時間：2023-10-20 10:36:09
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一、企業內部財務控制審計的重點及問題
企業內部控制是為了各部門更加有效地進行經營管理而設置的，它要建立與企業制度調整、修訂和更新的基礎之上。常見的內部財務控制的模式有兩種，一是在維持現狀基礎之上的糾正改錯控制形式，一是打破原有僵局建立在系統破除之上的控制形式。企業財務審計涉及的問題有財務款項、賬單、票據審計、費用支付程序、費用使用效果審查等。企業財務控制審計的重點是：一是以會計憑證管理內控制度為基礎，審查記賬憑證是否記錄完整，憑證傳遞是否及時有效等。二是資金管理內控制度，看資金、支票、有價證券、結算票據管理、處理是否符合制度規定。三是檢查往來賬目管理，看賬目設置與使用、資金流轉、賬務處理、債券核對和清理是否規范、有效。四是資產檢查與管理，看固定資產、原材料購置、使用是否有審批憑證，手續是否齊全。五是成本管理內控，主要看成本費用收集與分配是否合規合法。六是銷售及利潤控制管理，內控管理的重點是產品銷售、租金、管理費用、利潤的會計核算是否合規合法。就目前來說，我國企業內部財務控制審計存在的問題有：一是會計憑證填寫不規范、不完整，憑證、財務信息傳遞不及時。二是崗位職責劃分不清，不相容崗位交叉存在，為主業犯罪提供了條件。三是賬目管理混亂，在經營責任制實行之后，部分經營責任人為了個人利益會在財務往來科目做手腳，如延期處理或做假賬，給企業財務管理帶來嚴重損失。四是物質采購、管理不善。部分單位在物質采購管理上漏洞百出，許多材料入庫、出庫手續不全，物質積壓、浪費嚴重，影響企業效益。五是成本費用管理松懈，亂擠亂攤成本現象普遍存在。總之，許多企業在內部財務控制審計中存在一定的局限性，財務內部控制并不能從根本上避免財務管理人員串通作弊的行為，無法有效防止人為差錯，不能對、管理越權行為進行有效管理。這就要求企業結合內部財務控制現狀，強化財務審計，以改變過去內部控制措施對業務活動監管無力的狀況。
二、結合企業內部財務控制開展財務審計的策略
(一)完善企業內部制度，調整內部組織架構企業經營者要充分認識到內部財務控制在企業管理中的重要作用，不斷提高內部控制制度的準確性、控制機構的完整性，為財務活動的有效進行提供基礎保障。這就要求企業在制度建設和機構設置中，切實根據企業內部財務控制問題、企業經營管理現狀進行部門規劃，明確各部門在市場化運作中的責任和業務范圍，統一財務管理方法，將企業企業財務預算管理落實到實處；結合財務內部控制薄弱環節及失控點進行有針對性的審計監督，將財務內部控制作為一個專題審計項目來進行，對財務內部控制進行單獨審計，確保財務控制與審計工作高效簡潔，確保企業內部財務控制目標的實現。
(二)建立獨立的審計部門內部控制是監督審計部門的重要組成部分，要想提高企業財務管理效率，企業必須加強審計稽查部門建設，成立由董事會、稽查人員直接領導的獨立的審計部門，明確審計部門的職責和權限，確定其權威性和獨立性，以更好地促進審計部門的正常運轉。一般而言，企業內部審計部門應有的職權和權限有各部門資料接觸、使用權，預算計劃、財務報告伊蘇，公司重大事件處理權力，財務管理干預指導權。但是，內部審計人員并沒有權力直接干預企業財務管理和經營活動，這些權利都是部門所有。審計部門則要按照企業財務管理既定方針穩步執行財務審計策略，同時結合企業在財務統計協調管理中的漏洞和問題，采取有銷手段解決相關問題、調解人機關系，以減小企業財務內控風險。
1、我國企業內部審計部門常受制于企業經營管理者由于企業內部財務審計的范圍相對狹窄，且處于企業中間層，受企業經營管理層的管理，所以獨立性不強。加之部分企業管理者對內審工作缺乏正確的認識，把審計并入至企業財務工作當中，這樣的設置方式與我國相關財務和審計分立要求明顯不一致，這致使企業內部財務審計工作無法真正做到真實、獨立，在一定程度上變成了財務審計自審的過程。
2、企業內部財務審計未得到應有支持目前，我國部分企業只是將內部財務審計當成一項只針對于財務的具體監督活動，對于企業內部財務審計服務于經營管理的其它職能缺乏必要理解。未能認識到：加強企業內部財務審計工作，還可以節約企業經營資金、促進經濟效益增長等作用，從心理上就排斥內部財務審計工作，不能給予內審工作以必要的支持，致使企業內部財務審計工作開展得并不十分順暢。
3、企業內部審計人員專業性不強，培訓機會少由于企業缺乏對內部財務審計應有重視，部分企業甚至未按要求配備專業審計人員，即即便配備了審計人員，多數也是在開展審計活動時臨時抽調的，這使得審計人員缺乏審計學方面的系統知識，這必然無法保障企業內部財務審計工作的高效開展。嚴格的內部審計可以成為推動企業迅速發展的有效助劑，但我國企業尚未有切身的體驗，所以認識不到位，這也使得企業經營管理者對企業內審人員培訓不重視，缺少培訓機會的內部審計人員，無法獲得最新的審計理念，業務能力自然也就不能達到預期。
4、企業內部財務審計工作的開展尚有偏差當前，我國企業內部財務審計多為事后審計，經常是出現了問題，且是非常嚴重的問題才會進行審計，此時企業遭受重大經濟損失的可能通常已無法避免。所以，我國企業內部財務審計前瞻性不足，未能做到審計提前介入，以期盡早發現和解決存在的問題。所以，有企業內審是事后諸葛亮，無法起到應用作用，缺乏存在合理性的說法。這其實是對企業內部財務審計認識出現了偏差所致。要知道，企業內部財務審計通過事先預測，可為企業經營決策提供重要的、必要的信息，是促進經營者管理水平提升、經濟效益改善的有效途徑。
二、進一步完善企業內部財務審計工作的措施探討
1、增強企業內部財務審計獨立性增強獨立性才能使財務審計工作更加高效地開展和實施，所以有必要進一步增強企業內部財務審計工作的獨立性。也只有這樣，才能使財務審計的職能與潛力得到充分發揮，才能有效監督企業的資本運營活動。在具體實踐中，可以把審計部門和財務部門切割開來，使之成為直接受企業最高管理層管理的，獨立于財務部門。這樣其獨立性增強了，內審無力局面就可得到較大改觀，是實現企業財務審計獨立性與權威性的有效措施。
