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第1篇

如何在復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，通過自身專業(yè)水平和技能，幫助企業(yè)獨(dú)善其身、實(shí)現(xiàn)逆勢上揚(yáng)，是困擾每個(gè)企業(yè)總會(huì)計(jì)師的難題，也恰是決定企業(yè)會(huì)計(jì)是否真正“立得住”的重要契機(jī)。

稅務(wù)管理是一種系統(tǒng)的過程管理

稅務(wù)管理是在稅收籌劃的基礎(chǔ)上發(fā)展、衍生出的一個(gè)概念。其產(chǎn)生源于兩個(gè)方面的需要：一是要通過合理安排各項(xiàng)交易行為，進(jìn)行稅收籌劃，用足用好稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值；二是要防范、化解和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)安全，二者相輔相成、缺一不可?？梢姡髽I(yè)稅務(wù)管理是一種不同于稅收籌劃的過程管理，或者講是一個(gè)系統(tǒng)的管理進(jìn)程，“是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營狀況和經(jīng)營目標(biāo)，為在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅成本的最小化，而對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)和納稅事物進(jìn)行分析、籌劃、監(jiān)控、預(yù)測、實(shí)施等全過程的管理行為的總和”。

企業(yè)稅務(wù)管理研究的是在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下如何降低企業(yè)的納稅成本。從這個(gè)意義上講，稅務(wù)籌劃僅僅是稅務(wù)管理的一個(gè)部分，而稅務(wù)管理還包括了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。稅務(wù)籌劃主要研究的是如何降低企業(yè)的納稅成本，而稅務(wù)管理的目的除了要降低企業(yè)的納稅成本外，還要控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的推手

十報(bào)告提出并對“轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式”的內(nèi)涵做了深入的闡述。可見，中國經(jīng)濟(jì)最突出的問題，不是增速問題，而是質(zhì)量和效益問題。如何提高經(jīng)濟(jì)增長的效益和質(zhì)量值得每一個(gè)實(shí)務(wù)工作者思考和研究。立足企業(yè)的層面，一方面，要堅(jiān)持不懈的推進(jìn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，努力改進(jìn)生產(chǎn)和管理水平，提高管理效益，固然重要；另一方面，要考慮在現(xiàn)有資源基礎(chǔ)上，為企業(yè)創(chuàng)造更多的現(xiàn)金流，努力增加企業(yè)價(jià)值，保證企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

稅務(wù)管理旨在通過合法手段降低企業(yè)納稅成本和相應(yīng)現(xiàn)金流出，并嚴(yán)格控制相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，可以優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和投資決策，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平提升并切實(shí)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，助推企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，預(yù)期可成為企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要推手。

從企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略角度看，稅務(wù)管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略的一個(gè)重要步驟。企業(yè)在經(jīng)營過程中為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高核心競爭力，必然通過實(shí)施各項(xiàng)管理目標(biāo)和步驟來實(shí)現(xiàn)，因此，稅務(wù)管理可以視為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)和步驟，必須服從于和服務(wù)于企業(yè)整體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上，戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)首要的和根本性的目標(biāo)，稅收和現(xiàn)金流都只是企業(yè)眾多經(jīng)營要素的一個(gè)局部，進(jìn)行稅務(wù)管理必須充分考慮各種經(jīng)營成本和制約因素，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度思考稅收籌劃問題。

另一方面，企業(yè)稅務(wù)管理反作用于企業(yè)戰(zhàn)略。稅務(wù)管理所具有較為獨(dú)特的性質(zhì)，決定了其有可能反作用于企業(yè)戰(zhàn)略。特別地，當(dāng)出現(xiàn)如下情況時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整或改進(jìn)戰(zhàn)略：稅收政策發(fā)生重大調(diào)整，打破了行業(yè)的競爭格局，當(dāng)獲利能力、現(xiàn)金流量、其他重要財(cái)務(wù)指標(biāo)以至于企業(yè)價(jià)值受到嚴(yán)重影響時(shí)，企業(yè)為適應(yīng)稅收政策調(diào)整帶來的變化而必須進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整；在稅收政策帶有明顯的政策導(dǎo)向時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)，必須充分關(guān)注這種導(dǎo)向，使企業(yè)發(fā)展方向盡可能符合國家產(chǎn)業(yè)政策，充分享受到稅收優(yōu)惠帶來的直接利益。

稅務(wù)管理可以反映出公司治理的狀況

在公司治理結(jié)構(gòu)下，稅收管理是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略規(guī)劃。稅務(wù)管理的核心問題是對稅收籌劃的全過程進(jìn)行全面監(jiān)控，有效的控制風(fēng)險(xiǎn)。即稅收籌劃的決策過程、稅收籌劃的運(yùn)行過程、稅收籌劃的結(jié)果、稅收籌劃責(zé)任制度等，都需要形成內(nèi)部的監(jiān)控機(jī)制。這就勢必要求企業(yè)建立良好的公司治理。

具體說來，稅務(wù)管理的組織者（或稅收籌劃經(jīng)理人）是稅收籌劃的直接實(shí)施者，參與稅收籌劃方案的制定、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評估、稅收籌劃過程的實(shí)施。在現(xiàn)代企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)下，稅收籌劃一般由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（或稅務(wù)經(jīng)理）來組織實(shí)施，即稅收籌劃的實(shí)施和運(yùn)作在于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（或稅務(wù)經(jīng)理）；同時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（或稅務(wù)經(jīng)理）必須接受公司經(jīng)營管理層的經(jīng)理的監(jiān)督，經(jīng)理層對企業(yè)的稅收籌劃方案具有審批權(quán)和管理權(quán)；董事會(huì)雖然把一部分決策權(quán)和管理權(quán)授予了經(jīng)理層，但仍然保留著對經(jīng)理人員重要決策的審批權(quán)或知悉權(quán)，稅收籌劃作為經(jīng)理管理層的一項(xiàng)日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，董事會(huì)自然對公司稅收籌劃的整個(gè)過程具有知悉權(quán)；最終，由股東會(huì)來對公司稅收籌劃的整個(gè)過程和結(jié)果進(jìn)行評價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)。

稅務(wù)管理應(yīng)當(dāng)被視為企業(yè)財(cái)務(wù)部門和總會(huì)計(jì)師的重要職責(zé)

稅務(wù)管理本質(zhì)上是一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。一方面，資金運(yùn)動(dòng)的全過程，包括資金的籌集、分配和使用，都存在可以進(jìn)行稅收籌劃的空間；另一方面，稅收籌劃和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制主要依據(jù)的是項(xiàng)目決策的現(xiàn)金流影響，并結(jié)合稅法要求進(jìn)行優(yōu)化選擇。稅務(wù)管理必須同企業(yè)財(cái)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合起來，須臾不可分離。否則，不但稅收籌劃無從談起，財(cái)務(wù)管理決策的過程也將因?yàn)楹雎粤酥匾淖兞慷ガF(xiàn)實(shí)意義。稅務(wù)管理應(yīng)當(dāng)被視為企業(yè)財(cái)務(wù)部門和總會(huì)計(jì)師的重要職責(zé)。

實(shí)務(wù)中，稅收籌劃及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作，多數(shù)都是由企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。之所以提出這個(gè)問題，是處于兩個(gè)方面的考慮：一是理論和實(shí)務(wù)界有意無意的忽視，通過文獻(xiàn)查閱，發(fā)現(xiàn)鮮有文獻(xiàn)提及稅收籌劃或稅務(wù)管理的職責(zé)定位問題；二是效率提升問題，盡管現(xiàn)實(shí)中財(cái)務(wù)部門一直在做，但領(lǐng)導(dǎo)不重視、不強(qiáng)調(diào)，財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員就難以高度重視，更遑論主動(dòng)開動(dòng)腦筋做好稅務(wù)管理?？梢?，從理念和制度層面明確稅務(wù)管理工作的責(zé)任分屬，有利于提升稅務(wù)管理工作的層次，進(jìn)而提升其水平和質(zhì)量，促使其更好的發(fā)揮應(yīng)有的效益。

