo)的固有缺陷:特別是在評(píng)價(jià)高校這類單位績(jī)效時(shí),投入產(chǎn)出績(jī)效不可能用報(bào)表上的收入支出數(shù)簡(jiǎn)單說(shuō)明清楚;它用“會(huì)計(jì)特有的語(yǔ)言”反映績(jī)效成果,重視的是局部結(jié)果且短期化。

(三)數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法的應(yīng)用問(wèn)題

數(shù)據(jù)包絡(luò)分析(Data Envelopment Analysis,DEA)方法不需預(yù)估權(quán)重、不需事先設(shè)定輸入輸出間的顯式函數(shù)關(guān)系、與指標(biāo)的單位無(wú)關(guān)、評(píng)價(jià)結(jié)果豐富等諸多優(yōu)點(diǎn)使其成為教育系統(tǒng)相對(duì)有效性評(píng)價(jià)的一個(gè)新的工具。

二、湖南公立高校績(jī)效審計(jì)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題及原因分析

(一)績(jī)效審計(jì)不能得到財(cái)務(wù)審計(jì)的有力支持

1.目前高校財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)狀。財(cái)務(wù)審計(jì)仍然是高校內(nèi)審工作的重點(diǎn);財(cái)務(wù)收支審計(jì)的工作量隨收支范圍擴(kuò)大;高校專項(xiàng)資金名目繁多,預(yù)算安排不盡合理,內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員很難發(fā)現(xiàn)這些被合理化的“不合理”支出;隨著高校會(huì)計(jì)電算化的普及和應(yīng)用,會(huì)計(jì)人員舞弊行為不易被發(fā)現(xiàn)。

2.高校績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)系。財(cái)務(wù)審計(jì)是績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ),績(jī)效審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)的深化。績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別具體表現(xiàn)在:首先,績(jī)效審計(jì)在審計(jì)依據(jù)方面不同于財(cái)務(wù)審計(jì);其次,績(jī)效審計(jì)在審計(jì)方法方面不同于財(cái)務(wù)審計(jì);再次,績(jī)效審計(jì)的審計(jì)報(bào)告不同于財(cái)務(wù)審計(jì);最后,績(jī)效審計(jì)審計(jì)人員素質(zhì)要求更高。

3.低質(zhì)量的財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)績(jī)效審計(jì)的影響。沒(méi)有真實(shí)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的績(jī)效審計(jì),猶如無(wú)源之水,而當(dāng)前會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的問(wèn)題在高校內(nèi)部也不同程度地存在著,信息失真除增加了績(jī)效審計(jì)的困難外,還直接加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)審計(jì)環(huán)境亟待優(yōu)化

人的因素始終是第一位的,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)是決策者,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視審計(jì)工作,是改善審計(jì)環(huán)境的第一要素,也是有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的重要保障。內(nèi)部審計(jì)部門是高校內(nèi)部一個(gè)特殊的職能部門,要想圓滿地完成一項(xiàng)審計(jì)任務(wù),除了取得領(lǐng)導(dǎo)的支持,被審計(jì)單位的理解、配合之外,還必須做好組織、人事、監(jiān)察等相關(guān)部門的組織協(xié)調(diào)工作,才能順利完成審計(jì)任務(wù)。

(三)高校績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)難以把握

高校績(jī)效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)具有模糊性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性、宏觀性和間接性特點(diǎn)。績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是衡量、考核、評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象績(jī)效高低、優(yōu)劣的尺度,是提出審計(jì)意見(jiàn),做出審計(jì)結(jié)論的依據(jù),是與審計(jì)判斷直接相關(guān)的。高校績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)決定了難以制定統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

(四)高校績(jī)效審計(jì)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題形成的原因分析

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理、獨(dú)立性較弱是高校內(nèi)部審計(jì)職能弱化的客觀原因。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任委托主體“缺位”是高校內(nèi)部審計(jì)職能弱化的深層次原因。

三、改進(jìn)湖南公立高校績(jī)效審計(jì)的對(duì)策研究

(一)利用財(cái)務(wù)審計(jì)成果進(jìn)行績(jī)效審計(jì)(以某高校08年為例)

1.建立財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系

一是反映學(xué)校財(cái)務(wù)收支管理的基本指標(biāo)。如經(jīng)費(fèi)自給率、預(yù)算收支完成率、資產(chǎn)負(fù)債率等。

總經(jīng)費(fèi)收入=中央政府撥款+地方政府撥款+學(xué)費(fèi)收入+教育服務(wù)收入+科研服務(wù)收入+其他服務(wù)收入+捐款收入+投資收入+所屬機(jī)構(gòu)上繳收入+其他收入

1313003+435000+1643585.6+43026883.47+150500000+179659100+24179316.42=400756888.5元

經(jīng)費(fèi)自給率=(事業(yè)收入+經(jīng)營(yíng)收入+附屬單位上繳收入+科研事業(yè)收入+其他收入)/總支出× l00%

(1313003+435000+1643585.6+43026883.47)/ 599605158.6× l00%=7.74%

二是反映學(xué)校經(jīng)濟(jì)實(shí)力的指標(biāo)。如國(guó)家經(jīng)費(fèi)撥款、自籌經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率等。

國(guó)家經(jīng)費(fèi)撥款占總經(jīng)費(fèi)收入的比例=國(guó)家經(jīng)費(fèi)撥款/總經(jīng)費(fèi)收入×l00%

(150500000+179659100+24179316.42)/ 400756888.5× l00%=88.42%

三是衡量投入經(jīng)濟(jì)性的指標(biāo)。財(cái)力資源利用效率、人力資源利用效率、物力資源使用效率等。

生均事業(yè)支出=教育基本支出/學(xué)生人數(shù)

388217901.87/18311=21201.35元

生均四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出總額/學(xué)生人數(shù)

30092941.41/18311=1643.44元

人員經(jīng)費(fèi)與經(jīng)費(fèi)總支出的比率=人員經(jīng)費(fèi)/經(jīng)費(fèi)總支出×100%

143049670.2/599605158.67×100%=23.86%

人員經(jīng)費(fèi)比=人員經(jīng)費(fèi)支出/公用經(jīng)費(fèi)支出×100%

143049670.2/245168231.7×100%=58.35%

師生比=學(xué)生人數(shù)/專任教師人數(shù)

18311/1127=16.25

教學(xué)管理人員比例=教學(xué)人員/管理人員×100%

1127/1110×100%=101.53%

教職工總數(shù)與學(xué)生人數(shù)之比=學(xué)生人數(shù)/教職工總數(shù)

18311/3588=5.1

房屋使用效率=教學(xué)用房/房屋總面積×100%

28.04/87.91×100%=31.9%

四是衡量產(chǎn)出效果的總量指標(biāo)。教育投資利用效率、科技成果的社會(huì)效益指標(biāo)、高校的社會(huì)效益指標(biāo)等。

教育投資利用率=(在校學(xué)生平均數(shù)×學(xué)生質(zhì)量系數(shù))/用于培養(yǎng)學(xué)生的總費(fèi)用×100%

18311/599605158.6×100%=0.0031%(假設(shè)學(xué)生質(zhì)量系數(shù)為1)

科技成果獲獎(jiǎng)率=獲獎(jiǎng)項(xiàng)目數(shù)量/科研項(xiàng)目數(shù)量

(86+32)/(217+463+81)×100%=15.51%

教師人均年科研經(jīng)費(fèi)=近5年平均新增科研經(jīng)費(fèi)/近5年平均教師人數(shù)

〔(15000+10300+4100+2700+3000)/5〕/〔(1131+1127+1104+1046+978)/5=6.52萬(wàn)元

2.財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)分析

近幾年該校處于規(guī)模擴(kuò)張期,新建教學(xué)樓、學(xué)生宿舍及拆遷,致使該校資金壓力較大。從2008年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)看,該校支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于收入,其差額主要靠銀行貸款獲得。總收入中預(yù)算外收入占到總收入的17.3%,已成為學(xué)校資金的一個(gè)重要來(lái)源,但是我們應(yīng)該注意到,由于預(yù)算內(nèi)撥款遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足學(xué)校發(fā)展需要,學(xué)校的創(chuàng)收來(lái)源主要是招收自考及函授學(xué)生,這一部分學(xué)生的招收、學(xué)習(xí)及畢業(yè)勢(shì)必會(huì)占用大量的學(xué)校教學(xué)資源,這一部分的投入產(chǎn)出無(wú)法計(jì)量。該校人員經(jīng)費(fèi)支出在合理的范圍內(nèi),但是相對(duì)結(jié)構(gòu)不是十分合理,教學(xué)科研人員、管理人員、退休人員各占三分之一,師生比較高。

(二)建立高校績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系運(yùn)用DEA方法進(jìn)行績(jī)效審計(jì)

1.建立高校績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系

人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)被公認(rèn)為現(xiàn)代高校的三大職能,據(jù)此,我們可以將高校的產(chǎn)出劃分為人才培養(yǎng)產(chǎn)出、科學(xué)研究產(chǎn)出和社會(huì)服務(wù)產(chǎn)出。經(jīng)過(guò)分類整理,可建立如下投入、產(chǎn)出效率評(píng)價(jià)指標(biāo)體系(本表參考《高校投入產(chǎn)出效率DEA指標(biāo)體系的探討》一文,作者西安科技大學(xué)高教研究所田水承、孟凡靜):

■

2.運(yùn)用DEA方法選擇指標(biāo)體系的原則

指標(biāo)數(shù)據(jù)應(yīng)易于獲取;指標(biāo)數(shù)量不宜過(guò)多;指標(biāo)要具有較強(qiáng)的分辨力;指標(biāo)體系要保證其統(tǒng)一性。

3. DEA方法的運(yùn)用

首先,我們擬選擇9所同類高等院校為決策單元(學(xué)校名稱以 DMU1-9替代,DMU9為被分析高校),橫向比較分析某高校投入、產(chǎn)出的效率。在DEA方法中使用C2R模型進(jìn)行評(píng)價(jià)。為使評(píng)價(jià)對(duì)現(xiàn)實(shí)配置更具有指導(dǎo)意義,本文建立了具有非阿基米德無(wú)窮小的基于輸入的 C2R模型。

基于輸入的DEA模型:

■

選取指標(biāo)進(jìn)行橫向分析:

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將數(shù)據(jù)模型進(jìn)行求解,結(jié)果如下:

■

由結(jié)果可知,該高校相對(duì)于其他同類院校資源配置狀態(tài)為合理。

其次,我們以時(shí)間作為決策單元, 選取指標(biāo)進(jìn)行縱向分析:

■

經(jīng)過(guò)模型求解,結(jié)果如下:

■

由結(jié)果可知,該高校資源配置狀態(tài)正趨于合理。

參考文獻(xiàn):

[1]王光遠(yuǎn).管理審計(jì)理論[M]. 北京: 中國(guó)人大學(xué)出版社,1996

[2]宋常,吳少華. 我國(guó)績(jī)效審計(jì)理論研究回顧與展望. 審計(jì)研究,2004,;2

[3]邢俊芳.效益審計(jì)中國(guó)模式探索[M] . 中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.,2005

第4篇

關(guān)鍵詞:高校基建工程內(nèi)部審計(jì)內(nèi)審問(wèn)題

高校內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)相對(duì)很特殊的內(nèi)部管理方法和控制手段，其審計(jì)的目的就是在監(jiān)督、監(jiān)管和審核下，讓其它建設(shè)部門和別人把某項(xiàng)建設(shè)或是某一部分工作按照制度和規(guī)章的規(guī)定做好，落實(shí)。按照國(guó)家相關(guān)法律和法規(guī)規(guī)定，高校內(nèi)部的審計(jì)人員有依法審核本校內(nèi)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的責(zé)任和權(quán)利，但往往高校的側(cè)重點(diǎn)是教學(xué)和科研，對(duì)于基建工程的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)不足，實(shí)踐能力不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)人員又少，審計(jì)力量薄弱，雖然在整體工作中也既得了一定的成效，但隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，很多不良現(xiàn)象也相繼滋生，高校這塊圣潔的土地也未能幸免，尤其是高校的基本建設(shè)工程更是炙手可熱爭(zhēng)搶之地，在不同程度上給高校基建工程內(nèi)部審計(jì)制造了障礙，使之也出現(xiàn)了不同的問(wèn)題。