2、拓寬內部財務審計的范圍提升企業內部財務審計質量，拓寬內審管理范圍也很必要。可先由內部控制環節開始，把財務審計權限范圍擴大至企業管理審計，通過內審工作對企業內控制度的有效性進行評價和監督。并變傳統事后補漏式審計為事先預測型審計，努力通過內審工作的加強，盡早發現和解決可能存在的問題，實現降低企業經營風險、提升經濟效益的目的。
3、提升內審人員素質隨著科學技術的發展，對企業內部財務審計人員提出了更高的要求。因此，必須選擇高素質的人員充實內審人員隊伍，并重視內審人員培訓工作，通過培訓提升內審人員專業技能，使之具備相應的素質，這樣才能適應不斷發展變化的經營環境，保證高質量審計工作的順利開展。
三、結語
【關鍵詞】 財務審計 運行模式 創新研究
企業內部財務審計是企業重要的組成部分，企業的發展離不開合理的財務審計運作模式，這是企業正常發展的基礎和前提。合理的財務審計運行模式不僅可以保證財務審計職責的執行效率，還可以增強領導對財務審計工作的重視。進而當審計部門提出意見時，領導的重視下，采納意見并積極地解決問題。對于企業內部傳統的審計模式，也存在著很多的問題，因此隨著企業的發展，適應時代的變革，企業內部財務審計運行模式也得創新是非常必要的。
一、我國企業財務審計運行模式的工作現狀
我國很多企業內部在財務審計運行方面，由于不能很好地結合自身企業的實際情況以及特點，所建立的審計模式存在著一些問題，制約著企業的發展。同時惡性循環，組織地位不被重視，缺乏相應的運行機制，導致審計工作的困難。
1、財務審計范圍的局限性
我國大多的企業內部財務審計工作多是指財會工作，而關于其余的企業經營管理活動、內部預算控制制度并不算在財務審計的范圍內，這并不利于財務審計的工作，為其增加了很多的工作困難。因此，即使大多的企業內部制定了相應的部分審計財務制度，但是在實施的范圍上來講，還是比較缺乏的，大大地影響了企業經營活動的有效運作。
2、企業內部財務審計工作不被重視
很多的中小型企業，在財務審計的建設上往往是不重視的。迫于要求，建立了一些財務審計的規章制度，但并未按照其實行。在財務審計工作上存在著很多的漏洞，大多企業認為，財務審計工作就是自找麻煩，在做好會計工作的基礎上可有可無，而且占用了人力物力，也不能為企業創造很大的價值和直接利益。有的企業甚至審計人員也是兼職的，審計工作長期是消極怠工，造成審計機構的不穩定，不被重視。
3、財務審計地位不明確，權威性受限
在我國的法律規定中，并沒有明確企業財務審計機構隸屬什么樣的部門，在企業中處于什么地位，由哪些人員組成;因此，各個企業道德財務審計機構設置都是各有各的特色。有的企業的財務審計機構直接由行政部門負責，有的由財務會計負責，直接匯報總干事或者副總干事，又或者直接由企業組織架構中的董事會、總經理等全權掌控，自我監督，自我運作。很多企業并沒有制定完善的財務審計制度，使得財務審計地位不明確，缺乏權威性，形同虛設。不僅缺乏有效的監督機制，長期以往必定對于企業是惡性循環，喪失其存在的功能性。
二、財務審計基礎工作創新分析
1、完善企業內部財務審計制度
任何企業在發展的過程中，無論是在財務審計工作方面還是其他工作方面，都必須建立健全的規章制度。為了保證財務審計工作的順利進行，企業同樣要做的是完善企業內部的財務審計工作制度。職責清晰、分工明確的工作準則是保障企業運作的前提。創新財務審計工作機制，制定財務審計工作者工作守則，并對其進行崗前培訓，強化工作機制。制作財務審計工作執行標準，明確其職權，嚴格按照企業的要求實施執行，使得財務審計功能有效發揮，提升工作效率和質量。對財務審計人員進行考核監督，更加有效地完善企業內部審計制度。
2、建立專業專門的審計工作管理機構
由于我國各個財務審計工作缺乏專門的管理部門，因此、消極怠工的審計工作時有發生，不僅不能發揮財務審計功能，同時降低了企業內部財務運作的效率。缺乏一定的管理和監督，造假現象也成為了常態。建立專業的專門的審計工作管理部門，從對審計工作者進行時時的培訓、抽查、考核外，加強財務、出納等管理人員的財務審計的概念以及工作機制的認知。從而進行規范化管理，不僅確保財務審計工作的順利執行、有效監督，而且最重要的是完善企業的財務審計機制，提高工作效率，為企業的財務審計提供有效的信息，促進企業良好的發展運作。
3、加強企業內部審計人員的管理創新
一個企業內部具備良好的審計工作機制，適合的財務審計運行模式，一定是具備優秀的財務審計人員。因此如果一個企業要加強財務審計的管理創新工作，審計人員的管理必須跟得上企業的創新要求。加強企業內部審計人員的管理創新是企業財務審計運行模式創新的重要組成部分。審計人員需要不斷地學習、培訓、交流，提高專業素質，保證不斷提升預算執行績效，發揮最高的效益。創新工作思維、使用新科技，結合互聯網思維，加強企業內部財務審計運行模式的創新，為企業的高效率高收益運作保駕護航。
4、重視企業內部財務審計人員的地位。
在企業內部，長期以來審計人員的地位是不被重視的，并且審計工作人員并沒有什么實權。因此企業要轉變思想，重視企業財務審計工作人員，財務重要的舉措，提高審計工作者的地位，挖掘其潛力，共同為企業的發展貢獻自己的力量。這樣可以增強財務審計人員的創造性、主動性、積極性，明確財務審計工作的定位，科學管理。只有提升、重視企業內部財務審計人員的地位，財務審計部門才會真正發揮其作用，為企業的可持續發展貢獻自己的力量。
5、完善創新企業財務審計的方式
一個企業的發展，總是離不開先進科技的發展，一個不與時代共進退的企業始終是會別淘汰的。隨著科技的發展、企業的發展，組成企業的各個部門在工作的方式方法上也是不斷改進與創新的。想要提升企業內部財務審計的各項工作，保證企業內部財務審計工作的順利進行，完善企業財務審計的工作方式方法是必行之路。因此轉變陳舊的落后的財務審計模式，結合企業實際情況，科學合理地制定審計范圍，將財務審計工作全面細化，整合優化資源，提高財務審計工作的效率。
