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【關鍵詞】財務管理 稅收籌劃 原則 應用
一、前言
隨著我國市場經濟的不斷發展，我國的市場機制不斷完善，為我國的企業可持續發展提供了保證。在這樣的經濟背景下，企業財務管理有了新的原則和要求，財務管理不僅是企業管理的基礎工作，更是提高企業內部控制。做好企業的投資、融資和完善金融風險的防范和控制工作對于企業管理具有重要作用。企業財務管理活動貫穿于企業整個開發過程，影響著企業的經濟活動，為企業在激烈的市場競爭中獲得核心競爭力。中國社會的進步需要企業不斷地發展，現在企業越來越需要做好企業財務管理這個重要任務，尤其是現代企業對人才的需求越來越大，讓企業發展和企業財務管理這一職位密不可分。企業財務管理作為企業管理中的一部分，應該最大化發揮它的職能，為企業帶來最大的經濟效益。
二、稅收籌劃的含義與特征
首先，稅收籌劃是一項財務行為，稅收籌劃界定了企業財務管理的新內容。眾所周知，我們對傳統財務管理的理解是主要集中在對現金流收入的層面上。比如，一般在稅后測量的基礎上計算投資收益。在項目研究和開發階段，結合稅收減免的相關政策，有效減少稅收支出，從而增量現金流，提高項目的收益。在如今的經濟活動中，企業的所得稅是企業應繳納的稅種中非常重要的一個。稅收籌劃通過研究企業的稅務活動，這與企業生產經營管理和財務相關的各個方面。所以企業要根據自身的經營情況，考慮稅收的影響，正確進行稅收籌劃，從而獲得最大的利益。
其次，稅收籌劃是一個具有預先規劃的行為。在現代經濟活動中，政府通過稅收的來進行經濟的宏觀調控。針對不同的稅收對象，確定稅目稅率，依據相關的稅收法規，來進行經濟引導。由于不同行業的投資情況、管理現狀和會計活動是多方面的，納稅人的性質也是不同，所以選擇的稅收籌劃也是不同的，要根據企業生產經營活動的實際情況，將稅收控制在一個合理的水平。
三、財務管理中的籌劃原則與應用
（一）實現成本效益最大化的原則。
稅收籌劃的最終目的是實現企業利潤效益的最大化。當然，在稅收籌劃方案的實施階段，稅收優惠是對納稅人有利的，然而在實施這個計劃方案過程中，納稅人將要支付額外的費用，所以這在一定程度上也會增加經營成本，所以需要綜合考慮是否實施該計劃方案。因此財務管理中的籌劃遵循成本效益原則，當項目的收益大于其成本，說明這個方案有實施的可能性。反之，當計算收益小于成本，那么這個方案就有待完善。一個成功的稅收籌劃是優化多個稅收計劃，充分考慮其收益和成本，從而確定最優方案進行實施。
一個優秀的稅收籌劃，要考慮以下幾個方面，首先，降低企業稅收必須著眼于整體的稅收負擔，不能只關注于局部的稅收負擔。因為所有的稅收都是互動的，稅務具有整體性，不可以點帶面；其次，企業的稅收籌劃不單純是企業稅收負擔的的比較，在制定方案過程中要充分考慮資金的時間價值，減少稅收計劃的稅收負擔以及可能增加的稅收負擔。最后，納稅評估方案要符合企業的財務管理要求，結合財務管理原則綜合充分考慮，不能只注重眼前利益而忽視長期的經營目標。
（二）具有合法性原則。
企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家法律法規。主要表現在以下幾個方面，首先，企業開展的稅收籌劃只能在稅法規定的范圍內進行，必須根據各種稅收計劃進行方案的制定。其次，企業稅收籌劃不能違背國家和地方相關的法律法規。嚴格在法律的允許下進行稅收籌劃。最后，財務管理相關人員要時刻注意國家相關法律的修改，根據最新的法律要求進行稅收籌劃，不能墨守成規，要跟上時代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規。
（三）與財務管理目標相適應的原則。
稅收籌劃的目的是使企業實現財務管理的目標，使企業的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進行投資，實現利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標。以減輕企業的稅收負擔為主要籌劃目的。最后，正確認識，減輕稅收負擔并不一定會降低整體成本。一些時候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業的成本，所以在制定稅收籌劃方案時，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業的運營現狀，與企業的財務管理目標相適應，制定合理的稅收籌劃方案。
四、結束語
現在企業的財務管理工作一般不直接進行企業的經營管理，然而企業的財務管理尤其是稅收籌劃方案的制定，在很大程度上決定了企業的資金流動情況和收益情況，很多時候直接決定了項目的實施與否。企業應該聘用分析能力強的財務管理人員，并且讓他們參與企業的經營管理，了解企業的實際發展趨勢，充分掌握稅收籌劃相關原則，制定合理的方案，為企業提供合理的意見和建議，稅務管理人員也必須加強自己的分析比較能力，為企業做好信息分析，推動企業走好又快的發展。企業的經營管理離不開企業財務管理，要想實現企業的效益最大化，企業必須建立完善的企業內部系統，培養專業的財務管理人才，制定符合企業運營實際的稅收籌劃方案，使企業獲得的收益最大化，促進企業又好又快的發展。
參考文獻：
[1]劉百芳，劉洋.企業財務管理中的稅收籌劃原則及其應用[J].現代財經?天津財經學院學報，2004，24（12）.