一、目標(biāo)定位問(wèn)題

高校建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)審主要是為了保障和促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目可以按照規(guī)定和程序，高質(zhì)量、高效率、有速度地進(jìn)行。但在內(nèi)審之中高校往往會(huì)把工程項(xiàng)目的造價(jià)與內(nèi)審工作相結(jié)合，混淆了效益和造價(jià)，質(zhì)量與工速之間的概念，而且也把內(nèi)審工作標(biāo)的定位偏差，在整個(gè)高校基建內(nèi)審工作中建設(shè)項(xiàng)目本身的質(zhì)量審查是一方面，更為重要的是對(duì)于高構(gòu)基建管理工作的審查，以及管理質(zhì)量和效果的審查才是重要的方面，而當(dāng)前的基建內(nèi)審?fù)话褜徍说墓ぷ髦匦姆旁诹斯こ藤|(zhì)量和決算的審查上，勢(shì)必會(huì)擾亂高校基建工程內(nèi)審工作的定位方針，內(nèi)審定位偏離，掃尾也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員工作方向錯(cuò)亂，審計(jì)職能作用缺失，審計(jì)形式單一，更不用談審計(jì)工作之后，如何提出客觀的、指導(dǎo)性及建設(shè)性建議了。

二、獨(dú)立缺乏問(wèn)題

高校的審計(jì)機(jī)構(gòu)和部門一般成立都較晚，甚至有一些高校還沒(méi)有自己相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門，即便是部門的設(shè)置，但是就高校基建工程這方面往往就沒(méi)有專門的科室和專屬審計(jì)人員，筆者為了調(diào)查這一現(xiàn)象，隨機(jī)對(duì)全國(guó)的100所高校進(jìn)行抽查，選取了其中的50所學(xué)校做為對(duì)象，通過(guò)這一調(diào)查，筆者發(fā)現(xiàn)幾個(gè)問(wèn)題，有一些很著名的高校審計(jì)部門在網(wǎng)上的主頁(yè)都不存在，更不用說(shuō)如何對(duì)外公開(kāi)審計(jì)數(shù)據(jù)和結(jié)果了，甚至有一些高校雖然設(shè)置了審計(jì)部門或處室，但是往往會(huì)與政府的紀(jì)檢機(jī)聯(lián)合辦工，再者，一些相對(duì)較小的，或是知名度不高的高校，其自己專有的審計(jì)部門的比率就越小，和政府紀(jì)檢機(jī)構(gòu)合辦的比例就越大。這些現(xiàn)象不僅僅使高校自己的審計(jì)工作不能相對(duì)較為靈活的開(kāi)展，有時(shí)還會(huì)和其它聯(lián)合辦工單位的審計(jì)工作混淆，再加之政府紀(jì)檢單位的審計(jì)工作本來(lái)就業(yè)務(wù)繁重，往往對(duì)于高校基建工程這邊的審核工作就會(huì)拖延和放緩，時(shí)效性就相對(duì)較差、工作效率也不會(huì)很高。

三、審計(jì)環(huán)境問(wèn)題

目前，我國(guó)建筑市場(chǎng)非常繁榮，并且發(fā)展也基本成形，由業(yè)主、承包商、監(jiān)理這三大建筑工程主體組成。面對(duì)著如繁雜的建筑行業(yè)市場(chǎng)，高校基建工程內(nèi)部審計(jì)和管理也形成了對(duì)這三方有針對(duì)性的監(jiān)督和審核系統(tǒng)，像建筑、學(xué)校管理、社會(huì)監(jiān)理、審計(jì)部門以及其它外部系統(tǒng)等五大系統(tǒng)，而這五大系統(tǒng)就構(gòu)成了高校基建工程審計(jì)工作的主要大環(huán)境。當(dāng)下，這一環(huán)境卻不容樂(lè)觀。首先是高校監(jiān)管不完善，部門人力薄，審計(jì)任務(wù)重，監(jiān)管不能全面顧及，所以導(dǎo)致了一定程度上的建設(shè)質(zhì)量問(wèn)題和管理疏松問(wèn)題，再加之一些審計(jì)人員專業(yè)性不強(qiáng)，責(zé)任心又差，人浮于事，審計(jì)只走走形式，看看表面，更有甚者職業(yè)操守低，與施工方相互勾結(jié)，使審計(jì)結(jié)果虛假。其次，建筑市場(chǎng)紊亂，大部分的建筑行業(yè)都呈現(xiàn)出低糜肯瓶頸態(tài)勢(shì)，同業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)惡劣，壓價(jià)造價(jià)，在一定程度上給工程的質(zhì)量造成了隱患，間接地?fù)p害了高校師生的基本利益。最后有一些社會(huì)監(jiān)理單位或是監(jiān)理機(jī)構(gòu)資質(zhì)不全，而國(guó)家對(duì)這方面要求又沒(méi)有提上日程，大部分監(jiān)理公司都是掛靠單位，監(jiān)理市場(chǎng)混亂，監(jiān)理人員參差不齊、松散、素質(zhì)不高，也給本來(lái)就不樂(lè)觀的內(nèi)審環(huán)境又雪上加霜。

四、制度缺失問(wèn)題

制度永遠(yuǎn)都是實(shí)踐的方向和指示旗，只有健全的制度才能確保前進(jìn)的正確性和時(shí)效性。可是當(dāng)下，我國(guó)高校基建工作內(nèi)部審計(jì)制度不健全同，缺失現(xiàn)象嚴(yán)重，使本來(lái)就是新生事物的高校基建內(nèi)審方向盲目。筆者對(duì)述抽選的50所高校，再次進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)無(wú)論哪所高校者相應(yīng)的制訂出符合本校特點(diǎn)的一些內(nèi)審規(guī)章制度，但就統(tǒng)計(jì)來(lái)看在全程跟蹤，質(zhì)量監(jiān)控，審計(jì)公示等方面制度還相對(duì)薄弱，再加之，高校的這些工程內(nèi)審制度的制訂一般都以國(guó)家的審計(jì)制度和上級(jí)部門的要求而草擬出來(lái)的，其系統(tǒng)性、客觀性和獨(dú)特性有隙可尋。

五、審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題

最后，內(nèi)審工作的優(yōu)劣程度、規(guī)模范圍、側(cè)重重點(diǎn)、客觀科學(xué)、真實(shí)正確、完整全法等因互都決定著整個(gè)高校基建工程內(nèi)審工作結(jié)果。而目前我國(guó)高校基建工程審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題卻不容忽視。首先是內(nèi)容不全面，重點(diǎn)太局限，工程建設(shè)一般包括著像招標(biāo)、立項(xiàng)、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工管理、收工結(jié)算等等過(guò)程，但往往高校通常會(huì)把收工結(jié)算做為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，只注重資金的流向和材料的使用，其它過(guò)程和審計(jì)步驟并沒(méi)有列入重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目。再者，審計(jì)工作前，資料收集不全面，資料正確性和真實(shí)性也有待考查，審計(jì)計(jì)劃也不完善，后期跟蹤不及時(shí)等問(wèn)題也層出不窮。

參考文獻(xiàn):

[1]霍志杰.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與操作規(guī)程[M].天津:天津大學(xué),2008

第5篇

關(guān)鍵詞:新計(jì)價(jià)模式 高校基建審計(jì) 問(wèn)題及對(duì)策

Key words: new pricing model; university infrastructure audit; Problems and Solutions

隨著中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善以及建設(shè)領(lǐng)域逐漸融入國(guó)際化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),建設(shè)工程傳統(tǒng)的定額計(jì)價(jià)模式已經(jīng)不適應(yīng)新形勢(shì)下工程造價(jià)確定與管理工作的需要,工程量清單計(jì)價(jià)模式應(yīng)運(yùn)而生。該計(jì)價(jià)模式是符合我國(guó)目前工程造價(jià)體制改革“控制量、指導(dǎo)價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)費(fèi)”的原則,滿足了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要,同時(shí)為施工企業(yè)提供了一個(gè)平等競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境和平臺(tái),有利于實(shí)現(xiàn)真正的“量”、“價(jià)”分離,有利于實(shí)施工程造價(jià)動(dòng)態(tài)管理,有利于實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、工程款撥付、造價(jià)確定及總造價(jià)控制等。由于“科教興國(guó)”以及高校擴(kuò)招政策的實(shí)施,全國(guó)高等院校新校區(qū)建設(shè)正在如火如荼地進(jìn)行,數(shù)以億計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目投資,為新計(jì)價(jià)模式即工程量清單計(jì)價(jià)法提供了廣闊的實(shí)踐基地。

一、工程量清單計(jì)價(jià)模式基本概念

(一)工程量清單

工程量清單又稱工程量表,是表現(xiàn)擬建工程項(xiàng)目的分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目、措施項(xiàng)目、其他項(xiàng)目、規(guī)費(fèi)和稅金項(xiàng)目的名稱和相應(yīng)數(shù)量等的明細(xì)清單。工程量清單格式內(nèi)容包括八個(gè)部分:封面、總說(shuō)明、匯總表、分部分項(xiàng)工程量清單、措施項(xiàng)目清單、其他項(xiàng)目清單、規(guī)費(fèi)項(xiàng)目清單、稅金項(xiàng)目清單等。

(二)工程量清單計(jì)價(jià)

工程量清單計(jì)價(jià)是指投標(biāo)人完成由招標(biāo)人提供的工程量清單所需的全部費(fèi)用,包括分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)、稅金。

(三)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范

本規(guī)范是根據(jù)《中華人民共和國(guó)建筑法》、《中華人民共和國(guó)合同法》、《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》等法律以及最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》(法釋【2004】14號(hào)),本著國(guó)家宏觀調(diào)控、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格的原則制定,主要用來(lái)解決工程實(shí)施階段中有關(guān)工程價(jià)款調(diào)整、支付、結(jié)算等方面缺乏依據(jù)的問(wèn)題。

二、目前高校基建審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

近年來(lái),隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大,許多高校用于基本建設(shè)的投資在不斷增加。根據(jù)國(guó)家審計(jì)署、教育部相關(guān)文件精神,高校的基建審計(jì)工作已廣泛開(kāi)展。基建審計(jì)工作主要包括項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì)、工程方案設(shè)計(jì)審計(jì)、預(yù)算審計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)文件審計(jì)、施工合同審計(jì)、施工現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)、財(cái)務(wù)決算審計(jì)等內(nèi)容。由于基建工程投資規(guī)模大、建設(shè)工期漫長(zhǎng)、工程建設(shè)過(guò)程復(fù)雜以及受主觀客觀影響因素較多,這就對(duì)高校基建審計(jì)工作提出了新的更高的要求,如何充分發(fā)揮基本建設(shè)資金的投資效益,保護(hù)資金的使用安全,避免損失浪費(fèi),保證基本建設(shè)工程的造價(jià)在各個(gè)計(jì)價(jià)階段的正確性、權(quán)威性、合法性,是擺在高校基建審計(jì)人員面前的重要問(wèn)題。但是從目前高校基建審計(jì)的實(shí)際情況來(lái)看,審計(jì)現(xiàn)狀不容樂(lè)觀,存在諸多問(wèn)題,主要體現(xiàn)在:

1、機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全,審計(jì)力量薄弱。

當(dāng)前高校中普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全、人員缺少現(xiàn)象。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上,部分高校將紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)合署辦公,只有1至2名工作人員負(fù)責(zé)審計(jì)工作,而基建審計(jì)則基本上處于盲區(qū);即使獨(dú)立設(shè)置審計(jì)處,由于對(duì)基建審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足和人員結(jié)構(gòu)不合理,部分高校只能在基建工程審計(jì)崗位配置財(cái)務(wù)人員擔(dān)當(dāng)。在高校基建工程審計(jì)工作內(nèi)容方面往往局限于對(duì)工程完工后的結(jié)算進(jìn)行審核,但實(shí)際經(jīng)驗(yàn)告訴我們,這種事后的結(jié)算審計(jì)無(wú)法對(duì)基建工程進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督,致使工程在建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn),一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,可能再也無(wú)法弄清,難以及時(shí)糾正,審計(jì)監(jiān)督的作用自然打了折扣。

