時間：2023-11-30 11:22:05
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構建以風險管控為導向的領導干部經濟責任審計服務體系管理提出的背景
近年來，國網國家電網公司不斷深入推進“兩個轉變”，全面實施“三集五大”體系建設，經營管理模式不斷創新發展；公司各級領導有效提升了規范經營的管理意識，大力開展依法從嚴治企工作。但是公司正處于改革發展的關鍵時期，資產規模大、員工人數多，歷史遺留問題嚴重，工作中仍然存在管理風險點和薄弱環節，對公司各級領導的履職盡責能力提出了更高的要求。
隨著中央、國網公司有關經濟責任審計制度、細則的出臺和完善，經濟責任審計已成為企業對領導干部履職能力綜合評價的最有力抓手。經濟責任審計兼有監督、鑒證和評價職能，由于經濟責任審計時間跨度長、涉及單位多、須關注的業務內容寬泛等特點，如何科學安排和組織審計項目，提高審計質量、控制審計風險、發揮審計作用已成為多年來內部審計部門的重點、難點問題。
構建以風險管控為導向的領導干部經濟責任審計服務體系的內涵和具體做法
構建以風險管控為導向的領導干部經濟責任審計服務體系，是以完善統一組織、分級負責的市縣兩級內部審計控制管理機制為目標，以風險管理為導向，加強經濟責任審計標準化建設，改變以往經濟責任審計事后監督評價的做法，對領導干部的各項經營活動進行事前防范、事中監督、事后評估的全過程審計監督與服務，對企業的財務狀況、經營成果和財經法律執行情況等進行有效評價，進一步提升領導干部履職盡責能力，規避防范經營風險，確保公司在資金運營、成本控制、增收節支和資產管理等方面保值增值，持續健康發展。
發揮協調機制，制定《審計風險管理分類手冊》
組織公司各職能部門，對近年來公司內外部審計檢查發現的問題進行歸類匯總，客觀分析公司經營管理各方面存在的突出問題，明確各專業管理中的風險類別、風險名稱、風險點、風險評估辦法、風險范圍、風險表征、風險責任部門等，匯總制定審計風險管理分類手冊，該手冊涵蓋了公司經營管理中九個方面風險點，為開展審計項目，各專業部門為風險防控提供了依據。同時審計部定期組織召開經營風險分析會，將風險明細分專業通報給各專業管理部門，通過建立上下聯動的工作機制，實現了市縣兩級成果共享，進一步加強了專業管理，促進公司經營風險的防控水平。
開展風險宣貫，實現成果共享
為全面提升市縣公司風險管控水平，邯鄲供電公司審計部將制定的審計風險管理分類手冊、審計方案和審計記錄底稿與市縣公司兩級專業部門實現共享，組織專業管理部門結合國網通用制度和公司項目管理相關規定進行學習，使其迅速掌握審計目的、標準和要求。
創新審計方式，從源頭查漏補缺
自我檢驗和專業評估相結合，將風險防患于未然。邯鄲供電公司制定下發關于開展全面風險管理自查的要求，要求各縣公司每年底全面梳理全年工作，首先開展深入細致的風險管理自查，并及時上報風險管理自查報告，主要說明存在的問題和不足，以及針對風險管理的良好建議。
大力推進信息化非現場審計，將隱患消除在起始。充分利用審計信息化平臺，積極推進非現場審計、在線稽查與監督的審計模式，努力推進審計成果與非現場審計的有機融合。
以‘四統一’為基礎，強化標準化管理
邯鄲供電公司統一制定檢查方案，明確檢查標準和重點，按項目類型分別編制審計方案，突出對工程結算、財務決算、物資管理、簽證變更、其他費用等的審核，進一步提高針對性和實效性。梳理縣公司及集體企業管理薄弱環節和關鍵風險點，統一收集、整理相關制度資料，統一制定下發審計工作底稿、記錄、報告等模板，編制日志、周報等各類附件模板，有效保障了各單位檢查標準統一、流程規范、重點突出、業務全覆蓋，確保了檢查工作實效。
以協同監督為平臺，形成審計工作合力。充分發揮專業部門協同優勢，聯合開展任期經濟責任審計；建立部門間審計溝通協調機制
以“五項”機制為抓手，力促審計整改落實。.建立問題整改銷項制；建立整改專業負責制；.建立審計問題風險分級分類管理機制；.建立責任追究制；.建立重大問題整改協商機制
以考核評價為依據，實行績效考核與控制。經濟責任現場審計工作結束后，審計部對查出問題進行分類匯總，列明問題性質、涉及金額、是否已整改，按照重要性和敏感性進行排序，提交公司總經理辦公會審議，對被審計人管理績效評價、經營業績完成情況等方面進行客觀評價，充分發揮內部審計監督、服務職能，提升服務價值，開拓增值空間。
構建以風險管控為導向的領導干部經濟責任審計服務體系的實施效果
領導干部依法依規履職盡責能力顯著提升。通過基于風險管理的領導干部經濟責任審計服務新模型的實施，大力開展經營管理風險管理分類手冊的學習和宣貫，對領導干部進行了自我檢驗、各部門專業延伸、全過程審計三個層次的提醒和評價，使領導干部在經營管理工作中，切實做到違規事項不敢為、專業部室提醒不能為、審計最終評價為的程度，領導干部思想意識得到很大提高，努力營造了企業內部依法經營、遵章辦事的良好氛圍。邯鄲供電公司縣公司領導班子均達到了四好領導班子標準，各個領導干部評價均為優秀，各級干部的綜合素質和管理水平均有顯著的提升。
標準化的經濟責任審計工作效率有效提高。以“四統一”為基礎的經濟責任審計標準化，通過科學合理的審計問題風險評估和分級來確定審計的目標和任務，使審計計劃與公司領導安排部署有效結合，審計工作更全面、更節約、更規范、更高效，極大的緩解了當前人員不足、審計任務繁重的突出矛盾，大力提高了經濟責任審計工作效率。
市縣風險防控管理體系的作用充分發揮。構建以風險管控為導向的領導干部經濟責任審計服務體系，建立了市縣兩級風險管理體系，領導干部經濟責任審計強調以全面掌握被審計單位行業狀況、監管環境、目標戰略、經營風險、內部控制等方面為起點開展工作。通過風險防控和審計手冊指引，借助公司協同監督有效平臺，切實解決管理工作中的問題和難點，使風險防控管理體系的作用得到充分發揮。
服務企業中心工作的成果運用效果明顯。通過審計整改“五項”機制進一步強化了整改責任，各部門、單位高度重視，積極落實整改，針對問題，逐項分析研究、逐項制定措施、逐項建賬銷號，確保整改落實到位，杜絕“習慣性違章”再次發生。
（作者單位：國網邯鄲供電公司
現在，很多省、市己實施了經濟責任審計公告制度，即在進行經濟責任審計前，將相關的擬實施的經濟責任審計項目予以公示；在經濟責任審計結束后，將相關的經濟責任審計報告也進行公示。在經濟責任審計實施之前進行審計項目公示，能夠使廣大社會公眾對經濟責任審計進展情況監督，對于相關責任人員的違法，及時向紀檢監察部門舉報；而在經濟責任審計實施后，通過公示經濟責任審計報告，能夠使廣大干部群眾了解被審人員受托經濟責任履行情況，解決社會公眾對經濟責任審計結果知情權的問題。因而，在經濟責任審計過程中，通過公告制度，社會公眾可以及時了解政府經濟責任審計過程和審計工作情況，進而在政府與社會公眾之間建立有效的溝通渠道，進而完善國家治理溝通機制。