一、倡導和落實“細”字原則
“細”字就是工作態度要細致、耐心，工作方法要細膩，嚴謹，盡力做到一絲不茍，謹小慎微。基層計劃生育業務體系相當龐雜，各類卡、表、冊、薄、單林林總總數十種，數量繁多，任務繁重，要求嚴格，且邏輯嚴謹，結構縝密，千絲萬縷，互有銜接，可謂“牽一發而動全身”，稍有不慎，便會“失之毫厘，謬以千里”。這就要求基層計劃生育工作人員必須把“細”字原則做為首要要求在工作中一以貫之，細致耐心，認真從事，每一個字必校其正誤，每一個數據必辯其真偽，每一份表，必反復校核。
二、倡導和落實“勤”字原則
“勤”就是工作作風要扎實，態度要端正，真正做到腿勤、手勤、嘴勤。腿勤就是要多深入實際搞調研，為能編制切合實際的工作計劃，奠定堅實的基礎；多進村入戶調查核對，盡量減少和避免實際與業務間的誤差；多在部門間走動銜接，以爭取到其他部門在工作上的理解和大力支持。手勤就是要多寫多記。俗話說得好：“好腦筋不如個爛筆頭”，計劃生育工作面對的是千家萬戶，搞起來千頭萬緒，張家是張家的現狀，李家是李家的實際，今天有今天的工作，明天有明天的情況，如果單純地靠腦袋，凡事懶于動手，不做記錄，那只會導致一個必然結果，就是丟三落四，東拉西扯，張冠李戴，把基礎業務搞成一本連自己也說不清、解不開的糊涂帳。嘴勤，就是要多說，會說，巧說。多以群眾樂于接受的方式和群眾交流，在宣傳政策、落實任務的同時和群眾打成一片，做互相理解、互相支持的知心朋友；多向同行征求意見和建議，探討工作，在解決疑難問題的同時，提高自我；多向上級領導匯報、咨詢，贏得他們的幫助和支持。
三、倡導和落實“實”字原則
“實”就是要求真務實，上報數據要真實可靠，開展統計要反復核實，各項任務、計劃要踏下身子狠抓落實。目前，計劃生育基層業務普遍存在這樣一個共性問題：底子不清，業務與實際的差距和矛盾較大。這是導致計劃生育工作計劃難制定、各項措施和任務難落實、工作平衡難掌握、訪視工作難開展的直接原因。而產生這個問題的根源有二：一是報表時為體現工作成效而極力造假導致指標虛高，嚴重脫離了“低水平”的工作現狀；二是廣大計劃生育包村干部和業務人員為完任務而搞訪視，不掌握轄區重點對象的真實情況或是礙于種種原因不愿意上報真實情況，形成了“虛假基礎+在這個基礎上起步的虛假計劃和決策=更為虛假的結果”的惡性循環。要消除“虛”，形成“實”，最根本的還是要從入戶訪視這個基礎抓起。這就要求計劃生育鄉村專干徹底打消為訪視而訪視的消極應付的工作心態，在落實入戶訪視“三要素”，強化“四項職能”的前提下，主動去做知識豐富、掌握政策、精通業務的宣傳員，做善抓市場信息、會研究市場、為群眾傳遞致富信息的信息員，做組織有方、管理有序、領導有力的組織員，做思維敏捷、善于協調、群眾歡迎的協調員，做熟悉種參加，產供銷，貿工農技術的技術員。惟如此，才能真正發揮訪視工作的職能作用，把計劃生育工作同農村發展有機結合起來；真正使群眾打消疑慮、理解和支持計劃生育工作，促進計劃生育干部和育齡群眾關系的和諧發展，為整體工作的開展奠定廣泛的群眾基礎；真正掌握群眾，了解真實情況，成為群眾信任的貼心人，使基層計劃生育工作向實際逐步靠攏。
四、倡導和落實“通”字原則
“通”就是要求業務精，政策熟，素質高，知識全面。這是對計劃生育工作人員的素質要求。精通業務是前提，精通政策法規是基礎，但只有精通更廣泛的知識諸如市場、信息、農業科技等才能更好地服務于民，取信于民，勝任工作，充分發揮出鄉村專干“多面手”、“萬斤油”的作用。
五、倡導和落實“和”字原則
關鍵詞：稅務會計原則；財務會計原則；比較；思考
中圖分類號：F233 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01
稅務會計原則和財務會計原則有一定的相似之處，當前二者的原則問題逐漸成為學科理論研究的重點問題，如何進行稅務會計原則和財務會計原則的區分對于二者的協調有著十分重要的作用。
一、稅務會計與財務會計概述
稅務會計主要是進行稅務籌劃，稅金核算和納稅申報的一種會計系統，稅務會計是財務會計和管理會計的自認延伸。但是由于各種原因影響，企業的稅務會計并沒有形成相對獨立的會計系統。稅務會計與財務會計相比，是以稅法法律制度為準繩，以貨幣為計量單位，運用會計學的原理和方法對納稅人應納稅款的形成，申報和繳納進行反映和監督的一種管理活動。
財務會計主要是指通過對企業已經完成的資金運動全面系統的核算和監督，以為外部與企業有經濟利害關系的投資人，債權人和政府有關部門提供企業的財務狀況與盈利能力等經濟信息為主要目標而進行的經濟管理活動。財務會計作為現代企業管理的重要工作，對于提高企業經濟效益，促進市場經濟的健康發展有著十分有利的作用。
二、稅務會計原則與財務會計原則的比較
當前稅務會計和財務會計原則主要有歷史成本原則，權責發生制原則，相關性原則，配比原則和實質重于形式原則。
（一）歷史成本原則的比較
歷史成本原則主要是是指原始成本，對會計要素的記錄，應該以經濟業務發生時的取得成本為標準進行計量計價。采用歷史成本委員的主要目的就是人為資產負債表的目的不在于以市場價格表示企業資產的現狀，而在于通過資本投入與資產形成的對比來反映企業的財務狀況和經營業績。在財務會計原則中，稅法對歷史成本原則是較為認同的，稅務會計中對于歷史成本原則是比較堅持的，當企業的資產違背歷史成本時，“必須以有關的資產隱含的增值或損失應按稅法規定的適當方式反映和確認為前提?！钡窃谪攧諘嬛胁⒉皇沁@樣的，如果企業的歷史成本出現偏離時，將會以公允價值代替，否則將會認為報表的使用者就可能是被誤導。
（二）權責發生制原則的比較
權責發生制在稅務會計中的應用主要有兩個特點：一是財務收入與實際費用的實現具有一定的確定性。二是權責發生制度中需要充分考慮支付能力保障納稅人能夠支付稅款。企業的財務會計核算是以權責發生制原則為基礎的，但是稅務會計中卻是權責發生制和收付實現制度的結合，如果按照權責發生制度的要求，企業的會計處理必須以企業的權利與義務的發生為前提。
（三）相關性原則的比較
相關性原則主要是指當前企業提供的財務會計信息能夠真實地反映企業的經營狀況和財務狀況，能夠充分提供真實的信息。與企業相關的信息對于今后進行會計信息的評估工作有著十分重要的作用，真實有效的信息可以對企業進行有效地評估，同時評估工作具有重要的意義，這對于滿足當前用戶的需要也有十分重要的作用。
（四）配比原則的比較
配比原則主要是指在企業進行會計核算工作中企業的收入與相關的成本形成一定的配比，同一階段的各項收入與其相關的成本必須在同一階段內進行有效地確認。配比原則作為會計要素確認的要求之一，主要是用于企業利潤的確定。
（五）實質重于形式原則的比較
實質重于形式這一原則作為財務會計原則的重要組成部分，主要是企業應該按照交易事項的經濟實質和相應的經濟形式進行會計核算，并不是僅僅按照法律形式。實質重于形式原則主要是在會計工作與法律形式不一致時，企業應該按照交易的實質進行會計核算工作。不能以法律形式作為會計核算的標準。
三、稅務會計原則與財務會計原則的協調
隨著企業經濟的發展，當前我國的企業經濟管理中問題逐漸增加。如何進行企業經濟的規范化管理對于企業的健康發展有著十分重要的作用。稅務會計原則和財務會計原則作為企業的經濟工作中的重要原則，二者并不是完全一致的，這對于企業的經濟管理造成了一定的影響，企業需要進一步加強稅務會計原則和財務會計原則的協調，更好地促進企業的健康發展。
