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第1篇

但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當(dāng)多的實(shí)際問題羈拌著改革的進(jìn)程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進(jìn)一步深化改革解決這些問題作一點(diǎn)粗淺探討。

一、新的征管模式運(yùn)行過程中遇到的一些突出問題

對照國家稅務(wù)總局“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為，現(xiàn)行征管運(yùn)行機(jī)制主要還存在以下幾個(gè)方面的問題：

（一）納稅申報(bào)管理上的問題

建立納稅人“自核自繳”的申報(bào)制度是新的征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報(bào)上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報(bào)質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識(shí)以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報(bào)不真實(shí)的問題，突出反映在零申報(bào)、負(fù)申報(bào)現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報(bào)制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。

（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題

新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強(qiáng)調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實(shí)際運(yùn)做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對不足，財(cái)力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實(shí)際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施稅務(wù)稽查，在實(shí)際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進(jìn)一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。

（三）計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上的問題

新的征管模式以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個(gè)方面。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計(jì)算機(jī)的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實(shí)施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計(jì)算機(jī)的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計(jì)算機(jī)的核算功能，計(jì)算機(jī)對征收管理全過程實(shí)施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計(jì)算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費(fèi)較大。三是內(nèi)部計(jì)算機(jī)管理制度不夠健全，計(jì)算機(jī)綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計(jì)算機(jī)水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題

深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報(bào)納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進(jìn)一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識(shí)還需進(jìn)一步增強(qiáng)；二是稅收宣傳手段單一，社會(huì)效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實(shí)施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項(xiàng)辦稅程序、操作規(guī)程要進(jìn)一步簡化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點(diǎn)體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。

（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題

稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實(shí)施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動(dòng)情況、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、重點(diǎn)稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點(diǎn)。二是內(nèi)部各項(xiàng)征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實(shí)用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級(jí)稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實(shí)際工作中資料的利用率卻很低，實(shí)用性也不強(qiáng)，不僅浪費(fèi)了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。

二、進(jìn)一步深化稅收征管改革的幾點(diǎn)思考

針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，當(dāng)前深化稅收征管改革，關(guān)鍵要在“轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化要素，強(qiáng)化職能，夯實(shí)基礎(chǔ)，搞好配套”等五個(gè)方面進(jìn)一步加大工作力度，以求取得新的突破。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，深化對征管改革的認(rèn)識(shí)

轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識(shí)是深化征管改革的前提。從當(dāng)前情況看，要突出強(qiáng)化以下四種觀念：一是要強(qiáng)化改革觀念。充分認(rèn)識(shí)深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進(jìn)一步提高推進(jìn)和深化稅收征管改革工作的積極性和主動(dòng)性。二是要強(qiáng)化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強(qiáng)化服務(wù)觀念。增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識(shí)，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會(huì)各界對改革的配合的支持。四是要強(qiáng)化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。

（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務(wù)主體，其實(shí)質(zhì)就是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進(jìn)稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確地了解稅收信息。因此當(dāng)前加強(qiáng)和改進(jìn)稅收宣傳，關(guān)鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規(guī)的變動(dòng)、變更及時(shí)公告，促進(jìn)納稅意識(shí)的提高。可采取在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會(huì)制度等形式，傳達(dá)輔導(dǎo)稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動(dòng)，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對象是納稅人，服務(wù)對象也是納稅人。要在強(qiáng)化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識(shí)的同時(shí)，重點(diǎn)簡化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學(xué)、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準(zhǔn)確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報(bào)、稅款征收和稅務(wù)事宜辦理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增強(qiáng)納稅人對稅務(wù)部門的認(rèn)同感和信任感。另一方面，要適應(yīng)改革需要，下大力氣提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、稅收會(huì)計(jì)知識(shí)等方面的內(nèi)容培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的實(shí)際工作能力。

（三）強(qiáng)化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長

深化稅收征管改革的最終目的，是要增強(qiáng)稅收聚財(cái)職能和監(jiān)控能力，確保國家財(cái)政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標(biāo)準(zhǔn)。因此要以新的征管模式為依托，不斷強(qiáng)化稅收聚財(cái)職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長。

1、鞏固和完善納稅申報(bào)管理機(jī)制，確保稅款及時(shí)足額入庫。一是要完善納稅申報(bào)管理制度。簡化申報(bào)手續(xù)，建立科學(xué)、簡便的申報(bào)程序。歸并統(tǒng)一申報(bào)表格式，設(shè)計(jì)簡便易行、填寫方便的申報(bào)表，方便納稅人。二是對外強(qiáng)化申報(bào)制約機(jī)制。試行分類管理的申報(bào)管理辦法，把納稅人按申報(bào)情況分為A、B、C三類，與日常稅務(wù)稽查工作相結(jié)合，對財(cái)務(wù)制度不健全、納稅申報(bào)不正常的納稅人，加強(qiáng)日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時(shí)，強(qiáng)化“以票管稅”，對不能按期申報(bào)的納稅人嚴(yán)格發(fā)票使用控管。三是提高申報(bào)準(zhǔn)確性。加強(qiáng)對零申報(bào)、負(fù)申報(bào)等異常申報(bào)現(xiàn)象的稽查，定期開展專項(xiàng)檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報(bào)、郵寄申報(bào)、遠(yuǎn)程電子申報(bào)等多元化申報(bào)手段，方便納稅人，提高申報(bào)質(zhì)量和效率。

2、建立嚴(yán)密科學(xué)的稅務(wù)稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務(wù)稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運(yùn)行機(jī)制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個(gè)環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學(xué)性和規(guī)范性。二是堅(jiān)持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點(diǎn)稽查、日常稽查（調(diào)帳稽查和實(shí)地稽查）、專案稽查等方式實(shí)施稅務(wù)稽查，加大申報(bào)稽核力度，增加調(diào)帳稽查的比例。三是科學(xué)地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補(bǔ)收入的基礎(chǔ)上，增加一些更加科學(xué)合理的質(zhì)量指標(biāo)的考核，如人機(jī)選案的準(zhǔn)確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準(zhǔn)確率、重大案件結(jié)案率等等，促進(jìn)稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實(shí)稽查力量，改善稽查手段。充實(shí)稽查人員，并在財(cái)力上向稅務(wù)稽查作必要的傾斜，盡快實(shí)現(xiàn)以計(jì)算機(jī)手段為基礎(chǔ)，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化。

3、適應(yīng)征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計(jì)劃管理辦法。在稅收計(jì)劃的編制中，應(yīng)堅(jiān)持“從經(jīng)濟(jì)到稅收”的原則，充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長比例，逐步淡化計(jì)劃，使組織收入與經(jīng)濟(jì)增長相適應(yīng)，力求改變以往那種基數(shù)加增長比例、按支出來定計(jì)劃的做法，使稅收計(jì)劃管理更趨科學(xué)合理。

（四）夯實(shí)基礎(chǔ)，不斷提高稅收征管水平和效率

夯實(shí)征管基礎(chǔ)工作，是提高征管質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。

1、以強(qiáng)化監(jiān)控為重點(diǎn)，盡快建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管體系。計(jì)算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用是深化改革的先行條件。在計(jì)算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用上，要堅(jiān)持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關(guān)系。一是要根據(jù)新機(jī)制的要求，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)，確保統(tǒng)一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運(yùn)作。二是要突出監(jiān)控重點(diǎn)，積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)對稅收管理的全過程實(shí)施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在新的征管運(yùn)行機(jī)制中的依托作用，把計(jì)算機(jī)全方位應(yīng)用到稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳、發(fā)票管理、會(huì)統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個(gè)環(huán)節(jié)上，并依托計(jì)算機(jī)對其進(jìn)行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行實(shí)效。三是要健全計(jì)算機(jī)軟、硬件管理制度，加快實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計(jì)算機(jī)綜合利用效率。

2、加強(qiáng)征管基礎(chǔ)管理。內(nèi)部進(jìn)一步健全各項(xiàng)征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務(wù)流程、工作程序和銜接、協(xié)調(diào)制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡(luò)為依托，稽查為重點(diǎn)，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進(jìn)的現(xiàn)代稅收征管體系。對外健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)和制度，調(diào)動(dòng)一切社會(huì)積極因素，加強(qiáng)對漏管戶和重點(diǎn)稅源戶的管理，有效地控管稅源。

3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當(dāng)前要在征管資料檔案化管理的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)把工作轉(zhuǎn)移到對檔案資料的簡化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計(jì)算機(jī)管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。

（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障

適應(yīng)新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項(xiàng)配套改革：

1、深化機(jī)構(gòu)改革，建立較為科學(xué)、合理的征管機(jī)構(gòu)體系。以“精簡、效能”為原則，調(diào)整和理順機(jī)構(gòu)。要按照管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個(gè)系列科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)、崗位。在此基礎(chǔ)上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行管理程序，使征收管理各項(xiàng)工作有效開展。

第2篇

〔內(nèi)容摘要〕 地方煤礦稅收存在監(jiān)管難、申報(bào)差等問題，應(yīng)在加強(qiáng)管理、推進(jìn)納稅評(píng)估、提高管理隊(duì)伍素質(zhì)等方面下功夫，提高征管質(zhì)量。

〔關(guān) 鍵 詞〕　煤礦；稅收；建議

__煤炭儲(chǔ)量豐富，素有江南煤都之稱，煤質(zhì)好，易開采。隨著國家對煤炭行業(yè)的規(guī)范管理，在__境內(nèi)辦理《采礦許可證》和《煤炭生產(chǎn)許可證》的地方煤礦已有481戶，原煤年產(chǎn)量達(dá)到4700多萬噸。20__年，全市煤炭行業(yè)銷售收入為3,054,565萬元，銷項(xiàng)稅為518,688萬元，實(shí)際入庫318,705萬元，占全市稅收收入的59.61%。

針對煤炭行業(yè)的發(fā)展變化和地方煤炭行業(yè)稅收征管滯后的現(xiàn)狀，__國家稅務(wù)局對地方煤礦行業(yè)逐步納入“增值稅一般納稅人”實(shí)行規(guī)范化管理。經(jīng)過幾年的實(shí)踐，取得了一定成效，地方煤礦的稅收增長幅度達(dá)30%以上。同時(shí)，也發(fā)現(xiàn)了一些存在的問題。現(xiàn)在就針對存在的問題提出幾點(diǎn)建議。

1 地方煤礦稅收征管中存在的問題

1.1 以票管稅難以實(shí)現(xiàn)

在地方煤礦稅收征管過程中，國稅部門雖然規(guī)定了必須持《貴州省鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤炭產(chǎn)品專用發(fā)票》和《__市地方煤礦產(chǎn)品準(zhǔn)運(yùn)證》方可出境銷售，由于有一部分煤礦稅收是委托煤炭主管部門代征，煤炭主管部門代征稅款的依據(jù)是發(fā)票，而部分煤礦銷售煤炭不開具發(fā)票，還有一些煤炭部門管理人員素質(zhì)差，發(fā)放發(fā)票隨心所由，不執(zhí)行國稅部門的規(guī)定，加之周邊地區(qū)政府部門設(shè)定的煤炭稅費(fèi)與__地區(qū)存在差距，有的低于__市的稅費(fèi)征收率，煤炭業(yè)主便采取偷運(yùn)和使用周邊地區(qū)發(fā)票、稅票蒙混過關(guān)，造成__市的稅收流失。

1.2 稅源監(jiān)控不到位

政府對地方煤炭行業(yè)的管理不斷加強(qiáng)，產(chǎn)量在3萬噸以上的礦井才允許生產(chǎn)，并對有安全隱患的礦井要求進(jìn)行整改，要求提高管理人員的素質(zhì)。而稅務(wù)部門的稅源監(jiān)控絕大部分是采取以票管稅和委托煤炭部門實(shí)施監(jiān)控。加之稅務(wù)部門本身的稅收管理員制度落實(shí)不夠到位，國稅部門對煤炭行業(yè)就地銷售給本縣區(qū)境內(nèi)焦化廠、經(jīng)營企業(yè)和自產(chǎn)自用的單位，產(chǎn)量、銷售、價(jià)格等主要計(jì)稅依據(jù)難以掌握，造成稅收流失。