2、對(duì)項(xiàng)目建設(shè)特殊性和管理模式差異性認(rèn)識(shí)不足。

從目前高校管理機(jī)構(gòu)設(shè)置情況和職能分工情況來(lái)看,基建項(xiàng)目和維修項(xiàng)目,一般由基建處、后勤產(chǎn)業(yè)處、資產(chǎn)處、總務(wù)處分別管理或者是由某一個(gè)部門統(tǒng)一管理。由于管理能力、管理水平、管理方法的差異,直接體現(xiàn)在工程項(xiàng)目上的造價(jià)控制、質(zhì)量管理、進(jìn)度管理也就千差萬(wàn)別。同時(shí)高校大多數(shù)基建維修項(xiàng)目有一個(gè)共同特點(diǎn)就是時(shí)間性強(qiáng),為了不影響教學(xué)科研工作,多數(shù)項(xiàng)目均安排在假期實(shí)施,使得事前審計(jì)、事中審計(jì)時(shí)間緊迫,因而審計(jì)工作往往流于形式。主要表現(xiàn)在確定的施工方案隨意性大,確定的施工內(nèi)容不完整,提供的預(yù)算書施工圖紙不詳細(xì),原始施工現(xiàn)場(chǎng)無(wú)記錄,現(xiàn)場(chǎng)簽證資料不完整不規(guī)范等。從表面上看,基建維修項(xiàng)目事前、事中、事后審計(jì)部門都已參與,但要發(fā)揮真正審計(jì)監(jiān)督職能很難。有些職能部門認(rèn)為有審計(jì)部門參與把關(guān),就沒(méi)有盡職盡責(zé),甚至連職責(zé)范圍內(nèi)的工作也推給審計(jì)部門,這樣一來(lái)把矛盾和問(wèn)題都集中到了審計(jì)部門,同時(shí)無(wú)形中也增加了基建維修工程審核的風(fēng)險(xiǎn)。

3、造價(jià)控制與管理存在的漏洞及問(wèn)題。

3.1 施工前期勘察設(shè)計(jì)階段存在的問(wèn)題。

由于基礎(chǔ)工程施工圖設(shè)計(jì)階段對(duì)地質(zhì)勘察所涉及的布孔密度,鉆孔深度,布孔位置的選取不嚴(yán)肅、不科學(xué),導(dǎo)致地質(zhì)勘察報(bào)告的科學(xué)性、權(quán)威性、可行性受到質(zhì)疑,直接影響到基礎(chǔ)工程設(shè)計(jì)選型的合理程度。最終導(dǎo)致工程開(kāi)工建設(shè)后基礎(chǔ)工程設(shè)計(jì)變更大,導(dǎo)致工程造價(jià)成倍增加,同時(shí)也增加了工程基建審計(jì)工作的難度和風(fēng)險(xiǎn)。例如在一些高校學(xué)生公寓、教師宿舍等工程建設(shè)中,施工圖設(shè)計(jì)依據(jù)不科學(xué)不合理的地質(zhì)勘察報(bào)告進(jìn)行設(shè)計(jì),選擇了毛石條形基礎(chǔ)或者混凝土條形基礎(chǔ),但是由于基礎(chǔ)開(kāi)挖后發(fā)現(xiàn)巖隙分部復(fù)雜,并且局部存在夾砂層、溶洞、地下水分布等問(wèn)題。由于這些情況在勘察設(shè)計(jì)階段沒(méi)有被發(fā)現(xiàn),這時(shí)基礎(chǔ)類型要全部變更,變更為樁基礎(chǔ)或者其他類型基礎(chǔ),造成了資金上的浪費(fèi)和損失,同時(shí)也為施工單位費(fèi)用索賠、工期索賠提供了借口。按照新的工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范規(guī)定像這一類因建設(shè)單位和客觀條件變化原因造成的工程量增加,招標(biāo)單價(jià)、合同金額增加的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由建設(shè)單位全部承擔(dān)。

3.2施工準(zhǔn)備階段招投標(biāo)文件編制存在的問(wèn)題。

招投標(biāo)書是招標(biāo)人為達(dá)到擇優(yōu)選擇承包人的目的,利用投標(biāo)者之間的競(jìng)爭(zhēng)所形成的書面文件。根據(jù)國(guó)家規(guī)定必須公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目或根據(jù)建設(shè)單位規(guī)定必須進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)的項(xiàng)目,在招標(biāo)工作進(jìn)行之前,都要進(jìn)行招標(biāo)書的審計(jì)工作。招標(biāo)書的審計(jì)能夠進(jìn)一步確保標(biāo)書的完整性、科學(xué)性、可操作性,為工程項(xiàng)目的招標(biāo)工作提供有力的保證。

在實(shí)際招標(biāo)工作中,由于招標(biāo)書中工程量清單編制粗糙、招標(biāo)控制價(jià)編制不詳細(xì),設(shè)定不科學(xué)。特別值得注意的是,施工單位在投標(biāo)文件中,對(duì)綜合單價(jià)分析表內(nèi)的記錄,表述不完整、不清楚,容易造成人為因素故意漏項(xiàng)。以期在竣工結(jié)算階段向建設(shè)單位提出,達(dá)到增加結(jié)算金額的目的。更有甚者,為了達(dá)到低價(jià)中標(biāo)的目的,故意把清單報(bào)價(jià)中人工工資單價(jià)、主要材料單價(jià)報(bào)低,而把有關(guān)取費(fèi)費(fèi)率調(diào)高;以期在項(xiàng)目實(shí)施和結(jié)算階段通過(guò)政策性文件調(diào)整來(lái)獲取超額利潤(rùn)等。

3.3工程項(xiàng)目合同簽訂存在的問(wèn)題。

基建項(xiàng)目合同是甲乙雙方簽訂的法律性文件,是基建項(xiàng)目管理的依據(jù)。基建合同包括勘察設(shè)計(jì)合同、造價(jià)咨詢合同、監(jiān)理合同、施工合同、材料供應(yīng)合同等。合同種類多,涉及面廣,在合同正式簽訂前應(yīng)做好合同的審計(jì)工作。完整詳細(xì)的合同將作為工程實(shí)施過(guò)程中管理的重要依據(jù),為確保工程的順利進(jìn)行起著重要的作用。在實(shí)際工作中容易出現(xiàn)招標(biāo)文件要求與施工合同要求不一致,從而造成工程實(shí)施后竣工結(jié)算的造價(jià)糾紛。在實(shí)際工作中可以經(jīng)常看到關(guān)于調(diào)整價(jià)格的條款如此規(guī)定,即“不管是政策性文件調(diào)整還是市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)等一切風(fēng)險(xiǎn)均由施工單位承擔(dān)”。在新工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范中明確規(guī)定“采用工程量清單計(jì)價(jià)的工程,應(yīng)在招標(biāo)文件或合同中明確風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容及其幅度,不得采用無(wú)限風(fēng)險(xiǎn)、所有風(fēng)險(xiǎn)或類似語(yǔ)句規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容及其幅度”。

3.4 工程項(xiàng)目預(yù)結(jié)算存在的問(wèn)題。

工程項(xiàng)目預(yù)結(jié)算書是體現(xiàn)工程項(xiàng)目在不同時(shí)間段價(jià)值多少規(guī)范性文書。其組成的內(nèi)容大致相同,即人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)及間接費(fèi)。編制方法及步驟也相同,即依據(jù)圖紙、統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則、有關(guān)計(jì)價(jià)文件、市場(chǎng)價(jià)格信息等,首先確定工程量,再計(jì)算單價(jià),最后形成總價(jià)。工程量清單計(jì)價(jià)與傳統(tǒng)定額計(jì)價(jià)所形成預(yù)結(jié)算書本質(zhì)區(qū)別在于,新的計(jì)價(jià)方法編制的預(yù)結(jié)算,工程量清單及綜合單價(jià)包含工作內(nèi)容、取費(fèi)內(nèi)容更加全面完整也更為復(fù)雜。這樣一來(lái)對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)結(jié)算的審核工作就要求更為細(xì)致,更加嚴(yán)格。

三、解決問(wèn)題的對(duì)策

1、對(duì)外加強(qiáng)審計(jì)環(huán)境建設(shè),對(duì)內(nèi)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

1.1加強(qiáng)與各部門溝通與協(xié)調(diào)。高校審計(jì)部門是學(xué)校的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu),在學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)的分管下開(kāi)展工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于組織上的特殊性,開(kāi)展獨(dú)立性審計(jì)會(huì)遇到很多制約因素。要做好工程量清單計(jì)價(jià)模式下的審計(jì)工作,就必須取得領(lǐng)導(dǎo)層的重視和支持以及各個(gè)職能部門理解和配合。只有這樣,基建審計(jì)工作才能有序展開(kāi),才能確保基建審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。只有通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)外部環(huán)境建設(shè),積極主動(dòng)地向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)遇到的困難,領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的意圖,提出合理化建議,為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。同時(shí)加強(qiáng)與各個(gè)職能部門溝通協(xié)調(diào),強(qiáng)化服務(wù)意識(shí),加大咨詢力度,從而形成齊抓共管的審計(jì)監(jiān)督合力,為基建審計(jì)工作順利進(jìn)行培育良好地外部環(huán)境。

1.2以人為本,促進(jìn)審計(jì)人員綜合素質(zhì)全面提高。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是順利開(kāi)展基建審計(jì)工作有力保障,建立健全機(jī)構(gòu),充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員積極性、主動(dòng)性,從人、財(cái)、物等各方面給予大力支持。同時(shí)加強(qiáng)基建審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)能力的培養(yǎng),認(rèn)真學(xué)習(xí)新工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范,及相關(guān)的招標(biāo)評(píng)標(biāo)管理辦法、示范性合同文本等等。不斷提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能力,熟練掌握工程量清單計(jì)價(jià)軟件的操作及消耗量標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算規(guī)則。并且抓緊制定和完善工程量清單計(jì)價(jià)模式下基建維修項(xiàng)目審計(jì)操作規(guī)程及基建維修項(xiàng)目管理辦法,明確各個(gè)職能部門的分工,通過(guò)規(guī)范內(nèi)部管理,加強(qiáng)基建審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高審計(jì)工作質(zhì)量降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、充分認(rèn)識(shí)工程預(yù)結(jié)算審計(jì)的意義,切實(shí)把好項(xiàng)目預(yù)結(jié)算審核關(guān)。

2.1工程預(yù)結(jié)算審計(jì)把好材料價(jià)格審核關(guān)。首先,重點(diǎn)審核送審材料規(guī)格、型號(hào)、材質(zhì)要求是否齊全完備、真實(shí)有效。其次,了解材料采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)時(shí)間、采購(gòu)地點(diǎn)及計(jì)劃付款方式等價(jià)格影響因素。再次,審核材料市場(chǎng)價(jià)格的取定是否與當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐男星橄嘁恢隆２牧蟽r(jià)格一般執(zhí)行當(dāng)?shù)卦靸r(jià)管理部門的材料價(jià)格信息,當(dāng)材料價(jià)格信息缺項(xiàng)時(shí),可通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查確定預(yù)結(jié)算材料審計(jì)價(jià)。通過(guò)材料價(jià)格審核工作,對(duì)合理控制合同總造價(jià),減少結(jié)算造價(jià)糾紛意義重大。

2.2切實(shí)把好工程量審核關(guān)。第一,審核工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確,即審核工程量是否按設(shè)計(jì)圖紙、按工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行計(jì)算。工程量審核應(yīng)確保工程量計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤,無(wú)少算、漏算、多算及重復(fù)計(jì)算。第二,在新計(jì)價(jià)模式下技術(shù)與經(jīng)濟(jì)結(jié)合更加緊密,除了認(rèn)真審核工程實(shí)體工程量外,還應(yīng)該重點(diǎn)把握非實(shí)體工程量計(jì)算的合理性。例如對(duì)安全措施腳手架搭設(shè)及模板支撐費(fèi)用計(jì)算,垂直運(yùn)輸工具費(fèi)用,二次運(yùn)輸、降水排水、夜間施工、成品保護(hù)等費(fèi)用的計(jì)算要結(jié)合工程項(xiàng)目實(shí)際情況合理確定。