三、企業財務審計執行程序創新分析
1、財務基礎審計創新
在審計的基礎工作上，從對審計工作者思想工作做起，讓其重視審計工作，理解、接受財務審計思想。從最基礎的工作做起，按照規章制度認真落實，做好對工作內容及文件的記錄，并對基本的工作任務進行審查。確保基礎的工作記錄是正確的、可信的。
2、財務流程審計創新
在企業內部運行財務審計模式一段時間后，分析財務審計工作在流程操作方面對企業各個部門的影響，此時審計工作已經被審計工作者接受，審計工作趨于穩定。審計流程的分析，可以為企業內部各個部門提供導向，提供一定的指導性。
3、財務流程績效審計創新
此階段是企業內部成員基本熟悉審計系統多要求的流程，重點向逐漸轉向分析、改善環節，以審計相關的各項制度為基礎，對企業財政審計工作進行缺點分析，并確定改進措施。例如判定審計過程中執行環節出現問題，則只需要加強遵循審計即可;財務流程過程中的審計工作，更有利于對財務審計工作的監督。
4、財務目標審計創新
隨著經濟的發展，企業的發展，越來越多的企業感覺到了財務審計工作的重要性，進行目標化，將目標分為短期目標、長期目標，分析目標是否符合企業的財務審計要求，只有將目標明確細化，在審計工作上才具有可操作性，才能將目標一步步實現。因此，企業的發展離不開小部門發展，審計部門亦是如此。創新財務目標審計工作，將財務審計工作發展為企業的重要的、不可或缺的一部分，才能為企業的發展創造更大的價值。
四、企業內部審計管理模式創新分析
1、提升內部審計組織地位，增強內部審計的權威性
企業內部的審計管理運行模式，首先選用優秀的審計工作者，根據審計工作的要求、特點，選用計算機、工程、管理和法律等專業人才，結合審計人員的比例結構，建立一個專業的優秀的審計團隊，提升審計組織的地位，增強內部審計的權威性。
2、重塑企業內部審計管理模式
在企業內部審計管理模式的選擇上，內部審計機構可以采用“董事會負責制”，就是在董事會下設審計委員會，審計部等，一級對一級負責。不同的審計管理模式可以根據自身企業的特點，創新管理模式，將管理模式實現最優化，為企業的發展增磚添瓦。只有嚴謹的良好的管理運作模式的實施，企業內部的審計組織地外才具有權威性、才會在企業的發展中發揮重要的作用。
3、明確審計管理職責及業務
企業內部財務審計是企業財務管理的重要的一部分內容，這要求企業的財務審計管理工作分工明確、業務清晰，并且保持聯系，做好銜接工作。這樣才能為企業提供正確的財務審計數據信息、才可以對企業的財務工作作出正確的判斷分析，并對后期的工作具有指導性。明確審計管理職責，可以促進審計的監管工作。審計監管是審計工作的重要一部分，對企業內部財務審計運行模式的創新發展具有促進作用。
隨著社會市場經濟的不斷發展和互聯網時代的到來，企業內部的財務管理體系也在不斷地發展、完善。傳統的企業內部的財務審計運行模式已經跟不上時代的潮流，束縛了企業的發展。科學的、合理的、符合自身發展企業財務審計模式有利于提升企業的管理水平，促進企業的經濟效益、優化企業的管理模式，提高企業的管理效率。最主要的是創新企業財務設計模式，可以加強企業的財務成本控制，合理預算，避免不必要的浪費及貪污行為的出現，從而提高整個企業的綜合競爭力，提高企業的經濟效益和應對風險的能力。
【參考文獻】
企業內部審計直接面對的是企業內部的高層決策者，因此它與其它部門或機構存在很大的差異，這就確定了它的獨特性。企業內部審計是對企業的規劃管理情況以及企業的管理風險進行研究和評價，最終實現防御風險的目標。企業的內部決策者在進行管理決策的制訂中，應該以企業內部的財務審計的評價方案為參照依據。內部財務審計主要是經過對企業的規劃活動進行把控、檢查和評判，從而找到企業內部管控中的不足，進而推動企業內部的控制制度和管理制度的進一步完善，最終實現企業的健康可持續發展。科學合理的財務審計能使企業及時發現自身財務管理中的不完善情況并盡快完成改正，使企業的財務會計系統更具真實性和可靠性。內部審計和外部審計存在很大的差異，內部審計的審計對象就是企業本身，借助企業內部財務審計的把控和檢查，能將企業的規劃運轉情況和財務情況準確客觀的體現出來，進而進一步完善企業的財務管理，從一定程度上講也是防止了財務方面的某些風險的發生，最終保障企業的利益。近幾年我國的市場經濟發生了很大的改革，逐漸向多元次的方向發展，企業的經濟義務也越來越復雜，促使企業財務管理中的問題更加明顯。
二、企業內部財務審計現狀
1.缺少專業的內部審計部門
現階段我國的企業內部審計工作的工作區域有一定的局限性，工作重點僅僅停留在財務會計方面。企業管理層的相關人員不能認清工作的重點，大部分企業都只是重視企業的業務運營，對審計工作的重視度遠遠不夠。又或者是企業缺乏具有針對性的審計體系，部分企業將財務審計和會計籠統的認為屬于一個體系，認為財務審計應該有相關財務部門領導負責，這樣就給企業的財務審計帶來了不好的影響，這與國家的相關要求也不符合，最終致使財務審計欠缺一定的獨立性，造成審計工作的公平性沒有前提保障。
2.內部財務審計有一定的風險
現階段企業內部的財務審計工作缺乏一定的重視，甚至有的企業對財務審計的具體職能都沒有明確的概念。總體上講，多數企業的經營決策者認為財務審計工作即是對財務工作的監管和督查，忽略了內部審計在企業的資金節約和經濟效益提升上的功用，其內心對審計工作就有一定的排斥行為，致使審計工作欠缺有效的支撐，給審計工作帶來了很大的風險，進而阻礙了審計工作的順利進行。
3.審計人員資質不夠