1.3 納稅申報(bào)真實(shí)性差

一是由于絕大部分煤礦是委托煤炭管理部門代征稅款，而煤炭管理部門計(jì)稅的依據(jù)是發(fā)票。在發(fā)票的管理上要求不夠嚴(yán)格，發(fā)票領(lǐng)購、交銷不及時(shí)，一些納稅人便利用發(fā)票使用上的漏洞，結(jié)存數(shù)不繳稅款。二是一些納稅人銷售煤炭不開發(fā)票或者用運(yùn)費(fèi)發(fā)費(fèi)代替增值稅發(fā)票，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對計(jì)稅金額無法掌握，稅款難以按實(shí)現(xiàn)時(shí)間及時(shí)劃轉(zhuǎn)。

1.4 計(jì)稅價(jià)格核定不科學(xué)

地方煤礦行業(yè)的稅款不是按市場價(jià)格來計(jì)稅，而是按政府制定的煤炭保護(hù)價(jià)格計(jì)稅，保護(hù)價(jià)格與現(xiàn)行煤炭市場價(jià)格差距較大。如目前1噸原煤的市場價(jià)是 280元，而政府的保護(hù)價(jià)卻只有160元，相差 120 元。另外，一些代征單位不是按從購貨方取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用計(jì)稅，使一些如運(yùn)費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、煤炭管理費(fèi)等不包含在計(jì)稅價(jià)款內(nèi)。

1.5 生產(chǎn)經(jīng)營和商業(yè)經(jīng)營相混淆

增值稅有關(guān)條例明確規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人征收率為6%，從事商業(yè)經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人征收率為4%。由于經(jīng)營煤炭的商業(yè)經(jīng)營者從煤礦購買煤炭時(shí)不索要發(fā)票，購買的煤炭未含稅，他們在出境時(shí)只按4%繳納流通環(huán)節(jié)的稅款，使生產(chǎn)經(jīng)營和商業(yè)經(jīng)營相混淆，造成稅款流失。

1.6 管理人員的素質(zhì)與稅收管理的要求不相適應(yīng)

地方煤礦行業(yè)納入一般納稅人管理后，要求對煤炭行業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，而納稅評(píng)估是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的工作，一些基層管理人員對稅收管理員制度的內(nèi)容掌握不多，不會(huì)利用納稅評(píng)估等手段加強(qiáng)對地方煤礦行業(yè)的管理，這也是造成對地方煤礦行業(yè)的管理不力的主要原因。

2 加強(qiáng)地方煤礦稅收征管的對策

2.1 以綜合征管軟件的推廣應(yīng)用為契機(jī)，不斷深化建賬建制

綜合征管軟件上線運(yùn)行后，國稅部門要以之為契機(jī)，積極推廣地方煤炭行業(yè)建賬工作，力爭以點(diǎn)帶面，點(diǎn)面結(jié)合，促進(jìn)地方煤炭行業(yè)的規(guī)范化管理。機(jī)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)重組后，在理順現(xiàn)有征管戶數(shù)的基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步鞏固并逐步完善已建賬戶的建賬質(zhì)量。

2.2 強(qiáng)化分類管理，注重建賬管理的實(shí)效

采煤、煉焦、洗選、商業(yè)流通的投入方式不同，生產(chǎn)工藝不同，按采煤、煉焦、洗選、商業(yè)流通環(huán)節(jié)進(jìn)行分類，分行業(yè)、分類型摸清地方煤炭行業(yè)從事銷售貨物或提供應(yīng)稅地方煤炭行業(yè)的基本情況，扎實(shí)有效地開展好建賬工作，逐步實(shí)現(xiàn)從定額征收到查賬征收的過渡，力爭使納稅人的稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率貼近法定負(fù)擔(dān)率，確保地方煤炭行業(yè)建賬后的稅收不下滑。同時(shí)要建立健全納稅人進(jìn)貨報(bào)驗(yàn)、銷貨申報(bào)、商品盤點(diǎn)及現(xiàn)金、銀行存款等賬、表、冊的管理制度，督促地方煤炭行業(yè)建起賬、建真賬，提高建賬的質(zhì)量。

2.3 加強(qiáng)發(fā)票管理，實(shí)施以票控稅

加強(qiáng)發(fā)票管理，充分行使專業(yè)化管理部門職能，做好以票管稅，以管促建。結(jié)合發(fā)票專項(xiàng)檢查，糾正地方煤炭行業(yè)不用票、用票少或不按規(guī)定用票的情況，創(chuàng)新發(fā)票管理方式，積極擴(kuò)大分離式、剪貼式及定額發(fā)票的使用范圍，加大“發(fā)票有獎(jiǎng)”活動(dòng)的宣傳力度，加大對違章使用發(fā)票的處罰力度，督促地方煤炭行業(yè)自覺形成開具和索取發(fā)票的習(xí)慣，為建賬提供合法有效的憑證。改變地方煤炭行業(yè)無票無賬的經(jīng)營現(xiàn)狀，逐步形成一個(gè)成熟、規(guī)范的自覺使用發(fā)票的社會(huì)大環(huán)境。同時(shí)，充分發(fā)揮納稅評(píng)估的作用，做好建賬輔導(dǎo)工作，促使地方煤炭行業(yè)自覺記賬、建賬，將地方煤炭行業(yè)以往的“荷包賬”變成真實(shí)、合法的正規(guī)賬，做到以票管稅，以管理促建賬。

2.4 全部納入一般納稅人管理

煤炭開采經(jīng)營管理規(guī)定：“煤炭開采屬個(gè)人獨(dú)資或合伙經(jīng)營企業(yè)，年產(chǎn)量必須在3萬噸以上”，現(xiàn)行煤炭行業(yè)價(jià)格在350元-500元之間，按最低產(chǎn)量3萬噸、最低價(jià)格350元計(jì)算，每對礦井年銷售收入都在1000萬元以上，加之帳務(wù)建全，已達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，必須按規(guī)定要求地方煤礦辦理一般納稅人手續(xù)，使煤礦銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)繳稅清楚明了。杜絕因不開發(fā)票、境內(nèi)銷售、自產(chǎn)自用等造成的稅收流失。

2.5 大力推行稅收管理制度

金稅工程是增值稅的生命線，是反偷稅逃稅的殺手锏。在煤礦辦理了一般納稅人資格后，把煤礦納入防偽稅控系統(tǒng)管理，通過煤礦開票子系統(tǒng)，國稅部門就能及時(shí)掌握煤礦的開票情況，通過認(rèn)證子系統(tǒng)就能掌握煤 礦取得發(fā)票的情況，通過報(bào)稅子系統(tǒng)，能使煤礦及時(shí)申報(bào)繳稅。杜絕發(fā)票結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)、利用運(yùn)費(fèi)發(fā)票代替增值稅發(fā)票、利用周邊地區(qū)發(fā)票、地方煤礦部門亂發(fā)票等造成的稅收流失。

2.6 推行納稅評(píng)估

應(yīng)結(jié)合煤炭行業(yè)的特點(diǎn)，制定不同的指標(biāo)體系和評(píng)估方式，通過切實(shí)有效的指標(biāo)體系和配比分析，發(fā)現(xiàn)和處理問題。例如在進(jìn)行原煤生產(chǎn)增值稅稅評(píng)估時(shí)，首行按照成本、能耗、員工等確定納稅人峰值，依據(jù)合同、收訖憑據(jù)等確定收入性質(zhì)，區(qū)分混合銷售，對價(jià)外費(fèi)用計(jì)入應(yīng)稅收入等方面重點(diǎn)評(píng)估。例如銷售收入實(shí)現(xiàn)后，追加款、違約款未計(jì)征增值稅問題；混淆收入性質(zhì)，將應(yīng)屬于增值稅的應(yīng)稅收入適用低稅率的營業(yè)稅，偷逃增值稅問題等。

2.7 嚴(yán)格稅務(wù)稽查

在建賬期間要求稽查人員加大對非建賬戶的稽查力度，通過強(qiáng)有力的稽查，打擊和遏制偷逃抗稅行為，制止和糾正各種違反稅收法律法規(guī)定行為，堵塞征管漏洞，維護(hù)稅收秩序，確保查賬征收工作落到實(shí)處。

第3篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)：稅收征管；稅源管理

中圖分類號(hào)：F81　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管中存在的主要問題

(一)稅務(wù)部門在征管中存在漏洞

1、稅收的輔助制度不健全，涉稅信息失真，計(jì)稅依據(jù)可信度不高，導(dǎo)致房地產(chǎn)稅收流失。部分地區(qū)尚未建立起完善的房地產(chǎn)評(píng)估制度，使得在房地產(chǎn)的占有、使用和轉(zhuǎn)讓等各環(huán)節(jié)，計(jì)稅依據(jù)難以合理確定。例如，對房地產(chǎn)銷售的房戶面積等數(shù)據(jù)是建立在房管部門的售房合同數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的，而當(dāng)前部分房地產(chǎn)業(yè)納稅人與購房戶為逃避納稅私下協(xié)定減少面積，致使稅務(wù)部門在此方面的工作比較被動(dòng)。

2、稅收征管力度和深度跟不上房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展，征管漏洞較為明顯。一方面企業(yè)申報(bào)敷衍，單純依賴稅務(wù)機(jī)關(guān)去檢查輔導(dǎo)；另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力量薄弱，管理面不夠。由于房地產(chǎn)企業(yè)核算復(fù)雜，從開發(fā)到項(xiàng)目投資時(shí)間跨度很長，而稅收管理員只就當(dāng)年情況進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，因此對房地產(chǎn)企業(yè)的核算沒有連續(xù)性，無法正確計(jì)算其開發(fā)成本和銷售成本，不利于對房地產(chǎn)行業(yè)的管理。

(二)房地產(chǎn)企業(yè)自身存在的問題

1、企業(yè)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。一些企業(yè)未按照房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的核算要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，賬務(wù)登記不及時(shí)，按照收付實(shí)現(xiàn)制即實(shí)際發(fā)生的收入和支出數(shù)進(jìn)行登賬，而不是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬務(wù)處理，不符合收入與費(fèi)用配比原則。另外，記賬憑證不規(guī)范，原始憑證中存在不合法的憑證較為普遍，提取的各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用隨意性較大。這些現(xiàn)象加大了房地產(chǎn)企業(yè)的征管難度，影響了稅收的及時(shí)足額入庫。

2、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏制約機(jī)制，造成稅基難以核實(shí)。目前，從大部分地區(qū)的情況看，從事房地產(chǎn)行業(yè)的納稅戶大部分為掛靠經(jīng)營，雖然營業(yè)執(zhí)照為有限責(zé)任公司，但真正經(jīng)營者是私營、個(gè)體性質(zhì)，實(shí)際經(jīng)營所得歸個(gè)人所有，財(cái)務(wù)核算僅流于形式上的統(tǒng)一核算，公司對項(xiàng)目經(jīng)理承包房地產(chǎn)開發(fā)工程的收入、成本、費(fèi)用、利潤的核算準(zhǔn)確度不高，普遍存在少計(jì)收入、多計(jì)成本現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的對策建議

(一)建立健全征管輔助制度。一是建立健全房地產(chǎn)銷售房明細(xì)申報(bào)制度；二是建立健全房地產(chǎn)評(píng)估制度。加強(qiáng)與財(cái)政、建設(shè)、房管、國土、計(jì)劃等部門的協(xié)作，加強(qiáng)對房戶數(shù)據(jù)信息的管理，防止房地產(chǎn)業(yè)中存在的開發(fā)企業(yè)及購房戶單方面或是合作虛報(bào)數(shù)據(jù)，保障稅收收入及時(shí)、足額入庫。