2.3切實(shí)把好消耗量標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行關(guān)。審核套價(jià)是否正確,即審核直接或間接套用消耗量標(biāo)準(zhǔn)基價(jià)是否正確。對(duì)直接套用消耗量標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)的,要審核選用的定額子目是否與工程各分部分項(xiàng)工程的項(xiàng)目特征相一致,項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否相符,計(jì)量單位是否一致,有無(wú)高套、錯(cuò)套、重套的現(xiàn)象;對(duì)換算套用定額單價(jià)的,要審核換算的內(nèi)容是否符合定額規(guī)定,消耗的材料、人工是否準(zhǔn)確,單價(jià)換算是否準(zhǔn)確無(wú)誤。工程預(yù)算審核還應(yīng)重點(diǎn)審核工程項(xiàng)目是否有完善的立項(xiàng)文件,即項(xiàng)目是否獲得主管部門批準(zhǔn)建設(shè),建設(shè)資金是否落實(shí)到位。預(yù)算取費(fèi)是否合規(guī)、合理、合法,例如不可競(jìng)爭(zhēng)費(fèi)用是否按規(guī)定計(jì)取,間接費(fèi)、管理費(fèi)、利潤(rùn)計(jì)取是否符合施工企業(yè)實(shí)際情況等等。

2.4 切實(shí)把好送審資料關(guān)。項(xiàng)目預(yù)結(jié)審計(jì)時(shí)涉及的資料很多包括施工圖、竣工圖、招投標(biāo)書、施工日志、隱蔽記錄、現(xiàn)場(chǎng)簽證、會(huì)議紀(jì)要等。上述資料的完整性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性直接影響審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性、公正性,其意義不可小視。第一應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)力度,全面及時(shí)收集施工現(xiàn)場(chǎng)第一手資料。第二充分發(fā)揮現(xiàn)場(chǎng)代表及監(jiān)理人員熟悉施工現(xiàn)場(chǎng)的作用,確保送審資料的初審質(zhì)量。第三制定完善相關(guān)規(guī)章制度,明確資料造假懲罰措施及辦法。第四建立誠(chéng)信檔案,使造假施工單位無(wú)立足之地。

3、招投標(biāo)書的審計(jì)

3.1完整性審計(jì)。招投標(biāo)書的審計(jì)首先要看招投標(biāo)書的整體構(gòu)成是否完整。一個(gè)完整的招標(biāo)書主要應(yīng)包括投標(biāo)邀請(qǐng)書、投標(biāo)人須知、合同主要條款、投標(biāo)文件格式、技術(shù)條款、設(shè)計(jì)圖紙、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法、投標(biāo)輔助材料等部分。下面談?wù)務(wù)袠?biāo)書審計(jì)工作中應(yīng)注重審核的內(nèi)容。對(duì)投標(biāo)人的資質(zhì)要求。應(yīng)根據(jù)招標(biāo)工程的規(guī)模、類型等確定對(duì)投標(biāo)人的資質(zhì)要求,投標(biāo)人的資質(zhì)應(yīng)能滿足工程建設(shè)的需要。

3.2內(nèi)容可行性、可操作性審計(jì)。招標(biāo)范圍內(nèi)容應(yīng)清晰、明確,使得所有投標(biāo)人在同一個(gè)基礎(chǔ)上進(jìn)行報(bào)價(jià)。如設(shè)計(jì)圖紙中有部分內(nèi)容招標(biāo)方?jīng)Q定不計(jì)入招標(biāo)范圍,則應(yīng)在招標(biāo)書中注明;如招標(biāo)人對(duì)圖紙中部分材料有特殊要求的,也應(yīng)寫入招標(biāo)書。主要合同條款的約定,招標(biāo)書中的主要合同條款不僅給投標(biāo)人提供了報(bào)價(jià)的依據(jù),也為日后甲乙雙方簽訂施工合同打下了基礎(chǔ)。主要合同條款的審核應(yīng)按施工合同的審核重點(diǎn)進(jìn)行。

3.3評(píng)標(biāo)辦法審計(jì)。評(píng)標(biāo)方法及中標(biāo)原則的規(guī)定應(yīng)合理,操作性強(qiáng)。評(píng)標(biāo)方法一般有最低投標(biāo)價(jià)中標(biāo)法和綜合評(píng)標(biāo)法。最低投標(biāo)價(jià)中標(biāo)法僅對(duì)投標(biāo)單位的報(bào)價(jià)進(jìn)行評(píng)審,報(bào)價(jià)最低者中標(biāo),綜合評(píng)標(biāo)法的評(píng)審則包括對(duì)標(biāo)書的商務(wù)部分、技術(shù)部分、信譽(yù)等方面進(jìn)行綜合評(píng)審。具體評(píng)標(biāo)方法要根據(jù)工程的特點(diǎn)來(lái)確定。一般說(shuō)來(lái),工程規(guī)模不大,施工難度較小的工程采用最低投標(biāo)價(jià)中標(biāo)法即可;而對(duì)于規(guī)模較大,設(shè)計(jì)較復(fù)雜,施工難度大的工程,為擇優(yōu)選擇施工單位,則采取綜合評(píng)標(biāo)法評(píng)標(biāo)。由于招標(biāo)書內(nèi)容較多,篇幅較大,文中有不少相互引用及印證的內(nèi)容,因此審核中要注意招標(biāo)書中前后文字表述內(nèi)容一致,不能有矛盾或說(shuō)明不清的地方。如在采用綜合評(píng)標(biāo)法的招標(biāo)書中,往往會(huì)對(duì)投標(biāo)人的資質(zhì)、業(yè)績(jī)、獲獎(jiǎng)等情況進(jìn)行綜合評(píng)分,則招標(biāo)書中應(yīng)要求投標(biāo)人在投標(biāo)文件中要準(zhǔn)備相應(yīng)的證件及資料,以給投標(biāo)人提供一個(gè)公平、統(tǒng)一的競(jìng)爭(zhēng)條件,避免日后因標(biāo)書中內(nèi)容不完善引起糾紛。

3.4投標(biāo)書有效性審計(jì)。對(duì)投標(biāo)文件審核除了應(yīng)滿足招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性要求外,還要重點(diǎn)審核其報(bào)價(jià)是否低于企業(yè)成本價(jià),是否漏項(xiàng)以及是否存在不平衡報(bào)價(jià)等。

4、基建合同的審計(jì)

基建合同的審計(jì)首先應(yīng)審核合同乙方是否具有相應(yīng)資格:按國(guó)家規(guī)定應(yīng)該進(jìn)行招標(biāo)的工程其承建單位是否是通過(guò)招標(biāo)確定,尚未達(dá)到招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的工程是否按建設(shè)單位相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了邀請(qǐng)招標(biāo)或履行了承建單位確定手續(xù)。其次要詳細(xì)審查合同的主要條款是否合法、完善。基建合同中,施工合同相對(duì)于其他合同來(lái)說(shuō),內(nèi)容復(fù)雜涉及面廣,如簽訂過(guò)于草率不僅在施工過(guò)程中難以作為管理的依據(jù),也容易引起甲乙雙方爭(zhēng)議,不利于工程施工的順利進(jìn)行。

4.1首先,施工合同與招、投標(biāo)文件相符程度的審核。在施工合同的審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)根據(jù)招標(biāo)書中有關(guān)合同條款及中標(biāo)通知書中注明的中標(biāo)價(jià)、投標(biāo)工期、質(zhì)量要求的主要內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。招標(biāo)書中沒(méi)有約定的其他合同條款以及直接委托施工單位的施工合同,應(yīng)按國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、工程業(yè)務(wù)慣例及充分尊重甲乙雙方對(duì)合同條款的約定進(jìn)行審核。

4.2其次,合同協(xié)議書的審核。合同協(xié)議書是施工合同的總綱性法律文件,經(jīng)過(guò)雙方當(dāng)事人簽字蓋章后合同即成立。合同協(xié)議書中涉及工程工期、質(zhì)量、價(jià)格等內(nèi)容,文字量相對(duì)較少但卻非常關(guān)鍵。合同協(xié)議書的審核重點(diǎn)是工程承包范圍是否完整、合同工期的計(jì)算是否正確、合同價(jià)款大小寫是否正確無(wú)誤,合同質(zhì)量是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定等。

4.3最后,合同專用條款的審核。合同的專用條款是根據(jù)工程的具體特點(diǎn)對(duì)通用條款進(jìn)行補(bǔ)充或修正后形成的條款。由于具體工程項(xiàng)目工作內(nèi)容各不相同,施工現(xiàn)場(chǎng)和外部環(huán)境條件各異,因此必須有反映工程具體特點(diǎn)和要求的專用條款。對(duì)需補(bǔ)充、修正甚至棄用的通用條款,應(yīng)按其在通用條款中的編號(hào)在專用條款中進(jìn)行相應(yīng)說(shuō)明。對(duì)專用條款應(yīng)逐條進(jìn)行審核,確保專用條款能夠根據(jù)工程的具體情況進(jìn)行擬定,確保在施工過(guò)程中遇到問(wèn)題都能從專用條款中找到相關(guān)的依據(jù)來(lái)解決。

四、結(jié)語(yǔ)

基建審計(jì)是政策性和專業(yè)性較強(qiáng)的一項(xiàng)工作。作為基建審計(jì)人員,首先應(yīng)充分認(rèn)識(shí)工程量清單計(jì)價(jià)對(duì)建設(shè)工程領(lǐng)域規(guī)范管理的重要意義。工程量清單計(jì)價(jià)模式為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成價(jià)格提供了行之有效的方式方法;同時(shí)也為招標(biāo)投標(biāo)計(jì)價(jià)提供公平、公開(kāi)的平臺(tái),杜絕了暗箱操作;為施工階段施工索賠、撥付工程款提供了科學(xué)依據(jù);為減少竣工結(jié)算工程造價(jià)糾紛創(chuàng)造了條件。其次要熟悉掌握國(guó)家現(xiàn)行與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)法律法規(guī),依據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)工作;同時(shí)積極宣傳新計(jì)價(jià)規(guī)范,大力推廣工程量清單計(jì)價(jià)方法;再次應(yīng)具備一定的建筑安裝工程基本知識(shí)、熟悉掌握及熟練運(yùn)用預(yù)算知識(shí),在工作的同時(shí)加強(qiáng)學(xué)習(xí),確保業(yè)務(wù)水平能滿足審計(jì)工作的需要;最后要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心,盡職盡責(zé),耐心仔細(xì)。只有具備了以上條件,才能在工程量清單計(jì)價(jià)模式下更好地完成基建審計(jì)工作。

參考文獻(xiàn):

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第6篇

關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策

在高校領(lǐng)導(dǎo)干部考核評(píng)價(jià)的過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是一項(xiàng)重要的依據(jù)，是以領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況為基礎(chǔ)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守法律法規(guī)、廉潔自律的情況進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，是有效防止領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗行為以及加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督制約的一項(xiàng)重要手段。目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中，還存在著方方面面的許多問(wèn)題，因此必須進(jìn)行完善和規(guī)范。這不僅關(guān)系到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的公平公正，為學(xué)校選好領(lǐng)導(dǎo)干部，保持領(lǐng)導(dǎo)干部的清正廉潔，也是推進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義法制建設(shè)，建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系，完善審計(jì)監(jiān)督制度，確保學(xué)校教育事業(yè)健康發(fā)展的重要保證。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要分支，不僅具有內(nèi)部審計(jì)的一般特點(diǎn)，還有其特有的要求。

（一）接受任務(wù)的被動(dòng)性

在高校內(nèi)部，審計(jì)部門對(duì)一名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，必須是得到上級(jí)部門的書面委托后，才能開(kāi)展這項(xiàng)工作，具有非常明確的指令和授權(quán)的性質(zhì)，是一種被動(dòng)的審計(jì)行為，因此，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)接受任務(wù)具有被動(dòng)性。

（二）必須熟悉政策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人廉政情況以及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)等進(jìn)行評(píng)價(jià)和審計(jì)，監(jiān)督并審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行情況是否規(guī)范，這就要求審計(jì)人員必須熟悉政策，具有較高的理論水平，才能發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，并針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能夠恰當(dāng)?shù)奶岢鲆庖?jiàn)和建議。