總會(huì)計(jì)師對“稅務(wù)管理”職責(zé)尚沒有給予足夠的重視

現(xiàn)行《總會(huì)計(jì)師條例》規(guī)定中并未提及“稅務(wù)管理”或相關(guān)內(nèi)容。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化背景下，有識之士普遍認(rèn)為，中國總會(huì)計(jì)師制度應(yīng)與國際通行的CFO制度趨同。我國現(xiàn)行《總會(huì)計(jì)師條例》于1990年，已不能完全適應(yīng)當(dāng)前形勢和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。為此，有關(guān)部門召開專家咨詢委員會(huì)會(huì)議，形成關(guān)于修改《總會(huì)計(jì)師條例》和制訂《總會(huì)計(jì)師法》的意見。其中，總會(huì)計(jì)師的職能定位問題是專家、學(xué)者和企業(yè)實(shí)務(wù)界人士關(guān)注的重點(diǎn)。據(jù)調(diào)查資料，76％的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)或參與會(huì)計(jì)監(jiān)督管理，72％的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)成本核算與財(cái)務(wù)收支管理，67％的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)或參與籌資與投資管理，48％的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)或參與計(jì)劃管理，45％的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)或參與企業(yè)戰(zhàn)略管理。這表明，現(xiàn)實(shí)中，多數(shù)企業(yè)總會(huì)計(jì)師，對自身所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的“稅務(wù)管理”職責(zé)，尚沒有給予足夠的重視。

第2篇

一、稅務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容

1.稅務(wù)管理的含義。稅務(wù)管理從狹義上是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅收政策法規(guī)所進(jìn)行的稅款征收活動(dòng)，從廣義上來講是指國家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)，根據(jù)稅收分配特點(diǎn)和客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，決策、計(jì)劃、組織、監(jiān)督和協(xié)調(diào)稅收分配的整個(gè)過程，從而保障稅收職能得到實(shí)現(xiàn)的一種管理活動(dòng)。企業(yè)稅務(wù)管理不僅包括稅收的政策、根據(jù)法律躲避稅務(wù)的方法和技巧，研究與運(yùn)用法規(guī)，計(jì)劃等實(shí)施組織，還有企業(yè)與稅務(wù)有關(guān)的管理組織和流程規(guī)范，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，防止違規(guī)受罰等綜合管理內(nèi)容。

2.稅務(wù)管理的原則。（1）政策與任務(wù)。正確處理執(zhí)行稅收政策與完成收入任務(wù)的關(guān)系，堅(jiān)持依法辦事，依率計(jì)征，在正確執(zhí)行稅收政策的前提下，促產(chǎn)增收，努力完成稅收計(jì)劃任務(wù)。（2）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。稅收具有涉及面廣、政策性強(qiáng)的特點(diǎn)，稅收管理具有較大的集中統(tǒng)一性。要統(tǒng)一稅法，集中稅權(quán)，強(qiáng)化稅收管理。稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行上級稅務(wù)機(jī)關(guān)與同級政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。同時(shí)又要注意發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性，給地方一定的管理權(quán)，以便因地制宜處理稅收問題。（3）專業(yè)與群眾管理。社會(huì)主義稅收的特點(diǎn)是“取之于民，用之于民”，稅務(wù)機(jī)關(guān)同納稅人在根本利益上是一致的。在加強(qiáng)專業(yè)稅收管理的同時(shí)，要發(fā)動(dòng)群眾參加稅收管理。加強(qiáng)稅收宣傳，提高群眾依法納稅的自覺性，依靠群眾協(xié)稅護(hù)稅，把稅務(wù)管理建立在可靠的群眾基礎(chǔ)上。（4）從經(jīng)濟(jì)到稅收。稅收同經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)，經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)。制定稅收制度和稅收政策、法令，要有利于社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；在稅收管理工作中，要面向生產(chǎn)、關(guān)心生產(chǎn)，在促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)上增加稅收收入。（5）以法治稅。稅收是以法律為依據(jù)進(jìn)行的特殊分配，一征一免，征多征少，既體現(xiàn)國家政策，又關(guān)系到生產(chǎn)發(fā)展和人民群眾的切身利益，堅(jiān)持依法治稅，是稅收管理全過程應(yīng)遵循的原則。

二、企業(yè)稅務(wù)管理的意義

1.降低稅收成本。當(dāng)前，稅收成本包含企業(yè)依據(jù)法律所必須繳納的各項(xiàng)稅金的實(shí)體成本以及企業(yè)因納稅不當(dāng)所收取的罰款和收取稅收滯納金的處罰成本。這樣可以避免不必要的稅費(fèi)，節(jié)約企業(yè)的稅收實(shí)體成本，避免稅收處罰成本，取得高額的稅后利潤。

2.增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中做好稅務(wù)管理是十分重要的，電力企業(yè)稅務(wù)管理降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅務(wù)管理也就是學(xué)習(xí)稅法、合理運(yùn)用稅法過程，能夠提高企業(yè)人員的納稅意識。由于不同行業(yè)、國家、地區(qū)政策的差異，企業(yè)需結(jié)合自身情況加強(qiáng)稅務(wù)管理，企業(yè)的管理人員需要清楚各項(xiàng)稅收法規(guī)，同時(shí)需要學(xué)習(xí)和了解有關(guān)會(huì)計(jì)方面的內(nèi)容，會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，企業(yè)稅務(wù)管理人員也能夠增強(qiáng)其稅法觀念，也有助于提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

3.有利于調(diào)整企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和合理配置資源。針對國家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策、不同稅種的不同稅率，企業(yè)能夠更清楚國家的各項(xiàng)稅收政策，采取科學(xué)合理的籌資、投資以及改造技術(shù)，能夠加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作，籌資和技術(shù)改造，企業(yè)在投資和技術(shù)改造上的稅收得到最大的優(yōu)惠，進(jìn)而改善企業(yè)的內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理的配置資源，增強(qiáng)電力企業(yè)在同行中的競爭力。

三、加強(qiáng)電力企業(yè)稅務(wù)管理的措施

1.籌資融資是生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的首要條件。企業(yè)資金分為借入資金和權(quán)益資金兩種，借入資金雖到期需還本付息，風(fēng)險(xiǎn)較高，但是稅前可以扣除利息，能夠抵抗稅費(fèi)。而權(quán)益資金有安全性、長期性、不需支付固定利息，卻需要支付股息，但其無法扣除稅前股息，且成本較高。所以，加強(qiáng)電力企業(yè)籌資選擇的稅務(wù)管理工作，需要選擇恰當(dāng)?shù)幕I資方式，從而減輕稅負(fù)。

2.由于各個(gè)電力企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃，產(chǎn)品都有所不同，電力企業(yè)在計(jì)劃投資時(shí)，所面臨的稅收負(fù)擔(dān)也有不同。比如，在投資興建高新技術(shù)企業(yè)、外商合資建立的中外合資企業(yè)，國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)與西部地區(qū)進(jìn)行投資在一定期限里，他們均可以得到減征或免征所得稅優(yōu)惠。

3.通常，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中籌劃稅收時(shí)，主要利用一些會(huì)計(jì)處理方法，企業(yè)在不同的會(huì)計(jì)年度內(nèi)有其不同的所得稅費(fèi)用，可以推遲納稅的時(shí)間，提高其資金使效率。