第4篇

1、房屋出租業(yè)涉及的稅種較多，納稅人特別是個(gè)體納稅人對此知之甚少。按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，納稅人出租房屋應(yīng)納以下幾種地方稅費(fèi)：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。另外，凡在房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)出租房屋的還應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，凡簽訂房屋租賃合同的還應(yīng)繳納印花稅。據(jù)我們調(diào)查統(tǒng)計(jì)，個(gè)人出租房屋的，70以上的除出租房屋外不從事其他經(jīng)營活動(dòng)。稅務(wù)部門在進(jìn)行稅法宣傳時(shí)，往往忽視了對這個(gè)群體的宣傳，他們也根本不關(guān)心稅收，好象稅收與他們無關(guān)。正因如此，他們一般不能積極配合稅務(wù)部門的征稅行為，更談不上主動(dòng)到稅務(wù)部門申報(bào)納稅。

2、房屋出租雙方簽訂的房屋出租合同稅務(wù)部門很難掌握，這給稅務(wù)機(jī)關(guān)確定計(jì)稅依據(jù)帶來了一定的難度。還有幾種情況，其一，納稅人拒不提供出租合同；其二，納稅人單方面?zhèn)卧煲环菁俸贤峁┙o稅務(wù)機(jī)關(guān)，故意降低合同載明的房屋租金；其三，出租雙方在簽訂出租合同時(shí)首先達(dá)成口頭協(xié)議，在正式合同中故意降低合同中載[本文轉(zhuǎn)載自[文秘站網(wǎng)-找文章，到文秘站網(wǎng)]明的房屋租金，專門用于欺騙有關(guān)部門，而承租方在支付租金時(shí)卻按雙方達(dá)成的口頭協(xié)議約定的金額；其四，有些出租房屋雙方根本不簽訂正式合同，只達(dá)成口頭協(xié)議，這種情況為數(shù)不少，約占30，多見于出租雙方是熟人或者有中間人擔(dān)保。不管屬于以上哪種情況，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)核定其營業(yè)額，但因核定的營業(yè)額往往會(huì)有偏差，致使征納雙方矛盾加劇，給稅務(wù)部門的征管工作帶來了被動(dòng)。

3、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)不好確定。房屋出租雙方一般沒有在出租合同中單獨(dú)注明出租房屋占用的土地面積，只注明幾間房屋，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的確切計(jì)稅面積。有房屋出租行為的個(gè)人，一般是將自己擁有使用權(quán)的、閑置的臨街房地產(chǎn)出租出去，往往只是其擁有使用權(quán)的土地的一部分。其土地使用證上不可能單獨(dú)注明這片出租土地的面積，這就使稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)無據(jù)可查，給征收工作造成困難。

4、部分納稅人故意抬高房屋租金收入中的扣除費(fèi)用以少繳稅款。現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，對房屋租金收入中包含的水電費(fèi)、電話費(fèi)等，凡單獨(dú)計(jì)價(jià)的可予以扣除。部分納稅人正是看準(zhǔn)了這一規(guī)定，在簽訂房屋出租合同時(shí)，故意抬高這部分費(fèi)用的金額，想用此方法達(dá)到少繳稅的目的。但事實(shí)上，據(jù)我們了解，大約90的承租人的水電費(fèi)、電話費(fèi)等都是由其自己直接交到有關(guān)部門，與出租人和房屋租金沒有關(guān)系，出租合同中約定的金額根本不包括這些代墊費(fèi)用。

5、某些出租人和承租人在結(jié)算房屋租金時(shí)不采取貨幣結(jié)算方式，這又給稅務(wù)部門的征稅行為設(shè)了一道坎。有的承租人對出租人的房屋進(jìn)行了修理、裝修，以修理和裝修費(fèi)用抵頂一部分房屋租金；有的承租人為出租人提供了某種勞務(wù)或支付了某種商品，以勞務(wù)和商品價(jià)值抵頂一部分房屋租金。這些情況，承租人一般不能向稅務(wù)部門提供準(zhǔn)確無誤的憑據(jù)以證明其支付的勞務(wù)、商品的價(jià)值或費(fèi)用的金額。稅務(wù)部門需要核定房屋出租業(yè)的計(jì)稅營業(yè)額，這無形之中就給稅務(wù)部門增加了工作量。

6、相當(dāng)一部分個(gè)體納稅人采取“軟抗稅”的方式來對付稅務(wù)人員。他們不以實(shí)施明顯的暴力為手段而以各種借口拒絕繳納房屋出租業(yè)應(yīng)納的各項(xiàng)稅款，與稅務(wù)人員軟磨硬泡，或者托關(guān)系、找門路向稅務(wù)人員說情，或者通過社會(huì)各個(gè)方面向稅務(wù)人員施加壓力，想方設(shè)法、千方百計(jì)，能拖就拖，能漏就漏。象這樣在無明顯暴力事實(shí)的情況下，公安機(jī)關(guān)也拿他們沒辦法，況且我們的日稅工作也不可能都靠公安機(jī)關(guān)的配合。不管怎么說，這種“軟抗稅”現(xiàn)象往往會(huì)造成欠稅甚至死欠卻是不爭的事實(shí)。

針對目前房屋出租業(yè)稅收征管過程中存在的問題，在以后的工作中應(yīng)著重采取以下措施：

1、進(jìn)一步加大稅法宣傳力度，全面增強(qiáng)全體公民而不僅僅是納稅人的納稅意識(shí)。這是一個(gè)老生常談的問題了，稅法宣傳我們年年搞，當(dāng)前，納稅人的納稅意識(shí)較過去有了一定的提高，但畢竟還很淡薄，與我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)法制化的要求還相差甚遠(yuǎn)，稅法宣傳工作依然任重道遠(yuǎn)。在稅法宣傳方面，在注重對納稅人宣傳的同時(shí)，還要注重對非納稅人的宣傳；在注重于稅法宣傳月中宣傳的同時(shí)，還要注重日常工作中的宣傳；在注重于電視、報(bào)刊等媒體上宣傳的同時(shí)，還要注重于各種網(wǎng)絡(luò)媒體上的宣傳；在注重對普通公民宣傳的同時(shí)，還要注重對各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的宣傳；在注重對成年人宣傳的同時(shí)，還要注重對少年兒童的宣傳。總之，要通過多形式多角度的稅法宣傳，全面增強(qiáng)全體公民的依法納稅意識(shí)，增強(qiáng)稅法的威懾力。

2、做好與有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作，使之能積極配合我們稅務(wù)部門的工作。聯(lián)合房管部門和工商部門做好房屋出租合同的管理工作，要求出租雙方必須要簽訂正式的真實(shí)的房屋出租合同，從源頭上堵住房屋出租業(yè)稅收流失；聯(lián)合土地管理部門搞好出租房屋所占用土地面積的認(rèn)定。在基本掌握了出租房屋的座落地點(diǎn)、租金、出租房屋占用土地面積、出租人等資料后，再逐一進(jìn)行分析，分類別為其建立

第5篇

近期，筆者參加了對某市房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目稅費(fèi)征管情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對房地產(chǎn)稅收征繳情況進(jìn)行了延伸，發(fā)現(xiàn)地稅部門在稅收征繳過程中存在以下幾個(gè)問題：

一、地稅部門專業(yè)化管理還有待提高

地稅部門對房地產(chǎn)企業(yè)納稅情況日常監(jiān)管主要依托房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行自查，地稅稽查部門監(jiān)管力度有限，無法對全部的房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行全面審查，地稅部門難以實(shí)時(shí)掌握房地產(chǎn)企業(yè)納稅情況。審計(jì)過程中，通過翻閱部分房地產(chǎn)企業(yè)檔案，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)繳銷的發(fā)票和收據(jù)存根存在缺失，僅以部分紙質(zhì)銷售記錄歸檔，未單獨(dú)設(shè)立電子銷售臺(tái)賬，未設(shè)立房地產(chǎn)企業(yè)電子檔案數(shù)據(jù)，紙質(zhì)檔案歸檔數(shù)據(jù)與企業(yè)發(fā)生的銷售數(shù)據(jù)存在嚴(yán)重的滯后性。如若對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收清繳，必須依托企業(yè)重新提供的數(shù)據(jù)為依據(jù)，對提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性無法進(jìn)行查證，增加了稅收清繳的難度。

二、納稅平臺(tái)系統(tǒng)存在一定的漏洞

該省地稅系統(tǒng)現(xiàn)在使用的地稅納稅平臺(tái)于2012年初投入使用，與以前使用的納稅平臺(tái)相比，有較大的提升，更加人性化，主要分為稅收查詢平臺(tái)、開票系統(tǒng)、網(wǎng)上納稅申報(bào)平臺(tái)等。但筆者通過計(jì)算機(jī)審計(jì)方法對地稅納稅平臺(tái)各個(gè)子系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該系統(tǒng)仍存在一些漏洞。

一是關(guān)鍵字設(shè)定存在漏洞。部分房地產(chǎn)企業(yè)存在多個(gè)納稅人管理碼和納稅人名稱，稽查部門對部分房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行查補(bǔ)稅收時(shí)，填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)納稅數(shù)據(jù)較為隨意，存在僅填列納稅人管理碼，漏填納稅人名稱的情況。該系統(tǒng)應(yīng)將納稅人名稱設(shè)定為關(guān)鍵字，杜絕以上情況的發(fā)生，填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)納稅基本資料時(shí)應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，必須保證房地產(chǎn)企業(yè)一戶一碼，確保納稅數(shù)據(jù)的完整性。

二是僅繳納營業(yè)稅就可開具銷售收入發(fā)票，導(dǎo)致城建稅和教育費(fèi)附加納稅不及時(shí)。筆者通過對開票系統(tǒng)進(jìn)行穿行測試過程中，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)僅需繳納營業(yè)稅就可開具銷售收入發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)暫行條例》和《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，城建稅和教育費(fèi)附加在征收營業(yè)稅時(shí)應(yīng)同時(shí)繳納。該系統(tǒng)在開票環(huán)節(jié)應(yīng)增加營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加同時(shí)繳納才可開具銷售收入發(fā)票的設(shè)定，杜絕城建稅和教育費(fèi)附加納稅不及時(shí)的情況發(fā)生。

三是開票系統(tǒng)未設(shè)定單價(jià)下限。房地產(chǎn)企業(yè)在銷售過程中，存在部分購買人以低價(jià)購入房產(chǎn)的問題。房產(chǎn)單價(jià)遠(yuǎn)低于同類型房產(chǎn)的平均價(jià)，開票系統(tǒng)未設(shè)定單價(jià)下限，企業(yè)可隨意開具低價(jià)格銷售發(fā)票，造成稅源流失嚴(yán)重。開票系統(tǒng)應(yīng)根據(jù)同類型房產(chǎn)的單價(jià)價(jià)格設(shè)定單價(jià)下限，杜絕此類情況發(fā)生。

四是稅收查詢平臺(tái)字段間勾稽關(guān)系不嚴(yán)謹(jǐn)。稅收查詢平臺(tái)中的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額3個(gè)字段存在勾稽關(guān)系，計(jì)稅依據(jù)乘以稅率等于應(yīng)納稅額。筆者通過數(shù)據(jù)驗(yàn)證，發(fā)現(xiàn)部分納稅記錄不符合該勾稽關(guān)系，造成不符的原因是計(jì)稅依據(jù)中部分已納稅，該查詢平臺(tái)未剔除已納稅的計(jì)稅依據(jù)。查詢平臺(tái)應(yīng)更正相關(guān)勾稽關(guān)系，剔除已納稅的計(jì)稅依據(jù)，保證平臺(tái)數(shù)據(jù)的合理性。