（一）加強稅務會計原則與財務會計原則的協調
稅務會計準則與財務會計準則有一定的相似之處，但也有一定的不同之處，應該進一步加強二者之間的協調，促進企業經濟管理工作水平的提高。一方面財務會計準則需要積極與稅務會計進行協調。企業的會計工作中需要進一步規范企業的會計收益和稅收收益差距的調整辦法，盡量縮小會計方法的選擇范圍，簡化企業稅款的計算方法。對于一些中小型企業可以按照稅務法律的規定采取會計方法進行核算。另一方面稅務會計原則與財務會計原則積極協調。稅務會計原則中可以積極借鑒會計原則中的要求，積極采用財務會計原則中實質重于形式的原則，這對于稅收監管工作有著十分重要的作用，同時也可以加強稅務會計原則和財務會計原則的協調。
（二）加強企業的稅務籌劃工作
企業的稅務會計原則和財務會計原則有一定的不同，在實際的工作運行中需要積極協調二者之間的差別，更好地促進企業的經濟管理工作。企業可以可以積極進行稅務籌劃，減少企業的稅務負擔，促進企業的發展。企業通過稅務籌劃不僅僅可以減少企業的納稅額，同時稅務籌劃過程中對企業的經濟運行進行有效地管理和監督，合理進行企業經濟項目的進行，這對于促進企業的結構化調整，減少企業的管理中的經濟風險有著十分重要的作用。
四、結語
稅務會計原則和財務會計原則有一定的差異，由于稅法的目標與會計工作的目標并不一致，二者在企業的經濟管理中存在差異是必然的。但是二者的差異對于企業的經濟管理工作帶來了一定的影響，如何更好地促進二者的協調性，促進企業的發展有著十分重要的意義。稅務會計原則和財務會計原則在今后的企業管理中應該進一步尋求協調性，為企業的經濟管理工作減少障礙，促進企業的健康發展。
參考文獻：
會計獨立性原則是指企業設置獨立的管理部門，將財務信息單獨列出管理，包括核算獨立、形式獨立以及管理獨立。會計獨立性的基本原則，將稅務內容從企業財務管理中剝離出來，形成兩套相關聯又相互獨立的財務管理體系，為明確企業收益和稅務管理，提供更加詳細核算結果，保證企業經濟收益的同時，完成對國家的應稅工作，確保企業履行對國家的納稅行為。在社會主義市場經濟體制大環境背景下，選擇適合企業運營發展方式、適合企業經濟類型和產業結構的稅務模式，是企業穩定發展、國家提升綜合國力的關鍵力量。
一、基于會計獨立性原則分析分離型稅務模式
為保證所選擇稅務模式應用的可靠性，分析基于會計獨立性原則的分離型稅務模式。下圖1是對分離型稅務模式設置的分析框架圖。根據圖1可知，此次分析以國內外參考文獻為基本前提，以會計獨立性基本原則為依據，獲取分離型稅務模式在選擇過程中，會影響選擇結果的影響因素，以及分離型稅務的基本構成要素，確保選擇結果與企業經營現狀相符合。圖1分離性稅務模式分析框架圖以上述框架為基本分析方法，基于會計獨立性原則，對分離型稅務模式選擇及構成要素展開分析。
（一）識別稅務會計與企業會計的差別
根據現階段企業發展與國家發展背景，分析企業會計與稅務會計的差別。稅務管理是企業為執行國家相關機構的稅收法律制度，而必須執行的財務管理方式，通過向國家稅務管理部門繳納相應的稅款，完成國家對企業要求的納稅行為，稅務管理主要包括稅務登記、應稅所得額核算、賬簿管理和憑證管理以及納稅申報四方面內容。而企業會計通過核算與監督企業資金的運用、來源、企業成本以及企業經營所得費用，實現對企業總體財務管理，確保企業各項經濟活動的開展。稅務會計與企業會計從宏觀的角度來說，稅務會計是從企業會計中分離出來的，具有一定核算特征的會計管理方式，這種不同體現在會計目標的不同和核算方式的不同。在核算方面，稅務會計受國家稅法和相關納稅管理條例的約束，必須以法律規定的形式開展核算方式；而企業會計則根據企業的內部發展方向和運營方式，采用平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法以及年數總和法等方式，實現對企業成本的核算。同時稅務會計與企業會計之間存在目標控制方面的差異，在目標方面，稅務會計立足于整個行業的發展方向和社會未來發展趨勢，以國家財政為主體服務對象；而企業會計則將重心放在企業的實際收益與成本支出等項目上，為企業發展提供真實的財務數據，提供即時的企業盈虧信息。再者就是外界環境延伸上的差異。外界環境延伸是指企業的宏觀調控能力，在該條件的影響下，稅務會計根據各項財政收入指標進行分析，是宏遠方向上的分析；而企業會計根據政府宏觀調控，建立完備的企業結構，掌握更加真實有效的企業財務信息，是對企業財務狀況和經營成果的分析。以某一省份中采取分離稅務模式的企業為分析對象，下圖2為該企業近3年的所繳納稅款，可見使用分離型稅務模式后會降低應納稅額。圖2納稅金額示意圖兩個會計一個是對國家經濟發展和社會發展的分析，一個是對企業現在發展和未來發展的分析，可見企業會計管理企業財務，稅務會計在企業會計管理的基礎上，完成對國家稅務的管理要求。
（二）分析稅務模式構成要素
分離型稅務模式的選擇，需要在考慮會計獨立性原則的基礎上，分析稅務模式的構成要素，其中要重點分析分離型稅務的集約化模式。集約化通過提高企業經營要素質量、增加要素含量、增強要素投入集中度，實現更具獨立性的稅務模式。下圖3為集約化管理示意圖。圖3獨立性原則下的稅務集約化管理根據上圖可知，獨立性原則就是將稅務信息從基本財務信息中分離出來，實現統一、集中化的管理模式。為保證分離型稅務模式可以滿足企業經營現狀，分析集約管理目標構成要素，分析這些要素對分離程度的影響。首先影響集約目標的要素，可從稅務標準化處理方式上進行分析。所謂分離型稅務模式，是在分離管理的基礎上，確保稅務標準化、規范化管理。因此需要該稅務模式有嚴格的專業化分工，可以通過信息來源獲取、數據檢查、數據審計及稅務申報，實現對企業稅務的管理。二是需要選擇的分離型稅務模式具有獨立的監督制約機制，實現對稅務四個環節的分級管理，快速高效查找出關鍵信息，令操作環節之間相互制約，保證每一步的核算均可做到真實、精準、公正，同時又實現了管理環節的相互配合，以保證稅收申報時的可抵扣稅款符合實際。第三是選擇的分離型稅務模式，需要有快速集中處理能力，當一個會計年度內，國家重新制定稅收政策，或臨時調整部分企業或行業的稅收規則時，所選用的分離型稅務模式可以根據法律法規政策，對本年度的稅務作出及時調整，該調整不會打亂原有的企業核算方式，而是通過獨立的核算手段實現申報調整，保證企業基本財務管理模式不被打亂。通過分析稅務集約式目標，獲取分離型稅務模式的構成要素，確保所選擇的稅務模式滿足國家稅收要求的同時，保證企業運營核算模式不擾。
（三）基于獨立性原則獲取分離型稅務模式