4.在納稅方案的選擇上，應(yīng)認(rèn)真分析，衡量不同選擇對于稅負(fù)的影響，避免選擇不當(dāng)?shù)姆桨付又囟悇?wù)負(fù)擔(dān)。而履行納稅義務(wù)時(shí)，需要分析納稅時(shí)間的規(guī)定以及預(yù)繳和結(jié)算時(shí)間規(guī)定，合理計(jì)劃稅務(wù)費(fèi)用，減少企業(yè)流動(dòng)資金利息的花費(fèi)。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的建議

1.防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，完善的稅收籌劃機(jī)制。電力企業(yè)需建立有關(guān)稅收籌劃目標(biāo)的機(jī)制，包括籌劃工作流程、籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、籌劃決策、反饋機(jī)制以及控制機(jī)制。合理有效的機(jī)制能夠有效的預(yù)防稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，合理、合法的稅收籌劃方案可以及時(shí)有效實(shí)施。同時(shí)，為了確保電力企業(yè)控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行， 電力企業(yè)確切規(guī)劃其與稅務(wù)有關(guān)的各個(gè)部門的職能， 嚴(yán)格遵循電力企業(yè)的各項(xiàng)法律法規(guī)，清楚了解稅收籌劃相關(guān)制度規(guī)定，確保電力企業(yè)科學(xué)計(jì)劃稅收決策和科學(xué)管理稅收，杜絕企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

2.電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好計(jì)劃工作，協(xié)調(diào)管理好各項(xiàng)工作。電力企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營比較種類繁多，不同的經(jīng)營活動(dòng)有其適合的稅收政策、法律。電力企業(yè)進(jìn)行納稅前，應(yīng)當(dāng)提前做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，協(xié)調(diào)好各部門間的工作，了解納稅方案，選擇合適的方案，合理經(jīng)營。對于發(fā)生了經(jīng)營活動(dòng)的，電力企業(yè)再去計(jì)劃稅費(fèi)，易發(fā)生逃稅、漏稅的狀況。

3.創(chuàng)建稅務(wù)專管部門，以及專管人員。電力企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立專門負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作的部門，合理設(shè)置各個(gè)崗位，并且要重視工作人員的素質(zhì)，找一些個(gè)人素質(zhì)高、專業(yè)知識強(qiáng)的人員來進(jìn)行管理。認(rèn)真研究稅收有關(guān)的法律法規(guī)以及相關(guān)的稅收政策，針對其進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，統(tǒng)一籌劃企業(yè)的納稅行為，避免給電力企業(yè)帶來一些不必要的損失。同時(shí)，電力稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對其稅務(wù)情況進(jìn)行分析。

4. 加強(qiáng)電力企業(yè)管理人員培訓(xùn)工作，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。電力企業(yè)稅務(wù)管理人員只有加強(qiáng)學(xué)習(xí)，才可以清楚的了解各項(xiàng)政策，掌握國家經(jīng)濟(jì)的宏觀發(fā)展動(dòng)向。企業(yè)應(yīng)該采取有效的措施，培訓(xùn)稅務(wù)管理部門的人員，針對稅收的法律法規(guī)以及各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策培訓(xùn)人員，從而使工作人員盡早掌握稅務(wù)知識，并且培養(yǎng)他們對企業(yè)稅務(wù)的責(zé)任意識，了解企業(yè)稅務(wù)的有關(guān)內(nèi)容，從而更好的完成稅務(wù)管理工作。

五、結(jié)論

電網(wǎng)企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在其稅務(wù)管理方面的也與其它企業(yè)一樣存在一些問題，這使得電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營效率受到了阻礙。因此，在企業(yè)未來的發(fā)展中，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對其稅務(wù)管理中存在的問題，改善其工作。堅(jiān)持維護(hù)稅法的原則，建立健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對企業(yè)人員的培訓(xùn)，優(yōu)化內(nèi)容業(yè)務(wù)流程，協(xié)調(diào)好與稅務(wù)部門的關(guān)系，為我國電力企業(yè)的健康發(fā)展清楚障礙。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇

稅務(wù)會(huì)計(jì)管理是因?yàn)椴捎昧素?cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的技術(shù)方法才日趨成熟的。但是從另一角度而言,稅務(wù)會(huì)計(jì)管理也對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理產(chǎn)生了廣泛而深遠(yuǎn)的影響,它使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理實(shí)務(wù)處理更加規(guī)范化、法制化,有時(shí)也制約了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理對某些核算方法的選擇。兩者相互影響、相互制約、相互促進(jìn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與稅務(wù)會(huì)計(jì)管理的聯(lián)系主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)管理的信息以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的信息為基礎(chǔ)。現(xiàn)實(shí)中,通過企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng),企業(yè)已經(jīng)建立了一套完備的企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)“資料庫”,該“資料庫”為企業(yè)對外編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供基本的“素材”。同時(shí),該“資料庫”也具備著企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)管理處理的基本“素材”。從國際上看,大多數(shù)國家都以企業(yè)的會(huì)計(jì)管理利潤為基礎(chǔ),再按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行必要的調(diào)整。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的協(xié)調(diào)最終將反映在企業(yè)對外編制的財(cái)務(wù)報(bào)告上.,由于任何稅務(wù)會(huì)計(jì)管理處理均會(huì)對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響,而這種影響必然反映在財(cái)務(wù)報(bào)告中。如企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)管理中,為了處理時(shí)間性差異,企業(yè)要設(shè)置“遞延稅款”科目,該項(xiàng)目可作為企業(yè)的長期負(fù)債列示,也可作為企業(yè)的長期資產(chǎn)列示。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)管理的協(xié)調(diào)機(jī)制

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與稅務(wù)會(huì)計(jì)管理“適度分離”的關(guān)系模式最適用于籌資多元化企業(yè)。與其他模式不同的是,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與稅務(wù)會(huì)計(jì)管理“適度分離”的關(guān)系模式以不同的思路分別核算會(huì)計(jì)管理收益與稅法收益,其中稅務(wù)會(huì)計(jì)管理以獨(dú)立性原則為依據(jù)編制成“獨(dú)立納稅體系”。值得注意的是“獨(dú)立納稅體系”與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理核算的差異程度并非完全自由發(fā)展的結(jié)果。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與稅務(wù)會(huì)計(jì)管理的“適度分離”必須符合我國的基本國情,并考慮到國家宏觀調(diào)控政策和會(huì)計(jì)管理管理體系等因素,切勿財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與稅務(wù)會(huì)計(jì)管理分離程度過大。同時(shí),根據(jù)企業(yè)所得稅制度之規(guī)定,企業(yè)必須結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理核算結(jié)果,依據(jù)相關(guān)稅法調(diào)整利潤核算方法。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與稅務(wù)會(huì)計(jì)管理“適度分離”的關(guān)系模式中所提及的“分離”實(shí)質(zhì)上是兩套會(huì)計(jì)管理規(guī)范體系制定思想上的分離,并不是形式上賬簿的分離。

盡管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與稅務(wù)會(huì)計(jì)管理相分離,但其均屬于會(huì)計(jì)管理分支,因此二者在確認(rèn)、計(jì)量及報(bào)告的會(huì)計(jì)管理基本技術(shù)方面仍存在相同之處。受我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)管理制度與稅法發(fā)展現(xiàn)狀的影響,使得我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與稅務(wù)會(huì)計(jì)管理“適度分離”的關(guān)系模式下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理核算與稅務(wù)會(huì)計(jì)管理核算的共同點(diǎn)遠(yuǎn)多于美國完全分離型模式下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理核算與稅務(wù)會(huì)計(jì)管理核算的共同點(diǎn)。因此,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與稅務(wù)會(huì)計(jì)管理“適度分離”的關(guān)系模式下,依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理結(jié)果調(diào)整會(huì)計(jì)管理技術(shù)這一做法合理的。