二、如何推動經濟責任審計工作
1.建立經濟責任審計評價體系。對于經濟責任審計評價體系問題，理論界已經進行了多年的研究，取得了一些成果，但是總體效果還不夠理想。經濟責任審計評價實質與經濟責任審計結論相適應的方法體系，所以評價體系中不只是一個單純的指標體系，還應包括審計重點、評價標準和評價方法等。而處于評價體系核心地位的評價指標，應與相應的審計內容相適應。對于不同的審計內容，根據其重要程度賦予其不同的權重。在實施中，首先賦予各審計內容一個基礎分，然后對不同的審計內容根據履行情況進行加分或減分，最后計算出總分并以此作為確定審計結論的依據，這樣審計結論的質量就得到了保證，經濟責任審計才能更好地服務于國家治理。
2.建立全新的經濟責任報告體系。經濟責任審計報告主要包含兩層含義：一是反映經濟行為責任內容的報告體系；二是按規定要求編制經濟責任審計報告以說明責任履行狀況。經濟責任報告體系可以提供被審領導干部相關公共受托經濟責任履行情況的信息，是經濟責任審計的重要前提和基礎。該報告體系可以滿足利益相關者對行政事業單位領導受托公共經濟責任履行情況的信息需求，更好地完善國家治理服務。具體而言，經濟責任報告體系可包含以下六個方面的內容：（1）政府機關預算執行情況報告；（2）政府機關年度會計報告；（3）政府治理結構報告；（4）政府經營活動及目標實現程度報告；（5）政府社會責任報告；（6）政府可持續發展報告。本文來自于《經濟師》雜志。經濟師雜志簡介詳見
論文關鍵詞：轉型期，高校，經濟責任，審計，問題，對策
隨著高校校內管理體制和運行機制改革的深化，高校對內部審計工作提出了更多的要求。為了適應高校管理體制和運行機制上新的變化和需求，內部審計亟需轉型。高校內部審計工作應由原來只重視監督轉變為監督與服務并重，由原來只重視查賬轉變為查賬與管理并行。正如劉家義審計長指出的“內部審計不僅是現實資產的保護者、財務報表的復核者、會計核算的勾稽者，更是強化管理的促進者、提高效能的推動者、價值增值的倡導者”。因此，處于轉型期的高校內部審計應積極開展以提高辦學效率、效益和效果以及促進高校內部科學管理為目的的績效審計、管理審計、經濟責任審計等審計工作，在原有“監督”職能的基礎上重點突出“服務”和“管理”的職能。
高校內部經濟責任審計經過十幾年的實踐發展，在對加強高校干部監督管理、促進領導干部廉潔自律、提高資金使用效益等方面發揮了一定的作用。隨著高校管理體制改革的不斷深化，尤其是隨著中層領導干部的定期輪崗、學校組織部門委托經濟責任審計的制度化，高校內部經濟責任審計逐漸成為高校內部審計的工作重點。
因此，筆者認為在內部審計的轉型期，我們有必要積極發現高校內部經濟責任審計存在的主要問題，以及結合高校內部審計工作“監督、服務、管理”的職能深入思考解決這些問題的對策
一、轉型期高校內部經濟責任審計存在的主要問題
（一）經濟責任審計委托流于形式，審計成果的利用程度不高
目前高校內部經濟責任審計項目立項一般都形成了一套較規范的程序：由學校組織部門或其他部門向內部審計部門提出委托，審計部門再報分管校領導批準后實施審計。但大多數高校內部經濟責任審計委托的時效性較差，幾乎都是“先離后審，先任后審”。組織部門往往是在領導干部離任、調任或提拔后才提出審計委托，形成了審歸審、用歸用的現象。這一現象導致了審計成果的利用程度不高，審計結論和評價并沒有作為考核、任用干部的重要參考依據之一，經濟責任審計報告也僅作為干部檔案中的一份“手續”材料而已。
（二）經濟責任不明確，被審計對象抵觸情緒較大
首先目前大部分高校雖有制定所謂的經濟責任制等規章制度，但由于條例制定部門宣傳不到位、干部任用部門對新上任領導教育不夠、新上任領導自身不夠重視等原因，大多數領導干部對自身所承擔的經濟責任并不明確。甚至有的領導干部缺乏必要的經濟責任意識，覺得自己沒有承擔什么經濟責任，沒有必要審計。其次，經濟責任制的相關條例內容制定的也不夠具體，內容比較空泛，相關領導干部或審計人員難以參照執行或進行考核評價。另外，大多數領導干部對審計認識也有偏差，認為審計就是來挑毛病、找麻煩的，對審計抵觸情緒較大。
（三）法規制度滯后，審計評價指標不健全
經濟責任審計的最終結果是要對被審計對象進行審計評價，供組織、人事部門參考。要做出較全面、客觀的審計評價，就要有科學的審計評價指標及合理的指標評價標準作為參考。然而，目前相關的法規制度中涉及指標這塊的內容還比較少，而且由于目前高校財務核算方面的缺陷和領導干部任期目標不明確等原因，審計人員獲取形成相關的審計評價指標和評價標準所需的數據比較困難，導致審計評價指標的不健全。由于審計評價指標的不健全增加了高校內部經濟責任審計評價的難度與風險。
（四）審計方法與內容比較單一，審計風險大
目前高校內部經濟責任審計的方法主要還是審查賬面資料，審計內容也主要是側重于財務收支的合規、真實性，國有資產的安全、完整性以及個人行為是否廉潔等。由于目前高校的經濟活動日益復雜和豐富，很多經濟活動并不完全在賬面上反映出來。審計方法果只審查賬面資料，不注重對經濟活動過程的調查、了解及分析，審計內容如果不相應的擴展到包括領導干部的經濟決策是否科學、內部管理是否有效、資金使用是否合理等方面，經濟責任審計就無法準確了解被審計對象對經濟活動的真實影響以及應承擔的責任，也就無法對其做出全面準確的評價，加大了審計風險。
（五）審計部門自身因素影響經濟責任審計質量
首先，目前多數高校的內部審計部門與紀檢、監察合署辦公，受到編制所限，專職內部審計人員少。當面臨大面積領導干部換屆輪崗時，經濟責任審計項目多、時間緊、任務重。因此，在時間較短、人手不足的情況下，內部審計人員在做經濟責任審計時就會出現應付了事、走過場的情況，影響了審計質量。其次，目前高校的專職內部審計人員多為財務出身，知識結構比較單一。而經濟責任審計特殊的審計內容和審計方法，要求審計人員要有較高的綜合業務水平和一定的分析判斷能力。但就目前高校內部審計人員的自身素質而言，勢必影響經濟責任審計質量。再次，由于審計成果利用程度不高，也一定程度影響了內部審計人員的工作積極性。審計人員在做經濟責任審計時也往往流于表面，對發現的問題不予深究，審計報告中反映的問題也避重就輕，提出的審計建議也泛泛而談，嚴重影響了審計質量。
二、轉型期高校內部經濟責任審計發展的重點
從目前經濟責任審計發展的情況來看，經濟責任審計僅僅初步發揮了評價、監督的作用，對促進學校財經、干部的管理、提高工作效率等方面的作用發揮的還不夠。因此，筆者認為高校內部經濟責任審計今后應積極適應內部審計轉型的要求，重點朝著為組織考核、評價干部做參考，為領導了解學校基礎單位的財經狀況提供信息，為學校加強科學管理出謀劃策，突出經濟責任審計建議的“建設性”，以及充分發揮經濟責任審計“免疫”功能等的方向發展。
