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關鍵詞 稅收競爭 稅收轉移 財政分權 競爭機制
中圖分類號：F812.7 文獻標志碼：A
在對我國財政體制演變過程進行分析后，我們發現財政分權化的傾向越來越明顯。而財政分權造成的結果便是導致稅收競爭的形式更加多樣。在當前情況下，典型的稅收競爭主要有以下形式：包括減免費、稅收獎勵等在內的稅收優惠政策；地區間稅收征管機關之間的競爭 ；以及以提高公共服務水平、吸引投資為目的進行的財政支出競爭等。當然，因為普遍存在的稅收優惠與稅收政策的審批權上收，地區間是難以通過稅收“價格”進行競爭的，能夠完成的便是不斷的提升其辦事效率，通過提高公共產品的質量與增加公共產品的數量吸引更大規模的投資，而這又促進了公共物品提供方面的競爭，這在時下是較為流行的稅收競爭模式 。隨著財政聯邦主義理論的興起與成熟，財政分權活動不斷在世界各國展開。財政分權不但有利于地區間政府發揮其積極性與主動性，還能夠滿足地區內社會公眾對差異性公共產品的需求，而隨之而來的便是圍繞經濟資源與稅收資源展開的稅收轉移和競爭活動。本文以此為視角，首先分析了稅收競爭的內容與特征，然后討論了財政分權體制下的地區間稅收轉移問題，最后對我國地方政府間稅收競爭的效應進行了分析，得出了一些結論，希望這些結論能夠指導現實的實踐。
一、稅收競爭的內容與特征
（一）稅收競爭的內容。
我國國內稅收競爭通常指的是不同地區通過競相降低有效稅率或者通過利用相關優惠政策等措施，進而吸引其他地方財政資源進到當地的政府自利做法。所以，只要是圍繞這一目的通過稅收手段展開的各種競爭與爭奪經濟資源及稅收資源的行為均能夠視為是稅收競爭行為 。而稅收競爭一般是通過稅收立法、司法以及行政性征管活動運作的，具體表現為上下級政府之間的相互競爭、同一級別的政府之間的相互競爭以及一級政府內部不同部門的相互競爭。通常上下級政府之間對稅收資源方面的競爭，它是由于分稅制財政制度造成的，這是由于各級政府的利益和其可以管轄的稅收資源關系緊密所形成的。同一級別政府之間的稅收競爭是由于我國財政分權與差異性經濟發展模式造成的。由于財政分權讓各個地方政府具備了相對獨立的經濟利益，同時差異性的經濟發展模式使得稅收利益變得尤為重要。
（二）稅收競爭的特征。
按照公共選擇理論的看法，各級政府部門及其所屬組織均是具備自身利益最大化的獨立的經濟主體，它的行政長官通常會自覺與不自覺地從本部門的利益出發，追求自身利益最大化。所以，其行為滿足“經濟人”假設的基本特點：其一它們是有獨立的經濟利益；其二它們有獨立的追求目標；其三它們具備采取所有可能的行為和方式追求目標。市場權力通常來自于各個經濟主體在競爭當中取得的競爭優勢。然而稅收市場權力往往不是通過相互競爭獲取的，也可以說并非完全通過市場競爭而實現的。
二、財政分權體制下地區間稅收的轉移
（一）政府定價制度下的稅收轉移。
自從市場化改革開始，企業產品價格并軌速度不斷加快，大部分企業產品的價格就幾乎都是通過市場決定。但是當企業資源性初級產品流轉至下一環節涌入市場之后，它的價格往往會高出幾倍甚至十幾倍，據此能夠判斷政府定價和真實市場價格并不吻合，往往資源性初級產品價格會在很大程度上被低估，最終使得稅收通過資源輸出地向資源輸入地的進行轉移 。
（二）稅收競爭下的稅收轉移。
過度激烈的稅收競爭是沒有好處的。一方面，過度的稅收競爭的結果可能會導致生產要素從最可以有效利用的區域，轉移到利用效率不高但稅負也不高的地區，最終干擾資源在不同地區間的合理配置。另一方面，在稅基總量一定的條件下，各個政府之間的稅收競爭博弈僅僅是一種“零和博弈”，對流動性稅基征收較低稅或者提供較高補貼，必然會降低地方財政收入，進而間接減少了財政支出，使得公共產品提供不充分與地區經濟福利損失加大。最后，為了更好的吸引流動性稅基，各個地方政府一般會將有限的財政資金轉向提升當地投資環境的基礎設施等生產性公共產品，目的是為了提高資本的效力，但是往往對于提高當地居民福利的民生性公共產品與服務投入非常低，導致國富和民生關系的嚴重失衡。
（三）流轉稅制引發的稅收轉移。