企業所交稅項目繁多，其中增值稅、所得稅和地方稅的納稅金額相對來說較多，核算過程較為復雜，且其中的地方稅根據行業和企業性質的不同，包括城市建設維護稅、城鎮土地使用稅、地方教育稅及教育稅費附加等。以增值稅為分析對象，下表1為增值稅申報所需基本數據。表1增值稅申報信息組成根據上表可知，稅務在計算的過程中，存在大量的補繳稅額和可抵扣稅額，同時由于企業運營方式不同，銷售物品以及銷售方式不同，企業應繳納稅款的稅率也不同，因此企業的稅務稽查以風險導向型的稽查方式為主，令分離型稅務模式可根據企業納稅風險指標，保證繳稅漏稅的情況，基于會計獨立性原則，獲取分離型稅務模式，實現對企業稅務的規范化、分布式集中管理。已知稅收根據地方經濟體制、地方民族文化特色，設置不同類別的稅務管控方式，如下圖4所示。圖4稅務分級管理方式根據上圖所示的國家稅務管理類別，以會計獨立性原則為研究依據，選擇適宜的分離型稅務模式。第一種分離是以投資者為導向的稅務模式，該模式在歐美國家之間較為盛行，該模式根據獨立性會計原則，將稅務會計從企業會計中剝離出來，讓企業投資者在獲取企業會計服務的同時，令納稅者擁有更加完善的稅務會計服務，在這種分離稅務模式條件下，企業通過按照自身的實際需求，開展具有針對性的稅務管理工作，避免納稅信息出現缺失或是與實際應稅所得額不符的情況出現。第二種是以企業經營方向為導向的分離型稅務模式。這種稅務模式主張將財稅分離的同時，對稅務方面和企業財務方面之間的協調性加以調整，形成一個相互依賴的企業財務管理模式。再有就是以政府為導向的稅務模式，該模式以稅法、補充法規以及添加條款為依據，在稅務實際工作中，制定一套獨立性極強的稅務會計制度，在一定程度上增加了企業實際可抵扣收益，降低了企業部分財務支出，在滿足國家稅務繳納要求的基礎上，較少了企業的稅務支出。綜合上述分析，選擇與企業類型相符合的分離型稅務模式，優化企業財務結構，提升企業經濟收益。
二、結語
1.對稅務管理重要性認識不足
在當前的石油企業中，稅務管理的觀念比較淡薄，對稅務管理認識不到位，很多石油企業的稅務管理人員是由財務人員兼職的，沒有專門的稅務機構。在稅務政策的執行上大多處于被動位置，企業管理人員以及基層員工對稅務管理的相關知識不夠重視，稅務信息比較落后，沒有進行全程的稅務管理工作。大多數石油企業的稅務工作都只局限于申報稅、納稅，或少繳納稅，沒有認識到稅務管理在石油企業管理過程中的重要作用。
2.稅務管理沒有完善的管理體系
我國石油企業的稅務管理工作主要側重于稅務的申報，沒有形成完整的稅務管理體系，對石油企業稅務工作進行全面科學的管理。也是由于石油企業對稅務管理不夠重視導致石油企業的稅務管理工作沒有完善的體系作保障。
3.稅務管理的風險不到位
目前，一些石油企業還沒有建立完善的稅務風險管理控制體系，風險意識不強，導致石油企業的稅務管理工作還存在一定的稅務風險。在日常工作中，稅務管理部門對生產以及經營環節中的稅務風險缺乏識別和控制，而且稅務管理部門處于石油企業數據鏈的最末端，稅務管理部門獲得的各種數據資料已經是確定的，無疑給石油企業的發展帶來巨大稅務風險。
4.稅務管理人員素質能力不高
在部分石油企業中，沒有設置專門的稅務管理機構，稅務管理人員是由財務人員兼職的。還有一些石油企業雖然配備了專門的稅務管理人員，但是對于稅務人員的培養方向不明確，沒有把稅務管理提高到職業化的高度。稅務人員配備嚴重不足，未進行明確和有效的細化分工。從國家稅務總局選取的定點聯系的45家大型企業的管理情況來看，大多數內資企業的稅務管理還依附在財務管理下面，稅務人員大多三五個，而一些外資企業則有二三十人，高出我們數倍。
二、石油企業稅務管理體系的構建
1.明確稅務管理體系構建的目標和原則
石油企業稅務管理體系的目標既要有總體目標，又要有具體的目標，稅務管理的目標應服從于石油企業經營發展的總體目標，石油企業稅務管理的總目標應是注重提升石油企業的競爭力，促進石油企業的穩定、持續發展，保證石油企業獲取最大的經濟效益。在確定總體目標的基礎上，還應設置各階段、各環節的具體目標，采用先進的管理手段，降低石油企業的稅務成本，提高石油企業的信譽，促進石油企業實現最大的經濟利益。此外，對石油企業的稅務風險進行有效地評估和分析，明確風險的等級，做出有效地應對策略。石油企業稅務管理體系的構建應遵循成本原則、全員參與原則、全過程管理等原則。成本原則就是在構建石油企業的稅務管理體系時，應努力降低企業的稅收成本，控制稅收風險，提高稅務管理的效率。全員參與原則就是石油企業的稅務管理工作應由企業的所有人員共同參與管理，在工作中注意稅收成本的控制，實現稅務管理的目標。稅務管理工作不是某一時期、某一階段的工作，應貫穿于整個管理過程的始終，并根據不同階段企業發展的特點進行管理措施的調整，使稅務管理真正發揮作用。
2.設立專門的稅務管理機構
石油企業應建立完善的稅務管理機構，建立合理的崗位體系，并配備專業的稅務管理人員，加強企業日常的稅務管理工作，保證企業的涉稅工作能夠正常、規范的進行，減少稅收風險，避免企業經濟損失。提高稅收政策以及相關信息的獲取渠道，把握國家經濟以及稅收政策的變化和調整，從而更好的根據國家稅收政策加強石油企業的稅收管理。企業的稅務管理部門應及時根據企業的實際稅收情況，發現存在的問題，并做好稅務分析報告上交企業管理者，保證稅務管理工作能夠更加規范、專業。
3.建立完善的稅務管理制度
石油企業的稅務管理工作應以完善的管理制度作為保障，完善的稅務管理制度是石油企業防范稅務風險，保證工作正常進行的有效手段。應加強企業稅務管理制度建設，做好關鍵環節以及崗位的工作，保證資金的審批、使用、交接等。保管好銀行票據等關鍵性的物品，對稅務管理部門的出納、收支核對人員等加強控制。完善稅務管理制度，強化稅務風險控制，使各個環節相互制約，強化對企業內部崗位的管理，對納稅申報以及核算等進行嚴格的復核。強化內部審計工作，保證石油企業稅務管理制度的可行性，對企業的各項經營活動進行良好的監督。石油企業應加強納稅的審計，將稅務的核算以及申報等工作納入日常管理工作中，嚴格按照國家的法律法規進行，由審計機構定期對稅務情況進行檢查，及時發現存在的偏差。完善稅收內部審核制度，加強對納稅相關資料的審核，及時發現問題并及時糾正。
4.提高稅務人員的素質能力
石油企業應提高稅務管理人員的素質能力，加強稅務知識的教育培訓工作，使稅務管理人員具備扎實的專業知識，認識到稅務管理的重要意義。把稅務工作職業化，培養老、中、青有層次的專業人才梯隊。以專業化的稅務工作管控稅收風險，促進石油企業積極健康的發展。
三、結束語
【關鍵詞】稅務風險 稅務籌劃 原則 防范方法
一、引言
隨著社會經濟的發展、法律制度的健全，現代企業也開始逐步實施及完善稅務籌劃工作。目前企業所處的社會經濟環境也為企業進行稅務籌劃提供了可能。納稅作為現代企業財務管理的重要經濟環境要素和現代企業財務決策的變量，對完善企業財務管理制度、實現企業財務管理目標致關重要。因此，現從納稅對企業價值的影響出發，談談如何實施企業財務管理環節——企業稅務籌劃。
二、企業稅務風險的含義及影響
企業稅務風險，是指納稅人納稅風險規避措施失敗或者沒有充分利用稅收優惠法規而受損的可能性，表現在兩個方面，一是因主客觀原因導致企業對稅收法規的理解和執行發生偏差，遭受稅務等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性；二是企業因多繳稅款或未用足稅收優惠政策等而減少應得經濟利益的可能性。