三、部分稅種存在預(yù)征的問題

由于稅收收入占該市財(cái)政收入的主要組成部分，稅收收入的多少直接關(guān)系到該市財(cái)政收入。然而地稅部門為完成稅收任務(wù)，強(qiáng)行向部分國有房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)征大額土地增值稅和營業(yè)稅，預(yù)征的土地增值稅和營業(yè)稅在以后年度進(jìn)行抵減。根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)及條例的規(guī)定，地稅部門無權(quán)要求納稅人提前預(yù)征稅收，除有特殊規(guī)定外。此行為擾亂了稅收征管秩序，加重了房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

四、部分稅種征管力度不足、征管政策不到位

房地產(chǎn)行業(yè)涉及稅種較多，不同稅種的征收范圍、納稅義務(wù)時(shí)間和稅率相差較大，要求稅收征管員必須熟悉掌握各類稅種的內(nèi)容、特性以及規(guī)定。而且針對不同稅種各級(jí)政府出臺(tái)的征管政策不同，無法進(jìn)行統(tǒng)一管理，加大了對該行業(yè)稅收征管的難度。以下是幾種主要稅種征管存在的問題：

一是土地增值稅。土地增值稅對于房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管一直是個(gè)大難題，該稅種的稅收收入與房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的增值額占比掛鉤，根據(jù)增值額占可扣除成本的比例，稅率波動(dòng)區(qū)間為0到60%。該稅種所涉及的會(huì)計(jì)核算較為復(fù)雜、工作量大和專業(yè)技能要求高，地稅部門對該稅種采取的政策是在銷售期間啟用預(yù)征的模式，預(yù)征率根據(jù)住宅的性質(zhì)不同設(shè)定在1%至5%之間，房地產(chǎn)企業(yè)達(dá)到清算條件后，地稅部門要求清算企業(yè)通過社會(huì)中介自行清算，由地稅部門復(fù)查后，以房地產(chǎn)企業(yè)提供的清算報(bào)告為納稅依據(jù)。但房地產(chǎn)企業(yè)提供的清算報(bào)告的真實(shí)性有待考究，清算企業(yè)通常會(huì)采取虛增成本，降低增值額占可扣除成本的比例，達(dá)到少納稅的目的，造成稅源流失，而且流失的稅源金額較大。根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，對房地產(chǎn)企業(yè)清算條件分為了可清算和應(yīng)清算兩種形式，地稅部門主要關(guān)注的是應(yīng)清算的房地產(chǎn)企業(yè)，對可清算的企業(yè)過問較少，拖延了稅收入庫的時(shí)間，損失了稅收的時(shí)間價(jià)值。

二是契稅。契稅是針對購房或購?fù)恋氐闹黧w在購買時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)的稅種。該稅種征稅模式是地稅部門與房管部門聯(lián)合，辦理房產(chǎn)證或土地證時(shí)必須繳納契稅并出具納稅證明，此類舉措對辦理房產(chǎn)證或土地證的主體有一定的約束作用。但存在部分群體為了緩征契稅，盡可能的拖延時(shí)間辦理房產(chǎn)證或土地證，導(dǎo)致契稅入庫不及時(shí)，甚至出現(xiàn)稅源流失的情況。

三是城建稅和教育費(fèi)附加。城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅，與上述三個(gè)稅種同時(shí)繳納。筆者通過以營業(yè)稅為基準(zhǔn)，計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加應(yīng)繳數(shù)，與后臺(tái)數(shù)據(jù)已繳數(shù)進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)大部分企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加應(yīng)繳數(shù)和已繳數(shù)納稅數(shù)據(jù)不一致的情況，漏繳金額數(shù)目較大。地稅部門對附加稅種的征管未按照相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，稅收入庫不及時(shí)。

四是企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅以企業(yè)應(yīng)納稅利潤為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納稅利潤是通過企業(yè)收入減去可扣除成本所得，對于收入和可扣除成本的計(jì)算對專業(yè)要求過高，地稅部門為簡化納稅流程，直接以核定征收率計(jì)算企業(yè)所得稅，與企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定產(chǎn)生較大的沖突，稅源流失嚴(yán)重。

針對上述問題，筆者認(rèn)為地稅部門提高對房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管力度，可以從以下幾方面入手：

一是加強(qiáng)對房地產(chǎn)企業(yè)的信息化管理。如建立電子檔案數(shù)據(jù)系統(tǒng)，包括實(shí)時(shí)銷售臺(tái)賬、實(shí)時(shí)發(fā)票繳銷記錄、實(shí)時(shí)納稅記錄、各年度財(cái)務(wù)報(bào)表、開發(fā)樓盤基礎(chǔ)資料和綜合分析子系統(tǒng)等，有利于降低稅收征管難度，避免稅源流失，不斷完善監(jiān)管漏洞。

二是加強(qiáng)內(nèi)部審查力度。建議每年定期對納稅平臺(tái)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行專門的數(shù)據(jù)分析，積極聽取采納基層稅收征管員等其他崗位人員發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，尋找系統(tǒng)漏洞、監(jiān)管漏洞和制度漏洞等問題，通過剖析漏洞產(chǎn)生的原因，逐步完善稅收征管制度、方法和手段。

三是協(xié)同其他職能部門或聘請社會(huì)中介進(jìn)行聯(lián)合征管，提高征管力度。地稅部門可協(xié)同財(cái)政、審計(jì)、房管和司法等部門對房地產(chǎn)行業(yè)稅收進(jìn)行聯(lián)合清理，各司其責(zé)，提高地稅部門征管力度，挽回稅源流失的局面。對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行清算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，可由地稅部門聘請社會(huì)中介，社會(huì)中介將以地稅部門的利益為出發(fā)點(diǎn)，提高清算報(bào)告可信程度。

第6篇

[關(guān)鍵詞]征管模式；征管目標(biāo)；納稅服務(wù)；人員素質(zhì)

一、我國稅收征管模式的內(nèi)容與現(xiàn)狀

我國現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理。這種模式。從納稅人自覺申報(bào)納稅為基礎(chǔ)，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介組織的雙層服務(wù)，使得所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報(bào)；通過計(jì)算機(jī)對納稅申報(bào)的集約化處理、分析，找出未申報(bào)或中止申報(bào)的納稅人，進(jìn)行催報(bào)催繳，同時(shí)將異常申報(bào)加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報(bào)；再通過稽查，糾正并處罰不真實(shí)的納稅申報(bào)，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。其主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

(一)納稅人自行申報(bào)納稅系統(tǒng)

1.確立科學(xué)簡便的申報(bào)納稅程序。有三種方式：(1)在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)，由納稅人自行計(jì)算，自行填寫繳款書并向銀行(國庫經(jīng)收處)繳納稅款，然后持納稅申報(bào)表和有關(guān)資料并附蓋經(jīng)收訖印戳的繳款書報(bào)查聯(lián)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。(2)納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行開設(shè)“稅款預(yù)儲(chǔ)賬戶”，提前儲(chǔ)入當(dāng)期應(yīng)納稅款，并在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和有關(guān)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通知指定銀行劃款入庫。(3)在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)，納稅人持納稅申報(bào)表和有關(guān)資料并附上稅款等額支票，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)：稅款的入庫由稅務(wù)機(jī)關(guān)歸集報(bào)繳數(shù)字清單、支票，統(tǒng)一交由作為同城票據(jù)交換單位的國庫辦理清算。

2.規(guī)范納稅表格。這既要考慮納稅人填寫使用的方便，又要顧及應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的便捷，為此，規(guī)范表格分兩步進(jìn)行：(1)統(tǒng)一分稅種的納稅申報(bào)表、稅款繳款書格式，并規(guī)范其內(nèi)容；(2)簡化、合并有關(guān)表格，包括相關(guān)稅種納稅申報(bào)表的合并和表列內(nèi)容的合理化；并將納稅申報(bào)表和繳款書一體化。

3.統(tǒng)一申報(bào)方式。納稅申報(bào)可以采取以下三種方式：(1)直接申報(bào)，即由納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表及有關(guān)資料。(2)郵寄申報(bào)，即由納稅人將納稅申報(bào)表及有關(guān)資料裝入專用信封寄達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)。(3)電子申報(bào)，在有條件的地方，納稅人可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將納稅申報(bào)表所列有關(guān)信息及資料傳輸給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(二)建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)中介組織相結(jié)合的納稅服務(wù)系統(tǒng)

1.建立稅法公告制度。國家稅務(wù)總局應(yīng)通過有效的形式及時(shí)頒布稅務(wù)行政規(guī)章和其他規(guī)范性文件，省以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期向納稅人提供全部現(xiàn)行有效的稅法資料，以及介紹稅款計(jì)算、申報(bào)表填寫等納稅知識(shí)的納稅指南等，確保納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確地了解稅法信息。

2.建立辦稅服務(wù)廳、室。在城市和縣城以及其他交通便利、納稅人較為集中的地方，一般要以區(qū)、縣局(分局)為單位建立辦稅服務(wù)廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中、稅后的全方位服務(wù)。

3.積極、穩(wěn)妥地發(fā)展稅務(wù)服務(wù)。鑒于部分納稅人受到時(shí)間、地點(diǎn)等因素的局限或者出于自身的需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)和提倡其依照稅收法規(guī)，尋求社會(huì)中介服務(wù)組織進(jìn)行稅務(wù)。

(三)建立以計(jì)算機(jī)為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)

1.建立統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)。這是依托計(jì)算機(jī)監(jiān)控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務(wù)信息的先決條件。

2.開發(fā)、完善高水平的征管監(jiān)控應(yīng)用系統(tǒng)。把從稅務(wù)登記的建立、納稅申報(bào)的處理、稅款的收繳與核銷、中止申報(bào)的催報(bào)、滯納款項(xiàng)的催繳、檢查對象的篩選，到綜合稅收信息的統(tǒng)計(jì)分析，稅收會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，以及納稅信息的查詢等全面納入計(jì)算機(jī)管理，依托計(jì)算機(jī)對稅收管理的全過程實(shí)施監(jiān)控。

3.抓住重點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)控。在整個(gè)監(jiān)控系統(tǒng)的建立過程中，必須正確處理常規(guī)管理與重點(diǎn)監(jiān)控的關(guān)系，抓住增值稅、出口產(chǎn)品退稅、個(gè)人所得稅等為社會(huì)所廣泛關(guān)注的征管重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題加以突破。

4.建立四級(jí)計(jì)算機(jī)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。力爭建成中央、省、市、縣四級(jí)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，使稅收的監(jiān)控管理在技術(shù)手段、信息處理和管理水平等方面的監(jiān)控能力有一個(gè)質(zhì)的飛躍。

(四)建立人機(jī)結(jié)合的稽查系統(tǒng)

1.建立分類稽查制度。根據(jù)稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)，應(yīng)將稽查分為日常稽查、專項(xiàng)稽查、專案稽查三類。

2.建立科學(xué)的稽查規(guī)程。新的稽查方式將主要借助于依托計(jì)算機(jī)建立的監(jiān)控系統(tǒng)，有的放矢地進(jìn)行。因此，必須明確流程。規(guī)范操作。具體流程為：選案，制定計(jì)劃，實(shí)施檢查，案件審理，執(zhí)行，稽查結(jié)果分析。

(五)建立以征管功能為主，設(shè)置機(jī)構(gòu)，劃分職能的組織系統(tǒng)

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置。稅務(wù)局或稅務(wù)分局征管機(jī)構(gòu)設(shè)置堅(jiān)持“精簡高效”的原則，以承擔(dān)稅收征管工作的全部任務(wù)。