目前，流轉稅一般包括增值稅、消費稅以及營業稅三種，這三項總和占整個稅收收入比重的一半以上。通常而言，流轉稅通過屬地進行征收，就是指在生產地進行征稅，這部分稅收收入是由生產地政府所有，主要用于當地居民的公共服務與公共產品兩個方面，然而流轉稅是一種可轉嫁稅，它的特點是納稅人與負稅人完全分離，這些稅負最終均是由當地居民承擔。雖然我國稅法規定增值稅是我國中央地方共享稅，然而基于增值稅在我國稅制結構當中的主導地位，最終使得稅收轉入地的政府得到了相關稅收轉移收入。
高級經濟師包括工商管理、農業經濟、財政稅收、金融、保險、運輸經濟、人力資源管理、旅游經濟、建筑與房地產經濟、知識產權等10個專業。考試采用電子化考試方式，應試人員作答試題需要通過計算機操作來完成。
高級經濟師考試科目包括《高級經濟實務》這一科目，《高級經濟實務》設工商管理、農業經濟、財政稅收、金融、保險、運輸經濟、人力資源管理、旅游經濟、建筑與房地產經濟、知識產權等10個專業類別，考生在報名高級經濟師的時候可以根據工作需要選擇其一。
高級經濟專業技術資格考試達到全國統一合格標準者，頒發人力資源社會保障部統一印制的經濟專業技術資格考試成績合格證明。合格證明自考試通過之日起，在全國范圍5年內有效。
（來源：文章屋網 ）
2020年中級經濟師報名時間提前了。
擴展資料：“中級經濟師”是我國職稱之一，屬于經濟師類別。要取得“中級經濟師”職稱，需要參加“經濟專業技術資格考試”。考試每年舉行一次，考試時間一般安排在11月初的第一個周末。按專業可分為工商管理、農業經濟、財政稅收、金融、保險、運輸經濟、人力資源管理、旅游經濟、建筑與房地產經濟、知識產權等10個專業。
（來源：文章屋網 ）
[關鍵詞]稅收籌劃 避稅 聯系 區別
一、稅收籌劃的概念及特征
稅務籌劃是作為一門邊緣學科，其綜合性非常強，涉及到企業經營活動的各個環節，對其定義的表述也各不相同，但基本含義大致相仿：
1935年英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫斯特大公”一案，作了有關稅收籌劃的聲明：“任何一個人都有權安排自己的事業，依據法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益，……不能強迫他多繳稅?！睖妨志羰康挠^點贏得了法律界的認同，英國、美國、澳大利亞等國在以后的稅收判例中經常援引這一原則精神。
荷蘭國際財政文獻局(IBFD)《國際稅收辭匯》是這樣下定義的：“稅收籌劃是指通過納稅人經營活動或個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收。”
印度稅務專家N?J?雅薩斯威所著《個人投資和稅收籌劃》一書中提到，稅收籌劃是“納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而享得最大的稅收利益。”
可見，稅收籌劃是指納稅人為實現稅后利益最大化，在法律許可范圍內通過財務、經營、投融資等涉稅事項的安排或選擇，對納稅義務做出籌劃。
通過對上述稅務籌劃定義的分析，可得出稅務籌劃具有以下幾個基本特征：
1.合法性。當存在多種合法的納稅方案可以進行選擇時，納稅人可以選擇低稅負方案，這也正是稅收政策引導經濟、調節納稅人經營行為的重要作用之一。國家刺激、抑制經濟活動往往利用或高或低的稅負來加以宏觀調控，因而，企業進行稅收籌劃尋找低稅點，無疑可以促進國家經濟政策的貫徹執行，從而使稅收調節經濟的作用得以實現。政府也可以根據生產經營者謀求最大利潤的動機和目的，有意識地通過稅收優惠政策，引導投資者和消費者采取符合政策導向的行為，以實現政府的某些經濟或社會目的。因此，稅務籌劃是生產經營者追求最大利潤的重要手段，是稅收優惠政策的合理體現，多數情況下它與政府的政策導向是同向的。
2.籌劃性。眾所周知，企業交易行為發生后，才繳納增值稅、消費稅、營業稅；收益實現后才繳納所得稅。這在客觀上為納稅人提供了納稅前做出稅前籌劃或安排的機會，也就是說，稅收籌劃是在納稅義務發生前進行的，具有超前性。