（一）加大宣傳，轉變觀念，改善經濟責任審計環境
首先，高校內部審計部門應加快相關經濟責任審計制度的制定或修訂，并對相關法規制度進行大力的宣傳和教育。通過宣傳、教育等活動，讓校領導、相關單位和被審計對象，重新認識高校內部經濟責任審計不僅具有“監督”職能，更具有“服務”和“管理”的職能。高校內部經濟責任審計的目的應該是為組織等部門考核、評價干部做參考；為領導了解學校財經狀況和基層單位管理情況提供信息；為學校完善內部控制制度、提高資金使用效益、促進學?？茖W管理出謀劃策；為被審計對象及其所在單位提高管理水平、規范經濟行為服務。通過宣傳、教育等活動，轉變領導、群眾的觀念，積極消除被審計對象的抵觸情緒，努力形成一個“領導重視、群眾支持、被審計對象歡迎”的良好審計氛圍。
其次，貫徹落實“聯席會議制度”，建立起高校內部經濟責任審計的組織、執行及監督體系。高校經濟責任審計聯席會議一般由組織、人事、紀檢、監察、審計等部門組成，據剛出臺的《內部審計實務指南第4號—高校內部審計》有關內容規定，聯席會議的主要職責是制定并通過年度經濟責任審計計劃；指導、檢查、協調本年度的經濟責任審計工作；交流和通報經濟責任審計情況；研究、解決經濟責任審計中的困難和問題等。通過這一制度的貫徹落實，能有計劃的安排年度經濟責任審計工作，改善“先離后審”的情況。同時通過相關部門的全方位參與，使其加深對經濟責任審計重要意義的認識，了解經濟責任審計工作的具體難處，能積極給予配合，并且能切實提高經濟責任審計成果的利用程度。
（二）改進審計內容與方法，控制經濟責任審計風險
高校內部經濟責任審計的審計內容應從目前的側重于對包含被審計對象所在單位財務收支的合規、真實性、國有資產的安全、完整性以及個人行為是否廉潔等內容的財務收支審計、法紀審計，擴展到包含績效審計、管理審計等內容。通過對以上內容的審計，真正實現經濟責任審計為學校完善內部控制制度、提高資金使用效益、促進學?？茖W管理出謀劃策；為被審計對象及其所在單位提高管理水平、規范經濟行為服務等目的。
高校內部經濟責任審計方法在傳統審計方法的基礎上應更加重視調查、分析等審計手段和方法的運用。通過聯席會議制度以及審前的公示制度、座談會等制度與方法，收集來自各方面的信息，分析其中可能出現的問題，確定審計的關注點；通過對被審計單位制定的規章制度、簽訂的經濟合同及會議紀要等資料的查閱，結合賬面資料，掌握被審計單位經濟活動的決策及執行等情況。通過以上方法的運用，首先可彌補以往僅限于審查賬面資料的不足，對被審計對象能做出較全面、客觀的評價，從而較好的控制審計風險；其次可全面的了解被審計對象所在單位的情況，能為其提出更加科學、合理的改進管理、規范經濟行為的審計建議
（三）明確領導干部任期目標，逐步建立科學的評價指標體系
首先，內部審計部門應配合有關部門做好高校新任領導干部的任前培訓。培訓內容可包括：與學校有關的財經法規制度，單位內部控制的重要意義和構建，領導干部在經濟決策中的地位和作用，各個崗位的領導干部應承擔的經濟責任等。通過培訓，讓即將上任的領導干部明確自己即將承擔什么經濟責任，以及如何提高管理水平。其次，要進一步明確崗位任期經濟目標，對每一位新上崗的領導干部提出具體明確的任期經濟目標，以便年終或任期結束時對領導干部進行考核、評價，同時也為經濟責任審計評價提供依據。
高校內部經濟責任審計要客觀、公正的對被審計對象完成經濟責任的情況做出評價，有賴于制定出一套科學的經濟責任審計評價指標體系。指標體系的建立應充分考慮高校的行政管理體制、財務管理體制，并結合高校具體的財務數據指標，采用定量指標、定性指標、對比性指標和分析性指標并用的模式。剛出臺的《內部審計實務指南第4號—高校內部審計》提到了一些高校經濟責任審計定量評價的指標，但這些指標還比較分散、不夠系統，且這些指標可參照的標準值是多少還不是很明確。因此，要形成一套科學、實用的評價指標體系不僅要依靠理論研究者，還要依靠每一位高校內部審計工作者在審計實踐工作中不斷的總結、歸納。
（四）重視審計建議的質量，發揮經濟責任審計的“免疫系統”功能
高校內部經濟責任審計一方面是通過審計對被審計對象完成經濟責任情況、遵紀守法情況進行評價，另一方面還應通過審計發現基層單位在經濟活動、內部管理方面存在的不足與漏洞，為基層單位預防和規避可能出現的問題、進一步規范經濟行為、提高管理水平，從專業角度提出建議。對于內部審計而言，一份包含中肯審計意見和建議的審計報告會比一份只是挑毛病、做出不痛不癢的審計評價的審計報告更受到學校領導、被審計對象及其所在單位的歡迎和重視。
高校內部經濟責任審計能在審計報告中提出高質量的審計建議，為學校的發展提出“建設性”意見，將會進一步提高審計報告的的質量，大大的促進審計結果的利用程度，也是對內部審計作為“強化管理的促進者、提高效能的推動者、價值增值的倡導者”的最好體現，發揮了內部審計的“免疫系統”功能。
（五）加強審計隊伍的建設，切實推動經濟責任審計的科學發展
首先，要提高現有審計人員的專業素質，豐富引進審計人員的專業類型。注意對審計人員的業務培訓內容的選擇，改善審計人員的知識結構，進一步提高審計人員的綜合業務水平和分析判斷能力。其次，注重開展審計人員之間的工作經驗交流，對審計中出現的問題和特殊情況進行討論、分析，開拓思路，實現共同提高和進步。再次，要增強審計人員的職業道德意識，強調審計人員應該遵守“客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密”的職業道德。
參考文獻1 高尚國 建立科學合理的高校經濟責任審計機制 教育財會研究，2008，(3)
2 陳曉芳，桂珍若 關于高校經濟責任審計的理性思考 審計研究，2006，(4)
1.經濟責任審計可以督促企業事業單位領導干部積極履行自己的經濟責任經濟工作作為一個企事業單位部門工作的重心，也直接關系到單位的經營發展。通過經濟責任審計，可以有效的避免企事業單位領導干部在經濟工作決策上的主觀隨意性，防止由于“拍腦袋”決策造成國家或者是企業經濟損失問題的發生。同時促使領導干部在進行決策時積極的采用集體協商以及專家咨詢等方式，實現經濟活動決策的科學性。2.經濟責任審計可以帶動其他審計工作的開展現階段我國針對企事業單位的審計類型較多，例如財政審計、財務審計以及投資審計等多種形式，但是這基本上都屬于個性問題的審計分析，針對業務情況而并不是責任人。通過經濟責任審計，可以進一步延伸對被審計單位的財務管理以及內部控制問題的發現分析深度，將審計問題直接與責任人員掛鉤，因而可以帶動其他審計工作的開展，提高審計報告的準確性。3.經濟責任審計對于領導干部具有較好的約束作用經濟責任審計可以形成對領導干部的約束與規范作用，避免企事業單位領導干部手中權力運行的普遍性與傾向性，促使企事業單位的領導干部在責任期內增強自我約束意識，科學合理的使用經濟管理以及經濟決策權力，提高依法行政以及依法管理的水平。