由于對審計工作不夠重視，因此在相關的人員選擇上可能會存在很大的問題，選取的審計人員專業方面的要求可能不達標。目前我國多數企業里面的審計人員都是暫時抽調的，因此基本上都沒有相對比較專業的審計理論，再加上崗位特殊性，工作流動性也很大，這些因素綜合起來都導致審計質量嚴重下降。另外，內部審計人員缺乏培訓機會，致使業務能力不能得到提升。目前我國多數企業對財務審計的認知還停留在傳統的認知模式下，對新思想和新理念的主動學習能力不強，企業不能給審計人員提供學習機會，導致審計人員錯過對新理念和新思想的學習，這些都阻礙了我國企業內部財務審計工作的發展。
三、提升企業內部財務審計的控制與監督的措施
1.完善企業內部控制制度和內部審計制度，明確審計內容
要實現內部財務審計工作的有效落實，促使其發揮財務的監管和督查效用，強化內部的控制和監督就是實現目標的前提保障。在社會經濟高速發展的形勢下，企業只有積極配合審計部門，完善企業內部控制制度和內部審計制度，才能實現工作的規范化和監督工作的有效性，進而才能促使審計工作的正常進行，最終獲得滿意的審計成效。另外，明確審計內容。很長時間以來對審計工作的認識都是為企業管理者的規劃活動合理與否提供意見。但是近幾年隨著審計理念的不斷發展，審計工作的內容發生了很大的轉變，逐步向計劃、詢問的方向發展，基本上屬于提前審計，因此企業以后再審計管理上要多加強風險方面的管理，改善企業的管理機制。
2.設定專業的內部審計部門
從嚴格意義上講企業內部的審計部門應該權力僅次于董事長，所以董事會的相關管理人員應該做好對審計部門的成立工作，一定要將它和其他部門區別對待，以保證審計部門的核心位置。專業的審計部門是財務審計工作順利開展的前提保證，只有保障了審計部門的專業性和獨特性，才能使企業的財務審計工作更加具有客觀性和公平性。只有保證審計本身功能的有效發揮才能最大可能減少企業經營的不良因素，進而確保財務工作的高效性，最終才能保證為企業管理者提供的決策制定更加準確有效。
3.為審計人員提供更多的培訓學習機會，以提高審計人員的綜合素質
人才是企業發展的核心力量，應該企業應該在人才的培養上多做一些投入。多為審計人員提供一些培訓、學習、交流的機會，最主要的還是要加大培訓力度，進而增強審計人員的專業知識，不僅要掌握審計知識還要清楚財務知識，另外還要加強政治培養，強化審計人員的職業道德，遇到違法行為時一定要勇于斗爭。最后，在招聘中可以多選取一些綜合能力強的審計人員，這也有利于提升內部審計工作者的競爭意識，最終提升其整體素質。
四、結束語
關鍵詞：企業 財務審計 策略
內部審計是對企業各類業務進行行獨立評價，看其是否遵循規定和標準，以及是否有效使用資源和實現組織目標的一種形式。隨著企業業務不斷發展，一成不變的落后的內部審計工作思想、戰略、方法等問題就逐漸暴露出來，如何把審計工作做好，建立一個與之相適應的內部審計體系，是企業生存和發展的一個重要課題，只有解決好問題，才能實現企業持續經營，才能促進企業健康發展。
一、構建企業內部財務審計的重要性
內部審計功能目前在我國的企業中的地位并不明顯，對它的理解也只停留在表面，其實內部審計不僅具有監督、控制等功能，還具有決策、規范、服務、制約、防護、促進、鑒證、指導等作用。通過審計發現被審計企業在制度、程序、方法、風險等方面存在的問題，并針對問題提出管理建議。
二、企業內部財務審計存在問題
（一）審計人員方面
對于內部審計工作人員來說，較強的專業素質和思想道德素質是必要的，因為這是一項技術性和專業性很強的工作，豐富的財務和審計知識也是要求內部審計人員必須要掌握的，但大多數內部審計人員都來自會計專業方面，相對缺乏的內部審計知識，導致對有關經營管理的知識及經驗不足，使得發現問題只從表面上去尋找，不能探求其根本。其次，有些內審人員沒有工作積極性也沒有端正其工作態度，經常會將內審和其他財務工作列為相同性質的工作，對內審工作還不能完全勝任，還有一些內部審計工作人員對工作崗位不滿意，工作的積極性不高，使得內審工作的質量嚴重降低，削弱內審工作的力度。
（二）相關制度的健全完善方面
在法律法規方面，相應完善的相關法規制度還沒有在內審工作方面有所實施，在當前的內審工作中不具備較強的可操作性和有一定的偏差，都是因為內審的法律建設不具有高等的法律級次，沒有明確規定對操作的內容進行監督。所以內審工作中自身以往的習慣和經驗以及主觀性意識成為了當前內部審計的具體實踐內容，增加了審計工作的風險系數。
（三）審計方向轉變方面
一般企業，對內審工作認識不夠；沒有得到足夠的認識和重視。甚至認為在單位開展內審工作沒有必要。即使進行內部審計，其開展的目的也較為單一，方法和手段也較為簡單：采取事后和被動的查賬式的監督角色，對企業內部的違法違規及違紀行為進行檢查、監督，屬于事后的亡羊補牢型。缺乏對企業生產經營將會出現的問題進行預警和預防；也缺乏站在被審計單位的立場，切實提出改進意見和措施，服務于被審計單位的意識，讓被審計單位不愿接受審計，抵觸審計。
三、解決對策
（一）加強相關制度的建立和對內審的認識
內審工作是企業一種經濟監督活動，是企業自身的一種獨立的評價體系。企業想要做好內部審計工作，必須將內部審計工作和企業內部經濟監督管理體制有機的聯合起來，通過外部審計、媒體宣傳、行政發文等多種方式提高企業領導、財務人員、內部審計人員以及職工對內審工作的認識，只有全面了解認識了內審工作的重要性，才會在內部審計的工作上不斷開拓新的道路，才能更好發揮內審工作的作用。內審工作存在一定的特殊性，建立健全相關制度就是對它的依法保障，企業的內部審計機構只有根據國家審計制定的相關制度和相關法律法規進行開展工作。所以說在企業內部審計工作開展的過程中應該根據國家審計的相關制度建立科學有效的內部審計運行制度，同時還應該建立完善的執行制度。
（二）推進內部審計意識和功能轉型
推進內部審計從發現型向預防型審計轉變。應改變傳統單一而又被動的財經查賬式的監督角色，轉變為以為企業提供咨詢服務，充當顧問的角色進行審計，就深層次的管理環節或問題進行研究和提出建議，就已經發生的問題和現象提出整改方案，查漏補缺，幫助企業規范和完善管理缺陷，把審計成果轉化為管理成果，從制度機制和手段等方面對企業內部的違法違規及低效管理行為進行提前預防，對于有出現問題的苗頭時能及時監管并制止，有效地控制不良行為的發生率，降低企業的經營管理風險，提高經營管理效率。