3.目的性。稅務籌劃是為了減輕企業的稅收負擔，取得“節稅”的利益。這有兩層意思：一層意思是選擇低稅負。低稅負意味著低的稅收成本，低的稅收成本意味著高的資本回報率；另一層意思是拖延納稅時間。納稅期的推后，也許可以減輕稅收負擔，也許可以降低資金成本，不管是哪一種，其結果都是稅收支付的節約。但企業在進行稅收籌劃減輕企業稅負的同時，也有相關成本的增加，企業在稅務籌劃時要進行“成本――效益分析”，以判斷在經濟上是否可行和必要。一般來說，企業規模越大，經營范圍越廣，業務越復雜，涉及的稅種越多，稅務籌劃空間越大，所需籌劃成本越高。
4.綜合性。企業進行稅務籌劃，如不著眼于實現企業財務管理目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的惟一標準，有可能會導致企業總體收益的下降。同時，企業稅務籌劃要著眼于企業整體稅負的降低，因為各個稅種是相互關聯的，一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳。
二、避稅的概念及特征
一般地說，避稅是納稅人采取利用法律上的漏洞或含糊之處的方式來安排自己的事務，以減少應承擔的納稅數額，這種做法并沒有違犯法律。雖然避稅行為可能被認為是不道德的，但使用的方式是合法的，而且納稅人的行為不具有欺詐的性質。
國際財政文獻局的《國際稅收辭匯》中避稅的定義是：個人或企業通過精心安排，利用稅法的漏洞或其他不足鉆空取巧，以達到避稅目的。
按照前面所列的比較權威的定義,可以歸納出避稅主要具有下面幾個特征：
(1)合法性，即避稅所使用的方式是合法的，納稅人行為不具有欺詐的性質。
(2)避稅的手段表現為巧妙地利用稅法的漏洞來減輕稅負。交易的安排不完全出于正常交易動機，或者純粹是出于稅務動機，或者既包含商業動機，也包含稅務動機。
三、兩者的聯系和區別
避稅的目的性、方式上的合法性、籌劃性和稅務籌劃相同。
就效果而言，避稅就是一種節稅的方式。但因為避稅是利用稅法的漏洞節稅，而稅法漏洞可能在近期稅法完善中得以修補，從而使得由原來的合法行為變為違法行為，由避稅淪為偷稅。
從成本來看，避稅的成本要比其他節稅手段大的多，因此，進行稅務籌劃時，不會把避稅列為首選方法。當通過其他節稅方法能達到同樣的目的時，納稅人不會選擇避稅。
稅務籌劃是與立法意圖一致的行為，而避稅則是與立法意圖相悖的行為。稅務籌劃既合法又合理，而避稅則合法但不合理，這里“理”即是指立法的意圖。
參考文獻：
[1]張宏林.稅務籌劃與避稅分析[J].經濟師,2001（7）
[2]張立.企業稅務籌劃的理性認識[J].北京化工大學學報(社科版),2005（3）
[3]田冰芬.稅務籌劃發展的意義及對策[J].經濟師,2001（7）
1、中級經濟師考試共有2個科目，包括：《經濟基礎知識》、《專業知識與實務》。
2、其中，《專業知識和實務》又包含15個專業，分別是工商管理、農業、商業、財政稅收、金融、保險、人力資源管理、郵電、房地產、旅游、建筑、水路運輸、公路運輸、鐵路運輸、民航運輸。
（來源：文章屋網 ）
國外在財政稅收監督管理的過程中不斷完善立法程序，通過有效的監督機制優化，提高監督管理水平，為監督模式創新創造良好的條件。在財政稅收監督管理機制優化的過程中不斷進行財政監督模式創新，通過有效的監督管理完善立法程序，優化管理方法，積極穩妥實現經驗模式創新，提高財政稅收的財政監督法律規范化水平。比如美國在財政稅收立法監督管理的過程中非常完善，從不同的法律法規中實現對財政稅收的全方位管理。在財政稅收監督優化管理的過程中從預算編制管理的思路出發，通過有效的專項監督、日常監督、個案監督實現對財政稅收的全方位管理，保證財政稅收能夠在日常經濟管理中發揮重要的作用。財政稅收監督權力又在綜合管理的過程中進行創新優化，實現對財政稅收的專項監督管理，提高綜合創新管理水平。財政稅收管理的過程中通過有效的措施保證財政監督權力的有效平衡，在監督權力實施的過程中形成完善的程序，積極穩妥的實現資源的合理配置，確保財政稅收資源配置能夠符合綜合性財政管理的要求。
二、國內財政稅收監督管理體制的完善
財政稅收體制監督的過程中要從制度體系建設出發，積極穩妥的推進優化管理，為綜合性管理創造良好平臺和條件，在制度優化的過程中形成完善的創新模式，提高財政稅收的綜合性管理水平。
(一)財政稅收監督管理