為促進(jìn)籌資多元化企業(yè)得以長期穩(wěn)定發(fā)展,國內(nèi)相關(guān)人員應(yīng)立足于會(huì)計(jì)管理制度和稅法之上制定制度,一方面,明確會(huì)計(jì)管理規(guī)范市場化方向,既有助于促進(jìn)市場公平競爭,又能夠推進(jìn)資本市場走向成熟,因此政府部門切勿限制會(huì)計(jì)管理規(guī)范市場化的方向;另一方面,完善以稅法為代表的法律體系。只有國家稅法高于行政權(quán)力的法律規(guī)范時(shí),才能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與稅法會(huì)計(jì)管理分離。

第4篇

依法納稅是企業(yè)必須承擔(dān)的義務(wù)，也是積極的配合國家的各項(xiàng)宏觀調(diào)控。企業(yè)稅務(wù)管理主要是指企業(yè)在遵紀(jì)守法，不損害國家利益的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家稅法的相關(guān)規(guī)定以及頒布施行的各種減免稅收等的優(yōu)惠政策，以少繳納、延繳納稅款，進(jìn)而降低企業(yè)納稅成本，實(shí)現(xiàn)負(fù)稅最小化餓經(jīng)營管理活動(dòng)。企業(yè)稅收管理活動(dòng)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展意義重大，通過稅收管理活動(dòng)的開展，合理安排和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等各項(xiàng)活動(dòng)，制定科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，優(yōu)化配置企業(yè)資金，節(jié)約納稅成本，增加企業(yè)財(cái)務(wù)收益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的最大化。同時(shí)，企業(yè)施行的稅收管理能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員增強(qiáng)納稅及稅法意識，防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)規(guī)范化經(jīng)營，進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，還能夠通過降低稅收成本，減少財(cái)務(wù)損失，增加財(cái)務(wù)盈利，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的合理配置以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增強(qiáng)企業(yè)競爭優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、新形勢下企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化分析

隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和社會(huì)建設(shè)的不斷推進(jìn)，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制日益完善，再加上，世界經(jīng)濟(jì)交流合作的加強(qiáng)，我國企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程不斷深入發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，企業(yè)通過稅務(wù)管理的現(xiàn)代化的促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是其必然選擇?？偟膩碚f，企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)代化主要是指企業(yè)在現(xiàn)代管理理論的指導(dǎo)下，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)及信息技術(shù)、科學(xué)的管理制度、完善的組織結(jié)構(gòu)、高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)務(wù)工作人員等來控制和調(diào)節(jié)企業(yè)各項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)。目前，我國很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到新形勢下施行稅務(wù)管理現(xiàn)代化的重要性，并開始通過現(xiàn)代化稅務(wù)管理完善企業(yè)經(jīng)營，但仍存在很多問題，主要表現(xiàn)在：首先，企業(yè)對稅務(wù)管理認(rèn)識不夠，管理觀念和管理手段落后。一方面，稅務(wù)籌劃作為稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，很多企業(yè)將其與稅務(wù)管理混淆，將其作為稅務(wù)管理的全部內(nèi)容，更無法將稅務(wù)管理與企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營工作想融合；另一方面，很多企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理工作時(shí)多側(cè)重于根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定進(jìn)行技巧性的減少稅款，使得其與企業(yè)整體經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)脫節(jié)，增加了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，而使用的稅務(wù)管理方式單一，沒有積極的借助先進(jìn)的電子稅務(wù)等手段。其次，企業(yè)稅務(wù)管理工作人員問題。很多企業(yè)負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作的人員多是將稅務(wù)管理工作等同于財(cái)務(wù)管理工作，或者將偷漏稅或降低交稅等作為工作重點(diǎn)，而造成這種現(xiàn)象的主要原因在于負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作的人員缺乏相應(yīng)的稅務(wù)及稅務(wù)管理專業(yè)知識及素養(yǎng)。最后，企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制不完善。現(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)的稅務(wù)管理工作多由其他財(cái)務(wù)人員兼任，很少建立專門的稅務(wù)管理部門，指派專人負(fù)責(zé)，崗位及人員配置都不合理。這些都阻礙了企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)。

三、新形勢下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)代化的路徑分析

1.強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理意識，完善稅務(wù)管理體制

根據(jù)企業(yè)現(xiàn)代化稅務(wù)管理中存在的問題及新形勢下對企業(yè)稅務(wù)管理工作要求的變化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅務(wù)管理的認(rèn)識，了解新形勢下企業(yè)現(xiàn)代化稅務(wù)管理的內(nèi)涵，打破傳統(tǒng)稅務(wù)管理工作的限制，進(jìn)一步加強(qiáng)對稅法等法律知識的學(xué)習(xí)，嚴(yán)格規(guī)劃企業(yè)稅務(wù)管理，逐漸的實(shí)現(xiàn)依照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)范化、現(xiàn)代化的稅務(wù)管理，同時(shí)，還要根據(jù)企業(yè)的自身實(shí)情及發(fā)展需求完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制，建立健全專門的稅務(wù)管理職能機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置，利用現(xiàn)代管理理念創(chuàng)新企業(yè)原有稅務(wù)管理機(jī)制，并合理配置專業(yè)的稅務(wù)管理人員，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)。

2.提高企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)代化餓實(shí)現(xiàn)離不開高素質(zhì)人才隊(duì)伍的支持。為此，一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對負(fù)責(zé)稅務(wù)管理人員聘用環(huán)節(jié)的控制，保障人才質(zhì)量。企業(yè)可以通過內(nèi)部提升、引入市場競爭機(jī)制進(jìn)行公開招聘等方式，選聘那些精通稅務(wù)專業(yè)知識、業(yè)務(wù)技能、稅法相關(guān)知識、計(jì)算機(jī)等電子稅務(wù)知識及技能等專業(yè)能力，并具備良好的職業(yè)道德、溝通及組織能的高素質(zhì)專業(yè)人才；另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對在職稅務(wù)管理工作人員的教育和培訓(xùn)，幫助其完成知識的更新和強(qiáng)化。根據(jù)企業(yè)稅務(wù)管理工作人員自身存在的問題及缺陷，制定有針對性的培訓(xùn)計(jì)劃，積極在員工中間開展稅務(wù)管理工作及學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)交流，為其創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，還可以順應(yīng)新形勢的變化特點(diǎn)，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)等在公司內(nèi)部建立企業(yè)稅務(wù)管理知識及技能學(xué)習(xí)網(wǎng)站，允許相關(guān)稅務(wù)管理人員進(jìn)入和訪問，定期或者不定期的組織召開稅務(wù)管理工作及學(xué)習(xí)報(bào)告，逐漸走增強(qiáng)其專業(yè)素養(yǎng)，提高其業(yè)務(wù)水平。

3.企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃管理和稅務(wù)管理信息化建設(shè)

第5篇

關(guān)鍵詞：油田企業(yè) 稅務(wù)管理

近年來，國際油價(jià)持續(xù)低迷，油田面臨著嚴(yán)峻的生產(chǎn)經(jīng)營形勢，全面提高油田企業(yè)管理水平的要求日益迫切。稅務(wù)管理是油田企業(yè)管理的重要組成部分，就是要在遵循稅收法律法規(guī)的前提下，通過開展稅務(wù)管理、控制納稅風(fēng)險(xiǎn)以盡可能地實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

一、加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要性

1.加強(qiáng)稅務(wù)管理是油田企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的必然選擇

稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理是相互聯(lián)系、密不可分的。業(yè)務(wù)管理是企業(yè)管理的主線，財(cái)務(wù)管理緊緊圍繞業(yè)務(wù)管理開展，稅務(wù)管理作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，遵循財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，有利于促進(jìn)業(yè)務(wù)管理的順暢運(yùn)行。近兩年，冀東油田的營業(yè)稅金及附加占營業(yè)收入的比例為5.3%左右，對油田企業(yè)經(jīng)營利潤的影響越來越大，因此，油田企業(yè)必須通過加強(qiáng)稅務(wù)管理，降低稅收成本，提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)營效益，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.加強(qiáng)稅務(wù)管理是油田企業(yè)特殊性的要求

油田企業(yè)屬于集團(tuán)型大型國有企業(yè)，相對于集團(tuán)公司而言，它屬于地區(qū)分公司，而油田企業(yè)本身又有控股公司、投資公司，與關(guān)聯(lián)企業(yè)、控股公司、投資公司都有著頻繁的業(yè)務(wù)往來，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)關(guān)系緊密。而且，油田企業(yè)的行業(yè)屬性特殊，內(nèi)部包括油氣田開發(fā)、產(chǎn)能建設(shè)、不動(dòng)產(chǎn)銷售以及礦區(qū)輔助管理等業(yè)務(wù)，涉及的行業(yè)和產(chǎn)業(yè)范圍非常廣泛，稅務(wù)管理內(nèi)容繁多。

3.加強(qiáng)稅務(wù)管理是企業(yè)充分享受納稅人權(quán)利的需要

稅法是每個(gè)企業(yè)必須遵循的行為規(guī)范，它體現(xiàn)了公平稅負(fù)、共同發(fā)展、實(shí)現(xiàn)公平競爭的原則，如果說照章納稅體現(xiàn)了納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，那么合理避稅就體現(xiàn)了稅法保護(hù)納稅人的權(quán)益。我國稅收法律法規(guī)和相關(guān)制度日臻完善，稅收征管水平不斷提高，征管力度不斷加大，企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)一步加劇，如何實(shí)施稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)納稅”，提高稅后收益，成為油田企業(yè)經(jīng)營管理中不容忽視的問題。

二、目前油田企業(yè)稅務(wù)管理存在的主要問題

1.稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)單薄

以冀東油田為例，該油田設(shè)置有財(cái)務(wù)處稅價(jià)科，專門負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)管理工作，并沒有從外部聘請稅務(wù)專家，只有在企業(yè)所得稅匯算清繳或者稅收大檢查時(shí)，才聘請稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)來處理部分工作。稅價(jià)科負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作的只有兩名人員，負(fù)責(zé)整個(gè)油田的所有涉稅事項(xiàng)，包括負(fù)責(zé)油氣主產(chǎn)品稅費(fèi)的計(jì)提、申報(bào)、繳納；編制有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；辦理稅務(wù)登記變更、辦理減免稅費(fèi)等涉稅事宜；指導(dǎo)下屬各單位依法進(jìn)行稅收管理；負(fù)責(zé)票據(jù)的購、存、發(fā)、開具和管理工作；負(fù)責(zé)防偽稅控系統(tǒng)的維護(hù)和管理；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)重大稅務(wù)糾紛；負(fù)責(zé)開展稅務(wù)培訓(xùn)等工作。油田企業(yè)稅務(wù)管理模式的形成有歷史原因、體制原因等因素，在很大程度上落后于現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展。

2.難以滲透到業(yè)務(wù)前端

目前油田企業(yè)內(nèi)部某些部門對稅務(wù)管理工作的重要性認(rèn)識不夠，與稅務(wù)部門缺乏溝通與交流，發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)不與稅務(wù)管理人員溝通，到業(yè)務(wù)完成并涉及稅收問題時(shí)，才告知稅務(wù)管理人員，不僅給企業(yè)帶來了很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，而且延誤了企業(yè)正常經(jīng)營管理工作的開展。同時(shí)，由于受投資預(yù)算、成本預(yù)算管控的原因，企業(yè)很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)期發(fā)生但當(dāng)期不能結(jié)算需結(jié)轉(zhuǎn)到下一期結(jié)算，也存在年末突擊銷售結(jié)算的現(xiàn)象，造成增值稅等稅款與主營業(yè)務(wù)收入不匹配現(xiàn)象，容易觸動(dòng)稅務(wù)局涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)。

3.與稅務(wù)局稅收管理水平的發(fā)展不同步

為更好地發(fā)揮稅收作用，各級稅務(wù)部門不斷深化稅收改革，完善稅制，如自2013年鐵路運(yùn)輸、郵政、電信等行業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍后，2016年5月1日起，全國范圍內(nèi)全面推開了營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，隨后國家稅務(wù)總局又了一系列的通知、公告。稅收制度變化速度非常快，而且制度規(guī)定相對分散，沒有統(tǒng)一規(guī)范的稅收管理文本，需要稅務(wù)管理人員自身時(shí)時(shí)關(guān)注更新稅收規(guī)章制度，而且稅收征管往往于會(huì)計(jì)核算之后，稅收檢查牽涉到以前幾個(gè)會(huì)計(jì)年度，這給油田企業(yè)稅務(wù)管理增加了難度，現(xiàn)行的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和稅務(wù)管理體制同稅務(wù)局稅收管理水平的發(fā)展進(jìn)程不符，難以有效避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)油田企業(yè)稅務(wù)管理的建議

1.加速企業(yè)稅務(wù)人員的培養(yǎng)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)的高低直接影響到合理運(yùn)用稅務(wù)政策的程度，影響到企業(yè)稅收成本的高低，因此，要加速企業(yè)自身稅務(wù)管理人員的培養(yǎng)，提高稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。應(yīng)選拔具有豐富會(huì)計(jì)核算和管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員充實(shí)到稅務(wù)管理的隊(duì)伍中，可以采取稅務(wù)師職業(yè)資格考試、到稅務(wù)局實(shí)習(xí)的制度，使企業(yè)稅務(wù)管理人員融會(huì)計(jì)稅法知識于一身，對國家征收稅款的具體方式方法有深入的了解，知曉稅收管理中所固有的和一般性的特點(diǎn)，具備處理會(huì)計(jì)與稅法兩種行為規(guī)范的能力，從而為提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平服務(wù)。

2.增強(qiáng)全員納稅管理意識

目前油田企業(yè)各二級單位設(shè)有兼職稅收管理人員，但大部分僅限于代扣個(gè)人所得稅、認(rèn)證采集增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，缺乏納稅管理意識。而稅收形成于企業(yè)經(jīng)營過程的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，各個(gè)工作崗位都有可能會(huì)對企業(yè)的稅收產(chǎn)生影響，所以要做好稅務(wù)管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，絕對不只是財(cái)務(wù)部門、稅務(wù)部門的工作，而是需要全員樹立納稅管理的觀念，需要通過內(nèi)部宣傳、培訓(xùn)等方式，提高二級單位兼職稅收管理人員的業(yè)務(wù)水平，再通過他們逐步深入到每一名員工，使員工樹立依法納稅的意識，明白哪些經(jīng)營行為可能會(huì)產(chǎn)生涉稅問題，做好稅收管理的源頭控制。