（三）審計(jì)對(duì)象的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)對(duì)象，和工程項(xiàng)目審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等其他審計(jì)工作有所區(qū)別，工程項(xiàng)目審計(jì)的對(duì)象是一項(xiàng)工程，財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象是一個(gè)單位，均是對(duì)事不對(duì)人。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)人的審計(jì)，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象具有特殊性。

（四）審計(jì)的內(nèi)容綜合性較強(qiáng)

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象具有多樣性，有學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)干部，黨政負(fù)責(zé)人，也有校辦企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部，下屬經(jīng)濟(jì)體的主要負(fù)責(zé)人等。審計(jì)對(duì)象所處的崗位不同，職責(zé)也不一樣，所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容比較多樣化，包括財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益等。同時(shí)，還要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在個(gè)人的任期內(nèi)廉潔自律的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，另外，還包括廉政建設(shè)等審計(jì)內(nèi)容。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在內(nèi)容和方法上具有較強(qiáng)的綜合性。

（五）具有較為嚴(yán)格的時(shí)效性

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和履職情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，審計(jì)時(shí)間是領(lǐng)導(dǎo)干部任職的時(shí)間段內(nèi)，審計(jì)的內(nèi)容是任職期間的相關(guān)內(nèi)容，任職期間之外的事項(xiàng)不屬于審計(jì)的范圍。另外，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告將歸入領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人檔案，作為其考核、任免的重要依據(jù)，作為評(píng)價(jià)依據(jù)的審計(jì)結(jié)果，在運(yùn)用的時(shí)間上，也具有很明顯的時(shí)效性。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)時(shí)間范圍的界定較為敏感，具有嚴(yán)格的時(shí)效特征。

（六）具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性

領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間較長(zhǎng)，很多達(dá)到七至八年，某些領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間甚至能到十年以上。這就導(dǎo)致了對(duì)這些領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間跨度很大，需要查閱的資料多。而且和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理資料、會(huì)議資料等本身就比較多，有些資料因?yàn)闀r(shí)間太過(guò)久遠(yuǎn)，根本就已經(jīng)遺失或者無(wú)法查詢。再加上目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果報(bào)告并沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，因此對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)的公正性和客觀性達(dá)不到理想的高度，從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的行為具有一定風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)缺乏獨(dú)立性，機(jī)構(gòu)設(shè)置有待完善

根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)有關(guān)文件的規(guī)定，高校應(yīng)設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量也應(yīng)該達(dá)到一定的要求。但實(shí)際上，多數(shù)高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，都是與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，能夠獨(dú)立運(yùn)行的不到50%。偏遠(yuǎn)地區(qū)的地方院校以及高職高專等，設(shè)置獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的更少，甚至連內(nèi)審機(jī)構(gòu)都沒(méi)有設(shè)置。由于機(jī)構(gòu)上的不完善，審計(jì)人員數(shù)量不足，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用產(chǎn)生了很大的影響。同時(shí)，高校內(nèi)審部門是學(xué)校的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，受到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的直接管理，人、財(cái)、物權(quán)都受到學(xué)校的控制，審計(jì)部門的工作人員會(huì)不自覺(jué)的受到學(xué)校內(nèi)部的人際關(guān)系影響，因此高校內(nèi)部審計(jì)缺乏一定的獨(dú)立性。

（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)不統(tǒng)一，評(píng)價(jià)體系不健全

當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)制度還不完善，相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系也不健全，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)尚處在研究階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)不統(tǒng)一，缺乏明確的依據(jù)。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象不同，層次也不一樣，所處的崗位更是多種多樣，不同的崗位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的方式不一樣，因此對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法也不一樣，評(píng)價(jià)指標(biāo)當(dāng)然不會(huì)完全相同。而且大多數(shù)高校沒(méi)有對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確，與其簽訂責(zé)任狀，使得審計(jì)人員無(wú)法明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。隨著社會(huì)的快速發(fā)展，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越趨復(fù)雜，領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任越來(lái)越多，沒(méi)有健全的體系和統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)，要準(zhǔn)確的界定和評(píng)價(jià)比較困難，達(dá)不到開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)。

（三）審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不能滿足工作的需求

高校的審計(jì)人員大多數(shù)是財(cái)會(huì)專業(yè)畢業(yè)，在知識(shí)結(jié)構(gòu)上比較片面，缺乏工程預(yù)結(jié)算、計(jì)算機(jī)運(yùn)用以及合同法律法規(guī)等方面的知識(shí)，能熟練掌握與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的多種專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才更少。而且高校內(nèi)部審計(jì)人員的編制有限，配置較為“精簡(jiǎn)”，使得高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的力量不強(qiáng)。如果遇上學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部整體換屆，大批領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)集中進(jìn)行，審計(jì)任務(wù)更加繁重，必然會(huì)使審計(jì)力量不足的缺點(diǎn)更加突顯。這必然導(dǎo)致對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏足夠的覆蓋面和深度，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的評(píng)價(jià)不夠全面，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

（四）部門之間缺少配合，不能全面運(yùn)用審計(jì)成果

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的支持，組建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，分別由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事以及審計(jì)等部門組成，協(xié)調(diào)好在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的相互關(guān)系，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量，發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議中各部門的優(yōu)勢(shì)，形成合力，解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中的各種問(wèn)題。目前，國(guó)家審計(jì)的聯(lián)席會(huì)議制度運(yùn)行良好，有效地協(xié)調(diào)了各部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的作用。但是很多高校并未建立聯(lián)席會(huì)議制度，審計(jì)部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，很少與其他部門溝通，沒(méi)有將資源進(jìn)行共享，互相配合較少，基本處于獨(dú)立審計(jì)的狀態(tài)，降低了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力量。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果報(bào)告，一般只在組織人事以及被審計(jì)人員的部門內(nèi)公開(kāi)，范圍有限，導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)和建議不能完全發(fā)揮作用，審計(jì)成果被削弱，沒(méi)有起到很好的警示作用。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策研究

（一）創(chuàng)造良好工作環(huán)境，完善相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

高校應(yīng)該為內(nèi)部審計(jì)部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，制定完善相關(guān)的的審計(jì)制度，明確審計(jì)部門的權(quán)力與義務(wù)，規(guī)范審計(jì)流程，提升審計(jì)部門的獨(dú)立性，確保每一項(xiàng)審計(jì)工作都能夠順利進(jìn)行。另外，高校的主管部門還應(yīng)該大力支持內(nèi)部審計(jì)的工作，從人員的編制、經(jīng)費(fèi)的使用以及機(jī)構(gòu)的設(shè)置上積極配合，盡量滿足審計(jì)部門工作的需要，加強(qiáng)審計(jì)的力量，提升審計(jì)的質(zhì)量，使內(nèi)部審計(jì)能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）完善評(píng)價(jià)體系，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)

每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的證據(jù)搜集工作完成后，該如何準(zhǔn)確評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象，如何妥善的作出審計(jì)報(bào)告，一直是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)難點(diǎn)。要做好這項(xiàng)工作，不僅要客觀公正、實(shí)事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)，還應(yīng)該具有一個(gè)規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。根據(jù)學(xué)校的具體情況，制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，并且隨著學(xué)校的發(fā)展，不斷進(jìn)行修改和完善，為準(zhǔn)確評(píng)價(jià)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部提供科學(xué)的依據(jù)。另外，學(xué)校應(yīng)根據(jù)各部門的權(quán)力和職責(zé)，與各部門的負(fù)責(zé)人簽訂任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任書，明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍，提高他們的責(zé)任危機(jī)意識(shí)，為日后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果一定要科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，把握“質(zhì)量第一、評(píng)價(jià)準(zhǔn)確、妥善總結(jié)、降低風(fēng)險(xiǎn)”的原則，抓住經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主題，評(píng)價(jià)的對(duì)象要與審計(jì)的對(duì)象一致，審計(jì)到什么范圍就評(píng)價(jià)到什么范圍，沒(méi)有確鑿證據(jù)或者超出職責(zé)范圍的事項(xiàng)，堅(jiān)決不予評(píng)價(jià)。

（三）不斷建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低，與審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力、思想政治水平、職業(yè)態(tài)度等綜合素質(zhì)息息相關(guān)。隨著我國(guó)教育事業(yè)的不斷發(fā)展，新的形勢(shì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，這就要求審計(jì)人員具有良好的道德品質(zhì)以及精通的業(yè)務(wù)能力。因此，高校內(nèi)部審計(jì)部門必須重視對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，加快知識(shí)的更新，提高知識(shí)的層次，并加強(qiáng)審計(jì)人員思想道德教育，使審計(jì)人員具有德才兼?zhèn)涞木C合素質(zhì)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體需要，派遣審計(jì)人員參加有針對(duì)性的后續(xù)教育，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和溝通協(xié)調(diào)能力，使審計(jì)人員能夠更有針對(duì)性的獲取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作相關(guān)知識(shí)。同時(shí)，審計(jì)制度建設(shè)、相關(guān)法律法規(guī)的完善也必須同步推進(jìn)，規(guī)范審計(jì)過(guò)程，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)復(fù)核制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠做到按制度辦事、按法律法規(guī)審計(jì)。

（四）加強(qiáng)配合，促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括編制審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)成果運(yùn)用等方面，它屬于一個(gè)系統(tǒng)工程，需要多個(gè)部門配合完成。這就要求建立聯(lián)席會(huì)議制度，將紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)及其他相關(guān)部門組織在一起，發(fā)揮協(xié)同作戰(zhàn)的能力。因此，通過(guò)加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門的溝通，制定合理的審計(jì)工作計(jì)劃；建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，提高審計(jì)工作的透明度，有利于協(xié)調(diào)和處理審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，促進(jìn)各部門的密切配合，齊抓共管，整體有效地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作及審計(jì)成果的運(yùn)用。

隨著高校不斷加大經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出的要求也不斷提高，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和反腐倡廉建設(shè)的關(guān)系日益密切，使其成為具有中國(guó)特色的一種新型的綜合審計(jì)項(xiàng)目。因此，通過(guò)不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)崗位的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康發(fā)展，保障我國(guó)教育事業(yè)穩(wěn)步推進(jìn)具有重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王鴻艷.淺談高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的問(wèn)題及對(duì)策[J].商，2013年，（31）：164

第7篇

【關(guān)鍵詞】 高校;專用基金;審計(jì);對(duì)策

專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的凈資產(chǎn),它的來(lái)源具有特定性,按規(guī)定主要從事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入以及單位結(jié)余中提取形成,專款專用。高校的專用基金除了職工福利基金、醫(yī)療基金等,還包括用于在校學(xué)生的勤工助學(xué)基金、獎(jiǎng)貸基金和用于學(xué)校發(fā)展建設(shè)的修購(gòu)基金等。在近幾年的高校聯(lián)審中發(fā)現(xiàn),部分高校有擠占挪用勤工助學(xué)基金、挪用學(xué)生獎(jiǎng)貸基金、違規(guī)結(jié)轉(zhuǎn)“211工程”專項(xiàng)資金結(jié)余、未按事業(yè)收入一定比例計(jì)提修購(gòu)基金的問(wèn)題,下面就這些問(wèn)題進(jìn)行分析。

一、擠占挪用勤工助學(xué)基金

(一)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

A大學(xué)財(cái)務(wù)處在2007年的“專用基金――勤工助學(xué)基金”中列支了建計(jì)算機(jī)機(jī)房款94萬(wàn)元,建水箱款15萬(wàn)元。同年,該校將107.7萬(wàn)元從“專用基金――勤工助學(xué)基金”科目調(diào)入“代管款項(xiàng)”科目。

B大學(xué)學(xué)生處于2007年使用專用基金――勤工助學(xué)基金100萬(wàn)元及資助費(fèi)28.5萬(wàn)元,用于購(gòu)置音響設(shè)備,裝修建立了一個(gè)學(xué)生活動(dòng)中心。