提高到立法層次財政稅收監督管理機制優化管理的過程中必須要從立法層次出發，積極穩妥的推進財政稅收的立法性管理，為財政稅收的綜合性模式創新創造良好的條件。從當前的情況看，我國財政稅收監督管理屬于行為范疇，必須要從行為管理的總體戰略出發，積極穩妥的推進立法機制建設，為財政稅收綜合性管理創造良好的條件。財政稅收的立法管理必須要從內部監督色彩控制出發，確保財政稅收資金預算能夠符合資源配置管理的要求，推動全面性控制管理，為財政稅收的創新型管理創造良好的條件。財政稅收管理的過程中要從內部監督和外部監督兩個方面入手，積極穩妥的實現有效性監督，保證預算管理與執行管理能夠符合監督機制的要求，確保能夠進行有效的管理創新。財政稅收實施的過程中要加強政府的監督管理作用，通過政府部門的監督管理，可以科學合理的編制財政稅收預算。通過對財政稅收的立法層次分析，實現對財政稅收的內部有效性監督管理，為監督模式創新營造良好的條件。財政稅收立法預算管理的過程中要從執行模式出發，對各種制約模式進行綜合性分析，確保各種監督平衡機制能夠全面的實現，通過有效的財政稅收控制管理確保各種模式能夠得到優化，提高財政稅收的優化監督管理水平。財政稅收內部控制模式優化的過程中要把各種監督模式結合在一起，形成有效的事前、事中、事后管理機制，管理的過程中要從效率模式建設出發，確保各種監督效率能夠順利實現。財政稅收事前監督管理的過程中要對問題進行分析和修正，通過有效的事后監督管理模式優化，確保各種監督主體和客體能夠符合經濟活動管理的要求。財政稅收監督管理要從多層次控制管理思路出發，確保財政、稅收、審計等工作能夠符合財政稅收控制管理的要求。要實現有效的信息資源共享，確保各種監督能夠全面協作協調處理。健全財政監督法律體系，有效推動財政稅收管理，為財政稅收相互促進管理創造良好的條件。財政稅收在健全各項機制的過程中，需要從制度模式管理的總體思路出發，推動各項財政稅收監督管理的模式創新，實現財政稅收部門之間的密切配合和相互促進，為財政稅收的優化模式管理營造良好的氛圍。
(二)財政稅收監督機制
要明確各個主體職責財政稅收監督機制管理的過程中要對各個主體進行分析，保證各個職責能夠有效的運行，推動監督管理模式創新，為財政稅收的有效性管理創造良好的條件。財政稅收管理的過程中要對各種監督網絡活動進行分析，保證各種職責能夠得到有效的管理，提高財政稅收的綜合性管理水平。為財政稅收的優化創新創造良好的條件。財政稅收主體職責管理的過程中要對各種主體責任進行分析，確保有效的管理控制，提高監督控制管理效率。財政稅收監督管理機制建設的過程中，需要從不同的預算模式出發，實現管理模式優化，必須從財政管理的戰略思路出發，為實現多方位管理和綜合管理創造良好的條件。財政稅收預算監督管理必須從政府綜合職責出發，推動創新型管理，為財政稅收綜合模式創新創造良好的條件。
三、總結
【關鍵詞】鄉鎮；財政稅收；管理；規劃
鄉鎮財政管理是否有建設性的意義，對于基層政權的實施，維護鄉鎮的和諧穩定，有積極的意義。對于鄉鎮財政問題的規范與管理，如何從根本上解決鄉鎮財政問題的收不抵支與負債運行的這項比較重要的問題，是每一個財政稅收管理者應該考慮解決和思考規劃的重要問題。我們也應該在財政稅收方面采取積極的應對態度，以更好的規范鄉鎮財政產生的一系列的問題。
一、鄉鎮國有資產管理
鄉鎮的國有資產處于分散狀態，政府各部門及事業單位中存在較為廣泛，而且固定資產較多，流動性也比較差，在管理程序方面還有不足之處，普遍存在賬實不清、管理不嚴、效率低下等問題，導致鄉鎮中對國有資產沒有完全利用。我們要加強對鄉鎮國有資產的管理，這對提高國有資產運行全局有較高的效率，防止國有資產流失，增強鄉鎮的執政效果。近些年，在國有資產管理的工作狀況看，一般認為鄉鎮國有資產管理呈現出不盡人意的狀況，在體制和管理方面都應進行改進?？傮w上說，鄉鎮管理意識不深入。目前來看，大家法律意識較為淡薄，缺乏對財政問題的了解，導致管理混亂，造成國有資產流失。管理人員缺乏。對于鄉鎮資產管理的許多地點無法真正實施。制度的滯后。不能良好的適應改革發展的特殊形勢和適應經濟發展方式，造成資產管理不規范。資產周轉困難。因更新速度較快，使用不久就會無用處，少數鄉鎮因資金不足而買不起設備，政府主管部門又無力進行調劑。導致鄉鎮國有資產處于較為分散的狀態，無法較好的管理下去。
二、困難鄉鎮廣開稅源