3.建立良好的稅企互通關(guān)系

加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通和協(xié)調(diào)是企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。建立良好的稅企互通關(guān)系，不是以前所講的簡單的“跑稅”現(xiàn)象，而是一種誠信、融洽的稅企關(guān)系，它一方面可以從政策咨詢的角度，從稅務(wù)管理部門了解到最新的優(yōu)惠政策或最佳的處理方式，并加以分析應(yīng)用，在化解風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；對于外部稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問題，預(yù)警信號啟動(dòng)，企業(yè)可以憑借與稅務(wù)部門建立的良好關(guān)系，及時(shí)掌握檢查情況，甚至在某些問題上可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況提出自己的觀點(diǎn)和意見，以事實(shí)和充足的依據(jù)來改變檢查人員的看法，爭取能夠取得稅務(wù)部門的認(rèn)可和支持，使企業(yè)損失降到最低。

4.加強(qiáng)各項(xiàng)稅費(fèi)管理力度

資源稅、增值稅、所得稅作為油田企業(yè)稅負(fù)的主要稅種，在目前企業(yè)稅務(wù)管理中已得到充分的重視。油田企業(yè)涉及到的還有土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、石油特別收益金等稅費(fèi)，這些費(fèi)用占據(jù)了油田企業(yè)稅收成本的很大比例，尤其是土地使用稅，從2017年開始全額征收，稅負(fù)急劇增長，以冀東油田為例，土地使用稅在企業(yè)全部稅金中占比20%左右。因此，加強(qiáng)與土地、房產(chǎn)等管理部門協(xié)作，進(jìn)一步細(xì)化土地等資產(chǎn)的清查管理，對降低企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)也極為重要。

5.建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系

企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)雖不可回避，但可以防范。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，控制納稅風(fēng)險(xiǎn)，可以依托企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，建立一套相對完整的涉稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，作為日常涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，如通過建立增值稅一般納稅人稅負(fù)指標(biāo)、銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)、主營業(yè)務(wù)收入利潤率等分析指標(biāo)，每月末進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，監(jiān)控企業(yè)可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。油田企業(yè)需要正視這些風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)并用以評估企業(yè)潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識，改變重補(bǔ)稅、輕調(diào)賬的舊觀念，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)扼制于萌芽狀態(tài)。

6.設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)是必然趨勢

現(xiàn)在許多國家的企業(yè)已設(shè)置了專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)，在企業(yè)中發(fā)揮著顯著作用。油田企業(yè)屬于股份公司的地區(qū)分公司，下屬又包括多家二級單位、控股公司、參股公司，業(yè)務(wù)繁多、稅務(wù)問題復(fù)雜多樣，設(shè)立既精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，又熟練掌握稅收政策法規(guī)的稅務(wù)會(huì)計(jì)是油田企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的必然趨勢，這是油田企業(yè)依法納稅的需要，也是油田企業(yè)充分享受納稅人權(quán)利、追求效益最大化的需要。

四、結(jié)束語

第6篇

1.1有利于增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理。在遵循相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定的基礎(chǔ)上。明確單位的業(yè)務(wù)流程，開展多層次的員工教育與培訓(xùn)工作，做好會(huì)計(jì)核算工作，增強(qiáng)業(yè)務(wù)處理能力。從而有效規(guī)避被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到偷稅，漏稅問題。提高稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理能力

1.2有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置

企業(yè)在及時(shí)準(zhǔn)確掌握國家頒布的各項(xiàng)稅收政策與法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理。有效保障單位籌資3投資和技術(shù)改造工作的合理化。實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置

1.3有利于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體。其生產(chǎn)經(jīng)營的最終目標(biāo)是獲得盈利。企業(yè)制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)都是圍繞如何獲得經(jīng)濟(jì)效益的最大化4科學(xué)的稅務(wù)管理能有效降低企業(yè)的稅收成本。從而提高盈利水平。即有利于財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

2當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問題

2.1稅務(wù)管理觀念淡薄認(rèn)識不全面

我國學(xué)術(shù)界主要側(cè)重于從稅收征管角度進(jìn)行研究。而較少從企業(yè)稅收管理視角出發(fā)。導(dǎo)致我國企業(yè)的稅務(wù)管理工作缺乏科學(xué)全面的理論指導(dǎo)多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理觀念淡薄。認(rèn)為稅務(wù)工作由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦即可。無須設(shè)立專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，對稅收事務(wù)的管理僅注重被動(dòng)的執(zhí)行稅法的相關(guān)規(guī)定。沒有對管理層及員工進(jìn)行稅務(wù)知識的教育培訓(xùn)。稅務(wù)信息滯后’沒有進(jìn)行全過程的稅務(wù)管理。認(rèn)為稅務(wù)管理是納稅義務(wù)發(fā)生之后進(jìn)行的事后管理。而忽視了事前與事后稅務(wù)管理，將稅務(wù)管理等同于稅務(wù)籌劃。認(rèn)為只要做好合理的納稅籌劃就是做好了稅務(wù)管理工作。沒有認(rèn)識到稅務(wù)籌劃僅是稅務(wù)管理的技術(shù)和方法層面

2.2缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制和有效的稅務(wù)管理手段

一些企業(yè)雖然一直在開展相關(guān)的稅務(wù)管理工作。卻沒有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。在納稅籌劃環(huán)節(jié)過多的關(guān)注稅法允許范圍內(nèi)進(jìn)行技巧性的減少稅款。如果納稅籌劃方法被監(jiān)管部門認(rèn)定為屬于偷稅漏稅行為。企業(yè)的稅務(wù)管理將達(dá)不到預(yù)期的效果’多數(shù)企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)管理手段。主要采用稅務(wù)籌劃進(jìn)行稅務(wù)管理。手段單一。從而不能充分發(fā)揮稅務(wù)管理的預(yù)測和協(xié)調(diào)作用。

2.3企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作不到位

日常稅務(wù)管理工作是企業(yè)整個(gè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。也是企業(yè)獲取納稅管理基礎(chǔ)信息與資料的有效保障，我國多數(shù)企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作不到位。僅僅按照應(yīng)付稅務(wù)執(zhí)法部門關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)和發(fā)票管理等業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定。而沒有建立完善的重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度，稅務(wù)信息管理制度，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度等稅務(wù)管理機(jī)制。也沒有充分借助外部專業(yè)人員對企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的納稅評估3稅務(wù)檢查3稅務(wù)等稅務(wù)實(shí)務(wù)管理。從而阻礙了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展。

3構(gòu)建科學(xué).完善的稅務(wù)管理體系的策略

針對當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)管理中存在的上述問題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)，進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃、設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和建立健全稅務(wù)管理機(jī)制等方面出發(fā)。構(gòu)建科學(xué)，全面的稅務(wù)管理體系，從而增強(qiáng)自身的稅務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收成本，促進(jìn)綜合效益的最大化。

3.1提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)

隨著企業(yè)涉稅事務(wù)越來越多，越來越復(fù)雜。對稅務(wù)管理人員的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)都提出了更高的要求。不僅要精通稅收業(yè)務(wù)，熟練掌握稅收法律知識和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)。更要具備良好的道德素養(yǎng)，較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協(xié)調(diào)能力，因此。企業(yè)要高度重視稅務(wù)管理工作。管理層和員工要樹立全員參與的，正確的稅務(wù)管理觀念’稅務(wù)管理崗位配備的人員要具有專業(yè)的資質(zhì)’對相關(guān)人員開展關(guān)于職業(yè)道德2國家相關(guān)稅收法規(guī)以及稅務(wù)理論知識的多層次、多渠道的教育與培訓(xùn)。從而讓稅務(wù)管理人員深刻理解并全面掌握自己所從事的工作。及時(shí)，準(zhǔn)確了解國家稅收政策與法律法規(guī)的動(dòng)態(tài)變化。