(二)審計(jì)依據(jù)及結(jié)論

勤工助學(xué)基金是國(guó)家為關(guān)心學(xué)生,規(guī)定從教育事業(yè)費(fèi)和事業(yè)收入中提取的專用基金,用以支付學(xué)生開(kāi)展勤工助學(xué)活動(dòng)的報(bào)酬以及對(duì)困難學(xué)生的資金補(bǔ)助。在1994年設(shè)立此基金時(shí)國(guó)家教委和財(cái)政部就以“教財(cái)[1994]35號(hào)”文下達(dá)了《關(guān)于在普通高等學(xué)校設(shè)立勤工助學(xué)基金的通知》,其中第三條規(guī)定:“勤工助學(xué)基金應(yīng)專項(xiàng)管理、集中使用,不得擠占和挪用,切實(shí)保證家庭經(jīng)濟(jì)困難的學(xué)生得到一定強(qiáng)度的經(jīng)濟(jì)資助,解決他們的實(shí)際困難”。2000年7月30日河北省教育廳的《關(guān)于進(jìn)一步做好資助高校特困生工作的通知》[2000]8號(hào)文件)第二條“……從收取的學(xué)費(fèi)中提取資助特困生和開(kāi)展勤工助學(xué)的資金的比例提高到10%,其中5%作為特困生補(bǔ)助金,5%作為勤工助學(xué)基金,各高校要嚴(yán)格按規(guī)定比例提取,不得漏提或少提”。上述兩校將勤工助學(xué)基金分別用于建計(jì)算機(jī)房、水箱和學(xué)生活動(dòng)中心,不僅違反了上述規(guī)定,造成擠占挪用勤工助學(xué)基金,也損害了學(xué)生利益。A大學(xué)將勤工助學(xué)基金調(diào)入“代管款項(xiàng)”的做法不符合《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度(試行)》第320號(hào)科目“專用基金”關(guān)于“本科目核算高等學(xué)校按照規(guī)定計(jì)提、設(shè)置的有專門用途的資金的收支及結(jié)存情況”和第230號(hào)科目“代管款項(xiàng)”關(guān)于“本科目核算高等學(xué)校接受委托代為管理的各類款項(xiàng),包括黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、學(xué)生會(huì)會(huì)費(fèi)、學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)、工會(huì)會(huì)費(fèi)等”的規(guī)定。

審計(jì)組要求上述兩校按規(guī)定金額歸還被擠占挪用的勤工助學(xué)資金,調(diào)整“勤工助學(xué)基金”和“代管款項(xiàng)”科目,杜絕此類問(wèn)題再次發(fā)生。

二、挪用學(xué)生獎(jiǎng)貸基金

(一)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

審計(jì)組在對(duì)某學(xué)院實(shí)施2006年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)查明,該學(xué)院2006年在“學(xué)生獎(jiǎng)貸基金”科目列支辦公費(fèi)、學(xué)生活動(dòng)費(fèi)和招待費(fèi)等合計(jì)81.4萬(wàn)元。

(二)審計(jì)依據(jù)及結(jié)論

學(xué)生獎(jiǎng)貸基金是國(guó)家為獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀學(xué)生和幫助困難學(xué)生籌集求學(xué)資金完成大學(xué)學(xué)業(yè)而設(shè)立的專用基金。該校在“學(xué)生獎(jiǎng)貸基金”科目中列支辦公費(fèi)、學(xué)生活動(dòng)費(fèi)和招待費(fèi)等做法違反了《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第二十七條關(guān)于“學(xué)生獎(jiǎng)貸基金是按照規(guī)定提取的用于發(fā)放學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金和貸款的資金”的規(guī)定,造成挪用學(xué)生獎(jiǎng)貸基金,損害了學(xué)生利益。

審計(jì)組責(zé)成該校調(diào)減學(xué)生獎(jiǎng)貸基金支出81.4萬(wàn)元,用事業(yè)結(jié)余歸墊,今后必須保證該基金的專款專用。

三、虛報(bào)“211工程”設(shè)備投資完成額,違規(guī)結(jié)轉(zhuǎn)“211工程”專項(xiàng)資金結(jié)余

(一)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某大學(xué)實(shí)施2006年度財(cái)務(wù)收支審計(jì),發(fā)現(xiàn)該校“211工程”專項(xiàng)資金的下列問(wèn)題:一是該校2005年末虛報(bào)“211工程”設(shè)備投資完成額4 512.5萬(wàn)元,除2006年實(shí)際完成并交付使用各類設(shè)備1 788.3萬(wàn)元外,至2006年末仍有2 724.2萬(wàn)元虛列數(shù)未沖減。二是該校財(cái)務(wù)處2006年末將“211工程”專項(xiàng)資金結(jié)余1 054.9萬(wàn)元(含2005年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù))轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”,又分配記入“事業(yè)基金”。

(二)審計(jì)依據(jù)及結(jié)論

上述問(wèn)題第一條不符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)字[1995]45號(hào))中有關(guān)“設(shè)備投資”科目“核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本”的規(guī)定。根據(jù)審計(jì)署、國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、建設(shè)部、國(guó)家工商行政管理局《關(guān)于印發(fā)(建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定的通知)》(審?fù)栋l(fā)[1996]105號(hào))第十六條“虛報(bào)投資完成額,虛列建設(shè)成本,隱匿結(jié)余資金等應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度作調(diào)賬處理;情節(jié)嚴(yán)重的,建議有關(guān)部門對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人給予行政處理”的規(guī)定,審計(jì)組責(zé)成該校按規(guī)定對(duì)虛列的投資額如數(shù)沖減,作調(diào)賬處理。

上述問(wèn)題第二條不符合國(guó)家計(jì)委、國(guó)家教委、財(cái)政部《“211工程”專項(xiàng)資金管理暫行辦法》(教財(cái)字[1997]12號(hào))第十二條關(guān)于“211工程中央專項(xiàng)資金年度計(jì)劃應(yīng)確保按期完成,如有特殊情況,未完成部分經(jīng)批準(zhǔn)后,可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用,不得挪作他用”的規(guī)定,也不符合《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度(試行)》第341號(hào)科目“事業(yè)結(jié)余”關(guān)于“本科目核算高等學(xué)校在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支、未完專項(xiàng)項(xiàng)目收支以外的各項(xiàng)收支相抵后的余額”的規(guī)定。審計(jì)組責(zé)成該校將上述“211工程”專項(xiàng)資金結(jié)余從“事業(yè)基金”中調(diào)出,專款專用,盡快完成建設(shè)計(jì)劃。

四、未按事業(yè)收入的一定比例計(jì)提修購(gòu)基金

(一)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

某高校所在省的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理暫行辦法》規(guī)定,按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的10%計(jì)提“修購(gòu)基金”,分別以5%列修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)支出。該校2006年度事業(yè)收入1 308萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)提修購(gòu)基金130.8萬(wàn)元,該校未予計(jì)提,因而增大了年末結(jié)余,多計(jì)提了職工福利基金。審計(jì)組將此問(wèn)題提交學(xué)校主管部門解決。

(二)審計(jì)依據(jù)及結(jié)論

《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第二十七條指出:“修購(gòu)基金是按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取,在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)中列支,以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入,用于固定資產(chǎn)維修和購(gòu)置的資金。”第二十八條指出:“各項(xiàng)基金的提取比例和管理辦法,國(guó)家有統(tǒng)一規(guī)定的,按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行;沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的,由主管部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門確定。”據(jù)此,該校應(yīng)按所在省的規(guī)定計(jì)提“修購(gòu)基金”。

目前未按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入一定比例計(jì)提修購(gòu)基金的高等學(xué)校為數(shù)不少,此做法是否違反規(guī)定也難以定論。這是因?yàn)?《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》實(shí)施后,教育部尚未有關(guān)必須計(jì)提修購(gòu)基金的配套文件;修購(gòu)基金與其他某些專用基金有所不同,如按規(guī)定計(jì)提“學(xué)生獎(jiǎng)貸基金”和“勤工助學(xué)基金”是為了保障學(xué)生的權(quán)益,而控制計(jì)提“職工福利基金”的比例是為控制消費(fèi)基金等;尚有一部分高校的主管部門未對(duì)計(jì)提修購(gòu)基金的比例作出規(guī)定。

五、規(guī)范高校專用基金的對(duì)策

(一)明確任務(wù)、制定目標(biāo)

高校財(cái)務(wù)部門是學(xué)校的一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),肩負(fù)著統(tǒng)一管理學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作和記錄、反映學(xué)校自身各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算工作的重任。學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)在明確高校財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算主要任務(wù)的前提下,制定自身的管理目標(biāo)和核算目標(biāo),采取相應(yīng)的措施,保障目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)要將某些財(cái)務(wù)管理任務(wù)落實(shí)到有關(guān)職能部門,督促這些部門制訂相應(yīng)的管理目標(biāo)和核算目標(biāo)。定期檢查目標(biāo)完成情況,核對(duì)匯總有關(guān)會(huì)計(jì)資料。通過(guò)財(cái)務(wù)部門牽頭,各職能部門相互配合,共同向校長(zhǎng)負(fù)責(zé),保障校長(zhǎng)順利履行學(xué)校財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性第一責(zé)任人的職責(zé)。明確目標(biāo),加以檢查,諸多財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算上的問(wèn)題就能得以避免,或可減少。

(二)不斷完善財(cái)會(huì)規(guī)章制度

健全的財(cái)會(huì)規(guī)章制度及保證其正確執(zhí)行是完成財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算任務(wù)的有效保障。高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)繁雜,新的問(wèn)題也會(huì)不斷出現(xiàn)。因此高校必須根據(jù)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),在遵循國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的前提下,制定新的財(cái)會(huì)規(guī)章制度。修訂不合時(shí)宜的規(guī)章制度,以保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有章可循、有序進(jìn)行。如學(xué)生獎(jiǎng)貸基金、勤工助學(xué)基金等如何管理,需要明確規(guī)定。同時(shí)對(duì)違反規(guī)定的行為要有相應(yīng)的處罰措施。當(dāng)前,尤其要健全各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度,使財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算的責(zé)任真正落實(shí)到人。出現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)、違法問(wèn)題時(shí)能按章追究責(zé)任,以增強(qiáng)干部和有關(guān)人員的責(zé)任感,使其努力做好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作。

(三)加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法制教育和經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)同樣要受國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和本校財(cái)務(wù)管理制度的約束。承擔(dān)經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任的干部需要有法制觀念,要懂得財(cái)經(jīng)法規(guī)。高校的領(lǐng)導(dǎo)干部和院、系、部、處等中層干部大部分由教師轉(zhuǎn)崗擔(dān)任或兼任,他們之中不少人對(duì)經(jīng)濟(jì)工作接觸不多。但部分干部上崗后就不同程度地承擔(dān)經(jīng)濟(jì)管理工作和經(jīng)濟(jì)責(zé)任,因此完全有必要將財(cái)經(jīng)法制教育、主要財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)管理基本知識(shí)的學(xué)習(xí)納入干部上崗培訓(xùn)的內(nèi)容,平時(shí)也應(yīng)定期學(xué)習(xí)。這樣才能有效地防止或減少違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生,使學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序進(jìn)行,促進(jìn)學(xué)校事業(yè)的發(fā)展。

第8篇

本文從剖析高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的幾個(gè)難點(diǎn)問(wèn)題入手，研究和探討如何完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。

【關(guān)鍵詞】

高校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；評(píng)價(jià)體系

近年來(lái)，隨著我國(guó)高等教育改革的不斷深化，中央和各級(jí)地方政府對(duì)高校的投人不斷增加，辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜。眾多高校伴隨著深化改革，財(cái)權(quán)下放，使高校有關(guān)負(fù)責(zé)人（指高校內(nèi)部二級(jí)單位負(fù)責(zé)人，以下相同）的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)越來(lái)越大，高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也隨之成為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)之一。但因?yàn)閷徲?jì)對(duì)象、部門、行業(yè)的巨大差異，至今未建立較為完備的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，進(jìn)而影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)效果。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)對(duì)象多元化，難以制定統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，其審計(jì)的對(duì)象既涉及教學(xué)、科研（院、系、所）和教輔單位（圖書館、信息與網(wǎng)絡(luò)中心等）等事業(yè)主體單位，又包括服務(wù)性部門（校醫(yī)院、飲食中心、后勤中心等）等盈利性資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位。特別是隨著學(xué)校的教學(xué)、科研、經(jīng)營(yíng)及管理體制的變革，帶來(lái)了多元化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加之學(xué)校規(guī)模不同，使得高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度類型增多，財(cái)務(wù)管理體制差別較大，既有“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”，也有“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”等。同時(shí)，由于高校負(fù)責(zé)人要履行的經(jīng)濟(jì)職責(zé)不盡相同，且經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)難以用價(jià)值尺度去量化考核，要用統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)去衡量，幾乎無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