目前來看，通過加強稅源規劃，增加財政收入，才能從根本上推動區域經濟持續發展，對于困難鄉鎮廣開稅源方面，應采取多項措施進行實施，努力搞好財政增收，保證實現鄉鎮的財政發展。對于困難鄉鎮要加強注重培育新增稅源，結合鄉鎮發展的具體實際，在加強稅源建設上，要積極從招商引資向招商引稅的方向轉變，要正確選取一些增長性質強，就業規模大，發展前景好的項目。克服重項目，爭取引導其輕效益實施和重投入，形成新的發展方向。在突出抓好大項目的同時，規范做好小項目規劃，不斷培植新稅收增長點。在正確規范好鄉鎮財政稅收的基礎上，困難鄉鎮還應該在財政稅收的實施上努力做到調查研究工作。進一步規范稅源的發展方向，規劃稅源的實施功效。發展好現有的稅收優惠政策，規范好企業稅收實施。同時，加強對財政稅收結構的思考，有范圍性的對當前稅源建設的熱點問題進行規劃，找出稅源建設工作中的不足之處，提出解決問題的具體建議，提高稅源建設的實際效率。通過這一系列的新舉措，正確的規劃好困難鄉鎮的廣開稅源問題。
三、鄉鎮政府采購
目前鄉鎮政府采購正逐漸成為適應經濟形勢的手段。在政府采購的過程中也存在些需要考究的問題，主要是應該正確規范鄉鎮政府采購。因為政府采購意識較為淡薄。鄉鎮對于采購程序進行規律的理解還不夠完善，因而導致政府采購的意識較為淡薄。在鄉鎮政府集中采購方面，有些人認為政府剝奪了自己的財力支配權利。實行鄉鎮政府采購后，財政部門財權過于集中，這樣使分散腐敗轉變為集中腐敗。因而對政府采購持抵觸情緒。政府采購不是一般的采購，政府采購要遵循效益和維護公共利益的原則，按有關法律規定，采用規范的采購方式和采購程序進行系統采購，集中采購，共同招標，整個招投標過程都是具有公開透明采購原理。并不會是大家所說的政府的暗箱操作。政府采購應全面的接受社會的監督與指導，有效地抑制了采購活動中的腐敗行為。政府采購不同于一般的招標。政府采購是一種規范政府采購行為的管理手段，是各級政府和法律規定的其它實體以法定的方式向社會采購物資，并對采購過程進行管理的一種控制系統。其中也存在一些問題鄉鎮財力不足的狀況，政府采購難以操作。采購規模小，難以體現規模效益。政府采購工作對鄉鎮來說是一種新的形式，鄉鎮政府采購工作起步比較晚，政府的采購隊伍專業性水平也不是很高，對于專業化的來說還是年輕的隊伍，有相當一部分人過去沒有接觸過政府采購的具體事務。對于鄉鎮政府的采購工作我們應該努力的發展下去，使其更好的推動經濟政策的進步。
四、財政管理規范
規范鄉鎮財政管理方式有一定的意義。需要鄉鎮依據公共財政的管理方式，以國庫集中收付為重要形式，通過改革鄉鎮財政的管理方式，強化財政的監督形式，更好的是財政資金達到利用的最高水平，這樣可以更好的防范產生的債務風險，使鄉鎮經濟持續、健康的發展起來。可以更好的完善制度。加強財政的支出管理。加強債權債務管理，逐步減少目前的債務工作，規范理財進行方式。努力加強鄉鎮財政內容建設，規范財務管理，是財政能夠更加完善的發展下去。要盡量保證財務人員的管理范圍相對健全。確保他們正常運轉必需的經費和用于改善辦公條件的建設經費，以適應當前鄉鎮財政工作的需要。進一步規范和強化村級財務管理。定期或不定期地開展對村級財務情況的檢查，加大監督力度，促進村級財務管理逐步走向規范，切實維護村集體利益。轉變作風，深入調研。并及時跟蹤分析研究，積極破解，不斷完善政策措施。建立健全監管體系，加大對違規違紀問題的處理處罰力度。按規定追究有關當事人的責任，最終構建出健康有序的財政運行新機制。
五、結語
在鄉鎮管理當好家、管好財的基礎上，財政部門還努力嘗試開展調查研究工作，進一步完善稅源建設的政策措施，規范現有的稅收優惠政策，統一企業稅收制度。同時，加強財稅結構分析，有針對性的對當前稅源建設中的熱點、難點問題進行調查研究，找出稅源建設工作中存在的問題和不足，提出解決問題的意見和建議，提高稅源建設的針對性、實效性。通過這一系列的新舉措，一定能夠更好的使鄉鎮更好更快的發展繁榮。
參考文獻：
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[2]李章峰.淺析鄉鎮財政管理的問題與對策.
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[7]胡建國.當前鄉鎮財政監督存在的主要問題及其對策.