3.2進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃

納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的核心部分。是企業(yè)在遵循國家稅收法律法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上。通過選擇適宜的經(jīng)營方式和納稅手段。有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和降低稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的管理活動(dòng)。包括測算重要經(jīng)營活動(dòng)或重大項(xiàng)目的稅負(fù)、納稅方案的選擇與優(yōu)化、制定年度納稅計(jì)劃、分析與控制稅負(fù)成本2科學(xué)納稅等內(nèi)容。企業(yè)要依據(jù)自身的實(shí)際情況。并充分考慮地區(qū)2行業(yè)和產(chǎn)品的不同所帶來的稅收負(fù)擔(dān)差異。在投資、籌資與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃。其中，在納稅義務(wù)發(fā)生之前。通過分析研究國家稅收法規(guī)中對納稅時(shí)間的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時(shí)間差等內(nèi)容、并充分考慮稅收優(yōu)惠政策。以制定科學(xué)、周密的納稅籌劃方案進(jìn)行合理的繳納稅款，通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中存貨計(jì)價(jià)方法“壞賬處理”固定資產(chǎn)折舊方法與費(fèi)用分?jǐn)偟鹊臅?huì)計(jì)處理。實(shí)現(xiàn)在不同年度獲得不同的所得稅以達(dá)到延緩交稅的目的。

3.3設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

隨著我國企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜化。僅由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦稅務(wù)工作已不能滿足稅務(wù)管理工作的要求。因此企業(yè)要設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)2建立合理的崗位體系、并配備專業(yè)水平和道德素質(zhì)高的管理人員.一方面做好單位涉稅事務(wù)的日常管理工作以保證企業(yè)各項(xiàng)涉稅行為的規(guī)范、合法。避免不必要的罰款或滯納金帶來的損失和不利影響；另一方面要建立及時(shí)、準(zhǔn)確獲取稅收政策信息的渠道以動(dòng)態(tài)的把握國家的宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)向和各項(xiàng)稅收政策的變化情況。從而充分運(yùn)用國家政策指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收的統(tǒng)一籌劃和管理，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)還要定期分析單位的稅收實(shí)現(xiàn)情況。設(shè)置稅負(fù)率杠桿。并依據(jù)稅負(fù)的異常變動(dòng)情況及時(shí)分析、編制和提交稅務(wù)分析報(bào)告。促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的規(guī)范化和專業(yè)化。

3.4建立健全稅務(wù)管理機(jī)制

企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)一般來自于經(jīng)營行為、投資行為、籌資行為、財(cái)務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報(bào)和稅款繳納等環(huán)節(jié)。是客觀存在的。企業(yè)只能采取積極措施對可能產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行防范與控制。努力將涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平。而無法實(shí)現(xiàn)完全回避與消除。企業(yè)要建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)檢查制度和稅務(wù)管理內(nèi)部控制體制以強(qiáng)化自身的內(nèi)部稽核管理工作，及時(shí)、全面的收集行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)信息。通過分析以會(huì)計(jì)報(bào)表為主的財(cái)務(wù)資料隱含的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化內(nèi)部稅務(wù)評估水平。努力做好自查、自糾及整改工作，實(shí)行授權(quán)審批制度與崗位責(zé)任制。分配專人負(fù)責(zé)辦理納稅事項(xiàng)。相關(guān)復(fù)核人員要認(rèn)真分析并復(fù)核向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交的申報(bào)納稅資料。對業(yè)務(wù)復(fù)雜、規(guī)模較大的涉稅事項(xiàng)要交由綜合素養(yǎng)高的稅務(wù)管理人員審批。

4結(jié)論

第7篇

[關(guān)鍵詞]企業(yè)稅務(wù)管理　問題　目標(biāo)　原則　策略

所謂企業(yè)稅務(wù)管理，主要指企業(yè)根本其涉稅業(yè)務(wù)以及納稅事務(wù)所進(jìn)行的分析研究、計(jì)劃籌劃、監(jiān)控處理、協(xié)調(diào)溝通、預(yù)測報(bào)告等整個(gè)過程的管理行為。其包括的具體內(nèi)容有：稅收政策和法規(guī)應(yīng)用研究、依法避稅的方法技巧，組織實(shí)施事前籌劃計(jì)劃，以及企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程的規(guī)范與管理，防止違規(guī)受罰以及維護(hù)納稅人合法權(quán)益等。由此可知，企業(yè)稅務(wù)管理主要分兩個(gè)部分，其一是根據(jù)法律規(guī)定要求，合理地安排相關(guān)交易行為，開展稅務(wù)籌劃工作，全面利用好稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策；其二是對納稅風(fēng)險(xiǎn)做好防范、化解以及控制工作。這樣就可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，稅收成本的降低，盈利能力的增強(qiáng)，核心競爭力的提高，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)稅務(wù)管理是合理合法的，國外經(jīng)過多年發(fā)展現(xiàn)已較為成熟，然而由于我國特定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，市場經(jīng)濟(jì)體制尚未成熟，企業(yè)發(fā)展還存在許多不確定因素，企業(yè)若想在激烈的市場競爭環(huán)境中占據(jù)一席之地，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理十分關(guān)鍵。認(rèn)清我國企業(yè)稅務(wù)管理工作現(xiàn)存的主要問題，明確我國企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)和原則，同時(shí)有針對性的采取加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的策略，于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展而言意義重大。

一、我國企業(yè)稅務(wù)管理工作現(xiàn)存的主要問題

在國外西方發(fā)達(dá)國家，他們的法制建設(shè)已有幾百年歷史，作為企業(yè)經(jīng)營管理者大都有依法納稅意識，也懂得如何在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中進(jìn)行合理避稅以實(shí)現(xiàn)利益最大化的目的。然而在我國，從上世紀(jì)八十年代實(shí)行“利改稅”以后稅務(wù)體制和稅收法制體制等才真正意義上有了較快發(fā)展。因?yàn)橛?jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)體制改革速度較慢等因素影響，使我國企業(yè)稅務(wù)管理問題始終未給予足夠重視，絕大部分企業(yè)只是依法執(zhí)行國家稅務(wù)制度，而對稅務(wù)管理以及成本控制的研究很少開展?？傮w而言，我國企業(yè)稅務(wù)管理工作現(xiàn)階段還存在許多問題有待解決。

1.管理觀念不新

目前，我國企業(yè)的稅務(wù)管理工作還比較繁雜，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)的程序還比較麻煩，需要填寫許多稅務(wù)表格，而作為企業(yè)經(jīng)營者及財(cái)務(wù)人員因?yàn)榻佑|稅務(wù)管理時(shí)間短，其對稅務(wù)管理工作認(rèn)識不深，同時(shí)可能存在畏難心理。所以，很多企業(yè)只是按時(shí)報(bào)稅、繳稅，且希望通過各種途徑少繳稅或者晚繳稅，他們對稅務(wù)管理之于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義缺乏認(rèn)識，許多企業(yè)投資經(jīng)營前沒有做好籌劃安排工作，自然也無法減少應(yīng)稅義務(wù)。

2.法律意識不足

許多企業(yè)進(jìn)行納稅時(shí)往往想盡辦法少納稅、遲納稅，卻從未根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)做過科學(xué)合理的規(guī)劃，對于很多通過合理規(guī)劃即可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和想法，卻通過偷稅漏稅的方式來實(shí)現(xiàn)，如此一來企業(yè)通過合理稅收規(guī)劃的財(cái)務(wù)目標(biāo)就無法實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也給企業(yè)聲譽(yù)帶來不良影響。

3.稅收業(yè)務(wù)不強(qiáng)

企業(yè)的稅收籌劃是合法的，但如果納稅人偽造、變造、隱匿、銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出、不列或少列收入，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)通知卻拒不申報(bào)或者虛假申報(bào)，不交、少繳應(yīng)納稅款等都屬于違法偷稅行為。現(xiàn)實(shí)當(dāng)中部分企業(yè)經(jīng)營者對偷稅和稅收籌劃無法有效區(qū)分，因此導(dǎo)致了部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員“被迫”從事一些違法活動(dòng)。