（二）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制普遍存在設(shè)計(jì)缺陷，造成責(zé)任制缺失及可操作性不強(qiáng)

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制普遍存在設(shè)計(jì)缺陷，主要表現(xiàn)為沒(méi)有建立起完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系，尤其是對(duì)重要部門、重點(diǎn)資金、重大問(wèn)題沒(méi)有相應(yīng)的責(zé)任制來(lái)明確其責(zé)任、義務(wù)。缺乏科學(xué)健全、行之有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制條款，審計(jì)評(píng)價(jià)的可控性、操作性難以把握，審計(jì)評(píng)價(jià)往往只能泛泛而談，講“性”多，講“量”少，審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏科學(xué)性和可比性。

（三）缺少全方位、全過(guò)程的審計(jì)分析，容易造成審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確

高校審計(jì)人員慣于從審查“財(cái)務(wù)信息結(jié)果入手”開(kāi)展工作，這樣容易使審計(jì)工作局限于會(huì)計(jì)信息，而忽略了管理過(guò)程中其他重要信息。從管理控制要求來(lái)講，審計(jì)需要關(guān)注管理過(guò)程及資金活動(dòng)的過(guò)程、關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)，若只對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)果進(jìn)行審計(jì)顯然審計(jì)人員無(wú)法全方位地獲取審計(jì)信息，分析提煉信息，進(jìn)而無(wú)法全面準(zhǔn)確評(píng)價(jià)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，達(dá)不到監(jiān)督的目的，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息不夠全面，難以滿足審計(jì)評(píng)價(jià)要求

根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任一般都包括：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況； 國(guó)有資產(chǎn)保值、增值情況； 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實(shí)性、合法性； 各種收入、支出的真實(shí)性、合法性等。上述所有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)無(wú)不依賴高校財(cái)務(wù)信息的全面性、真實(shí)性。而從經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)角度，現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)制度提供的財(cái)務(wù)信息在諸多方面存在局限性，其具體表現(xiàn)為：一是收付實(shí)現(xiàn)制顯然不能準(zhǔn)確反映高校收入、支出和收支結(jié)余，更不能如實(shí)反映高校的資產(chǎn)和凈資產(chǎn)狀況。二是固定資產(chǎn)不提折舊，不設(shè)壽命周期，以固定資產(chǎn)的原值總額為依據(jù)，難以確認(rèn)責(zé)任人任期內(nèi)資產(chǎn)的保值增值情況。

（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏系統(tǒng)性和針對(duì)性

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)采用以比率指標(biāo)為主評(píng)價(jià)方法，且以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，但有關(guān)內(nèi)部控制責(zé)任、管理責(zé)任、社會(huì)責(zé)任的指標(biāo)較少，例如收入預(yù)算完成率、內(nèi)部控制制度健全率、專用設(shè)備利用率，而涉及到有關(guān)高校治理和管理舞弊控制的指標(biāo)較少。同時(shí)，在實(shí)際操作過(guò)程中，財(cái)務(wù)指標(biāo)通常是單獨(dú)使用，沒(méi)有與非財(cái)務(wù)指標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，缺乏系統(tǒng)性，不能真實(shí)全面地反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況。此外，指標(biāo)體系在設(shè)計(jì)的過(guò)程中不夠科學(xué)，如資產(chǎn)負(fù)債率主要是衡量企業(yè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度，而將其作為不具有盈利功能的黨政部門的評(píng)價(jià)指標(biāo)，缺乏針對(duì)性。

二、完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系

（一）從分析高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象入手，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”是指當(dāng)事人基于特定職務(wù)而應(yīng)履行、承擔(dān)的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)、義務(wù)。而現(xiàn)實(shí)的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任中，由于工作性質(zhì)的不同、工作目標(biāo)的不同，管理體制的不同，負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在較大的差異。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種對(duì)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的鑒證手段，它的審計(jì)重點(diǎn)是隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象變化而變化的，不同的部門負(fù)責(zé)人有著與之職位相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍。因此，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)從研究高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的屬性入手，分析不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)類型，突顯不同類型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍與重點(diǎn)內(nèi)容。

（二）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系

針對(duì)目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制尚不完善的情況，筆者認(rèn)為應(yīng)從簽訂負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任書制度開(kāi)始，在“誰(shuí)主管，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則基礎(chǔ)上，建立健全不同層次、不同形式的若干個(gè)責(zé)任中心，對(duì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任中心明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作目標(biāo)，特別是應(yīng)完善對(duì)二級(jí)獨(dú)立核算單位負(fù)責(zé)人資金使用權(quán)及重大投資決策權(quán)的責(zé)任制度，形成一套科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制體系。同時(shí)，按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，分類分項(xiàng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任細(xì)化為不同的模塊，逐步建立并完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)表制度（如財(cái)務(wù)收支表、固定資產(chǎn)表、制度建設(shè)表、重大決策及效益情況表、業(yè)績(jī)情況表等），既能揭示負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，又能為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供內(nèi)容和評(píng)價(jià)依據(jù)。

（三）注重過(guò)程管理，提高審計(jì)評(píng)價(jià)真實(shí)性

目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果，然而許多問(wèn)題在結(jié)果上無(wú)法得以反映。這就要求高校對(duì)一些關(guān)鍵崗位，如基建處、資產(chǎn)處、后勤處、財(cái)務(wù)處等負(fù)責(zé)人的審計(jì)，加強(qiáng)過(guò)程管理。重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及資金流轉(zhuǎn)的過(guò)程、關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如建設(shè)工程項(xiàng)目是否納入計(jì)劃管理，是否按批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃和建設(shè)工程投資計(jì)劃組織開(kāi)展基本建設(shè)工作，有無(wú)計(jì)劃外工程項(xiàng)目和超計(jì)劃工程項(xiàng)目；工程招標(biāo)、對(duì)外簽訂合同是否符合規(guī)定程序，手續(xù)是否完備、合法，合同協(xié)議的執(zhí)行情況如何，有無(wú)未經(jīng)審計(jì)后結(jié)算工程款；設(shè)計(jì)變更、施工簽證是否完備、真實(shí)；有無(wú)超預(yù)（概）算工程項(xiàng)目和長(zhǎng)期未完工項(xiàng)目，竣工項(xiàng)目是否按期交付使用，并辦理相關(guān)手續(xù)等。

（四）完善高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，補(bǔ)充高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任信息

近年來(lái)，隨著我國(guó)高等教育體制和公共財(cái)政體制改革的不斷深化，高校的辦學(xué)體制、經(jīng)費(fèi)來(lái)源、后勤社會(huì)化、校辦產(chǎn)業(yè)管理等內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，原制度在某些方面已經(jīng)不能適應(yīng)

新環(huán)境的變化，不能滿足記錄任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)利用高校會(huì)計(jì)制度改革的契機(jī)，研究完善針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核的經(jīng)濟(jì)責(zé)任信息，建立與“賬面資產(chǎn)、賬面負(fù)債、賬面權(quán)益”有所不同的“責(zé)任資產(chǎn)、責(zé)任負(fù)債、責(zé)任權(quán)益”、“責(zé)任業(yè)績(jī)”等經(jīng)濟(jì)責(zé)任的概念信息，運(yùn)用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制等進(jìn)行調(diào)整，以便更加準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（五）根據(jù)現(xiàn)行管理體制，探索高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的框架

根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)管理的運(yùn)行模式和特點(diǎn)，筆者認(rèn)為高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)該從四個(gè)方面綜合構(gòu)建：資金使用、經(jīng)營(yíng)控制、遵紀(jì)廉政、工作業(yè)績(jī)。從高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)客體屬性與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)行模式，各類經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在“共性指標(biāo)”，即資金使用權(quán)（資金的籌集、管理和使用的真實(shí)、合法和效益情況，資產(chǎn)的管理和使用情況等）、經(jīng)濟(jì)控制權(quán)（對(duì)有關(guān)法規(guī)和制度的貫徹執(zhí)行情況，管理體制、規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度的健全和執(zhí)行情況）及其遵紀(jì)廉政（遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的情況）進(jìn)行評(píng)價(jià)與審查。由于不同類型、不同部門的工作業(yè)績(jī)表現(xiàn)不同，高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的差異性主要表現(xiàn)在“工作業(yè)績(jī)”評(píng)價(jià)模塊上，而對(duì)“工作業(yè)績(jī)”模塊，可分不同類別、不同崗位設(shè)置特別的評(píng)價(jià)指標(biāo)，稱之為“特性指標(biāo)”，主要是對(duì)主管人力、物力、財(cái)力等重要部門負(fù)責(zé)人有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的細(xì)化界定。兩大指標(biāo)群組成高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系既兼顧了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的共性，又突出了各類經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容中的個(gè)性。這不僅有助于提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還有助于提高審計(jì)效率和審計(jì)的科學(xué)性。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系框架表列示如下：

參考文獻(xiàn)：

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[2]李順昌，陸基康.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之困惑[J].上海注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2010（5）：56

第9篇

【關(guān)鍵詞】 委托審計(jì)； 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 示范文本

近年來(lái)，隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展，各高校均加大了基本建設(shè)投資，擴(kuò)大學(xué)校規(guī)模，有效改善了學(xué)校辦學(xué)條件，滿足了學(xué)生學(xué)習(xí)和生活的需要。但由于高校內(nèi)審工作起步較晚，內(nèi)審人員主要以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，這與繁重的高校基建工程結(jié)算審計(jì)工作之間的矛盾愈發(fā)突出。《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》第七十五條規(guī)定：建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立實(shí)施，也可由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)實(shí)施。據(jù)此，各高校對(duì)大中型基建項(xiàng)目普遍采用委托審計(jì)的方法，成了解決當(dāng)前矛盾的有效途徑，但在委托審計(jì)的實(shí)踐中也出現(xiàn)了不少問(wèn)題，需要采取相應(yīng)措施，從而保證高校審計(jì)工作健康有序地發(fā)展，使審計(jì)更好地服務(wù)于高教事業(yè)，以推動(dòng)高校各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。

一、高校基建工程結(jié)算審計(jì)的現(xiàn)狀

教育部2004年并執(zhí)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，提出了各高校設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求，因而各高校相繼都設(shè)立了以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的審計(jì)機(jī)構(gòu)。由于高校基建工程結(jié)算審計(jì)是近幾年隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，從原來(lái)的大后勤逐漸延伸的一個(gè)新的部門職能，因此當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中從事工程審計(jì)的人員比例相對(duì)較少。根據(jù)對(duì)蘇北地區(qū)各高校審計(jì)部門的人員結(jié)構(gòu)調(diào)查后作出的統(tǒng)計(jì)結(jié)果，除少數(shù)開(kāi)設(shè)有土木工程及相關(guān)專業(yè)的工科院校審計(jì)部門審計(jì)力量較強(qiáng)，人員達(dá)3—4名外，大部分高校內(nèi)審部門配備的工程審計(jì)人員僅為1—2名。這樣的人員結(jié)構(gòu)很難承擔(dān)起當(dāng)前高校復(fù)雜的基建工程審計(jì)任務(wù)，基于這樣的現(xiàn)狀，目前高校通行的做法是修繕工程、小型基建工程的結(jié)算審計(jì)由高校內(nèi)審部門獨(dú)立完成，而相對(duì)投資額較大的基建項(xiàng)目則委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)完成審計(jì)任務(wù)。專業(yè)工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)涉及的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍廣，審計(jì)人員專業(yè)技能強(qiáng)，審核經(jīng)驗(yàn)豐富，由他們參與基建工程結(jié)算審計(jì)緩解了內(nèi)審人員數(shù)量及技術(shù)上的不足與不斷增長(zhǎng)的內(nèi)審工作量之間的矛盾，同時(shí)對(duì)控制工程造價(jià)、提高高校固定資產(chǎn)的投資效益、規(guī)避內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都有積極的作用。