關鍵詞：財稅金融體制；深化改革；經濟增長；經濟結構；經濟體制 文獻標識碼：A
中圖分類號：F131 文章編號：1009-2374（2017）07-0266-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2017.07.127
1 河北省財稅金融體制改革進展情況
全面深化財稅金融體制改革已經成為現代經濟社會的必然趨勢，中央政府統一規劃，基本確定改革思路并進行了高端的頂層設計，以此來進一步整合改革的方式、途徑和手段。其中河北省的各項改革整合問題尤為突出。河北省對如下方面率先進行了積極探索：首先，對部門預算和中長期預算細化管理；其次，對政府間財政支出明確了責任劃分；再次，改革實時監督，使其具備了旁站式特征；最后，改革縣鄉財政體制等，但是各級部門改革工作沒有實現完全對接、改革進程，步驟和成效不一致等問題也日益凸顯。河北省財政廳為了梳理、整合，提高上述改革成果，提出了構建地方現代公共財政體系的重大舉措。
2 財稅金融體制改革遇到的瓶頸
2.1 缺乏科學高效的預算管理制度
支出預算約束的弱化，導致預算執行過程中過度強調收入任務，出現了豐年緩收、歉年重收的現象。預算管理制度缺乏科學性還體現在沒有對預算資金尤其是超收收入的執行進行制度性約束，年末追加的情況頻發，不利于依法治稅和實時監督。河北省預算管理制度改革走在全國前列，包括改革部門綜合預算、完善項目預算、實現中長期滾動預算、開創全過程績效管理相繼推出。但是，河北省的系列改革缺乏完整的政府預算體系、缺乏科學的預算決策機制、零基預算方法應用不徹底、缺乏透明的預算公開制度和程序以及配套的預算法律制度等。
2.2 稅收制度的功能發揮不全面
稅收收入是政府財政收入的主要渠道和方式，同時國家及地方政府也要通過稅收這個工具來實行宏觀調控并調整收入分配。其中個人所得稅和企業所得稅等直接稅收收入占比較低，而流轉稅在政府財政收入中卻占據主要地位，這就導致稅收制度對收入分配的調節能力較弱，難以發揮其自動穩定功能。
2.3 改革結構不合理
國家財政收入中稅收收入和非稅收收入的比重失衡，稅收收入占比較低且呈現逐年下降的趨勢，導致非稅收收入遠遠高于稅收收入，而且即使是在稅收收入內部，直接稅收收入與間接稅收收入的比重也呈現失衡的狀態。在稅務改革中，部分稅目定位不清晰、不明確，導致河北省財稅金融體制改革中出現了重復征稅的現象，造成了一定程度的不良影響。
3 深化財稅金融體制改革的職能與定位
黨的十八屆三中全會高度重視財稅金融體制改革，提出：國家治理的基礎和重要支柱是財政，優化配置資源、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安也需要科學的財稅金融體制來保障。國家首次開宗明義地對財政進行了重新定位，進一步提升了財政的地位。
3.1 一個總體目標
深化財稅金融改革的總體目標是建立現代財政制度。通過深化財稅金融體制改革，建立起與社會主義市場經濟體制相匹配的現代財政制度，使之具有科學的管理模式、健全的制度體系、規范的管理制度、平穩的運行程序、公正公開的政策、透明的工作流程、高效的宏觀調控和健全的法律保障，以此來促進社會經濟的健康和可持續發展。
3.2 兩條主線
首先，發揮市場在資源配置中的關鍵性作用。市場在資源配置中的角色進行了重大轉變。深化財稅改革決不能偏離市場機制這條主線，市場機制發揮程度是檢驗財稅金融體制改革最終成效的有效手段和方式。其次，發揮省級和市縣兩個積極性。深化財稅金融體制改革市縣利益緊密相連，市縣政府高度關注，因此在維護市縣利益的基礎上改革省級層面的設計和推動改革，注意調動省級與市縣共同的積極性。
3.3 三項主體內容
深化財稅金融體制改革包括如下三項內容：首先是預算管理制度的完善；其次是稅收制度的改革；最后是事權和支出責任高度匹配的制度建設。這一系列變革要以制度建設為目標，以制度措施為途徑，改革作為關鍵環節。具體到市縣，還要對市縣政府債務進行科學高效的管理和控制，建立定位科學的現代轉移支付制度，主要表現出基礎性轉移支付為主，輔之以O鈄移支付，并通過橫向轉移支付予以補充的特征；努力構建現代地方稅體系，做到“四個相對”，即相對完整的稅種、相對獨立的稅權、相對協調的征管、相對健全的法制；完善市縣財政體制，進一步明確劃分省與市縣政府間事權和支出責任。
3.4 四大聯動改革
財稅金融體制改革與社會、經濟、政治、生態環境四大改革具有高度的關聯性。成為其他系列改革的支撐和保障，并對社會、經濟等領域變革的突破起到了關鍵作用。具體到地方，應著重建立現代國庫管理制度，健全財政監督機制、科學管控財政收入、嚴格財政支出管理制度、細化機關經費管控等。
4 深化財稅金融體制改革的途徑與方法
4.1 提升深化財稅金融體制改革的主觀能動性