企業稅務風險首先會導致企業的成本增加。這種成本第一表現為因為違反法律法規少納稅而遭到稅收機關的處罰成本；第二表現為因為稅務風險而成為稅務機關的重點監控對象的應付成本；第三就是因為稅收優惠沒有充分利用的利益流出成本。其次稅務風險會影響企業的經營管理等決策行為產生影響，對企業的投資決策、財務決策、組織設立形式等都會產生一定的影響。再次，稅務風險還可能會導致企業的信譽受損。有時候企業的稅收信譽與商業信譽聯系在一起，這樣就會對企業在產品交易、銀行貸款等方面的產生連鎖反應。稅務風險還有一些其他的影響，比如說因為違法違規可能會導致企業管理層的人員受到刑事處罰；可能導致企業一般納稅人資格、開具發票的資格、以及稅收優惠享受資格等資格喪失?？傊悇诊L險對企業的影響很大，企業必須加強對企業稅務風險的管理，對稅務風險進行預測、評估、規避和化解，以避損失的產生和各項成本的增加。
三、稅務籌劃的原則
企業稅務籌劃這種節稅行為，已成為現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。為充分發揮稅務籌劃在現化企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，進行企業稅務籌劃必須遵循以下原則；
依法性原則。依法性原則是稅務籌劃的首要原則，企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。第一，企業的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內。征納關系是稅收的基本關系，稅收法律是規范征納關系的共同準繩，作為納稅義務人的企業必須依法繳稅，必須依法對各種納稅方案進行選擇。違反稅收法律規定，逃避稅收負擔，屬于偷漏稅，企業財務管理者應加以反對和制止。第二，企業稅務籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規。國家財務會計法規是對企業財務會計行為的規范，國家經濟法規是對企業經濟行為的約束。作為經濟和會計主體的企業，在進行稅務籌劃時，如果違反國家財務會計法規和其他經濟法規，提供虛假的財務會計信息或作出違背國家立法意圖的經濟行為，都必將受到法律的制裁。第三，企業稅務籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業稅務籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。
事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業進行稅務籌劃時，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，進行稅收籌劃的空間就幾乎是沒有了。
四、企業稅務籌劃風險的防范
企業在稅務籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素，根據風險的產生動因，從源頭抑制風險，增強抗風險的能力。具體來說，企業主要應從以下方面進行風險防范：
加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識。通過稅收政策的學習，可以提高風險意識，密切關注稅收法律政策變動。成功的稅務籌劃應充分考慮企業所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的發展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規定非稅收因素對企業經營活動的影響，綜合衡量稅務籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，為企業增加效益。
提高籌劃人員素質。企業應采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財務、業務等涉稅人員加強稅收法律、法規、各項稅收業務政策的學習，了解、更新和掌握稅務新知識，提高運用稅法武器維護企業合法權益、規避企業稅務風險的能力，為降低和防范企業稅務風險奠定良好的基礎。
企業管理層充分重視。作為企業管理層，應該高度重視納稅風險的管理，這不但要體現在制度上，更要體現在領導者管理意識中。由于稅務籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的。面對風險，企業領導者應時刻保持警惕，針對風險產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發生。
在我國，稅務會計是一種專門針對稅務、稅金進行籌劃與核算的一種會計系統，其與財務會計、管理會計相區別，是單獨一個用于稅務方面的、較為獨立的會計系統。相比于財務會計，稅務會計更注重以貨幣為計量單位，并以稅法的法律法規作為準繩，全面運用會計學的相關原理，更好地對納稅人所繳納的稅款進行申報、核算、入庫及監督等一系列工作。本文就基于此主要結合稅收會計的計量原則，深入分析其與財務會計的區別與差異。
關鍵詞：
稅務會計；計量原則；財務會計；稅款核算
一、前言
一般來說，稅務會計與財務會計是兩種不同的會計系統，其基本職能與工作內容也是有所差異的。稅務會計主要是對企業的經營收入、成本支出進行計算并記錄，同時其還對企業的稅額、稅款等一些有關稅收的業務進行處理；而財務會計主要是對企業已經發生的業務、交易以及其他有關經濟活動的事項進行財務信息分析，并最終以報表的形式向有關部門定期展示。雖然兩者工作內容與基本職能有所不同，但是都共處于會計這一大級的系統中相互影響、相互促進，共同完善并發展了我國的企業會計監督與管理機制。
二、稅務會計的基本概念與前提分析
稅務會計是會計系統的一種，其與財務會計、管理會計相區分，同時也相互影響，共同促進了我國會計經濟活動的不斷發展。從會計學角度來說，稅務會計主要指的是一種專門用于記錄并管理有關稅款方面財務信息的會計系統，主要包含稅務的規劃與籌備、稅金的審核與計算以及納稅的申報與繳納等工作。然而，在大眾眼里，稅務會計不能與財務會計、管理會計相并列，其只是財務會計與管理會計的延伸。對于這種看法我不是很贊同，稅務會計不管是在國企、行政單位還是外企中都是十分重要的，關于稅收法規等問題，在稅務會計這一會計系統中進行相應監管是必要的。稅務會計主要的基本前提有納稅主體預期、企業的經營狀況、貨幣的時間價值以及年度的核算環節等。一方面，就納稅主體預期而言，財務會計預期主要包括成本收益核算、內部風險控制等方面，而稅務會計的核心預期為有效避稅以及延長納稅，從而實現有限企業資源或企業收入條件下的財務收益最大化目標。同時，企業實現稅務會計預期并非需要尋求稅法的“灰色地帶”或進行逃稅、漏稅等違法行為，與此相反的是企業需要遵循包括《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅法詞典》等在內的法律法規，在分析最新稅收政策的基礎上深入挖掘可能的收益核算方法以及稅務管理方法。另一方面，在年度的核算環節方面，年度會計核算是稅務會計中最基本的前提，即稅制是建立在年度會計核算的基礎上，而不是建立在某一特定業務的基礎上。課稅只針對某一特定 納稅期間里發生的全部事項的凈結果，而不考慮當期事項在后續年度中的可能結果如何，后續事項將在其發生的年度內考慮。比如在“所得稅跨期攤配”中應用遞延法時，由于強調原始遞延稅款差異對稅額的影響而不強調轉回差異對稅額的影響，因此它與未來稅率沒有關聯性。當暫時性差異轉回時，按暫時性差異產生時遞延的同一數額調整所得稅費用，從而使稅務會計數據具有更多的可稽核性，以揭示稅款分配的影響額。