推進內部審計從以監督為主向監督與服務并重轉變。監督是內審工作的最主要職能，但不可忽略服務職能。審計部門既要為企業管理者的決策及宏觀管理服務，同時需要通過審計活動來為被審單位、部門加強管理、提高效益提出指導意見，也即做好服務工作，切實讓企業感受到內部審計的功用。如此被審計單位才會主動接受審計，愿意審計。
（三）加強內審工作人員的專業素質
企業的內審質量取決于內審工作人員是否具有相應的素質和扎實的專業技能，所以優化內審人員的專業素質和人才的培養尤為重要。企業應該給予內審工作人員一定的學習時間和對內審人員的系統的技能培訓，提高進入內審工作隊伍的門檻，同時還應該提高審計人員的政治素質和道德修養，所以選擇合適的內審人員才有利于保證企業內審工作的順利開展。
四、結束語
通過分析企業內審出現的問題，使我們充分認識到了審計工作對企業的重要性，盡管現在企業中的內審還存在許多問題，因此只有創造良好的外部環境和內部環境，提高內部審計人員的專業素質，規范企業的的內部審計，提高審計效率，只有將以上幾點相結合，企業的穩定發展才可得到有效的保障，從而推動企業的向前發展。
參考文獻：
關鍵詞：企業財務;審計;問題;策略
一、企業內部財務審計含義與重要性概述
(一)企業內部財務審計含義
企業內部財務審計是指由企業內部審計機構或審計人員依照國家的法律法規、企業的管理制度對企業及所屬單位的財務管理和會計核算的合法、合規、相關內控制度的健全、有效，以及財務信息的真實、正確進行審查和評價的獨立的經濟監督、評價活動。
(二)企業內部財務審計重要性分析
由筆者實際工作分析來看，企業內部財務審計具有以下方面重要性：第一，保證企業發展。企業內部財務審計工作地有效落實不僅可以使其確保生產經營中各項資金使用的合理性以及安全性，并且更能夠在實時監督財務資金狀況基礎上規范生產經營活動，這樣一來既能有效地避免資金濫用和浪費現象產生而保證自身經濟效益，同時又可以促使借助于生產經營活動規范性確保企業發展有序性，從而為其實現健康穩定地發展打下堅實基礎；第二，強化企業管理。進入新時期以來，隨著市場經濟體制不斷深入，我國企業在此背景下得到了極大程度地發展與進步，但這也造成了部分問題地產生，而通過開展企業內部財務審計工作，可以使得企業借助于生產經營中各項財務實時監督與管理來確保其活動規范性與合法性，這樣一來有助于保障企業生產經營得到有效地管理。
二、企業內部財務審計中存在的問題
(一)企業內部財務審計職能定位有待提高
在新形勢下，許多企業仍沿用傳統的觀念進行管理，沒有設立獨立的審計部門，只是把審計工作往財務會計方面的審計靠近，從而使審計職能沒有得到充分發揮。因此，為了實現企業經營活動監督、統一管理的目標，提高審計職能定位勢在必行。
(二)缺乏完善的審計管理體系
目前企業改革處于初級階段，審計管理體系不夠完善，企業內部審計部門職權、責任沒有落實到位，從而使內部財務審計失去權威性，對管理秩序造成嚴重影響。其次，許多審計人員并沒有對企業投資、籌資和資金運作情況進行審核，只是為企業提供一些簡單的建議，沒有真正參與到企業的重大戰略決策當中，嚴重阻礙了審計管理目標的實現。
(三)內部財務審計缺乏執行力度
雖然有些企業建立了獨立的財務審計部門、審計制度，但人員專業技能普遍偏低，進行審計工作時常常出現“馬后炮”的現象，缺乏執行力度。因此，內部審計人員必須具備較強的專業能力、反應能力和敏銳度等，只有這樣才能對企業活動的危害進行瞻遠性預測并編制相應解決方案。
(四)內部財務審計獨立性得不到發揮
進行財務審計時，由于一些企業領導沒有意識到審計工作的重要性，沒有授權財務審計，嚴重影響了審計工作的權威與效果。由于內部財務審計沒有獨立性，導致審計無法公正、客觀。
三、企業內部財務審計中問題的應對策略
(一)準確定位企業內部財務審計職能
現代企業內部財務審計不應止步在簡單的賬務核查上，而是應該拓展審計管理的范圍，準確審計職能定位。傳統的審計職能主要以監督為主，無法滿足現代企業管理的需求，因此審計職能要逐漸向服務導向型改變。新形勢下的審計職能應能發散性思維，除了為企業的資產提供保護信息、防弊差錯報告外，還要針對內部管理的缺陷提出措施、建議及評價。
(二)建立有效的企業內部財務審計組織機構體系
企業想要建立有效的內部財務審計組織機構體系，就要根據企業經營特點、經濟條件等來選擇適用的審計管理方式。常見的有：分散管理和集中統一控制兩種，企業無論采用哪種管理方式都要強調制度權威、劃分權責、進行科學的職務分工，只有這樣才能真正做到“分權有度、授權有章、管理有序、集權有道”，從而實現企業規劃和內部控制的共同發展。
(三)建立并完善內部財務審計工作機構、提升執行力度
專業性強的審計隊伍有利于提高審計工作的執行力度，因此審計人員要不斷學習、提升自身專業素養。其次，企業要優化組織架構，建立健全的財務內審制度，提高財務審計的強制性和權威性，為審計工作的可靠性和準確性提供保障。
(四)提高企業內部財務審計的獨立性
賦予內部財務審計工作獨立性。企業應設置審計機構、引進技術、劃分審計責任及授予權力、空間，保證財務審計工作有條不紊的進行。首先，企業領導應深化企業制度發展的需要，強調審計工作的重要性，讓各部門、職工認識到開展審計工作的必要性，從而積極配合審計工作的進行。其次，企業領導還要帶領全體員工正視審計工作、配合審查。但就目前的實施情況來看，雖然已有企業把審計工作納入到發展規劃當中，但執行力度普遍偏弱，這就需要領導帶領全體員工站在全局的角度配合審計工作。最后，為了實現企業內部財務審計的獨立性，無論是管理人員、各級領導都不能使用強令、授意或其它途徑控制審計人員，要嚴格遵循審計管理規章制度。
(五)提升企業內部財務審計人員專業技術水平及綜合素質