4.1.1 優化理財觀念。財政部門要以現代化理念為依托，打破傳統的理財思維的局限，不斷提高國家治理的效率與質量。在社會主義市場經濟條件下，以科學的政治經濟理念來持續提升財政的作用，并將之進一步滲透到社會、經濟、政治等諸多領域，使之在社會保障、產業升級與收入分配等方面參與國家治理，進一步提高制度改革和體制創新的效率和效果。
4.1.2 制定超前的改革方案。深化財稅金融體制改革過程中的重要角色是省級及市縣財政部門，各級財政部門運用科學的手段和方法來平衡橫向管理與縱向調控?；跈M向管理層面，地方財政部門要規范財政來源，有效整合公共資源，進行科學的財力統籌，對部門預算進行制度化建設以及優化配置公共資源等；基于縱向調控層面，在改革過程中，要建立健全系列轉移支付制度，均衡轄區的基本公共服務?？h級財政部門要歸集匯總各部門分散的財政性資金，專人專管，并結合資金的性質有效整合資金進行合理的安排預算。
4.2 規范預算管理制度
科學的預算管理制度應該具有“強公開，重支出，清掛鉤”的特征，河北省要建設陽光、責任政府并進行依法行政需要建立起預算公開制度。因此，實現預算公開范圍擴大，并進一步細化公開內容，完善預算公開機制，強化管理制度的監督，全面深化財稅體制改革。將平衡狀態及赤字規模預算的審核重點轉移并拓展至支出預算。支出掛鉤在特定時期發揮出了一定程度的經濟推動作用，但是也使財政支出結構出現了失衡的態勢，因此規范預算體制管理的重點與難點就是掛鉤事項的清理。
4.3 開放金融市場體系
擴大金融業的經營范圍是開放金融市場體系的基本出發點，包括對內和對外兩個層面的擴大開放。擴大開放范圍能夠更大程度地發揮市場在資源優化配置中的關鍵作用，同時有利于持續服務于社會實體經濟，保證我國經濟健康穩定發展；國家金融業應利用自身的國際化優勢，快速全面地融入經濟全球化和區域經濟一體化的社會發展背景，從而推動中國經濟的國際化拓展進程。金融市場需求層次的細化和相關產品的多元化，要求對政策性金融機構進行內部改革，均衡直接融資與間接金融的比重，健全保險經濟的補償功能。
4.4 建立健全社會信用體系
首先，建立以國家社會信用部門為核心，并與各級社會信用部門密切聯動的社會信用體系，充分發揮各個部門的工作職能，共同推動信用體系的發展；其次，把推行示范點建設、相關重點領域的信用建設作為社會信用體系建設的關鍵環節，以此深化我國財稅金融體制改革；再次，將政務、商務、社會以及司法誠信建設工作作為社會信用體系的關鍵環節；最后，建立健全信用立法，建設我國社會信用記錄和服務機制，深化并發展社會信用體系的獎懲機制。
5 結語
財稅金融體制改革有利于推動我國經濟收入和社會公共資源的合理分配的發展進程，促進社會主義市場經濟的健康和可持續發展。因此，進一步深化財稅金融體制改革就成為了新形勢下我國政府工作的基本出發點，各級財政部門深入分析改革中的不足和弊端，制定科學高效的改進和完善措施，實現財稅金融體制的良好構建，為全面實現小康社會提供財政保障。
摘 要 在政府眾多的財政收入形式中，稅收是最為主要的，稅收構成了政府財政收入的重要組成部分。本文從財政收入的含義及其來源，稅收的內涵和特征出發，分析了財政和稅收的關系，并對如何正確處理財政和稅收的關系，提出了一些建議。
關鍵詞 財政 稅收 關系
一、財政收入的含義及其來源
所謂國家的財政收入，是指國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，如發行貨幣獲得的收入，公債取得的收人以及稅收取得的收人等等?？偟膩碚f，政府的財政收入包括利潤收入、債務收入、稅收收入以及其他收入。其中，利潤收入主要是國有企業稅后按規定上繳的利潤收入即國家從參股企業中取得的分紅收入；債務收入是指國家以債務人的身份，在國內發行國庫券和國際債券，并向外國政府、國外商業銀行、國際金融組織提供借款等取得的收入；稅收是國家組織財政收入最主要和最普遍的形式，在財政收入中占主導地位，是財政收入最主要的來源。
二、稅收的內涵和特征
（一）稅收的內涵
人們通常習慣將稅與稅的征收合稱為稅收，從根本上來說，有國就有稅，稅收是國家為實現其執政職能，憑借其擁有的政治權力，依法取得財政收入的基本形式。國家通過稅收取得的財政收入，為其自身的存在和發展提供最基本的物質經濟保障。由于稅收是一個國家財政收入的主要來源，這也決定了稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。
（二）稅收的特征
對于任何一個國家來說，是可以憑借其政治權力來進行強制征稅，這主要表現在納稅人依法納稅是其最基本的公民職責，稅務機關依法征稅是其最基本的工作職責。稅收的無償性表現在作為國家的財政收入，納稅人是無償獲得國家的回報的，即不需要將稅收返還給納稅人，也不需要從納稅人那取得收入而付出任何代價。但稅收的征收并不是隨意的，是根據不同的征稅對象收取不同的稅收，這是在征稅之前，國家就以法律的形式給予規定了的，即具有固定性。稅收的三個基本特征是緊密相連，不可分割的。稅收的無償性要求其必須要有強制性，沒有強制性，無償性就缺乏保障，只有依靠國家的治權力，才能依照法律強制性地從征稅人那里進行無償征收。稅收的強制性和無償性決定了稅收不可隨意性，如果國家可以隨意征稅，缺少標準依據，就會致使國家經濟生產無序，最終將危及國家利益，因此，必須具有固定性。總之，強制性、無償性和固定性三者之間不可分割，共同體現稅法的權威性。