三、稅務會計的計量原則分析
稅務會計的實施在一定程度上反映了科學的會計學理論與應用狀況，其從本質上來說也是一門專門針對企業的稅款進行全面的計算、審核與管理的學科。計量原則也是稅務會計中最基本的原則，然而對于企業所執行的會計準則而言，計量原則中卻又包含一定的確定計量原則，兩者是相互融合相互影響的。因此在對稅務會計的計量原則進行分析時，可以重點分析以下兩個方面：
（一）確定性原則方面
確定性原則是稅務會計計量原則中重要的組成部分，其主要指的是在對企業所得稅部分進行會計處理的時候，要按照有關所得稅的法律規定進行合法、確定的核算，同時其也規定了企業所納稅款的具體金額與流程。這一確定性原則在稅務會計中應用范圍極其廣泛，其也具有一定的遞延性。遞延型也是確定性原則中一大基礎定性，其同樣也可以應用于相應的稅前扣除中，以此來確保稅務會計的金額是確定的、無異議的。毫無疑問的是，確定性原則作為首要原則其重要性在于明確稅務核算的時間、內容以及金額，能夠有效避免由于不當核算所帶來的財務問題、稅務問題以及法律問題，也就是說如果企業在核算稅務時不能遵循確定性原則的話，那么核算的有效性、系統性、完整性以及精準性就無從談起。最為關鍵的是，隨著我國稅務會計法律法規、實施細則的不斷完善以及企業稅務實踐經驗的不斷豐富，確定性原則在實際應用過程中具有更廣的延伸性，不僅能夠保障企業納稅環節符合規章制度，而且能夠“逆向”促進企業財務會計的標準化進程，使之符合國家法律、會計法規以及行業規定。
（二）相關性原則方面
在稅務會計中，相關性原則主要體現在企業所作的經濟決策與所提供的會計信息以及持續的經營狀況是有一定的關聯性的。一般當財務會計要對企業的綜合經營情況作經濟分析時，就可以先從企業近幾年的經濟活動與所作的經濟對策方面下手，以此才能更好地了解企業內部的經濟發展信息。另外，在相關性原則中，其只對滿足經濟分析目的的會計信息作一定的分析。這就與財務會計有所不同，稅務會計需要要求支出與收入之間必然存在著關聯，這樣才能進行分析。
四、稅務會計與財務會計的區別分析
稅務會計、管理會計與財務會計都是會計系統中重要的組成部分，稅務會計雖與財務會計存在著緊密聯系，但又有區別，表現為如下幾個方面：（1）目的。稅務會計以稅收法律制度為準繩，為國家征稅服務；財務會計在于滿足國家 宏觀經濟管理的要求，滿足企業內部管理的需要，滿足有關方面了解企業財務狀況及經營成本的需要。（2）依據。稅務會計以稅收法規為依據，對財務會計的數據需作必要的調整；而財務會計以會計準則為處理依據。（3）范圍。稅務會計按稅法規定的要求，有選擇地對相關經濟業務進行核算，反映的是納稅人履行納稅義務的概況；財務會計則要對每一筆經濟業務進行記錄，反映整個企業財務狀況、經營成果和資金流轉情況。由于稅金可分為所得稅、流轉稅、財產稅、行為稅等，稅務會計也可相應地分為所得稅、流轉稅、行為稅等。其中，所得稅會計和 流轉稅會計的處理見“所得稅會計”、“流轉稅會計”和“財產稅”。
五、結語
綜合全文，有效界定稅務會計的理論、內容、對象、依據、預期等內容對于企業財務管理以及稅務管理而言具有極端重要性。尤其是在當今社會經濟不斷發展的時期，經濟結構與市場需求的不斷轉變會給企業的經營與發展帶來一定的挑戰和機遇，稅務會計與財務會計之間的差異性也越來越明顯、突出。財務會計中不再包含相應的有關稅務管理的經濟內容，而稅務會計也正在不斷地完善與獨立。兩者之間雖然存在著一定差異，但是本質上都是屬于會計系統，兩者都對企業的經濟發展起到了重要的監督與管理作用。因此，筆者認為在全面分析稅務會計的計量原則以及其與財務會計之間區別的基礎上，更應該要在其中保持一個合理的平衡點，如何協調并促進稅務會計與財務會計在會計系統中，以及在企業的經營應用中的發展是當今需認真思考并解決的主要問題。
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稅務機關作為國家重要的行政執法部門，行政許可是稅務行政管理中經常使用的重要手段，其稅收征管行為必將受到行政許可法的規范，行政許可法的實施，是對現行行政管理方式的深刻變革，對稅務機關產生的影響是深遠的、多方面的,下面就六個方面具體闡述行政許可法的實施對國稅征管工作產生的重大影響：
一、對稅收征收管理方式的影響
按照行政許可法對設定行政許可范圍及設定行政許可權限的規定，包括國家稅務總局在內的稅務機關都不能自行設定行政許可項目。此外，行政許可法規定的行政許可在實施條件、程序等方面的要求比原來的要嚴格得多。因此，原來以行政審批方式管理的一些稅收征管事項勢必要改變管理方式。這對我們習慣進行審批管理的思路和手段提出了挑戰，必須對現行的工作制度和工作方法進行調整，探索新的管理思路和管理方法。一是要探索實行一網式稅務許可服務，將涉稅許可事項、程序和申請書格式全部納入稅收征管軟件和網絡管理，逐步做到網上申請和辦理稅務許可。二是要實行一站式稅務許可服務，把稅務許可的申請受理一律放在辦稅服務廳前臺一站內辦理。三是要實行一窗式稅務許可服務，保證在基層辦稅服務廳各窗口都能夠為納稅人及時辦理一般納稅人認定、發票領購、減免稅受理等各項許可。四是要建立無償許可咨詢制度。在辦稅服務大廳、辦公場所實行許可申請無償咨詢制度、首問責任制度和申請書文本示范制度。五是要全面執行一次告知、兩次辦結制度和當場受理、當場辦理制度。對申請材料不全或不符合法定形式的，要當場或在五日內一次性告知補正。對材料齊全、符合法定形式的如非初次發票領購，要當場受理并作出準予購票的許可決定。六是全面開通稅務許可內部直通車。對涉及多層級實施、需要下級稅務機關審核報上級稅務機關許可決定的事項，要一律使用內部直通車報送，變納稅人跑許可為稅務機關跑許可。七是推行并聯式聯合許可辦法。對一項許可涉及國稅、地稅兩家實施的前置性許可事項，如辦理統一代碼的稅務登記，應實行國稅（地稅）受理、抄告地稅（國稅）、聯合辦理、限時辦結的并聯式許可模式。
二、對稅務行政許可的影響
目前，稅務系統行政許可實施主體最突出的問題是不具備許可主體資格的稅務機構亂許可。行政許可法規定，只有法律、行政法規、國務院決定、地方性法規以及省級政府規章具有行政許可的設定權。但是，從稅務系統來看，一些地方仍然或多或少存在一講管理就是審批、自己為自己設審批的現象。一些不具備行政許可獨立主體資格的稅務內設機構，卻在以自己的名義、蓋自己的公章對外實施許可執法，造成眾多稅務機構齊許可的混亂局面，給納稅人帶來諸多不便。對部門規章設立的稅務許可，應盡快上升為法律、行政法規；對稅務總局以及與相關部委規范性文件設定的許可，應盡快上升為國務院決定，或者依法予以取消；對省級稅務局及省以下各級稅務機關設定的許可，或者自行增設的許可條件，要堅決予以取消。
行政許可法規定，有關行政許可的事項、條件、標準、程序、期限都要公開，行政許可的實施和結果，除涉及國家秘密、商業秘密或者個人隱私以外，也應當公開；公民、法人或者其他組織對行政機關實施行政許可享有陳述權、申辯權，行政許可直接涉及申請人或者利害關系人重大利益的，可要求舉行聽證?，F行的稅務行政審批中不同程度地存在透明度不夠，甚至暗箱操作現象，廣大群眾難以進行有效監督。因此必須大力推行稅務行政許可公開，有效約束執法行為，做到取信于民，為納稅人提供一個公開、公平、公正的稅收環境。我們必須在這個問題上求真務實，依法推進稅務機構和體制改革，明確誰能許可誰不能許可，依法讓許可權歸位；加強許可主體執法權監督，規范稅務許可權行使。