對企業內部財務審計工作來說，工作人員專業技術水平及綜合素質高低會在很大程度上影響著這項工作的成效，因而除了采取相應措施提升他們專業技術水平及綜合素質就顯得尤為必要。為此，筆者結合自身工作實踐總結了以下幾方面要點：首先，企業在內部財務審計人員招聘環節上除了要求應聘者學歷達到一定要求及具備一定實際工作經驗外，還需要對初選合格者開展筆試及面試這兩個環節的嚴格考核，這樣一來可以讓企業招聘到一些具備真才實干的專業人才充實到財務審計隊伍中去，進而為保障此項工作良好成效奠定基礎。其次，針對現有財務審計人員專業技術水平及綜合素質提升上。企業要充分結合內部財務審計工作實際，并搜集當前一些新方法與內容制定出針對性教育培訓計劃，隨后組織財務審計人員開展培訓。另外，為了充分調動出財務審計人員學習積極主動性，企業還應采取獎懲相結合的教育培訓考核機制，即當他們培訓完成后進行考核，并將成績合格與否和他們績效或獎金相掛鉤，合格者可適當給予一定獎勵，反之則扣罰。最后，企業還可以定期邀請相關專家或其它單位優秀財務審計人員舉行交流學習活動，如此一來也有助于提升本公司內部財務審計人員專業技術水平及綜合素質。
參考文獻:
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關鍵詞:企業 內部審計 問題 對策
一、對中小企業內部審計的現狀分析
1.復雜性。由于中小企業涉及的行業多樣化以及規模大小不一,其內部審計沒有統一規范的格式,可能導致審計工作內容比較復雜,范圍較廣。
2.內向性和獨立性。企業內部審計的主要目的是為了加強企業內部的經濟管理及控制,從而調整管理內部經濟關系,提高企業經濟效益。企業內部審計機構只屬于企業的一個職能部門,不受外部因素的干擾。
3.廣泛性。中小企業內部審計既包括傳統的內部財務審計,也包括現代的經濟效益審計。既可進行事后審計,又可進行事前審計;基于企業內部經營管理和監督的需要,其審計工作可以控制并影響整個企業的職能部門發展。
4.針對性和及時性。中小企業由于其規模相對較小的特點,內部審計機構能夠針對企業出現的問題和狀況及時、有效地了解并分析問題,找到有效的解決措施,這樣能夠加強企業的經營管理,提高企業經濟效益。
二、中小企業內部審計存在的問題
1.中小企業對內部審計存在認識上的差異。由于中小企業規模相對來說不大,企業管理者負責企業內部的H常事務,其主觀性較強,內部審計工作對于一個企業而言,主要由企業管理者來提出并決策。所以,不同的企業,審計工作的深入程度不同,有的企業甚至忽視了內部審計工作的必須性,形同虛設,沒有將內部審計工作真正深入到企業管理中去,阻礙企業發展。
2.內部審計定位不明確,獨立性差。獨立性是內部審計的重要特征,獨立性的大小決定了審計職能發揮作用范圍和效果。中小企業的特殊經營模式決定了其內部審計,其機構設置及其他事項安排都由企業管理者來決定,這就直接影響了內部審計的方向和重點,而普通的企業員工往往受制于他們的管制,嚴重損害了內部審計的獨立性,降低了審計效果和效率。
3.審計人員素質有待提高。中小企業內部審計通過有效的事前工作,為企業經營者提供相關的信息技術服務,從而提高企業經濟效益,這就要求內部審計人員必須具備較高的專業素質和水平。而中小企業里的審計人員沒有經過系統、專業的審計學習和研究,甚至不具備基本的業務能力,難以保證內部審計工作的質量。同時,內部審計工作不受重視,這就使得審計人員對工作缺乏熱情和信心,很難將工作做好,也不利于其綜合素質的提高。
4.審計范圍窄,審計手段落后。目前,很多中小企業的內部審計還只是停留在單純的財務審計,即對企業資產、成本費用、損益的真實性的審計查證上。但是,隨著市場經濟體制逐步完善,企業的規模、經營環境等都在發生變化,如何適應現代化經濟的發展,如何防范經營和投資風險,如何降低企業生產成本等成為企業比較關注的話題,也是企業能否立足于同行業前列的關鍵所在。所以,中小企業內部審計必須從傳統的財務收支審計向投資決策審計、管理效益審計等方向發展。
三、完善中小企業內部審計的對策
1.明確企業內部審計性質,合理設置內部審計機構。要確保企業內部審計工作切實、有效地完成,并通過此項工作加強對企業內部控制的監督和管理,使其適應市場經濟環境的大變化,就必須合理配置審計機構,明確機構內各項職責的分配制度,制度規范化,才能獲得良好的效果。就內部審計機構及其設置而言,借鑒國外經驗的基礎上,我們建議在股東大會、董事會、經理層以下,分別設立監事會、審計委員會及內部審計部門,三者之間由上而下存在業務指導關系。這樣,內部審計機構相關的業務情況直接報告給審計委員會,行政上的事務直接匯報給經理層。對于規模較小的企業,內部沒有設置審計委員會,內部審計機構就可以直接向董事會(或股東會)報告,業務上接受監事會的指導。這種雙重負責的組織形式,有利于內部審計工作的正常開展。
2.擴大企業內部審計的職能及作用。目前,我國內部審計工作主要是對財務數據的真實性、合法性的監督審查,審計的對象針對的是會計報表、賬簿、憑證等資料。但是隨著現代企業制度的建立,企業大多采用會計電算化方式進行財務管理,賬面資料上的錯誤弊端會越來越少,審計工作就會顯得不容易入手。所以,審計人員就必須將工作重心從傳統的“查錯防弊”轉移到企業內部管理、決策上來,不能局限于財務領域的審查,而是要擴展到企業經營管理的各個方面。另一方面,審計人員也應該相應轉換工作角色,從以前的監督、檢查工作角色向協助和服務的上作角色轉變,這樣有利于企業內部職能工作的相互協調配合,也可以促進各部門溝通交流,有利于審計工作順利開展,拓寬其職能空間。
[關鍵詞]企業；發展；內部環境；財務審計；創新
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.011
[中圖分類號]F239.6；F205 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）02-00-02