三、財政和稅收的關系
稅收是一個國家財政收入最為穩定的部分，作為國家組織財政收入的基本形式，稅收是國家發展最基本的物質保障。2010年，我國財政收入實現了83080億元的收入，比2009年同比增加14562億元，增長率為21.3%。其中，稅收就占了財政收入的88%，共計73202億元，非稅收收入9878億元，可見，稅收收入是我國財政收入最主要的主體。
在我國，稅收是取之于民、用之于民的，國家利益、集體利益和個人利益在根本上是一致的。每個公民作為權利和義務的統一體，財政和稅收的關系決定了每個公民在享受國家從民那取得的稅收收入為主的財政收入為民提供各種服務時，公民作為納稅主體，也應承擔相應的納稅義務。
總的來說，稅收和財政是不可脫離的一體，稅收作為財政收入的一種基本手段，國家財政通過國民收入的再分配，縮小了公民的收入差距，促進社會公平，保障和提高人民的生活水平，推動了社會主義和諧社會的建設。另外，稅收在我國的經濟發展中，承擔著經濟監督的重要作用。通過稅收，可以實現對國民經濟的總體運行以及納稅人的行為進行監督與控制，并為相關部門的決策提供相關信息。如通過稅收收入情況，可以了解到國民經濟發展的總體情況，分析未來的發展趨勢。通過對稅收收入結構的分析，了解行業結構的變化，看出產業結構的調整，從中捕捉經濟發展中透露出來的信息。
四、正確處理好財政和稅收的關系
在我國的社會主義現代化建設中，稅收作為財政收入最主要的形式，其有著極其重要作用。如何正確充分發揮稅收的職能作用，達到促進社會主義和諧社會的建設是稅務部門應該思考的，如何做到聚財為國，執法為民，發揮稅收應有的作用是每個稅務工作者需要努力和提高的。
（一）正確認識財政和稅收的關系，構建社會主義和諧社會
構建社會主義和諧社會是我國社會發展的目標，但社會主義和諧社會的發展離不開國家的財政支持，財政可以通過國民收入的再分配，縮小國民的收入差距，促進社會公平。通過國家的財政支出，建立社會保障制度，醫療衛生體系，進一步提高人民的生活質量和水平，推動社會主義和諧社會的建設。而稅收可以作為調節個人收入分配，促進社會公平，減少貧富懸殊，促進社會和諧。正確認識財政和稅收的關系，是相關部門執政為民的需要，也是我國在新的形勢下，提高黨的執政能力，有力落實科學發展觀的戰略舉措。
（二）加強稅收征管，強化分配調節
稅收作為國家財政收人的基本來源，是國家對國民收人進行分配最為主義和規范的形式，加強對稅收的征收和管理，強化分配與調節是構建我國和諧社會的重要基礎和前提。因此，對于我國各個地方的稅務部門來說，合法征收應有的稅收收入，確保依法治稅的有力執行，為政府履行社會管理與公共服務職能做好準備。
（三）推進依法治稅，建立和諧的征納體系
推進依法治稅，建立和諧的征納體系也是構建和諧社會的重要組成部分。在新時期，相關稅務部門應優化納稅服務，牢固樹立和落實科學發展觀，深化稅制改革，推進依法治稅，充分發揮稅收作用，通過國家財政和稅收，不斷推動我國的社會主義物質文明、精神文明、政治文明的發展，積極構建社會主義和諧社會。
（四）提高公民納稅意識
當前，我國公民的納稅意識還不夠強烈，這是阻礙我國稅管工作進一步開展的影響因素之一。因此，相關稅務部門應加大對稅和稅法的宣傳力度，嚴格執行稅法制度，以身作則，做到嚴格守法。加大稅法的執行力度，對于違法者，嚴懲不怠。相關部門應進一步完善和健全代扣代繳和自行申報制度，建立納稅人編碼制度。對于個人所得稅，其改革成敗的關鍵在于是否建立健全的個人所得稅稅源監控機制。因此，在繼續完善代扣代繳與自行申報制度的前提上，應建立納稅人編碼實名制。通過發達的信息技術手段，加強與工商行政管理部門、銀行、海關、公安以及法院的配合，對納稅人的賬戶進行全面的監控，防止稅源流失。
（五）調節個人收人分配，促進社會公平和諧
現階段，我國現行的稅務體制是在1994年稅制改革的基礎上建立的，其是以所得稅和流轉稅為主要內容的，并以行為稅、財產稅、資源稅為輔的稅制結構。稅收作為調節居民貧富距離，縮小收入差距的一種重要手段，我國目前現行的稅務體制還不夠完善和合理，征管力度有限，使稅收政策在矯正貧富差距的功能還有不足，不能很好地促進社會的公平和諧。就拿所得稅來說，我國現行的所得稅存在征收項目少，收入規模小等問題，在一定程度上不能很好地達到稅收對個人收入調節的作用。因此，完善現行的稅制結構，尤其是擴大所得稅的征收范圍，如提高個人所得稅、財產稅稅基在整個稅收收入中的比例，強化稅收調控功能，更好地達到調節的功能，縮小貧富差距，促進社會的公平和諧。
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