2.職能劃分。征管機(jī)構(gòu)的職能劃分為管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個(gè)系列，分工如下：(1)管理服務(wù)系列，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅咨詢，受理各項(xiàng)稅務(wù)申請，應(yīng)納稅額核定，外部信息采集等。(2)征收監(jiān)控系列，負(fù)責(zé)受理納稅申報(bào)，稅款征收及各項(xiàng)違章處罰款項(xiàng)的收納；逾期未申報(bào)的催報(bào)。滯納稅款和逾期未繳款項(xiàng)的催繳，逾期不執(zhí)行稅務(wù)處理決定的強(qiáng)制執(zhí)行；稅收計(jì)劃，會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、報(bào)表以及票證管理。(3)稅務(wù)稽查系列，負(fù)責(zé)選案，制定稽查計(jì)劃，案件查處，案件結(jié)果分析。(4)政策法制系列，負(fù)責(zé)稅法宣傳，執(zhí)法監(jiān)督檢查，稅收政策課題調(diào)研反饋，稅務(wù)行政復(fù)議，行政訴訟案的應(yīng)訴。

3.人力分配。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力，應(yīng)當(dāng)根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式、職能劃分，從實(shí)際出發(fā)合理地加以分配。

(六)建立稅收征管信息系統(tǒng)

稅收征管信息系統(tǒng)是稅收征管系統(tǒng)中的一個(gè)重要子系統(tǒng)。它的目的在于將信息科學(xué)的基本思想和方法運(yùn)用于稅收征管，特別是將稅收征管過程作為一個(gè)信息處理過程來對待。把稅收征管的有關(guān)活動(dòng)抽象為一個(gè)信息交換、傳輸和使用過程：通過信息的正常流動(dòng)，特別是征管反饋信息的存在，使稅收征管規(guī)范不斷完善，稅收征管效率不斷提高，稅收征管法制不斷健全。

隨著稅收征管改革的深入和加強(qiáng)，我國現(xiàn)行稅收征管模式的優(yōu)勢逐漸凸現(xiàn)。第一，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了稅源管理，征管質(zhì)量和效率也不斷提高。第二，稅收管理信息化逐步推進(jìn)。實(shí)施金稅工程，以申報(bào)納稅“一窗式”管理為突破口，基本實(shí)現(xiàn)了增值稅管理中防偽稅控開票系統(tǒng)、認(rèn)證系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)、協(xié)查系統(tǒng)、申報(bào)納稅系統(tǒng)和發(fā)票、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、評(píng)估管理系統(tǒng)之間的信息共享。第三。稅務(wù)系統(tǒng)的社會(huì)形象明顯改現(xiàn)。集中、公開式服務(wù)廣為普及，依法治稅、文明服務(wù)、高效辦事的稅務(wù)新形象逐步在社會(huì)上樹立起來。

雖然稅收征管體系改革取得了巨大的突破，但不可否認(rèn)現(xiàn)行稅收征管模式也存在著諸多問題和不完善之處，需要我們在理論

上探討和實(shí)踐中改進(jìn)。

二、新的征管模式運(yùn)行過程中遇到的一些突出問題

(一)征管目標(biāo)認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

對于稅收征管目標(biāo)，長期以來存在兩種認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)：一是把取得財(cái)政收入作為稅收征管的目標(biāo)；二是把促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為稅收征管的目標(biāo)。由于目標(biāo)導(dǎo)向性錯(cuò)誤，往往在稅收征管實(shí)踐中出現(xiàn)各種弊端：稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成任務(wù)，在任務(wù)輕時(shí)“藏富于民”，人為地降低稅收水平；在任務(wù)重時(shí)“寅吃卯糧”，不適當(dāng)?shù)靥岣叨愂账剑换蛘邽榱怂^扶持企業(yè)發(fā)展而越權(quán)減、免、緩征稅，造成稅收制度的扭曲，破壞稅收法治，違背了稅收的適度、公平和效率原則。由于征管目標(biāo)認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤，造成重收入、輕法治。

(二)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

一是分稅制后，機(jī)構(gòu)分設(shè)人員劇增、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，使稅收成本加大；二是國、地稅缺乏相互協(xié)調(diào)和聯(lián)系機(jī)制，造成納稅人在辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，既要辦理國稅管理方面的事務(wù)，同時(shí)也要辦理地稅管理的事務(wù)；國、地稅又沒有統(tǒng)一的征管信息系統(tǒng)，征管信息不能共享，形成各自為政，給納稅人帶來諸多不便和可乘之機(jī)。

(三)稅收征管信息化滯后

新的征管模式以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計(jì)算機(jī)的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計(jì)算機(jī)的功能和作用應(yīng)用效率不高。只注重了計(jì)算機(jī)的核算功能，計(jì)算機(jī)對征收管理全過程實(shí)施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計(jì)算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費(fèi)較大。

(四)稅源監(jiān)控乏力

一是信息來源渠道單一。現(xiàn)行稅收管理中納稅人的信息來源主要建立在納稅人申報(bào)納稅所提供的信息基礎(chǔ)上。實(shí)行集中征收后，隨著稅務(wù)人員和辦公地點(diǎn)的相對集中。一些零星分散的稅源、個(gè)體工商戶及邊緣山區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握稅源情況，出現(xiàn)了不少漏征漏管戶。傳統(tǒng)的管戶制、管片制取消后，沒有從制度上拓展納稅人信息來源渠道。納稅人信息包括納稅人的納稅申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的信息調(diào)查和第三方信息三個(gè)方面。目前，后兩方面的信息系統(tǒng)建設(shè)嚴(yán)重滯后，納稅人的相關(guān)信息分散在工商、銀行、海關(guān)等部門。而稅務(wù)部門不能共享這些信息資源。二是納稅人信息的傳遞、利用效率不高。機(jī)構(gòu)之間缺乏日常的信息交換、傳遞工作聯(lián)系制度。各部門從部門職責(zé)出發(fā)要求納稅人重復(fù)提供信息。而許多必要的信息又難以收集。

(五)納稅服務(wù)體系建設(shè)不到位

一是為納稅人服務(wù)的觀念不到位。認(rèn)為為納稅人服務(wù)就是解決稅務(wù)干部的工作態(tài)度問題。為納稅人服務(wù)往往停留在笑臉相迎、禮貌待客等禮節(jié)。重視改善辦稅服務(wù)大廳的硬件設(shè)施，而忽視了實(shí)質(zhì)的內(nèi)容。二是服務(wù)形式陳舊。在稅法告知服務(wù)上，納稅人了解稅法的主要途徑是到辦稅服務(wù)大廳看公告、詢問窗口工作人員。隨著電子申報(bào)等多種申報(bào)方式的推行。納稅人去辦稅大廳的機(jī)會(huì)少了。原有的稅法告知服務(wù)方式已不適應(yīng)新的稅收征管方式。三是服務(wù)過程缺乏系統(tǒng)性，服務(wù)渠道不暢，在納稅服務(wù)時(shí)間上，基本只限于八個(gè)小時(shí)工作日內(nèi)。不能滿足工作時(shí)間以外納稅人的服務(wù)需要。在服務(wù)過程中，只重視對納稅人的事中服務(wù)，忽視對納稅人的事前、事后服務(wù)，在事前，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，為納稅人提供納稅幫助方面做得不夠；在事后，如何幫助納稅人建立健全納稅管理制度方面的服務(wù)指導(dǎo)工作做得不夠。在服務(wù)聯(lián)系制度上，基本停留在面對面服務(wù)形式，沒有建立多元化、多功能、社會(huì)化的稅收服務(wù)體系。四是有償服務(wù)與無償服務(wù)的界限劃分不清。稅收征管法只對納稅咨詢服務(wù)為無償服務(wù)做了明確規(guī)定，而對稅收管理中發(fā)生的與納稅人直接有關(guān)的費(fèi)用沒有明確規(guī)定，如納稅人納稅申報(bào)的電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)費(fèi)、新稅制宣傳培訓(xùn)費(fèi)、納稅申報(bào)表等是否應(yīng)該向納稅人收取費(fèi)用，值得探討。

(六)稅務(wù)人員綜合素質(zhì)的現(xiàn)狀難以適應(yīng)征管手段現(xiàn)代化要求

經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展對稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，未來的稅收工作需要一批思想素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、精通微機(jī)操作和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的復(fù)合型稅收人才。現(xiàn)在的稅務(wù)人員離復(fù)合型稅收人才的要求還有一段不小的差距。不少稅務(wù)人員對基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)了解不深，業(yè)務(wù)水平不高，查賬技能欠缺，在對企業(yè)的納稅檢查中難以查深、查透，無法保證稅收執(zhí)法檢查的效果，削弱了依法治稅的力度；大多數(shù)稅務(wù)人員缺少計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)方面的基礎(chǔ)知識(shí)，使得現(xiàn)代化的稅收征管技術(shù)和征管手段得不到有效的推廣和應(yīng)用。

(七)外部環(huán)境不完善

首先，納稅人的依法納稅意識(shí)不強(qiáng)。納稅人稅收法制觀念不強(qiáng)，納稅申報(bào)率偏低，偷逃稅現(xiàn)象普遍。近年來，全國每年查出偷逃稅款都接近500億元，尤其是個(gè)體和私營業(yè)主稅款流失非常嚴(yán)重。第二，部分企業(yè)核算水平太低。特別是一部分小型集體企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算問題較多，在歷年稅收檢查中發(fā)現(xiàn)有問題的高達(dá)60％以上。加之目前我國未建立起法定注冊稅務(wù)師審查報(bào)表制度，致使一些問題很難在稅前消除。第三，地方行政干預(yù)擾亂稅收正常秩序。一些地方由于政企不分，地方政府出于當(dāng)?shù)刈陨斫?jīng)濟(jì)利益的考慮，自覺不自覺地干擾稅收政策的貫徹執(zhí)行，或者亂開減免稅口子，或者有稅不收，致使稅法失去嚴(yán)肅性。

三、對完善現(xiàn)行稅收征管模式的幾點(diǎn)思考

(一)轉(zhuǎn)變觀念，深化對征管改革的認(rèn)識(shí)

轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識(shí)是深化征管改革的前提。從當(dāng)前情況看。要突出強(qiáng)化以下四種觀念：一是要強(qiáng)化改革觀念。充分認(rèn)識(shí)深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進(jìn)一步提高稅收征管改革工作的積極性和主動(dòng)性。二是要強(qiáng)化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強(qiáng)化服務(wù)觀念。增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識(shí)，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會(huì)各界對改革的配合支持。四是要強(qiáng)化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。

(二)統(tǒng)一機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高行政組織效率

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)以提高征管效率為原則。精簡市、縣局機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)科室，不強(qiáng)調(diào)上下對口，推行綜合管理。具體講，只需設(shè)三個(gè)辦公室，即稅收業(yè)務(wù)辦公室，取消現(xiàn)在調(diào)協(xié)的稅政股、征管股、計(jì)會(huì)股、涉外股等，設(shè)政務(wù)辦公室和人事監(jiān)察辦公室，取消現(xiàn)在設(shè)立的人事股、監(jiān)察室、教育股等。這樣可以大大減少交叉管理、重復(fù)管理、人浮于事等，將多余的人員充實(shí)到基層分局和稽查局。

(三)適應(yīng)信息化要求，全面實(shí)行計(jì)算機(jī)監(jiān)督和管理

一是要加大對計(jì)算機(jī)設(shè)備的投入和開發(fā)運(yùn)用的投入，大量采用先進(jìn)的信息處理和傳輸技術(shù)設(shè)備，提高計(jì)算機(jī)在稅收工作中運(yùn)用的深度和廣度，特別是對發(fā)票的管理、重點(diǎn)稅源的監(jiān)控、重大案