二、提高經濟責任審計質量途徑分析
1.注重審計工作關鍵環節中的質量提升為了進一步的提高經濟責任審計質量，首先應該重視任中審計工作的重要性，將經濟責任審計工作關口前移，這不僅可以緩解離任審計工作任務量，同時也能夠避免領導干部在較長任期內由于缺乏約束監督出現違紀違規的問題，利用任中審計及時督促被審計單位整改各種問題的苗頭傾向，形成防患于未然的監督機制。其次，開展經濟責任審計工作時，應該進一步的規范經濟責任審計行為，針對經濟責任審計涉及范圍廣、政策性強以及實施難度大的問題，必須嚴格按照經濟責任審計質量控制辦法以及審計程序，分別在審計調查、審計方案制定、實施審計工作、復核、出具審計報告以及審計整改落實等方面細化管理，提高審計質量。第三，在審計工作管理上應該遵循客觀公平的原則，對主要經濟責任人在任期內的財務收支管理情況、法律法規以及政策文件的執行情況、決策情況、內部控制管理情況進行客觀的調查評價，并及時揭示審計中出現的違紀違規以及失職問題，確保經濟責任審計報告的真實準確，能夠客觀的反映經濟責任人的任期績效。2.優化經濟責任審計工作方式在經濟責任審計工作的開展方式上，應該實現責任審計工作的信息化，利用信息技術及時的查詢經濟責任審計相關的法律法規，同時對審計資料以及各種資金數據進行分析，以提高審計工作的效率和工作質量，實現經濟責任審計工作的快速準確。其次，在經濟責任審計工作開展過程中，應該將經濟責任審計與常規審計緊密的結合起來，綜合使用多種審計技巧，并全面收集經濟責任審計與常規審計的證據，實現信息數據資料的共享，避免重復審計浪費人力物力。第三，對于審計方法，可以綜合使用實物觀測與計量審計法、假設問題存在審計求證法、查閱會議記錄和走訪調查審計法等幾種方法，確保審計工作的真實可靠。通過上述這些措施，對經濟責任審計工作的開展方式進行創新優化，以提高經濟責任審計質量。3.明確經濟責任審計工作的重點，在工作方式上朝服務型審計方向轉變在審計工作內容上，除了需要對企事業單位的主要經濟責任人在財務收支的真實、合法以及效益性上進行審計之外，同時應該重點針對其事業單位所涉及到的基建項目、固定資產采購、資產處置、土地出讓以及股權債券分割等重大的經濟事項決策過程以及實施結果進行責任審計。結合不同企事業單位的經濟業務情況，有重點有針對性的開展經濟責任審計工作。同時，應該積極的實現經濟責任審計監督與審計服務的結合，審計工作人員應當明確經濟責任審計除了是對被審計單位經濟責任人的監督之外，還是對被審計單位的服務，積極的為被審計單位提供審計分析報告，查找審計出現問題的根源，為被審計單位工作調整提供準確的依據。
三、結語
關鍵詞：供電企業；經濟責任審計；審計制度
供電企業負責人經濟責任審計的有效實施，能夠在一定程度上提升供電企業的知名度，并促進供電企業的可持續發展。本文關于如何提高供電企業負責人經濟責任審計的有效性研究，其研究意義主要體現在理論研究意義和現實研究意義兩方面。理論研究意義表現為，本文從經濟責任審計的內涵和作用兩方面，對經濟責任審計的相關理論內容進行了概括，能夠為其他研究該領域的學者提供寶貴的理論基礎和依據；現實研究意義表現為，本文通過對供電企業負責人經濟責任審計必要性的研究，重點探討了提高供電企業負責人經濟責任審計的有效性措施，能夠為當前存在經濟責任審計問題的供電企業提供寶貴的建議。
一、經濟責任審計的相關內容概括
（一）經濟責任審計的內涵
經濟責任審計主要是指在信息化網絡時代的現代化社會中，企業單位的相關法定代表人或是相關的企業承包人，在任期的特定時間內應承擔的經濟責任，和對履行其職能所展開的經濟審計行為。經濟責任審計的根本目的主要在于，企業在經營發展進程中，能夠分清企業經濟責任人任期時間內所應當承擔的責任，并為企業單位相關的紀檢部門和考核部門等，提供實際的經濟參考依據，以此促進企業單位的健康可持續發展。企業負責人經濟責任審計的有效實施，能夠在一定程度上提高企業負責人的管理能力，并為企業負責人的發展決策提供相應的基礎。
（二）經濟責任審計的作用
經濟責任審計在企業經營發展進程中，無論是對保護國家財產安全，還是促進企業領導廉政建設方面，都具有重要的作用。一方面，經濟責任審計的作用體現在其能夠對企業的相關財務進行明確，并提高企業負責人的工作效率，經濟責任審計主要對企業相關管理者所在的部門和相關的財政收入和支出進行審計，從而達到了解企業經濟發展情況的目的，縮短下任企業管理者的適應時間。另一方面，經濟責任審計的作用也體現在其能夠加強對企業責任人和管理者的監督，在企業發展過程中實施經濟責任審計，能夠有效的使企業管理者在履行職務時，將定性與量性相結合，由此達到對企業相關經濟指標的考核目的。
二、供電企業負責人經濟責任審計的必要性分析
（一）是供電企業適應市場經濟發展的必然要求
在社會經濟不斷發展的現代化社會中，企業負責人經濟審計是十分重要的，對于供電企業而言，供電企業負責人開展經濟責任審計極為必要，主要體現在其是供電企業適應市場經濟發展的必然要求。在社會主義市場經濟體制下，部分供電企業的相關管理者和負責人，為了追求更大的經濟利益，而忽視國家和企業的整體利益，對企業經營發展中的經濟支出進行虛假報賬，同時人為的利用自身職務的便利，調節企業的資金利潤，嚴重限制供電企業的健康發展。因此必須要實施供電企業負責人經濟責任審計，以促使供電企業適應市場經濟的發展。
（二）是加強供電企業負責人廉政建設的重要基礎
供電企業負責人經濟責任審計過程中，責任審計不僅是供電企業適應市場經濟發展的必然要求，同時也是加強供電企業負責人廉政建設的重要基礎。在社會經濟文化不斷發展的新時代下，物質生活和經濟的誘惑，在一定程度上導致企業負責人和管理人員的自律性逐漸下降，中飽私囊的現象日益頻繁。尤其在日常的企業經營業務往來中，企業負責人為了獲取個人利益，將企業的發展目標以及經營理念，放到個人經濟利益之后，由此極大程度上造成了企業的經濟損失，并造成的現象。因此必須要實施供電企業負責人經濟責任審計，以加強供電企業負責人廉政建設。
三、提高供電企業負責人經濟責任審計有效性的措施研究
（一）轉變供電企業負責人經濟責任審計的工作方式