三、對工作效能的影響
行政許可是規范與效率的統一體。這幾年，由于少數稅務機關一味追求嚴管，層層設立程序，導致稅務許可程序過于煩瑣和僵化，行政效率低下。比如，納稅人申請辦理發票領購審批，需要具體管理人員、股所長、分管局長等多人審核簽字，來回讓申請人跑好幾趟、折騰好多天。行政許可法規定了相對集中行政許可權制度，一個窗口對外制度，實行統一、聯合、集中辦理制度，從許可申請方式到受理程序和期限，都體現了便民快捷的原則。這就要求稅務機關必須進一步樹立服務意識，改進工作作風，按照行政許可法規定的程序和期限辦事，不斷簡化程序，壓縮時限提高辦事效率，提供優質服務，方便納稅人辦事，防止多頭審批、重復審批，克服和辦事拖拉現象。同時也對加快征管機構改革，合理設置征管機構、配置稅收管理資源，有效實施征收管理和提高征管效能提出了新的要求。
四、對行政許可責任的影響
行政許可法對行政機關違法、越權以及不遵守法定程序實施行政許可，規定了嚴格的法律責任。同時規定實施行政許可原則上不得收費，以確保權力與責任掛鉤、權力與利益脫鉤。這就要求稅務部門必須強化責任意識，勤政廉政，要認識到行政許可不僅僅是一種權力，更是人民賦予行政機關的法定職責，亂許可或者濫許可都是違法的，因此導致納稅人合法權益損失的要負賠償責任。依法行政遵循的最大原則是合法，體現的最大價值是公平、公正。稅務系統要堅持依法許可，秉公執法。這就要求稅務機關清醒認識到“許可責任”不僅意味著稅務機關行使的每一項許可權力背后都連帶著一份責任，意味著該許可不許可的行政不作為也要承擔失職責任，還意味著違法行使許可權必須承擔行政或刑事責任，必須敢于對民負責、能夠對民負責、愿意對民負責。
五、對監督檢查的影響
為了解決重許可輕監管、只許可不監管的問題，行政許可法對行政許可的監督檢查作出了明確要求。因此，要加強監督制約，建立對稅務許可申請實質內容的二人實地核查制度，形成互相監督；建立重大稅務許可事項回避制度和聽證主持人回避制度，防止影響執法公正；建立稅務許可受理與決定相對分開制度，除當場受理能夠作出許可決定的之外，應堅持受理人員不決定，決定人員不受理的原則；建立健全減免稅審批、大額出口退（免）稅審批等重大稅務許可集體決策制度。要堅決克服重審批輕監管、只審批不監管的問題，按照誰許可、誰負責、誰監督的原則，加強對行政許可活動的監督檢查，把事前審批與事后監管有機統一起來。稅務機關不但要依法實施行政許可，還要對被許可人實施行政許可行為進行有效監督。要將直接管理與間接管理、動態管理與靜態管理、事前行政許可與事后嚴格監督、加強管理與提高服務有機統一起來，充分利用間接管理手段、動態管理機制和事后監督檢查加強對納稅人管理，提高服務水平和效率。要加強稅務機關內部執法監督。建立健全稅收規范性文件備查備案制度，對擅自設定稅務許可的，應責令改正或依法予以撤銷。加大稅收執法檢查力度，及時糾正稅務許可違法行為。認真貫徹執行執法責任制和過錯追究制，對不該許可準予許可、該許可不予許可的，要責令改正，給予經濟懲戒和行政處分。
六、對行使行政許可權的影響
一、稅務籌劃概述
稅務籌劃是企業的一項重要會計活動之一，指的是企業在遵從稅法的基礎上，對企業的各項經營活動進行優化管理從而降低稅費的經濟活動的總稱。在管理過程中能夠降低企業稅費負擔。稅務籌劃工作的開展是對企業各項經營管理活動基于總體考量層面的人為規劃，在不違背法律的基礎上優化企業經營管理活動，在這一過程中實現企業經營效果最大化。
稅務籌劃活動的進行具有極強的目的性，目的在于使得納稅企業通過合理的企業管理活動優化降低稅款繳納，在企業管理中是對整體經營管理的一種深層次管理目標。納稅管理活動具有一定的超前性，對企業經營活動與投資活動進行提前性考量，以此降低企業稅務支出，保障企業稅收。在當前企業之間競爭日益激烈的背景下對企業稅務籌劃的要求也隨之而增高。在稅務籌劃過程中，要求與企業發展中的實際情況相結合，基于當前企業的發展實際而進行相應的稅務籌劃工作。
二、稅務籌劃對企業經營的作用分析
合理的稅務籌劃活動能夠顯著提升企業經營效果，對企業作用效果顯著，能夠實現企業內部資源優化配置，促進企業經濟效益的提升。
1．實現企業內部資源優化配置
企業通過有效的稅務管理與稅務籌劃工作，能夠實現企業內部經濟利益最大化，達成企業的基本經營目標，符合企業的經營初衷。同時對企業內部資本流向進行動態化監控，基于企業長期發展戰略的考量，對企業內部資金進行優化配置。在企業優化管理過程中，隨著經營利潤的增加，企業的資本流入也隨之而增加，較強的資本流動性，更好地發揮企業勞動力與實物資產的價值，為企業發展提供基本物質與人力條件。以此可促進企業更進一步地發展，擴大企業經營規模。在企業內部資金流動方面起到了良好的循環效果。
因此，從整體上分析，稅務籌劃活動對企業的整體發展具有顯著作用，在企業內部顯著促進了社會資源的流動，為企業的發展提供了更多的支持與動力。
2．促進企業經濟效益的提升
企業會計管理活動中進行稅務籌劃的驅動力為追求經濟效益，企業利潤指的是企業經營活動所產生的整體利潤中，扣除生產或者經營過程中產生的成本之后剩下的經濟效益。成本的重要構成之一即為稅費，通過有效的稅務籌劃活動能夠降低企業繳納的稅款，從而增加企業經濟效益。企業通過有效措施的運用能夠降低自身經營成本，降低企業稅費，減少企業稅務負擔，緩解企業在資金方面的一些壓力，提升企業利潤空間，在激勵的市場競爭環境下，增加企業的市場競爭力。
三、企業稅務籌劃原則
企業稅務籌劃活動是在一定的原則下進行的，要求遵從合法性原則，符合相關法律條文的規定，堅持經濟性原則，稅務籌劃活動達到良好經濟性，要求稅務籌劃工作所產生的收益大于成本。
1．合法性原則
稅務籌劃是企業的一項合法管理活動，在稅務籌劃過程中，要求遵從合法性原則，各項活動的開展要求符合相關法律條文的規定，在此基礎上作出企業的各項發展選擇。稅務籌劃活動具有較強的綜合性與復雜性，前提是了解經營業務相關的稅法規定，要求企業會計人員詳細掌握納稅活動中的各項細節，尊重納稅活動的神圣性，在此基礎上進行合理稅務籌劃。
對企業業務發展活動進行綜合性賬務管理，掌握企業稅款繳納的相關經營項目，對此密切關注，并分析相關的稅法規定。結合稅法政策的具體規定與調整，減少對企業相關經營活動的不良影響，并制定企業政策發展要點，在不違背法律的基礎上制定適宜的稅務籌劃管理活動。
2．經濟性原則
企業會計處理中，稅務籌劃活動進行會導致企業部分費用發生變化。在納稅行為恰當的前提下，所產生的稅務籌劃收益能夠抵消所產生的成本。但是在企業稅務籌劃管理活動不佳時，企業稅務籌劃可能難以達到理想效果，與稅務預期效果之間存在著一定差異，甚至出現難以抵消稅務籌劃成本的現象，使得稅務籌劃工作毫無意義。因此，企業稅務籌劃活動開展中，應當堅持經濟性原則，即企業稅務籌劃活動應當達到良好的經濟性，要求稅務籌劃工作所產生的收益大于成本。稅務籌劃活動應當從企業長期發展角度進行，與企業一定時間的發展目標相契合。而實現稅務籌劃目標的原因之一為稅務籌劃工作中風險的存在，在稅務籌劃過程中由于市場變動、稅收政策變動等一些不可控的因素，增加了企業稅務籌劃工作的風險。