二、高校基建工程結(jié)算委托審計(jì)中存在的問(wèn)題

委托審計(jì)工作在我國(guó)發(fā)展較晚，目前還沒(méi)有一套可執(zhí)行的法規(guī)體系，在委托審計(jì)過(guò)程中還存在著諸多問(wèn)題影響著審計(jì)質(zhì)量：

1.工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)均為企業(yè)性質(zhì)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，技術(shù)水平和服務(wù)質(zhì)量參差不齊，審計(jì)人員流動(dòng)性強(qiáng)，臨時(shí)聘用人員較多，而這些人員的素質(zhì)直接影響著審計(jì)質(zhì)量，因此，選擇信譽(yù)好的咨詢機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、素質(zhì)高的工程師尤為重要。

2.內(nèi)審部門在簽訂委托審計(jì)合同后對(duì)審計(jì)事項(xiàng)不管不問(wèn)，結(jié)算中的所有問(wèn)題都交由咨詢機(jī)構(gòu)解決，造成了委托審計(jì)的權(quán)力相對(duì)集中，審計(jì)質(zhì)量過(guò)分依賴委托審計(jì)人員的技術(shù)水平和思想素質(zhì)，加劇了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.在基建工程前期準(zhǔn)備和施工過(guò)程中，多數(shù)高校均由基建部門管理，審計(jì)部門則參與較少，因此，審計(jì)部門掌握不到施工中的一手詳細(xì)資料，審計(jì)人員只能對(duì)報(bào)送的審計(jì)資料中的數(shù)據(jù)發(fā)表意見(jiàn)，然而這些數(shù)據(jù)本身的真實(shí)性不能保證，更不能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)。

4.工程施工方平時(shí)不注重資料的收集，竣工驗(yàn)收后又急于結(jié)算，工程管理部門在接受資料后也只是充當(dāng)二傳手，對(duì)變更、簽證等資料把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致報(bào)送到審計(jì)部門的結(jié)算資料不能全面、真實(shí)地反映實(shí)際情況，審計(jì)過(guò)程中還出現(xiàn)邊審計(jì)邊補(bǔ)資料的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響著審計(jì)質(zhì)量。

三、提高基建工程委托審計(jì)質(zhì)量的措施

在委托審計(jì)中存在諸多可能影響審計(jì)質(zhì)量的因素，為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)該建立嚴(yán)格的委托審計(jì)制度和規(guī)范的審計(jì)程序，并相應(yīng)加強(qiáng)對(duì)委托審計(jì)全過(guò)程的監(jiān)督。

（一）實(shí)行委托審計(jì)招標(biāo)制度

內(nèi)部審計(jì)部門在招標(biāo)前應(yīng)做好社會(huì)調(diào)研，對(duì)當(dāng)?shù)氐脑靸r(jià)咨詢市場(chǎng)有全面了解，從而制定切實(shí)可行的招標(biāo)文件和評(píng)標(biāo)辦法。視調(diào)研的咨詢機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)情況確定采用公開(kāi)招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)中的一種。招標(biāo)文件分技術(shù)標(biāo)和經(jīng)濟(jì)標(biāo)兩個(gè)部分，技術(shù)標(biāo)的內(nèi)容主要包括咨詢機(jī)構(gòu)必須具備的資質(zhì)、近幾年主要業(yè)績(jī)、信譽(yù)、業(yè)務(wù)開(kāi)展范圍、咨詢機(jī)構(gòu)擬派出的審計(jì)小組成員，尤其是主審的從業(yè)年限、近幾年的審計(jì)業(yè)績(jī)及業(yè)主評(píng)價(jià)等必須有強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樾〗M成員的職業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)水平直接影響到審計(jì)結(jié)果的公平、公正。經(jīng)濟(jì)標(biāo)主要是指咨詢機(jī)構(gòu)投標(biāo)時(shí)的審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)。評(píng)標(biāo)時(shí)應(yīng)將各投標(biāo)單位經(jīng)濟(jì)標(biāo)和技術(shù)標(biāo)中的各項(xiàng)重要指標(biāo)按事先確定的標(biāo)準(zhǔn)和比例量化，最后得分最高者確定為委托的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，即評(píng)標(biāo)采用的是綜合評(píng)估法，而不是最低投標(biāo)價(jià)法。在委托審計(jì)招標(biāo)中，堅(jiān)決杜絕不顧審計(jì)質(zhì)量，只追求經(jīng)濟(jì)效益的最低投標(biāo)價(jià)法。通過(guò)招標(biāo)方式確定資質(zhì)高、信譽(yù)好的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)是工程委托審計(jì)的第一步，也是做好委托審計(jì)工作的前提。

（二）加強(qiáng)委托審計(jì)合同管理與制度建設(shè)

通過(guò)招標(biāo)方式確定了委托的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)后，對(duì)選中的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)實(shí)行合同管理。當(dāng)前通用的做法是按照《建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同》示范文本簽訂合同，示范文本中對(duì)審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)要求、委托雙方的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任等均有約定，但內(nèi)審部門在簽訂合同時(shí)絕不僅僅是套用示范文本，還必須對(duì)審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)審負(fù)責(zé)人、受委托方主審、審計(jì)進(jìn)度、報(bào)酬及付款方式等在專用條款中有明確約定。為保證審計(jì)質(zhì)量，在合同中還可以約定復(fù)審時(shí)的核減率不得超過(guò)的比率以及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。在合同執(zhí)行過(guò)程中，內(nèi)審負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)檢查合同履行情況，一旦發(fā)現(xiàn)有與合同不符的必須及時(shí)指出，嚴(yán)重違反合同的應(yīng)采取相應(yīng)措施。在重視合同管理的同時(shí)，內(nèi)審部門還應(yīng)加強(qiáng)制度建設(shè)。制度是各項(xiàng)工作規(guī)范化、系統(tǒng)化的基礎(chǔ)，內(nèi)審部門在全面把握教育部、審計(jì)署及各級(jí)地方對(duì)委托審計(jì)的規(guī)定及相關(guān)的法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，制定一套完整、規(guī)范的委托審計(jì)管理制度，以明確內(nèi)審部門的管理職責(zé)范圍，委托審計(jì)的工作流程以及咨詢機(jī)構(gòu)審計(jì)人員在審計(jì)各主要環(huán)節(jié)的要求，如《委托審計(jì)工作職責(zé)》、《隱蔽工程驗(yàn)收要點(diǎn)》、《工程變更審核要點(diǎn)》、《工程竣工結(jié)算審核流程》等。

（三）重視委托審計(jì)的過(guò)程監(jiān)督

委托審計(jì)是審計(jì)主體將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給另一審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的行為。它不同于授權(quán)審計(jì)，受托的咨詢機(jī)構(gòu)不能以自己的名義出具審計(jì)報(bào)告和作出審計(jì)決定，所有委托過(guò)程中產(chǎn)生的法律責(zé)任都由委托方來(lái)承擔(dān)，即最后承擔(dān)責(zé)任的還是委托方。現(xiàn)階段，高校基建工程委托審計(jì)推行的大多是全過(guò)程跟蹤審計(jì)，因此，內(nèi)審部門必須加強(qiáng)受托方在全過(guò)程審計(jì)中的協(xié)調(diào)、監(jiān)督與管理。內(nèi)審部門應(yīng)在合同中約定每個(gè)工程的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)項(xiàng)目從合同簽訂到最后提交審計(jì)報(bào)告的全過(guò)程的監(jiān)督與管理。委托審計(jì)合同簽訂后，內(nèi)審人員應(yīng)檢查咨詢機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員是否到位，是否按合同派駐進(jìn)場(chǎng)人員，是否對(duì)設(shè)計(jì)文件、招標(biāo)文件、施工合同進(jìn)行認(rèn)真審核，施工過(guò)程中是否按照制度及流程中的要求參與隱蔽工程驗(yàn)收、確認(rèn)材料及設(shè)備價(jià)格、審查設(shè)計(jì)變更及施工簽證，同時(shí)還要對(duì)工程進(jìn)度款、索賠費(fèi)用進(jìn)行認(rèn)真審核，防止審計(jì)過(guò)程中受托方審計(jì)人員缺位或越位的情況。內(nèi)審人員也應(yīng)深入施工一線，定期召開(kāi)例會(huì)，及時(shí)了解并掌握工程建設(shè)情況，召集由學(xué)校基建、財(cái)務(wù)、設(shè)備等部門負(fù)責(zé)人參加的會(huì)辦會(huì)，解決工程結(jié)算中的重要問(wèn)題。

（四）規(guī)范竣工結(jié)算審計(jì)資料

真實(shí)、完善的結(jié)算資料是審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確、公正的前提，也是審計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)審計(jì)的重要依據(jù)。首先，完整的結(jié)算資料應(yīng)包括從項(xiàng)目前期的施工圖紙、招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、投標(biāo)書、中標(biāo)通知書、施工合同、補(bǔ)充合同或協(xié)議書、圖紙會(huì)審，施工過(guò)程中的各項(xiàng)設(shè)計(jì)變更、會(huì)議紀(jì)要、隱蔽工程驗(yàn)收記錄及暫估價(jià)的材料價(jià)格簽證、甲供材料清單到工程竣工驗(yàn)收后的工程竣工圖、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、文明施工措施費(fèi)核定單、工程類別核定單及施工單位報(bào)送結(jié)算書等所有的資料。其次，工程結(jié)算資料交接應(yīng)履行必要的書面手續(xù)，所有結(jié)算資料必須從基建部門收取，資料接收后將其編號(hào)，這樣做既便于資料管理，也有利于以后的資料歸檔。咨詢機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員不得從施工方直接收取任何資料，已完成交接手續(xù)后仍需補(bǔ)充的資料，必須經(jīng)基建部門認(rèn)可。最后，所有的結(jié)算資料都必須是原件，復(fù)印件、掃描件等都不能作為審計(jì)的依據(jù)，如果有原件缺失，必須由基建部門確認(rèn)并簽署具體意見(jiàn)后方可作為審計(jì)依據(jù)。

（五）建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度

審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的工程價(jià)款結(jié)算依據(jù)，因此在受托方出具審計(jì)報(bào)告前內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)格復(fù)核。首先檢查審計(jì)是否履行了必要的審計(jì)程序，審計(jì)依據(jù)是否確鑿充分，審計(jì)資料是否真實(shí)可靠，重點(diǎn)檢查綜合單價(jià)較高的清單中的定額子目套用是否合理，特殊材料的簽證價(jià)格是否與市場(chǎng)接軌；其次要對(duì)審計(jì)報(bào)告中的單方造價(jià)指標(biāo)進(jìn)行比較分析，如單位工程的單方造價(jià)，分部工程的單方造價(jià)如基礎(chǔ)工程、主體工程、給排水及采暖工程、電氣安裝工程、裝飾裝修工程等，也可細(xì)分到具體材料的單方造價(jià)，如單方鋼材造價(jià)、單方混凝土造價(jià)等，與同期同類別工程的相應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，出入較大的應(yīng)由咨詢機(jī)構(gòu)給出合理解釋，不能給出理由的要退回重新審計(jì)，情節(jié)嚴(yán)重的可委托其他咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)審，并按合同有關(guān)約定給予原咨詢單位相應(yīng)處罰。

四、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)然，提高委托審計(jì)的質(zhì)量還離不開(kāi)高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視以及其他部門的密切配合，同時(shí)內(nèi)審部門人員的綜合素質(zhì)也直接影響著審計(jì)質(zhì)量。所以，高校審計(jì)工作人員還必須做好審計(jì)工作的上下協(xié)調(diào)，呼請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心關(guān)注審計(jì)，促使其他部門配合審計(jì)，更要不斷學(xué)習(xí)探索，提高自身的審計(jì)工作能力。相信通過(guò)委托審計(jì)各方主體的共同努力，做到“依法、程序、質(zhì)量、文明”的，委托審計(jì)一定能達(dá)到其控制造價(jià)、高效使用建設(shè)資金的目的。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)[S].2009.