在提高供電企業負責人經濟責任審計有效性過程中，首先要轉變供電企業負責人經濟責任審計的工作方式，以創新的形式開展經濟責任審計工作，從而達到提高供電企業負責人經濟責任審計有效性的目的。就當前我國企業負責人經濟責任審計的發展現狀而言，目前經濟責任審計在發展進程中，存在工作方式相對落后和陳舊的問題，因此為了能夠有效提高供電企業負責人經濟責任審計有效性，一方面，要根據供電企業負責人干部監督管理的需要，采用對負責人任期內經濟責任審計輪審制度，對于任職期滿兩年的負責人實施有計劃的安排審計；另一方面，要在審計工作中，充分的利用與日常審計工作有關聯的工作資料和財務成果，以確保經濟責任審計結果的準確性。
（二）加強供電企業負責人經濟責任審計內容的突出
在提高供電企業負責人經濟責任審計有效性過程中，不僅要轉變供電企業負責人經濟責任審計的工作方式，同時也要加強對供電企業負責人經濟責任審計內容的突出，主要是由于審計內容對于經濟責任審計的準確性具有重要影響。關于供電企業負責人經濟責任審計內容的突出體現在，其一，加強對供電企業負責人經濟責任審計的評價，加強企業負責人在職務期間內的財務收支的真實性與合法性審查，以及對企業內控制度建立情況的審查和評價等；其二，對于企業管理者的主要工作內容和成績進行經濟責任審計，包括管理者對供電企業的經營管理和重大經濟責任等方面的審計。
（三）明確供電企業負責人經濟責任審計內容和目的
明確供電企業負責人經濟責任審計內容與審計目的，是當前提高供電企業負責人經濟責任審計有效性的重要措施之一。供電企業負責人經濟責任審計過程中，要嚴格管理審計情況，明確審計工作的內容和目的，審計的目的并非是為了審計而審計，而是通過對供電企業負責人的經濟責任審計工作，提高供電企業的經營水平，并提高供電企業的自身內控能力，進而促進企業的健康發展。在供電企業發展進程中，只有明確審計內容和審計的目的，才能夠實現對供電企業負責人的經濟責任審計。
（四）完善供電企業負責人經濟責任審計中的審計制度
審計制度對于供電企業負責人經濟責任審計的發展，具有重要的指導意義和導向作用，因此在提高供電企業負責人經濟責任審計的有效性措施中，必須要完善供電企業負責人經濟責任審計中的審計制度。一方面，要針對當前供電企業負責人經濟審計中存在的問題，相關部門要出臺相應的審計決定執行工作管理標準，對被審計的供電企業單位進行嚴格的考核，并按照相關規定執行；另一方面，要通過對供電企業的審計制度建立情況，落實具體的審計決定單位，并在最終考核中對供電企業負責人進行考核，以此提高供電企業負責人經濟責任審計有效性。
四、結語
供電企業負責人經濟責任審計有效性的研究，不僅是當前供電企業內部審計工作中的重要工作目標，同時對于供電企業的未來發展也具有十分重要的意義。本文關于如何提高供電企業負責人經濟責任審計的有效性研究，首先對經濟責任審計的相關理論內容進行了闡述，同時從經濟責任審計是供電企業適應市場經濟發展的必然要求和加強供電企業負責人廉政建設的基礎兩方面，展開對供電企業負責人經濟責任審計的必要性分析，最后從轉變供電企業負責人經濟責任審計的工作方式、加強供電企業負責人經濟責任審計內容的突出等方面，研究提高供電企業負責人經濟責任審計有效性的措施，具有重要的參考價值。
作者:高睿 單位:青島市黃島區人才交流服務中心
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隨著社會主義市場經濟的發展，以及建立責任政府的需要，以財政財務收支的真實性、合法性為傳統內容的經濟責任審計已經不能滿足干部監督管理工作的需要，同績效審計相結合已經成為經濟責任審計發展的內在要求。績效審計過程中還存在著審計力量不足、缺乏合理的效益性目標界定、缺乏準確的評價標準、經濟責任審計結合績效審計上還有瑕疵等問題。在分析了兩者結合的重要性之后，筆者給出了讓二者有效結合、共同服務于審計工作的建議。
關鍵詞：
績效審計；經濟責任；審計
改革開放的不斷深入給國家審計提出了更高的要求，審計機關不但要發揮“經濟衛士”和“政府謀士”的作用，還要發揮保障國家經濟社會運行的“免疫系統”功能。隨著社會主義市場經濟的發展以及建立責任政府的需要，以財政財務收支的真實性、合法性為傳統內容的經濟責任審計已經不能滿足干部監督管理工作的需要，與績效審計相結合已經成為經濟責任審計發展的內在要求。隨著社會主義市場經濟的發展以及建立責任政府的需要，以財政財務收支的真實性、合法性為傳統內容的經濟責任審計已經不能滿足干部監督管理工作的需要，同績效審計相結合已經成為經濟責任審計發展的內在要求。在績效審計過程中，還存在著審計力量不足、缺乏合理的效益性目標界定、缺乏準確的評價標準、經濟責任審計結合徹績效審計上還有瑕疵等問題，研究這個問題十分重要。
1績效審計視角下經濟責任審計存在的問題
現階段，經濟責任審計的實施仍處在探索與建設的時期。近年來，越來越多的問題在實施經濟責任審計的過程中暴露出來，這些問題對經濟責任審計的作用及質量產生了嚴重的不利影響，使得經濟責任審計常常無法收到有效的結果[1]。目前，問題主要存在以下幾點。
1.1審計力量不足
目前我國經濟責任審計任務繁重，特別是在政府換屆期間，各部門的人動較大，在這種情況下，審計人員不得不應對集中下達的眾多審計任務，這就很難保證經濟責任審計任務能夠有效的完成。另外，從審工作人員整體素質無法達到行業性質的需求。被審對象往往是各級黨政領導干部，因此從事審計工作要具有很高的要求與政策性，從審人員往往責任重大，需要不斷提高其業務能力，培養其綜合分析能力，提高其政策水平。我國從審專職工作人員相對較少，能夠全面掌握經濟責任審計要點、準確界定經濟責任、作出客觀評價的專職人員更為緊缺，在審計過程中常常會發生審計評價無法切中要害，審計的深度和廣度達不到要求，未能提供高水平的審計評價等現象。從事經濟責任審計的專職人員的知識層次、實踐經驗、理論素養、敬業精神均亟待提升[2]。
1.2缺乏合理的效益性目標界定
從審計的目標來看，經濟責任審計主要是為上級部門、監管部門及人事部門考察與任命干部提供科學的評價根據。然而在實施審計工作的過程中，從審人員往往能夠很容易地認定干部任期的微觀經濟效益，對于宏觀經濟效益的確定卻十分困難；能夠準確地認定干部任期的經濟效益，對于社會效益地卻難以作出準確評價；能夠全面地認定干部任期的當前經濟效益，對于長遠經濟效益卻不易作出客觀的評定[3]。無法有效全面地對黨政干部工作期間的各類效益進行評估，往往會導致經濟責任審計的全面性降低。
1.3缺乏準確的評價標準