件的稽查和處理等事項(xiàng)一定要運(yùn)用計(jì)算機(jī)來實(shí)施，以提高各事項(xiàng)的準(zhǔn)確性和質(zhì)量；二是要全面提高系統(tǒng)干部職工的計(jì)算機(jī)水平和能力，要求人人達(dá)到懂計(jì)算機(jī)并能運(yùn)用計(jì)算機(jī)。同時(shí)，要更新適合稅收特點(diǎn)的稅務(wù)管理軟件，提高計(jì)算機(jī)的使用效率。實(shí)現(xiàn)稅收管理網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)處理電算化。

(四)強(qiáng)化稅收管理，建立有效的稅源監(jiān)控體系

稅收管理是稅收征管的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是一切工作的出發(fā)點(diǎn)。只有夯實(shí)了稅收管理工作，對納稅企業(yè)稅源變化情況進(jìn)行嚴(yán)密、有效的監(jiān)控，才能保證稅收征收和稽查工作的效果。

1.加強(qiáng)稅源戶籍管理的部門協(xié)作。重點(diǎn)是加強(qiáng)稅務(wù)與工商、銀行之間的協(xié)作，實(shí)行稅務(wù)、工商登記的信息傳遞和聯(lián)網(wǎng)協(xié)作管理，建立部門之間的定期通報(bào)制度，提高稅務(wù)登記戶籍監(jiān)管的質(zhì)量和效率。

2.保留稅務(wù)聯(lián)系員制度，對重點(diǎn)稅源分戶管理，零星稅源分片管理，實(shí)現(xiàn)人機(jī)的有機(jī)結(jié)合，強(qiáng)化日常管理。稅務(wù)聯(lián)系員不再采用傳統(tǒng)的“保姆式”管理方式，而是掌握戶籍管理和納稅人的經(jīng)營動(dòng)態(tài)，負(fù)責(zé)稅款催報(bào)催繳，但不管稅款征收、稅務(wù)稽查和執(zhí)法處罰。

3.對納稅人實(shí)行分類分級(jí)管理。根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模、納稅信用記錄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是否健全等要素將納稅人分為A、B、c三類，在納稅申報(bào)、稅款入庫、發(fā)票供應(yīng)、納稅檢查等方面實(shí)行不同的管理方式。提高監(jiān)管效率。

4.運(yùn)用納稅評(píng)估提高稅源監(jiān)控質(zhì)量。根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)信息和日常收集的征管資料，用比較分析、指標(biāo)測算等科學(xué)方法，對納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合理性進(jìn)行審核評(píng)價(jià)。對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)入相應(yīng)管理程序。

5.利用稅控裝置控制稅源。在發(fā)票管理、加油器出租車計(jì)程器、收銀機(jī)等領(lǐng)域推廣應(yīng)用。稅源監(jiān)控不僅要掌握已實(shí)現(xiàn)的稅源，而且要掌握稅源變化的發(fā)展趨勢，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控的動(dòng)態(tài)管理。也可以借鑒一些發(fā)達(dá)國家的做法與經(jīng)驗(yàn)，普遍實(shí)行源泉預(yù)扣制度，充分運(yùn)用第三方信息，最大限度地控制現(xiàn)金交易，從根本上轉(zhuǎn)變監(jiān)控管理的思路。

(五)優(yōu)化納稅服務(wù)體系

納稅服務(wù)體系包括兩個(gè)方面：一方面是稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)服務(wù)體系，另一方面是社會(huì)中介服務(wù)體系。稅務(wù)專業(yè)服務(wù)體系應(yīng)采取在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會(huì)制度等形式，傳達(dá)輔導(dǎo)稅收政策。以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅；依托稅收信息化，對辦稅服務(wù)中心職能進(jìn)行重新界定，把納稅人需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的所有涉稅事項(xiàng)，包括稅務(wù)登記、延期申報(bào)繳納稅款、稅務(wù)資格認(rèn)定，減免稅申請受理、政策咨詢等曾由管理分局承擔(dān)的職責(zé)分離出來，歸納到辦稅服務(wù)中心，實(shí)行“一窗式”辦稅服務(wù)，把多崗、多環(huán)節(jié)、多人做一件為一崗、一環(huán)節(jié)、一人做多件事，形成前臺(tái)對外、后臺(tái)對內(nèi)、相互支持、協(xié)調(diào)配合的運(yùn)行機(jī)制。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)服務(wù)體系是稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)服務(wù)體系的重要補(bǔ)充，是納稅服務(wù)體系的重要組成部分，其表現(xiàn)分為三個(gè)方面，即業(yè)務(wù)、鑒證業(yè)務(wù)和咨詢顧問業(yè)務(wù)，目前來看，要規(guī)范和完善稅務(wù)制度，擴(kuò)大稅務(wù)的規(guī)模，激勵(lì)和培養(yǎng)一支有中國特色的稅務(wù)人員隊(duì)伍，為納稅人提供一個(gè)良好的依法履行納稅義務(wù)的社會(huì)環(huán)境。

(六)以人為本，建設(shè)一支高素質(zhì)的稅收執(zhí)法隊(duì)伍

一是要適應(yīng)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能不斷更新的稅務(wù)工作需要。建立相應(yīng)的人才培養(yǎng)機(jī)制。就目前稅務(wù)干部隊(duì)伍的現(xiàn)狀來看，應(yīng)著重努力造就一批精通稅收業(yè)務(wù)、熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、掌握計(jì)算機(jī)操作的專業(yè)人才。二是建立和健全一套與人事制度相配套的競爭獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，三是實(shí)施一套與綜合目標(biāo)管理績效相統(tǒng)一的考核獎(jiǎng)懲制度。四是建立行之有效的干部輪崗制度。

第7篇

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收工作 問題 深化改革

中圖分類號(hào)：F810

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）02-074-02

我國是社會(huì)主義國家，經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于社會(huì)主義的初級(jí)階段。因此，我國最重要的任務(wù)是解放生產(chǎn)力與發(fā)展生產(chǎn)力，這就需要加大改革財(cái)政稅收工作的力度，發(fā)揮出財(cái)政稅收對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的作用。為此，我國應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)現(xiàn)階段財(cái)政稅收工作中面臨的問題，完善財(cái)政稅收政策，避免出現(xiàn)如偷稅、漏稅等違法行為，保障財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行，推動(dòng)與促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展。

一、開展財(cái)政稅收工作的重要意義

通過開展財(cái)政稅收工作，對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提升社會(huì)發(fā)展水平等具有重要作用。財(cái)政資金為國家落實(shí)制定的各項(xiàng)方針政策奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)，通過財(cái)政撥款，能夠有效的解決重大自然災(zāi)害給人們造成的損失。因此，在社會(huì)主義社會(huì)建設(shè)與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，財(cái)政發(fā)揮著巨大的作用。

財(cái)政稅收在財(cái)政資金的構(gòu)成中，占據(jù)較大的比重。稅收是補(bǔ)充財(cái)政資金的重要方式，既是財(cái)政資金的重要來源，也是國家管理人民的重要方式，保障國家權(quán)利的使用。財(cái)政稅收是關(guān)乎每一個(gè)人的重大問題，個(gè)人既是納稅人，也是受益者，將對國家與個(gè)人的發(fā)展產(chǎn)生重大影響。為此，作為社會(huì)中的個(gè)體，應(yīng)當(dāng)合理地、客觀地認(rèn)識(shí)財(cái)政稅收，同時(shí)，政府更需要全面的財(cái)政稅收，加強(qiáng)對財(cái)政稅收工作的管理，不斷的提高稅收的能力，為財(cái)政稅收工作的效率提供重要保障，為社會(huì)提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

二、現(xiàn)階段我國的財(cái)政稅收工作中面臨的主要問題

在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展過程中，財(cái)政稅收占據(jù)重要地位，對我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有直接影響。近些年，財(cái)政稅收改革進(jìn)程不斷的向前推進(jìn)，逐漸的暴露出財(cái)政稅后模式中存在的問題，給財(cái)政稅收工作的開展產(chǎn)生不利影響，不利于我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康、快速的發(fā)展。因此，應(yīng)當(dāng)及時(shí)地查明財(cái)政稅后改革過程中面臨的問題，具體而言，主要存在以下幾點(diǎn)問題：

（一）財(cái)政稅收制度有待完善

當(dāng)前，我國擁有數(shù)量眾多的財(cái)政稅收項(xiàng)目，然而，就目前我國的財(cái)政稅收制度來看，各方面還有待于完善，尤其是對于各個(gè)項(xiàng)目未建立起財(cái)政稅收準(zhǔn)則。此類狀況的存在，加大了財(cái)政稅收部門稅收工作的難度。工作人員在開展財(cái)政稅收工作的過程中，未能夠嚴(yán)格地按照統(tǒng)一財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，直接降低財(cái)政工作部門的工作質(zhì)量與效率。此外，目前所使用的財(cái)政稅收制度中，依舊存在不合理稅收的問題，導(dǎo)致難以充分地發(fā)揮出財(cái)政稅收的調(diào)節(jié)功能，阻礙著財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）管理體制的缺陷

近些年，財(cái)政稅收改革不斷的向前推進(jìn)，逐漸的暴露出財(cái)政稅收管理體制方面的問題。在以往財(cái)政稅收管理模式的影響下，在管理制度方面，財(cái)政部門不能夠保障財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行。在開展實(shí)際工作的過程中，財(cái)政稅收工作人員受到新舊管理模式的影響，導(dǎo)致工作人員難以有效的管理與控制好財(cái)政稅收工作。此外，部分財(cái)政稅收工作人員的個(gè)人素質(zhì)較低，出現(xiàn)違背法律與原則開展財(cái)政稅收工作的問題，對待自己的工作態(tài)度不端正，缺乏責(zé)任感與緊迫感，使得違法亂紀(jì)的行為時(shí)常發(fā)生。

（三）缺乏有效的監(jiān)管

現(xiàn)階段，我國企業(yè)中存在嚴(yán)重的偷稅、漏稅等行為。比如，在稅收繳納時(shí)，一部分的企業(yè)超出規(guī)定時(shí)間，另一部分的企業(yè)直接偷稅，加大財(cái)政稅收部門的工作難度。除此之外，部分的企業(yè)甚至通過制作虛假財(cái)務(wù)信息，減少財(cái)政稅收支出，以達(dá)到偷稅、漏稅的目的，出現(xiàn)此類現(xiàn)象給國家的財(cái)政稅收造成損失。不僅如此，不少企業(yè)通過不開發(fā)票等形式，以此獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。然而，不開發(fā)票的行為將會(huì)給財(cái)政稅收帶來巨大損失。

（四）缺乏科學(xué)的預(yù)算體系

財(cái)政稅收工作的開展離不開完善的財(cái)政預(yù)算體系，然而，就現(xiàn)階段我國的財(cái)政預(yù)算體系來看，許多方面還有待于完善，究其原因主要是受到以下兩個(gè)因素的影響：一是財(cái)政稅收部門缺乏對財(cái)政預(yù)算的足夠重視，在開展稅收工作^程中，僅僅是按時(shí)收取各企業(yè)的稅款，而后進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；二是雖然開展財(cái)政稅收的預(yù)算，但也局限于小范圍內(nèi)，不能夠從整體上開展財(cái)政稅收預(yù)算，缺乏對資金轉(zhuǎn)移狀況的綜合性考慮，影響著宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控政策。

（五）工作人員素質(zhì)有待提升

目前，財(cái)政稅收部門中“掏紅包”與“走后門”等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，財(cái)政部門中的部分工作人員無論是專業(yè)水平，還是實(shí)踐能力等方面都有待提升，不能夠處理好繁雜的工作任務(wù)，直接影響財(cái)政稅收工作的質(zhì)量與效率。然而，由于個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)政稅收工作人員的工作，使得不少的工作人員對待工作態(tài)度散漫，缺乏責(zé)任感，給工作質(zhì)量帶來嚴(yán)重影響，甚至部分工作人員違背規(guī)章制度開展工作，直接影響工作氛圍。