隨著我國經濟制度的不斷完善，企業內部財務管理也得到了更新和發展，財務制度與社會發展是相適應的，在不同時期具有不同的特點。時代在發展，理念在改變，在新的社會時期企業內部環境財務審計模式必然出現很多不足，存在很多與社會理念、經濟制度矛盾的地方，需要不斷完善創新，此時就體現出了新模式構建的重要性。一個科學合理的內部環境財務審計模式能夠確保企業內部財務控制環境的良好性，對于企業財務管理水平和企業經濟效益的提升有著至關重要的作用。
1 企業內部環境財務審計工作的重要性
企業內部環境審計工作主要包括財務審計、績效審計及合規性審計三大部分。其中財務審計是內部環境審計的核心內容，直接關系到整個環境審計工作的質量，對企業的發展至關重要。所以說一個科學合理的審計模式是整個財務審計工作的重點，審計模式直接關系到整個財務審計工作的整體規劃、審計標準以及審計方式等，是整個財務審計工作的基本保障，要想做好財務審計工作就必須有一個科學合理的、與經濟制度及企業制度相適應的審計模式。
企業內部環境財務審計工作水平不僅能夠保證財務工作的穩定性和可靠性，同時對于自身內部管理水平的提升也有很大的促進作用，能夠在優化內部管理結構、提高內部管理效率等方面起到積極的作用。良好的審計工作能夠對企業內部的經濟活動有很強的監督管理作用，能夠有效提升企業內部資金使用效率，同時還能有效避免企業內部腐敗現象的發生，降低企業經濟風險。
2 企業內部財務審計的現行模式分析
現階段財務審計模式主要有三種：財務導向審計、問題導向審計及項目導向審計。這三種模式有著不同的側重點，在我國企業發展過程中有著很大的促進作用。財務導向審計主要以財務報告為工作中心，通過對企業內部的財務報告進行分析，從而判斷和了解企業內部的整個經濟活動，這種模式過于注重形式，最終結果的準確性要依賴于財務報告的可靠性，對企業經濟活動的評價有很強的不穩定性。問題導向審計以企業暴露出來的問題為中心，這是一種企業內部財務審計完善的重要模式，通過問題的分析研究，把握問題的根源，從而找到解決問題的辦法措施，可以說這是一種自我完善式的審計模式。項目導向審計主要以企業負責的重大項目為主，對項目的整個過程中的經濟活動進行分析研究，一方面能夠確保整個項目資金效益最大化，另一方面能夠對項目進行有效完善，防止目標出現偏離。
現行傳統財務審計模式一直引領我國企業不斷向前發展，但是隨著社會經濟制度的變化以及社會主體市場經濟的不斷完善，現行財務審計模式的局限性逐漸顯現出來，再加上企業內部對財務審計工作缺乏正確的認識和了解，導致企業內部財務審計工作水平得不到提升，嚴重限制了企業的發展。主要表現在以下幾個方面。
2.1 缺乏完善的運轉模式
一個完善的審計模式不僅要明確審計從何著手，更要有具體的“著手”措施，即涉及具體的環境審計方面的內容，現性審計模式在這一方面存在很大的漏洞，僅僅提出了一個問題的構想，并沒有具體展開進行分析，同時現行的審計模式對于不同領域的審計工作“一視同仁”，缺乏科學嚴謹的審計方法策略，造成審計工作內容不細致，表現得不能令人滿意。
2.2 企業缺乏對審計工作的重視
企業的重視程度直接關系到整個審計工作的開展狀況，要明確審計工作對整個企業發展的重要性，但是目前大部分企業對審計工作的認識不到位，認為審計工作可有可無，企業內部缺乏一個良好的環境來確保審計工作的發展。同時，在審計員工的招聘上要求較低，對員工的培養力度不足，造成了審計工作人員的素質較低，員工的工作態度消極，導致審計工作形式化嚴重，嚴重影響整個審計工作的正常開展。
3 科學合理的企業內部環境財務審計模式構建探究
要想保證審計模式的科學合理性，必須立足我國經濟發展狀況以及現代企業發展模式，以市場經濟為背景，在原有三種審計模式的基礎上進行改革創新形成一種目標明確、過程具體的新的審計模式。
3.1 新模式構建方向探究
3.1.1 財務審計職能
企業要進行部門改革調整，加強財務審計職能，形成獨立的內部環境財務審計部分，確保財務審計工作規范化、獨立化的同時提高其在企業內部的地位，以便更好地發揮出財務審計職能。企業內部要加強對審計工作的認識和宣傳，便于企業內部其他部門認識和了解到財務審計工作的重要性，便于發揮其職能。同時有關企業的各種性能優化問題上，要立足于內部環境審計工作，在確保其職能發揮和提高的基礎上進行調整。
3.1.2 財務審計方式方法
科學合理的財務審計方法是保證財務審計工作質量的關鍵，傳統的財務審計方法效率低，可靠性得不到保證，財務審計人員要不斷學習和掌握新的審計方法，明確其他先進企業的會計審計方法，結合自身企業實際情況進行創新引用，對傳統老舊審計方法進行改革創新，確保審計工作效率。
3.1.3 審計人員素質
審計工作人員的工作能力直接決定最終的審計質量，企業要充分認識到這一點。企業提高對審計員工的重視程度，確保審計工作者的企業地位，同時要注重對審計工作人員的培養工作，提高對審計工作人員的要求，結合企業情況為其制訂具體的培養計劃，同時為員工開展自由發展的平臺，鼓勵員工努力提升自我，確保審計員工的工作能力、思想意識等與社會保持一致，保證審計工作正常開展。
3.2 新型目標導向式財務審計模式的構建
新型目標導向式審計模式的核心是“目標”，即圍繞著企業的既定目標開展審計工作，對審計目標、審計內容以及具體的審計依據進行分析，從而確定一個完善的審計方案，這種新型審計模式更符合現代企業的發展。
3.2.1 審計目標和對象的確定分析
審計目標是整個模式的中心，所有的審計工作都圍繞著審計目標展開，審計目標主要圍繞對內部環境保護、內部環境治理相關資產等檢查和監督，確保企業內部資源的完整、信息的可靠。審計對象則主要是企業內部與目標相關的經濟活動信息，主要包括會計信息以及其他能夠反映與目標相關的企業收支信息，要確保審計對象的可靠性和完整性，這與整個審計工作結果的可靠性有很大的關聯。
3.2.2 審計內容的確定