長期以來，我國對財政資金使用中的監督大多集中于總量監督和結構監督兩個方面，而忽視對財政資金使用效果的監督。經濟責任審計不能對這個問題進行有效的監督，所以應賦予績效分析和評價的新內容。由于績效審計的對象往往會有很大差別，對被審對象的效益性等方面進行評價所遵循的標準也會有很大差別，難以實現統一標準。首先，現有的審計體系制度不夠全面，存在很多不足之處?，F有審計體系僅僅要求從審人員對經濟指標、經濟決策、財政財務收支、廉潔自律等內容監督，局限于經濟責任的內容，然而，對具體的評價方法、評價標準、評價制度未作規定。我國需要建立一個科學的、執行力強的審計理論體系。其次，工作績效信息往往具有多元性、差異性等特點，使得信息的準確獲取具有一定的難度。因此，在對領導干部進行經濟責任審計的同時，需要對其所承擔的社會管理責任、政治責任、機關效能建設責任等工作績效進行評價。
1.4經濟責任審計結合績效審計上還有瑕疵
近年來，經濟責任審計越來越多地考慮到績效審計的一些思路和理念，有一些部門和領域開展的也還不錯，但兩者在結合上還有瑕疵?？冃徲嬌婕氨粚徲媽ο笕纹谒幉块T經營管理和經濟情況的許多領域，牽扯到的事務繁多，涵蓋范圍廣闊。然而，現有審計體系關于績效審計的內容仍處于建設過程中。例如，對行政事業單位等非營利性組織的績效評價范圍較小，僅對資金閑置、擠占挪用等問題提出了審計要求，而對決策失誤，損失浪費等問題缺乏更深層次的查處，審計揭示和探討的問題缺乏廣度，應涉及單位業績成效的管理，甚至政府的服務宗旨和服務部門任務的定位等更加有深度的問題[4]。從審人員應掌握多學科專業知識和技能，才能夠應對審計對象的復雜性，克服審計評價標準不一的困難，以實現對審計目標全面、廣泛的績效審計。同時，審計工作組應建立完善的專業人才結構制度，以滿足審計項目要求。然而，我國從審人員在績效審計這一方面存在著很大不足：其一，從審人員缺乏良好的社會科學教育，調查或評價工作經驗較少，對被審計政治領域缺乏深入的了解；其二，雖然我國開展審計工作已有二十多年，但審計人員長期從事就賬查賬工作，很少涉及績效審計工作，缺少績效審從審經驗，這也是影響開展績效審計工作進程的一個重要因素[5]。
2績效審計的科學性及二者結合的重要意義
績效審計要求宏觀經濟調控政策得以有效落實，在節約資源和保護環境的前提下，不斷提高經濟發展的質量。通過績效審計，不僅可促進黨政領導干部進一步完善社會管理制度，解決民生問題，提高社會服務，且有利于精神文明公平公正建設，使得領導干部更加關注醫療、教育、社保等與人民生活密切相關的問題。有效的績效審計，有利于促進政府職能轉變，改革為服務型政府、責任型政府、法治型政府，可以極大地促進社會主義精神文明建設以及經濟的全面協調可持續發展；能夠有效地遏制“數字出官，官出數字”這類不良的社會現象。審計工作主要是對責任主體部的金融活動和效益的評估，對我們的經濟責任進行準確的評價是進行經濟責任審計工作的關鍵問題?？冃徲嬕凑沼嘘P規定和準則，采用審計的程序和方法，監督其財政收支和相關經濟行為的效益，通過有效的分析提煉，進一步監督及評估被審單位或項目經濟活動的有效性及合理性，給出改進意見，提高效益。另外，績效審計的開展是制衡領導干部權力的一個重要手段，因為它是對經濟、效率、效果的一個綜合評價。經濟責任審計中引入績效審計的目的就是從第三者的角度，向有關利害關系人提供經濟責任履行情況的信息，促進資源管理者或經營者改進工作，更好地履行經濟責任。
3績效審計視角下的經濟責任審計改善途徑
3.1加強經濟責任審計力量
隨著社會的發展，我們要面對的問題越來越多，新常態下，新生事物也是需要更多的人力去解決，加強經濟責任審計的理論十分重要。必須要按部就班有計劃，有足夠的力量進行及時的領導干部審計，避免出現審計調查解決問題的審計工作組力量不足的情況，一些財政金融的收入和支出都少的部門，或者沒有金融資源配置和行政審批機關權力的部門，一些質量問題較少的行業，開展專項審計就可以了。領導干部經濟責任履行相關的范圍之內的授權審核，通過現有的審計可以更清晰地驗證，具體授權范圍內的具體事務的領導干部和檢查、評估、宣傳，在任期間可以安排特別審計調查。建立和完善各級經濟責任審計制度，重要的是提高經濟責任審計人員機構，讓熟悉審計政策，有一定級別的干部從事這項工作。為了盡快適應發展需要加強經濟責任審計工作，加強經濟責任審計力量。
3.2建立經濟責任審計科學規范的評價體系
在擬定和制定評價體系的過程中，審計部門和紀律檢查和監督以及組織和人事部門必須在協作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經濟責任審計評價標準和法規的定義，來保證實現經濟責任審計效率和公正性。經濟責任的范圍涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門之間的財務責任的領導干部是非常不同的。負責定義和評價應堅持定量和定性的標準，在科學分類的基礎上，準確把握政府部門的本質差異，企業和機構之間的評估標準來確定領導干部。在實踐中，這樣做只要根據評價評分量化方法，可以確定本次審計評價更準確，直接使用經濟責任審計結果。此外，需要設置干部經濟責任審計評價指標體系和綜合使用國有資產和金融資本。
3.3讓經濟責任審計結果真正發揮有效作用
進行經濟責任審計的目的就是對領導干部有一個制約，這是經濟責任審計的本質問題，所以，從一定程度上說，讓經濟責任審計真正成為監督和制約干部的手段，就要加入“績效”這個東西，有了績效，才能真正讓經濟責任審計發揮作用，否則，經濟責任審計只能是走形式，無法發揮它的全部作用。各級組織部門要根據新形勢發展的要求和干部任用條例的有關規定，堅持“先免職、再審計、后任用”的措施，在決定干部離任或有調整意向前，先免除其領導職務，再委托審計機關進行審計。審計結果形成之后，領導和組織和人事部門審計結果來參考和評估，決定是否對其繼續任用，當然這在現行體制內還是一個假設。但是，組織和人事部門要去思考，如果進行經濟責任審計，對經濟責任尚不清楚或不研究不作為，沒有約束的行為，一律不認可，確保經濟責任審計結果運用到干部選拔任用工作中。也可以將經濟責任審計實踐之前任命干部經濟責任審計的內容和干部任命前系統結合。對于在表面背后產生的經濟財務收支不平衡和無效率的經濟責任問題，應該全面地分析，得出問題的原因“，誰的孩子誰抱走”，屬于主管機關部門負責的，屬于所屬單位單位負責的，負責前任領導應當負責的，都應該有一筆清楚的賬，不可以籠統地歸咎于當前一任的領導。
3.4盡快將績效經濟責任審計“寫入法律”
“績效”的概念起源于企業，但是現在在我國行政部門中逐漸開展，我們的行政管理人員也應該逐漸樹立起績效的意識。很多同志對績效還存在著誤解，其實績效在我國也不算是新生事物了，現在在經濟責任審計中開展績效審計也是恰逢其時，既然《審計法》和《縣級以下黨政領導干部經濟責任審計暫行規定》要求對所在單位財政收支進行審計，那我們就應該把績效的理念引入到這里去，但是目前還沒有相關的法律法規來制約這個行為，所以，將其寫入法律就成為了當務之急，我們應該盡快把規章制度建立起來。