四、企業稅務籌劃策略
企業稅務籌劃活動應當遵照稅法的前提下合理進行，優化籌資環節中的稅務籌劃，投資環節中的稅務籌劃，優化收入結算中的稅務籌劃，結合存貨計價方式進行稅務籌劃，優化成本費用中的納稅籌劃，與企業實際發展活動相結合，提升企業會計管理人員的綜合素養，加強與稅務機關的溝通。
1．遵照稅法的前提下合理進行稅務籌劃
企業在稅務籌劃過程中，要求嚴格依照我國稅法的相關規定，進行合理的稅務籌劃，避免出現偷稅漏稅現象，通過合理籌劃與有效管理提升企業運行中的經濟效益。在保障國家稅收利益的同時，優化企業內部管理，降低企業內部稅費。
2．優化收入結算中的稅務籌劃
企業經營過程中，由于銷售活動、貸款結算方式等的影響，企業結算中的實際確認時間與稅收繳納等存在一定的差異性。根據我國稅法當前的規定，在對直接銷售貨物的管理中，按照實際收到的貨物的標準進行管理，不管貨物是否發出。在交易行為中，將訂單交于購買方，由后者確定貨物收到時間。企業會計在管理中將其視作委托于銀行的付款方式。在貨物收到之后，結合貨物的實際經營情況進行貨物管理。企業當天收入按照合同中約定的收款日規定進行計算，隨著當前多種銷售方式的出現，預售已經成為企業經營中采用的常見方式之一，按照預售環節中的相關規定進行稅務處理。由此在企業銷售管理中可以結合實際銷售活動進行籌劃，通過銷售活動的調節可合理規避一些稅收，增加企業經營利潤。
3．優化籌資環節中的稅務籌劃
企業的經營活動的正常進行以及投資規模的擴大需要有一定的資金作為支持，因此企業需要進行籌資活動。企業籌資活動包括權益籌資與債務籌資，均需要有一定的資金成本。企業籌資方式包括企業借款、非金融機構借款、銀行借款、企業既有收益等，籌資活動目的在于以最小的成本實現資金籌集目標。企業不同的籌資方式的稅后資金成本以及稅前成本有一定的差異性。這在我國稅法中有相應體現，不同籌資方式采用了不同的資金成本列支方式，企業可基于此優化稅務籌劃工作。
例如企業在選擇向銀行進行資金籌集方式時，雖然具有較高的費用與利息，在企業內部具有較高的資本使用成本，但是選擇該種資金籌措方式能夠獲取良好的財務杠桿收益，同時可在稅前扣除貸款利息，因此在經營過程中，降低了企業的貸款利率。企業在進行稅務籌劃過程中，應當結合自身實際經營情況以及稅務籌劃的實際需求而選擇適宜的資金籌措方式。
4．投資環節中的稅務籌劃
企業在傳統的經營活動方式之外，經常進行一些投資活動，與經營活動共同構成企業經營利益的重要部分之一。在投資活動中，通過不同的技術處理方式，稅款繳納數額也具有一定的差異性。
例如企業在對閑置庫房的管理過程中，通過不同的方式處理能夠得到不同的處理效果。若將閑置庫房出租，稅款繳納方式為，結合租金收取相應比例的增值稅與房產稅；若將閑置庫房通過整改之后對外提供倉儲服務，在稅款征收上，則是對倉儲費用征收增值稅，在對房產稅的征收上，按照房產原定數額扣除一定金額再進行房產稅繳納?？梢?，在對企業閑置庫房的處理過程中，運用后一種處理方式能夠有效降低稅負，從而達到不同的節稅效果。因此，針對企業物資或者資產通過有效的稅務籌劃能夠降低企業稅費繳納。
5．結合存貨計價方式進行稅務籌劃
在對庫存商品及存貨管理中具有多種計價方式，不同的計價方式對期末成本計算具有一定影響，在存貨計價管理過程中，要求結合企業的實際計價方式進行。在了解當前新會計準則的基礎上，綜合性處理相關會計數據，在對會計信息處理時，綜合運用加權平均法、先進先出法、后進先出法等方法進行。庫存商品及存貨價格處于一個變動狀態，在存貨管理過程中，要求基于實際價格變動進行管理。企業會計處理過程中可以結合多期發展成本理念，妥善處理由于期末存貨而產生的成本問題，在存貨管理中可以適當降低期末存貨量，降低企業稅前收益，以此實現企業稅務籌劃。企業在稅務籌劃過程中，要求同時結合納稅管理方案與企業既定的會計標準，及時調整企業會計處理中的相關內容，按照發展性的原則進行合理納稅。
6．優化成本費用中的納稅籌劃
在成本費用管理過程中，需要繳納的稅款為收入所得扣除成本資金，按照增值率或者增稅率對增值的金額進行稅務征收。在企業會計管理中，容易出現納稅金額已經超過計算臨界值的現象，要求企業對此進行稅務籌劃，降低企業產品成本。在企業合法經營的同時，優化企業稅收管理，降低稅費負擔。當前企業大量運用了固定資產折舊的處理方式，要求企業管理中針對不同的管理環節綜合靈活采用雙倍極遞減法、年數總和法等進行折舊。
結合稅務籌劃的實際要求進行成本費用管理，在企業會計處理中，對成本費用進行必要的折舊處理，靈活運用雙倍余額遞減法，要求企業會計處理過程中，能夠對此進行準確了解，明晰加速折舊中的費用分攤，以此提升企業經營利潤。
7．與企業實際發展活動相結合
要求企業會計在進行稅務籌劃過程中，與企業實際經營活動結合在一起。要求納稅活動具有較強的準確性，同時在稅務籌劃過程中，應當與企業的利益分配、投資活動開展等有效結合在一起，以此促進企業投資決策。
在稅務籌劃過程中不能只注重眼前的稅負降低，而是應當與企業的長遠發展有效結合在一起，考慮稅務籌劃中可能對企業所造成的最終影響。避免納稅行為局限于某一個層面，要求從企業的實際經營現狀出發，進行更為高效地處理，以此優化稅收管理過程。結合企業當下經營過程中面臨的一些實際困難，而優化稅務籌劃，提升企業稅務籌劃與管理的合理性與高效性，對企業成本費用等進行有效分析，降低企業成本中的酌量成本，以此優化企業稅務籌劃工作。
8．提升企業會計管理人員的綜合素養
企業會計管理活動中，為了達到良好的稅務籌劃效果，要求企業會計人員具有良好的專業素養，在工作開展過程中充分掌握企業經營活動所涉及的相關稅目，在掌握稅法相關法律的前提下，能夠準確預測稅款繳納的發展方向。對企業的經營活動進行稅務風險等級劃分與對比，及時發現企業稅款繳納中存在的問題，并及時予以解決。企業會計部門將企業稅費繳納、企業經營活動與不同部門有效聯系，在遵照稅法的前提下進行稅款繳納。針對企業稅款繳納中出現的不同危險等級做出相應的處理方式，在企業內部對員工進行培訓，提升企業職工的綜合素養。在稅務籌劃過程中，要求會計人員掌握金融、法律以及稅務等多種綜合層面的專業知識，同時對企業當下以及未來一段時間的發展情況有一定認知與了解，統籌企業當下發展與未來一段時間的發展，從整體發展階段層面進行稅務籌劃，并加強企業不同部門之間的協調，以此優化企業納稅工作。
9．加強與稅務機關的溝通
企業在進行稅務籌劃過程中，應當加強與相應稅務機關的有效溝通，與經營地所在的稅務機關建立良好溝通方式，就企業實際的經營活動與稅務機關進行有效協商、交流與問詢，在企業業務開展的初期階段即進行有效的稅務籌劃管理。通過有效溝通管理及時掌握企業應當繳納的稅款，對企業經營活動中的稅務繳納有清醒而宏觀的認知。將企業對稅法的實際解讀與實際稅款繳納有效結合，將理論應用到實踐活動之中，通過與當地稅務機關的有效溝通，將對當地稅法的解讀運用到營業活動實際稅款繳納活動之中。
例如在轉讓定價稅款繳納中，稅款的征收與具體項目以及所在地之間有一定聯系，在稅務籌劃環節中，與當地稅務機關的有效溝通非常有必要。通過與不同地區稅務部門之間的溝通判斷轉讓定價是否合理，優化企業轉讓定價等經營管理活動。