（六）政府權(quán)責(zé)問題

現(xiàn)階段，就各級(jí)政府事權(quán)劃分問題，我國相關(guān)法律法規(guī)未進(jìn)行具體的責(zé)任劃分，而僅僅是做出原則性的規(guī)定，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中，由于中央以及地方的責(zé)任劃分不夠明確，致使時(shí)常出現(xiàn)缺位與越位等問題，極易造成地方與中央財(cái)政的相互排擠問題。

三、財(cái)政稅收深化改革的具體措施

（一）完善財(cái)政稅收制度

在開展實(shí)際的財(cái)政稅收工作過程中，財(cái)政稅收部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循行為準(zhǔn)則。為此，應(yīng)當(dāng)重視完善財(cái)政稅收制度，彌補(bǔ)財(cái)政稅收政策中的不足，從實(shí)際情況出發(fā)，完善各項(xiàng)財(cái)政稅收政策。近些年，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，國家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷提高，社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生巨大變化。因此，隨著時(shí)代的變化與發(fā)展，相應(yīng)的要調(diào)整財(cái)政稅收政策，符合國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展為目標(biāo)。除此之外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)調(diào)整國家財(cái)政稅收政策，減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，避免出現(xiàn)重復(fù)性收稅的問題，推動(dòng)與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)又好又快的發(fā)展。

（二）提升工作人員的素質(zhì)

現(xiàn)階段，財(cái)政稅收部門的部分工作人員存在工作態(tài)度不端正、工作不積極等問題，影響著財(cái)政稅收工作的質(zhì)量與效率。因此，財(cái)政稅收部門在深化改革的過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工作人員的培養(yǎng)，提高工作人員的責(zé)任意識(shí)，促使工作人員的工作態(tài)度發(fā)生改變。此外，財(cái)政稅收部門的各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)當(dāng)提高對稅收工作的重視，加強(qiáng)對工作人員的培訓(xùn)，全面提升工作人員專業(yè)素養(yǎng)，為財(cái)政稅收的工作效率提供重要保障。

（三）強(qiáng)化財(cái)政稅收的監(jiān)管

現(xiàn)階段，我國財(cái)政稅收工作中存在嚴(yán)重的偷稅、漏稅等問題。因此，國家應(yīng)當(dāng)重視管理好財(cái)政稅收工作，采取有效的措施以防止出現(xiàn)各種非法行為。具體而言，包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容：一是建立健全監(jiān)督制度。由專業(yè)監(jiān)督工作人員，嚴(yán)格的監(jiān)督財(cái)政稅收工作，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)與遏制企業(yè)的偷稅、漏稅等行為。二是國家應(yīng)當(dāng)嚴(yán)厲的處置企業(yè)的偷稅、漏稅等行為，完善稅收監(jiān)管制度，為國家財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行提供重要保障，避免發(fā)生偷稅、漏稅等行為。三是稅收征管部門應(yīng)當(dāng)核查與監(jiān)控企業(yè)制造虛假賬目信息的問題，最大程度地減少國家財(cái)政稅收的經(jīng)濟(jì)損失，切實(shí)的維護(hù)好國家經(jīng)濟(jì)效益。

（四）改革財(cái)政稅收預(yù)算機(jī)制

財(cái)政預(yù)算機(jī)制是保障財(cái)政工作順利進(jìn)行的重要內(nèi)容，為此，國家應(yīng)當(dāng)重視深化改革財(cái)政稅收的預(yù)算機(jī)制，具體而言，包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容：一是將財(cái)政稅收的預(yù)算范圍擴(kuò)大，確保財(cái)政預(yù)算部門合理的進(jìn)行各企業(yè)的預(yù)算；二是針對于我國的財(cái)政稅收工作，制定出長遠(yuǎn)的規(guī)劃，建立起政稅收的預(yù)算機(jī)制，保障我國財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行，進(jìn)一步提升我國的財(cái)政稅收工作效率。

（五）加強(qiáng)稅收審計(jì)與征管工作

在財(cái)政稅收工作中，征管與審計(jì)屬于重要內(nèi)容。因此，應(yīng)當(dāng)重視完善稅收審計(jì)與征管兩個(gè)方面工作，進(jìn)一步的提升財(cái)政稅收工作的質(zhì)量與效率，其中，就審查征收方式來看，針對于項(xiàng)目健全的納稅戶，應(yīng)當(dāng)將其作為定額戶，而后進(jìn)行審查工作。針對于部分賬目有所出入的部門與單位，應(yīng)當(dāng)對其實(shí)施延伸制度，而后展開深入的調(diào)查，查看其是否與財(cái)政稅收部門存在照顧關(guān)系，一旦存在此類關(guān)系，將會(huì)造成少征稅款的問題，則有必要采用通審軟件方式，進(jìn)行納稅輔助。同時(shí)，應(yīng)用排序法定出納稅戶名單，正確的開展納稅工作。

（六）完善支付方式與支付體系

應(yīng)當(dāng)對一般性與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付兩者之間的比例進(jìn)行合理的分配與調(diào)整，可以將一般性轉(zhuǎn)移支付方式適當(dāng)提升。同時(shí)，既要改革稅收返還制度，也要改革增值稅制度，從而達(dá)到資金來源穩(wěn)定的效果。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)推進(jìn)分配方式的改革，建立健全分配制度。在確定測算方式時(shí)，需要充分考慮如下幾點(diǎn)重要因素，如地域差異性、人均收入以及人均占地面積等，構(gòu)建完善的支付方式體系。

結(jié)語

作為國民經(jīng)濟(jì)的重要內(nèi)容，財(cái)政稅收將對我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)產(chǎn)生直接影響。近些年，我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)深入發(fā)展，財(cái)政稅收工作也有很大的提高。然而，在財(cái)政稅收改革中也面臨許多的問題。因此，國家應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)政稅收體制，完善財(cái)政制度，加強(qiáng)對工作人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化對財(cái)政稅收工作的監(jiān)督與管理，避免發(fā)生企業(yè)偷稅、漏稅等問題，為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展提供重要保障。

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第8篇

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)灌溉；水費(fèi)征收；問題；對策

農(nóng)業(yè)灌溉稅費(fèi)的征收是為了補(bǔ)償水利工程建設(shè)、維護(hù)以及管理成本，確保水利工程可持續(xù)利用，維持水管單位正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)而推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。建國以來，我國的水價(jià)制度經(jīng)歷了無償供水、低標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、按成本收費(fèi)以及微利收費(fèi)等等階段。國民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期，水價(jià)主要是按產(chǎn)量每畝征收一定數(shù)量的稻谷，基本能滿足供水設(shè)施的運(yùn)行、維護(hù)和管理；實(shí)行后，農(nóng)業(yè)水費(fèi)的收取主要是糧食部門代收，并且他們將收取3%～5%的費(fèi)用作為代收和催收的勞務(wù)報(bào)酬，勉強(qiáng)維持供水設(shè)施的運(yùn)行、維護(hù)和管理；基層糧站被取消以后，水費(fèi)就變?yōu)樵诮y(tǒng)籌費(fèi)中收取，經(jīng)常無法到位；取消統(tǒng)籌費(fèi)之后，水費(fèi)征收便進(jìn)入了一個(gè)困難期，只能收到極少的水費(fèi)或者是完全收不到水費(fèi)。目前，對于廣大基層水務(wù)工作者來說，面臨的最大難題就是如果運(yùn)用現(xiàn)行政策，完成農(nóng)業(yè)灌溉水費(fèi)的征收工作。

一、農(nóng)業(yè)灌溉水費(fèi)征收存在的問題

1.1 缺乏對農(nóng)業(yè)水費(fèi)征收的正確認(rèn)識(shí)

影響農(nóng)業(yè)灌溉水費(fèi)征收工作的首要原因，就是缺乏對水費(fèi)征收工作的科學(xué)認(rèn)識(shí)。一方面，農(nóng)民群眾對于繳納水費(fèi)的認(rèn)識(shí)不充分，繳費(fèi)積極性較差。很大一部分的農(nóng)民群眾認(rèn)為，水利工程是農(nóng)民群眾投工投勞修建的，用水不需要交水費(fèi)。然而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水屬于生產(chǎn)性投入，是需要花成本的；水利工程的運(yùn)行、維護(hù)和管理需要大量投入資金，是需要成本補(bǔ)償?shù)摹Ａ硪环矫妫鶎痈刹繉τ谒M(fèi)征收工作不夠重視，監(jiān)督力度較差。許多村干部平時(shí)不重視宣傳水費(fèi)征收政策，不向農(nóng)民群眾講明水費(fèi)征收的目的意義；在征收水費(fèi)工作中，缺乏責(zé)任心，導(dǎo)致水費(fèi)征收率低，不能滿足水利工程運(yùn)行、維護(hù)以及管理的需要。

1.2 農(nóng)業(yè)水費(fèi)的計(jì)價(jià)與使用不夠規(guī)范

近年來，農(nóng)業(yè)水費(fèi)的計(jì)價(jià)與征收都是采取委托代收方式，代收的水費(fèi)經(jīng)常無法足額及時(shí)地劃撥給水利部門，阻礙了農(nóng)業(yè)水費(fèi)的計(jì)價(jià)與征收工作的正常進(jìn)行。農(nóng)業(yè)水費(fèi)的計(jì)收與使用不夠規(guī)范，已經(jīng)嚴(yán)重影響水利工程事業(yè)的正常運(yùn)行與管理。一方面，在水費(fèi)計(jì)收中存在著很多問題，比如終端收費(fèi)混亂，缺少監(jiān)督；農(nóng)業(yè)用水普遍沒有實(shí)行計(jì)量收費(fèi)；按合同計(jì)收水費(fèi)的意識(shí)不強(qiáng)等等。另一方面，在水費(fèi)使用中也存在著很多問題，比如平調(diào)、截留挪用水費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重；供水經(jīng)營者內(nèi)部管理體制不健全；沒有建立起節(jié)水效益補(bǔ)償機(jī)制[等等。這些問題導(dǎo)致了很多不良后果的產(chǎn)生，比如水費(fèi)收收取少、取率低，加上挪用水費(fèi)，使水利工程無法正常運(yùn)行；水利工程改造和維修費(fèi)會(huì)增加財(cái)政和用水戶的負(fù)擔(dān)等等。

1.3 截留和挪用農(nóng)業(yè)水費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重

對于大多數(shù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)來說，截留和挪用水費(fèi)的現(xiàn)象是十分嚴(yán)重的。基本上農(nóng)業(yè)灌溉的水費(fèi)都是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府代收，收取的水費(fèi)就有可能被截留和挪用。比如，對于財(cái)政收入較好的鄉(xiāng)鎮(zhèn)來說，大部分的水費(fèi)是能夠用于水利工程維修整治的；而對于財(cái)政緊張的鄉(xiāng)鎮(zhèn)來說，只有少部分的水費(fèi)或者說根本沒有水費(fèi)能夠用到水利工程的維修與管理當(dāng)中，而是被挪用到了其他項(xiàng)目。

二、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)灌溉水費(fèi)征收工作的對策

2.1提高思想認(rèn)識(shí)，健全政策法規(guī)