作者：房松達 周子元 單位：佳木斯大學經濟與管理學院
參考文獻
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[關鍵詞]國有企業 經濟責任審計 問題及建議
隨著市場經濟機制的建立和加快經濟發展方式的轉變，為進一步規范國有企業的管理，加強反腐倡廉建設，有效防范經濟犯罪，不僅需要建立一套嚴密的管理制度和廉政制度，更主要的是要保障這些制度得到有效執行和監督。當然，保障措施多渠道，比如紀檢監督、職代會監督等，但有效發揮審計監督是保障措施的重要環節和有效途徑。審計監督不僅限于財務收支的檢查，主要是從管理決策的各個環節進行有效的檢查、監督和評價。為此，審計檢查的重點由過去的財務收支審計逐步向經濟責任審計轉變。
經濟責任審計是指審計機構對被審計人在任職期間履行經營管理職責情況的監督、檢查和評價。目的是全面評價被審計人的職責的履行情況，作為干部任用、使用的參考依據。
一 國有企業經濟責任審計的特點
1 審計目的的特殊性
區別于其他審計，經濟責任審計主要是對主要負責人履行職責的評價，實施經濟責任審計與干部監督管理相結合，審計的結果作為干部監督管理部門選拔、任用以及獎懲的主要參考依據。
2 審計內容的特殊性
實施經濟責任審計是以財務收支審計為基礎，還包括一些專案審計和專項審計，主要針對內部控制制度的測試，對被審計人任職期間的管理行為和管理結果進行重點審計來全面評價。其內容包括企業經營狀況、內部管理狀況、重大經濟決策、重大經濟事項、遵紀守法和廉潔自律情況等方面進行全面審計。一般情況下，不屬于任期內的事項，原則上不作為經濟責任審計的內容。
3 審計方式的特殊性
經濟責任審計是在企業主要負責人離職前，對其任職期間的審計，重點是對企業管理和使用資源的有效性進行檢查和評價，有效性主要包括“經濟性”、“效率性”和“效果性”。但對任職時間相對較長，通常實行任期內審計，通過對企業負責人的審計，做到及時發現問題和解決問題，及時完善相關制度，有效規范企業經營管理行為，目的是保護企業負責人和維護企業利益。
二 實施經濟責任審計的意義
開展經濟責任審計意義重大。具體表現在如下：
一是有利于確保企業的財經秩序的穩步運行，促進加強內部管理，提高企業的經濟效益。按照一定程序和方法，對本單位財務收支的真實性、合法性和效益進行檢查和監督。
二是有利于加強對企業負責人的監督。通過對任期內的經濟指標完成情況、重大決策情況、執行法律法規和行業的有關規定、個人遵紀守法和廉政紀律情況等方面實施監督和檢查，對經營管理中的薄弱環節，通過建立和完善相關制度加以規范，預防經濟犯罪行為。同時也起到教育和警戒作用。
三是推進依法經營的必要手段。對企業負責人實施經濟責任審計，有利于將其行使的權力置于有效的監督之下，預防其失職、瀆職、越權和，促使其自覺增強法制觀念和法律意識。
四是有利于加強民主管理工作的開展。民主管理是強化企業管理的重要方式，尤其是“三重一大”事項，必須充分發揮職工的參與權和監督權，決策必須經過領導班子集體研究決定?！叭匾淮蟆笔马椬鳛榻洕熑螌徲嫷闹饕矫?，是對企業負責人行使權力的有效監督，凡是涉及“三重一大”內容的，檢查其是否按照正常程序進行決策，是否存在“一言堂”現象，是否存在營私舞弊情況，有利于克服權力過于集中的弊端。
三 當前國有企業經濟責任審計存在的問題及建議
1 存在對經濟責任審計工作重要性認識不夠現象
企業開展經濟責任審計工作已經數年，但仍有少數領導對經濟責任審計工作重視不夠。在實際工作中，干部管理方面沒有真正把領導干部經濟責任審計貫穿于監督管理之中，評價和任用干部時不參考經濟責任審計情況。
2 存在經濟責任審計時效性不強現象
在經濟責任審計的具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是先離任后審計。雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重偏低；先離任后審計的做法使審計結果應用嚴重滯后，影響了審計監督作用的有效發揮。
3 存在經濟責任審計結果不透明現象
國有企業雖然建立健全經濟責任審計情況通報制度。但現實情況是經濟責任審計結果局部公開，不利于將群眾監督與審計監督結合起來。
隨著《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》的正式實施，經濟責任審計工作迎來了新的契機，為充分發揮經濟責任審計工作的作用，建議采取以下方法：
1 積極爭取領導的重視和支持
經濟責任審計的結果是干部監督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據，是有效評價企業負責人的重要依據之一。審計的結果直接關系到企業負責人的任用與提拔，涉及干部人事工作，沒有領導的重視和支持，經濟責任審計工作將很難有效開展和深入。因此，以審計報告、審計要情等多種形式向領導報送，為領導的決策和管理提供切實有效的服務，取得領導對經濟責任審計工作的關注、重視和支持。
2 加強任中審計力度是加強審計結果運用時效性的關鍵
審計工作在當前難以做到“先審計、后離任”的情況下，加大任中經濟責任審計力度，不失為一項重要的補救措施。為此，將任中審計作為經濟責任審計工作的重點，作為干部評價的主要方面，促使領導干部在工作中強化責任意識。
3 注重審計結果的有效發揮
科學合理安排經濟責任審計項目。經濟責任審計任務重與審計力量不足的矛盾較為突出,必須根據工作需要和審計機關承受能力,按照“積極穩妥、量力而行”的原則做好各項統籌。一是加強項目計劃管理。以重點單位、重點環節、重點不足作為經濟責任審計的重點,采取多種形式處理好項目數量與質量關系,監督關口前移,及時發現和解決不足,化解離任審計相對集中給審計部門帶來的壓力。二是加強審計對象安排。根據被審計單位資金運行狀況及資產規模情況,制定分類別分級別管理辦法,突出三個重點,即資金掌控大的單位且領導任職時間較長的,群眾反映較大或有舉報等線索的,工作成績突出、擬選拔任用的領導干部。三是加強審計信息管理。積極研發具有信息存取、數據查詢、統計淺析淺析等功能于一體的經濟責任審計管理系統,將以往審計發現不足、倡議采納情況及其他審計成果納入其中,便于審前調查開展及審計成果淺析淺析運用。
創新經濟責任審計思路和方式策略。一是在審計思路上,應逐步完成從就賬論賬、查錯糾弊到審查決策、規范管理、檢查政策執行等方面的轉變,充分體現被審計單位行業特色和對象特點。二是在審計方式上,要不斷提高審計工作透明度,積極推行審計公示,在審計進點會議上公開審計范圍和審計內容,公開審計組成員和聯絡方式,在一定范圍內公開審計結果和整改結果,接受輿論的監督。三是在審計策略上,要靈活運用多種策略開展經濟責任審計,堅持經濟責任審計與財務收支審計、效益審計、固定資產審計相結合,審計查賬與審計調查相結合,審計核查與個別談話相結合,本級審計與延伸審計、后續審計相結合,緩解人少事多的矛盾,降低審計成本,提高審計效率。