審計內容是審計模式的主體，一個完善的審計內容需要包含資金財務、會計信息以及內部控制的審核控制。不同的內容有不同的側重點，其中資金財務審計主要對企業的資金具體使用情況進行分析，確保資金落實情況；會計信息審計則以確保會報表中信息的準確可靠為主，排除隱藏在報表中的錯誤確保報表準確性，同時還能確保報表制定的規范性及數據的正確性。內部控制則是以控制理論為依托，確保環境內部組織關系協調，形成一個完整和諧的內部環境系統，確保財務審計與環境內部其他組織相適應。
3.2.3 財務審計依據
審計依據是整個審計模式的關鍵，只有審計依據準確可靠才能確保最終的審計結果的正確性，審計依據主要包括法律法規、企業內部制度及科學理念等。例如：環境法律法規、與審計相關的法律法規、經濟發展理念等。
4 結 語
在經濟飛速發展的今天，企業要想不斷發展必須不斷改革進步，面對越來越激烈的競爭壓力，企業做好內部環境管理工作非常關鍵。財務審計作為企業內部環境財務審計工作的重要組成部分有其存在的意義和價值，企業要充分認識到其重要性，明確現行模式中存在的各種局限性，立足于實際情況，認識到構建一個新的審計模式需要從審計職能、審計方式方法及審計工作人員等角度出發，同時要認識到目標式財務審計新模式的優勢，發揮創新意識，不斷促進財務審計模式完善與發展。
主要參考文獻
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關鍵詞:內部財務審計;特性;作用;實施
內部財務審計是在一個單位內部對各種經營活動與控制系統從財務角度所進行的獨立評價,它由獨立于被審部門的內部審計機構或內部審計人員來完成,是為了檢查單位內部各項財務規章制度是否執行、會計核算流程是否遵守、建立的標準是否遵循、資產的使用是否合理有效以及企業經營目標是否達到。集團企業由于下屬子分公司眾多,會計核算層級復雜,內部財務審計顯得尤為重要。
一、集團企業內部財務審計的特性
1.集團企業內部財務審計的內向性
集團企業內部財務審計通常由集團財務部門、稽核(審計)部門組織人員完成。內部審計的目的在于促進集團內部各公司經營管理和經濟效益的提高,因而內部財務審計既要提供監督、評價,更要提供咨詢、服務。內部財務審計一般在集團主要負責人領導下進行工作,向集團主要領導負責。
2.集團企業內部財務審計程序相對簡化
內部財務審計的程序主要包括計劃、實施、終結和后續審計四個階段。由于內部審計人員對本集團的情況比較熟悉,在組織實施審計時,各個階段的工作都可以大為簡化。一是制定內部財務審計項目計劃時可根據集團內部各公司的實際情況結合集團財務年度工作計劃擬定,報集團領導批準后實施。二是內部財務審計針對性比較強,許多資料和調查都可以依賴內部審計人員的平時積累。
3.集團企業內部財務審計的靈活性
內部財務審計主要是為集團企業經營管理服務的,這就決定了內部財務審計的范圍必然要涉及到集團企業經濟活動的方方面面。內部財務審計的形式多樣、靈活,既可進行例行內部財務審計又可以進行內部財務專案(專項)審計;既可進行事后內部財務審計還可進行事前(事中內部財務)審計。
4.集團企業內部財務審計的及時性
集團企業內部財務審計人員是集團內部的職工,因而可根據需要隨時對集團內部的問題進行審查。集團企業內部財務審計人員既可以根據需要,簡化內部財務審計程序,及時開展內部財務審計;還可以通過日常了解,及時發現下屬公司管理中存在的問題或問題的苗頭,通過與有關職能部門溝通,采取應對措施,糾正已經出現和可能出現的問題。
集團企業內部財務審計的作用主要有:集團企業內部財務審計的監督作用;集團企業內部財務審計的評價作用;集團企業內部財務審計的控制作用;集團企業內部財務審計的促進作用。
二、集團企業內部財務審計的實施
1.制定內部財務審計計劃
集團財務部門、稽核(審計)部門在年初時制定集團年度內部財務審計計劃,制定內部財務審計項目計劃時,應根據財務、稽核年度工作計劃,結合被審計公司的實際情況,靈活選定審計時間。年度審計計劃制定好后報集團領導批準,由集團財務部門、稽核(審計)部門組織實施。在對下屬公司開始實施內部財務審計前,先下發《內部財務審計通知書》,《內部財務審計通知書》一般應包含經下內容:本次內部財務審計的審計目的、審計范圍、審計方法、審計人員及審計時間。被審計單位填好回執后交回審計人員,《內部財務審計通知書》及回執是審計底稿的一部分。
2.內部財務審計具體實施
內部財務審計人員進入被審計企業開始審計后,審計人員應主動和被審計企業相關人員做好溝通,請被審計單位及時、完整地提供財務預算、決算資料,合同協議,資產臺帳、會計憑證、帳簿等文件。審計人員在進行審計時,應先了解被審計企業的內部流程,比如銷售流程、采購流程、費用流程等。流程了解完畢后,審計人員對被審計企業的內部控制進行有效性測試,測試內部控制的有效程度,需要多抽一點樣本看看是不是每個樣本都是有適當的控制。內部財務審計還有一項重要的工作就是對財務報表科目進行實質性測試,同時,審計人員還應關注被審計企業的資產使用狀況,包括資產管理制度的建立情況、臺帳登記情況、標簽張貼情況、資產的保養情況等。審計人員在進行審計工作時應及時做好相關工作底稿,并對必要的證據進行復印。審計人員對有關事項進行調查時,有權要求被審計企業相關部門和人員提供證明材料。
3.內部財務審計終結
內部財務審計現場審計結束后,審計人員應及時對工作底稿進行整理(如有疑問及不明確的地方及時和被審計單位進行溝通),形成《與被審計單位交換意見書》,就審計中發現的問題及擬處理意見和被審計單位交換意見。經和被審計單位交換意見后,就審計中發現的問題形成的最終的處理意見,《與被審計單位交換意見書》需被審計單位相關人員簽字確認。審計人員在審計底稿、《與被審計單位交換意見書》、相關測試表格、復印資料等的基礎上形成審計報告。審計報告形成后報集團領導審閱,將集團領導的意見及時反饋給被審計單位,并督導被審計單位限期整改。根據實際情況,如有必要,審計人員還應為被審計單位出具管理建議書。