加強(qiáng)農(nóng)業(yè)灌溉水費(fèi)征收工作的首要措施就是提高農(nóng)民群眾和基層干部的思想認(rèn)識(shí)，同時(shí)健全農(nóng)業(yè)灌溉水費(fèi)征收的相關(guān)政策法規(guī)。一方面，需要營造強(qiáng)烈的輿論氛圍，使廣大農(nóng)民群眾認(rèn)識(shí)到，在水資源合理開發(fā)利用中，合理的水價(jià)可以增強(qiáng)節(jié)水意識(shí)，提高用水效率，還促進(jìn)水資源的優(yōu)化配置。另一方面，需要明確的法律法規(guī)來加以約束。比如，建立合理的水價(jià)形成機(jī)制，改革農(nóng)業(yè)水價(jià)的核定與水費(fèi)計(jì)收、使用與管理；建立與完善灌溉水費(fèi)管理的法規(guī)與制度等等。將農(nóng)業(yè)灌溉水費(fèi)的征收工作納入規(guī)范化、法制化管理的軌道上來，既能夠體現(xiàn)出保護(hù)農(nóng)民的利益，又能夠要求農(nóng)民和地方分擔(dān)灌溉工程維護(hù)管理的義務(wù)，從而有利于水資源優(yōu)化調(diào)度和開發(fā)利用。

2.2加快水管單位體制改革，降低管理成本

目前，大多數(shù)以灌溉為主的水利工程都無力對工程進(jìn)行維修，不利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的進(jìn)行。灌溉工程是一項(xiàng)社會(huì)效益巨大的工程，其成本主要來源有兩部分：一部分是水費(fèi)收入補(bǔ)償，另一部分是國家投資政策的傾斜。因而，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)灌溉水費(fèi)征收工作就需要加快水管單位體制改革，按照分組管理、分組負(fù)責(zé)的原則界定地方和國家負(fù)擔(dān)的范圍，降低管理成本，進(jìn)而促進(jìn)水管單位良性運(yùn)行。

2.3完善水費(fèi)征收制度，提高水費(fèi)實(shí)收率

由于水利工程的成本是在不斷變化的，所以農(nóng)業(yè)灌溉水費(fèi)的價(jià)格也需要不斷調(diào)整，一般來講，1-2年時(shí)需要調(diào)整一次的。加強(qiáng)農(nóng)業(yè)灌溉水費(fèi)征收工作還需要完善水費(fèi)征收制度，提高水費(fèi)實(shí)收率。首先，在水費(fèi)代收過程中，有關(guān)部門需要制定相應(yīng)政策，要求各級(jí)公開水費(fèi)收繳工作情況，建立合理的監(jiān)督機(jī)制，保證水費(fèi)收繳工作的正常進(jìn)行。其次，改善水費(fèi)的計(jì)量措施和征收方式。加大對計(jì)量設(shè)施建設(shè)的投入，分步實(shí)現(xiàn)干渠、支渠和田間計(jì)量供水，逐步實(shí)行按方收費(fèi)。再次，采取多種征收途徑，加大水費(fèi)征收力度。建立合理的監(jiān)督機(jī)制，絕搭車收費(fèi)現(xiàn)象，提高農(nóng)民交納水費(fèi)的積極性。最后，要安排好水費(fèi)自收的時(shí)序和工作內(nèi)容，減少水費(fèi)收繳的中間環(huán)節(jié)，降低征收成本，縮短收繳時(shí)間，提高水費(fèi)實(shí)收率。

三、結(jié)語

總之，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)灌溉水費(fèi)征收工作，是一項(xiàng)關(guān)系國計(jì)民生的重要舉措，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)高度重視水費(fèi)的征收工作，確保農(nóng)業(yè)水費(fèi)征收工作規(guī)范合理進(jìn)行。 目前農(nóng)業(yè)水費(fèi)征收中還存在諸多問題，我們必須做出積極努力來改善這一狀況，地方政府與農(nóng)民群眾都要相互配合，共同努力，為實(shí)現(xiàn)水費(fèi)的科學(xué)化管理貢獻(xiàn)自己的一份力量。

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第9篇

摘要稅收征管是稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要活動(dòng)內(nèi)容，本文概述了稅務(wù)征管的全部流程和技術(shù)特點(diǎn)，通過分析稅務(wù)征管過程中常見的典型問題，有針對性的提出了相應(yīng)的解決措施，為廣大稅務(wù)征管職能部門和稅務(wù)工作人員提供了有價(jià)值的參考資料，為進(jìn)一步完善稅務(wù)征管工作做出了有意義的嘗試。

關(guān)鍵詞稅務(wù)征管常見問題解決措施

稅收是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)，稅收征管是國家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要職能。稅收征管的核心內(nèi)容主要是根據(jù)國家相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)，對各項(xiàng)稅收工作進(jìn)行有效的組織、協(xié)調(diào)、控制以及征收管理，以便于達(dá)到稅收工作的有效實(shí)施。從職能內(nèi)容來看，我國的稅務(wù)征管主要承擔(dān)了以下幾個(gè)任務(wù)：1）宣傳國家相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)，提高國民依法納稅的法律意識(shí)，保障稅收工作的執(zhí)行力度。2）有效的掌握稅收來源的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，完善稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。3）對納稅單位和企業(yè)、個(gè)人進(jìn)行相關(guān)的納稅登記，完善納稅的申報(bào)環(huán)節(jié)。4）對納稅過程進(jìn)行實(shí)時(shí)的審計(jì)和監(jiān)督，保障納稅額度，控制納稅款項(xiàng)。近年來我國經(jīng)濟(jì)得到了飛速的發(fā)展，與此同時(shí)，作為國家財(cái)政收入的主要來源的稅收部分也是得到了長足的發(fā)展，自推行稅收征管制度改革以來，稅收總量得到了大幅度的提高，稅收征管的亂象得到了有效的控制，依法納稅的意識(shí)得到了廣泛的推行，可以看到，稅收征管改革的正在逐步邁入正軌。但是在看到成績的同時(shí)，也要清楚的意識(shí)到我們的稅務(wù)征管工作中還存在許多不盡如人意的地方，這也是制約我國稅務(wù)工作進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸所在，剖析稅務(wù)征管中存在的不足之處，深化稅務(wù)征管的改革力度，才能為稅務(wù)征管提供更好的進(jìn)步空間。

一、稅務(wù)征管中存在的主要問題

1.稅收征管不力，稅源管理混亂

我國是一個(gè)經(jīng)濟(jì)大國，納稅企業(yè)單位數(shù)額龐大，對于納稅稅源的管理主要采用的是稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、納稅檢查和發(fā)票管理等等技術(shù)手段。雖然涵蓋面十分的全面，但是實(shí)際實(shí)施時(shí)缺乏足夠的力度，目前的稅務(wù)登記還僅僅是停留在企業(yè)營業(yè)登記的層面上。對于企業(yè)營業(yè)內(nèi)容和稅務(wù)信息的真實(shí)性還有待進(jìn)一步的考證。納稅申報(bào)主要是一個(gè)檢查企業(yè)是否按照預(yù)定時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行納稅，對于納稅質(zhì)量和稅源控制的力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。發(fā)票管理是一項(xiàng)十分有效的稅務(wù)管理方式，但是這是建立在正常的發(fā)票開具環(huán)境之下的，因此，對于稅源的管理是呈現(xiàn)出一定的混亂的，也是我們稅務(wù)征管工作中首要解決的問題之一。

2.稅收審計(jì)和監(jiān)督工作存在漏洞

審計(jì)和監(jiān)督工作是財(cái)務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)。稅收征管中的審計(jì)監(jiān)督工作主要有三方面，即對稅收機(jī)關(guān)、納稅單位、納稅過程進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，可以看到，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，稅務(wù)職能模糊，權(quán)利分工不明確，各級(jí)稅務(wù)職能部門功能重疊的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。納稅企業(yè)中偷稅漏稅也是對稅收征管工作帶來了極大的傷害，在稅收征管過程中對納稅項(xiàng)目、納稅金額、納稅經(jīng)手人員以及納稅信息的登記改動(dòng)等等都缺乏足夠的審計(jì)監(jiān)督，對亂象缺乏有力的打擊力度。

3.稅收信息化水平偏低，稅收管理隊(duì)伍素質(zhì)有待提高

財(cái)政電算化是財(cái)政工作中一個(gè)發(fā)展的主要方向，也是稅收工作中一個(gè)側(cè)重點(diǎn)。在當(dāng)前的收稅征管中信息化建設(shè)已經(jīng)起步，但是在信息化覆蓋面、信息化數(shù)據(jù)處理能力以及信息化稅務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)的利用效率上都還存在很大的不足，稅收手段的發(fā)展也使得稅收征管變得更加的技巧化，這就需要稅務(wù)工作人員具有更全面的稅務(wù)操作技巧，然而這也是我國稅務(wù)管理人員當(dāng)前面臨的重大挑戰(zhàn)之一。

二、完善稅收征管的相關(guān)措施

通過對稅收征管進(jìn)行一個(gè)針對性的分析之后，我們得出了稅收征管過程還存在許多亟待解決的問題，這也是稅收征管進(jìn)行深化改革的發(fā)展方向，因此，建立健全稅收征管的管理體制需要我們有針對性的提出一些相關(guān)措施和對策：

1.強(qiáng)化稅源管理力度，保障稅收質(zhì)量

稅務(wù)征管的核心應(yīng)該是對稅源的管理，因此，合理的開展稅源管理是保障稅收征管質(zhì)量的前提。對納稅對象，應(yīng)該從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上進(jìn)行控制管理，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和合法性，對會(huì)計(jì)資料內(nèi)容進(jìn)行專業(yè)化審核，規(guī)范稅務(wù)信息。實(shí)時(shí)了解納稅對象的支出情況，掌握納稅對象的納稅范圍，打擊偷稅漏稅現(xiàn)象，保障稅收的合法性和完整性。對發(fā)票開具中的亂開、虛開和假發(fā)票現(xiàn)象予以打擊，完善發(fā)票管理在稅收征管中的重要作用。

2.加大稅務(wù)監(jiān)督約束，明確稅務(wù)責(zé)任劃分

稅收征管活動(dòng)中的審計(jì)監(jiān)督工作尤為重要。對于稅收機(jī)關(guān)內(nèi)部，要明確各個(gè)職能部門、各個(gè)稅收管理人員的職能范圍，明確他們在稅收征管的工作內(nèi)容和責(zé)任。對于在稅收征管中逃離責(zé)任、越權(quán)操作以及貪污受賄的現(xiàn)象要進(jìn)行詳細(xì)的稅務(wù)審計(jì)，依法進(jìn)行處理。要強(qiáng)化稅務(wù)監(jiān)管的技術(shù)手段，進(jìn)一步加強(qiáng)信息化稅務(wù)管理系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)，完善稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的檔案管理，建立信息化的稅務(wù)監(jiān)控、稅務(wù)結(jié)算和稅務(wù)審計(jì)的系統(tǒng)平臺(tái)，大大的提高稅務(wù)工作的效率，規(guī)范稅務(wù)工作中的技術(shù)環(huán)節(jié)，提高稅務(wù)工作的服務(wù)質(zhì)量。

3.提升納稅意識(shí)，完善稅收管理體系

依法納稅是沒一個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，因此在現(xiàn)有的稅務(wù)法律法規(guī)政策的基礎(chǔ)上加大納稅繳稅的宣傳力度，是提高稅務(wù)征收效率最有力的措施，只有公民依法納稅的意識(shí)增強(qiáng)了，稅務(wù)工作才能更好的開展下去。在稅務(wù)管理制度的建設(shè)上，要依法規(guī)范稅務(wù)征管的整個(gè)流程，明確責(zé)任管理意識(shí)，凈化稅務(wù)管理環(huán)境，提高稅收征管效率。

總結(jié)：稅收征管是稅務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)，本文在分析稅務(wù)征管工作中存在的問題之后，提出了解決問題的一系列行之有效的對策和措施，為稅收征管工作更好的開展下去進(jìn)行了有益的嘗試。

參考文獻(xiàn)

[1]宋昕.我國稅收征管信息化建設(shè)中存在的問題及解決思路.財(cái)稅縱橫.2012（16）.