逐步建立經濟責任審計評價體系。針對經濟責任審計責任界定困難、評價難度大、隨意性較大的不足,應探索新形勢下經濟責任審計的評價內容和策略,劃清現任責任與歷史責任、直接責任與主管責任、主觀責任與客觀因素影響的界限,逐步建立起經濟責任審計評價指標體系。按照客觀公正、規范統一、穩妥謹慎、全面衡量的原則,可以嘗試從以下指標入手:任期內執行國家經濟政策和財經法規的執行能力,任期內完成經濟指標的效果,財政財務收支中違規違紀不足應承擔的責任,重大經濟決策及效益情況,國有資產管理使用及其保值增值情況,專項資金管理使用效益情況,個人廉潔自律情況等。
注重經濟責任審計成果的利用和轉化。一是審計成果應服務于內部規范管理,力求做到查出一個不足,完善一項制度,堵塞一方漏洞。二是審計成果應服務反腐倡廉工作,對審計發現的違法亂紀典型不足和線索,一查到底,追究責任。
三是審計成果應服務干部培訓和選拔。把經濟責任審計結果報告納入干部檔案,作為考察評價的依據,同時將經濟責任審計列入黨校培訓內容,提高領導依法行政和規范管理的水平。
編寫經濟責任審計工作范本。
一是規范審計工作依據,將經濟責任審計相關法律法規編制成冊,便于查找和學習。二是規范審計操作程序,對審前調查、實施方案、審前公告、入戶審計、匯總取證、底稿編制、撰寫報告、征求意見、出具報告、整改落實等流程作出明細規定。三是規范審計范圍和內容,按鄉鎮、街道、委辦局、事業、 企業,分類確定審計范圍、審計內容和審計重點。四是規范經濟責任審計評價策略,對領導干部任期重大經濟事項決策和實施程序做出“規范、較規范、不規范”的評價;對財務報表真實性按真實程度做出“真實、基本真實、不真實”的評價,對財務合法性按“合法、基本合法、有違法行為或嚴重違法行為”的評價等。五是規范責任界定,對存在的不足、引用的法律法規和界定的經濟責任進行匯總歸類,編印成參考對照表,使經濟責任的界定得到了基本統一。六是規范相關文書格式,按鄉鎮、街道、委辦局、事業、企業分類制定經濟責任審計文書寫作格式,對不足分類和定性明確衡量標準,使審計報告、結果報告、審計專報等文書格式達到規范和統一。
今天的領導小組會議是8月份領導小組成員調整后的首次會議，我希望領導小組成員單位能依據各自的職責，進一步密切配合、群策群力，把我市的經濟責任審計工作水平推上一個新臺階，切實發揮好經濟責任審計應有的作用。下面，我代表市委、市政府講三點意見：
一、要深刻認識經濟責任審計產生和發展規律
經濟責任審計是我國傳統審計在改革開放新形勢下的繼承和發展。要深入研究、深刻認識經濟責任審計產生的基礎和發展規律，只有這樣，我們才能把握開展經濟責任工作的大方向，才能不斷地健全和完善經濟責任審計工作。
經濟責任審計在1985年前后，率先在國有企業試點開展，當時針對的問題是“工廠搞垮，廠長提拔”這一較突出的不正常社會現象。之后，這一做法移植到地方黨政機關，并取得積極的效果，引起了國務院相關部門的重視，在總結完善的基礎上逐漸形成了經濟責任審計制度。
從經濟責任審計的產生、發展來看，不難發現，經濟責任審計是在改革開放后，公共管理權限大幅度下放的情況下應運而生的。對黨政機關和事業單位承擔的受委托的社會公共管理事務的完成情況、相應責任人的責任情況進行鑒定和評價的需要，是經濟責任審計產生和發展的最直接動因。當然，這其中還有我國政治、經濟和文化發展的內在需要。
推進經濟責任審計工作，必須著眼于大局。就當前而言，著眼大局就必須立足于市情、立足于全市領導班子和領導干部隊伍建設的需要，通過經濟責任審計，發現問題、解決問題，推進領導班子和干部隊伍建設，推進全市經濟和社會的和諧發展。
二、要切實提高經濟責任審計的針對性和有效性
如果說前面所講的認識規律是把握經濟責任審計的方向問題，那么，針對性和有效性則是經濟責任審計的方法和效用問題。不難理解，針對性和有效性是一個問題的兩個方面。
就針對性而言，就是要求我們在實施經濟責任審計過程中，必須兼顧單位部門的共性和個性，同時緊密結合情況和形勢變化的需求。共性問題，也是我們經濟責任審計的重點，當前而言，要把握三個重點：一是把經濟責任審計的重點轉到預防決策失誤、管理失控、行為失范上來，加大對領導干部經濟決策權、經濟管理權、經濟政策執行權等方面的監督力度；二是把經濟責任審計和經濟效益審計有機地結合起來，既要評價領導干部履行職責和廉潔自律的情況，又要評價領導干部履行經濟責任的優劣得失；三是加強對有關投資及債權債務的審計，防止盲目投資、重復投資、擅自出借資金所造成的國有資產流失，以及隨意大規模舉債所帶來的債務風險。個性問題，要求我們注意調查研究，注意比較分析，注意協調溝通。要掌握被審單位的基本情況與領導干部履行經濟職責有關的情況，聽取紀檢監察、組織人事部門的意見。情況和形勢變化需求問題，要求我們審時度勢，看待問題要有預見性和超前性。比如：鎮區區劃調整、鎮區的經濟指標硬考核、征地補償、公務用車制度改革等重大決策，我們經濟責任審計工作如何來服務這些重大決策。這就要求我們在經濟責任審計中加以預見、把握，只有這樣，我們才能提高工作的針對性。
經濟責任審計的核心內容是鑒定和評價。就有效性而言，就是要求我們認真把好鑒定和評價關。把好鑒定關，關鍵是鑒別審計資料的完整性、真實性和合法性，這是一項基礎性工作，這需要我們審計工作人員優良的政治、業務素質作保障。這是審計隊伍建設問題，在此我不展開。把好評價關，要求我們從實際出發，盡可能采取寫實的方式描述審計結果，避免抽象評價。要力求明確、具體，并遵循以下原則：一是審計評價應緊緊圍繞被審計領導干部的相關經濟責任進行，與被審計的領導干部不相關的經濟責任不評價；二是審計評價應在審計事項范圍內進行，與審計事項不相關的事項不評價；三是審計評價應依據審計查明的事實進行，證據不充分的事項不評價；四是審計評價應依據重要性原則進行，對一般性的問題可以不評價；五是審計評價既要反映問題，又要反映相關業績。同時在評價過程中還要注意區分和界定領導干部經濟責任與非經濟責任、前任責任與后任責任、直接責任與主管責任、主觀責任與客觀責任等，力求做到客觀、公正、實事求是，有說服力、有權威性。
三、要合力構建經濟責任審計協調高質量運行的工作機制
經濟責任審計是紀檢、組織、監察、人事、審計等部門的共同任務。構建經濟責任審計協調高質量運行的工作機制，要求我們充分發揮經濟責任審計工作聯席會議的作用，不斷探索實施審計成果運用、信息互通共享等重要環節的工作內容和工作方式。