二、我國企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)和原則

1.企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)

（1）準(zhǔn)確納稅。所謂準(zhǔn)確納稅的內(nèi)涵，要根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定來理解，就是必須按照稅收法律法規(guī)要求，及時(shí)足額上繳稅款，并且確保企業(yè)享受相應(yīng)的政策待遇。

（2）規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要包括規(guī)避處罰風(fēng)險(xiǎn)和遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)。所謂處罰風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)因未根據(jù)規(guī)定按時(shí)納稅而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰等風(fēng)險(xiǎn)；所謂遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)指因外部環(huán)境和資源差異而導(dǎo)致的遵從成本不確定情況。

（3）稅務(wù)籌劃。主要指尚未納稅前保證不違反法律法規(guī)的條件下，針對納稅主體的投資和經(jīng)營活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)進(jìn)行合理安排規(guī)劃，從而少繳稅款或者遞延繳納稅款的謀劃活動(dòng)。歸根結(jié)底企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)只有一個(gè)：實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

2.企業(yè)稅務(wù)管理的原則

（1）合法。我們說企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須遵循法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)管理工作同樣如此。企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)必須在稅法及其相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，企業(yè)可以通過合法手段幫助企業(yè)節(jié)約稅款，從而降低企業(yè)稅負(fù)。但絕不能有偽造、變造、隱匿、銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出、不列或少列收入，少報(bào)或者虛報(bào)以及欠繳稅收等違法行為。

（2）誠實(shí)守信。這也是市場經(jīng)濟(jì)的基本道德準(zhǔn)則。某種程度上企業(yè)納稅就是企業(yè)與政府之間的博弈，如果企業(yè)誠信納稅，就能夠減低博弈成本而使合作收益增加。同時(shí)其誠信精神可能對公司利益相關(guān)者（例如股東、企業(yè)管理層、合作伙伴）產(chǎn)生積極影響，有效降低企業(yè)合作成本，有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（3）成本效益。企業(yè)稅務(wù)管理的根本目的就是節(jié)稅。因此必須注重企業(yè)的成本效益。企業(yè)的稅收成本降低后，才能在同行業(yè)中具有更大的競爭優(yōu)勢，才能創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。按照企業(yè)成本效益原則，作為企業(yè)稅務(wù)管理人員必須熟知稅收有關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章案例等知識，并且對業(yè)務(wù)活動(dòng)熟練掌握，從而指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，提供更好的節(jié)稅方案。

（4）事先籌劃。企業(yè)要在尚未納稅前做好事先籌劃安排工作。企業(yè)的納稅行為一般發(fā)生在納稅義務(wù)之后，這就為企業(yè)籌劃創(chuàng)造了條件，可以通過籌劃合理規(guī)避稅負(fù)以及降低稅負(fù)水平。如果企業(yè)已經(jīng)納稅后再少繳稅款，就已不再是稅收籌劃活動(dòng)。

三、加強(qiáng)我國企業(yè)稅務(wù)管理的策略

1.進(jìn)一步完善稅法體系建設(shè)

稅收基本法、實(shí)體法以及程序法構(gòu)成了稅法體系。由于我國稅收法制建設(shè)尚未完善，稅收基本法等法律法規(guī)雖經(jīng)多次提議卻仍未立法，導(dǎo)致許多涉及稅收原則和政策的問題無法可依，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力和義務(wù)界定也只能通過學(xué)術(shù)討論來進(jìn)行，稅法權(quán)威性缺乏。此外，我國的稅收實(shí)體法也大都為暫行條例或者條例，權(quán)威性也不強(qiáng)。因此，制訂稅收基本法以及進(jìn)一步完善稅法體系建設(shè)已是當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)該引起相關(guān)職能部門的高度重視，這對于規(guī)范征納稅行為，促進(jìn)稅制改革的發(fā)展，稅收職能作用的發(fā)揮以及社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展等方面都具有重要作用。

2.進(jìn)一步發(fā)展稅務(wù)機(jī)制

我國稅務(wù)機(jī)制剛剛起步，市場占有份額不高。如今，許多納稅人在稅務(wù)管理方面理解不清重視不夠，這就需要稅務(wù)機(jī)構(gòu)加大宣傳力度，以多種形式推銷這種“產(chǎn)品”。同時(shí)加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的自身建設(shè)水平，實(shí)現(xiàn)資金、人員和財(cái)產(chǎn)稅務(wù)部門徹底分離，具備獨(dú)立法人資格，獨(dú)立開展稅務(wù)活動(dòng)。特別是發(fā)展初期必須明確和規(guī)范范圍、服務(wù)質(zhì)量以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，逐步將稅務(wù)機(jī)構(gòu)打造成能夠獨(dú)立執(zhí)業(yè)、自我管理、自我約束、自負(fù)盈虧和自我發(fā)展的社會(huì)中介組織。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)管理水平

企業(yè)要想加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，必須首先在企業(yè)內(nèi)設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)，由專業(yè)人員具體負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，要求其熟練掌握國家的稅收優(yōu)惠政策，并在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中靈活應(yīng)用，同時(shí)對企業(yè)納稅行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃管理。再有必須按照稅法規(guī)定辦事，一方面作為企業(yè)業(yè)務(wù)人員要掌握稅法內(nèi)容，做到不偷稅逃稅，以維護(hù)稅法的權(quán)威性；另一方面作為企業(yè)可以在稅法規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，利用優(yōu)惠政策降低企業(yè)成本，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。還有，企業(yè)必須與稅務(wù)管理部門建立良好關(guān)系，通過稅務(wù)部門的指導(dǎo)和幫助能夠更好地運(yùn)用國家的稅收優(yōu)惠政策。還可以通過發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，有效提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張祝瑜;加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的思考[J];會(huì)計(jì)師;2009年05期

[3]陳洪喜，潘江紅，鄧守利.淺談加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理[J].太原城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2005年第01期

[4]曾毅瑋;加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作之我見[J];民航經(jīng)濟(jì)與技術(shù);2000年04期

第8篇

一、稅務(wù)策劃的定義

稅務(wù)策劃是指企業(yè)納稅人根據(jù)政府出臺的稅收政策，在法律允許的范圍內(nèi)，提前安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，選擇合理的納稅方案，以求獲得更大的企業(yè)自身價(jià)值，行使自己的合法權(quán)益，減輕企?I稅收負(fù)擔(dān)，獲得較大利益的合法行為。

二、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

近年來，我國對電力體制進(jìn)行了重大改革，為了打破傳統(tǒng)的壟斷經(jīng)營，引入競爭，為企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟(jì)利益。但是，隨著電力市場競爭的加劇，對企業(yè)成本的管理越發(fā)重要。近幾年，我國各地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)采取了很多種手段，包括：從嚴(yán)治稅、推動(dòng)稅收信息化建設(shè)等，取得了一定的成效。[1]但是，對于那些增值稅稅負(fù)嚴(yán)重的電力企業(yè)來說，只要電價(jià)稍微上漲一點(diǎn)，就會(huì)消除高稅負(fù)的問題。相反的，如果電價(jià)下調(diào)，就是把增值稅稅負(fù)向下進(jìn)行調(diào)整，并不一定會(huì)取得好的效果。實(shí)際上，通過調(diào)查分析，我們發(fā)現(xiàn)這就是電價(jià)和稅收成本之間的問題。當(dāng)電價(jià)沒有調(diào)整的時(shí)候，只能通過降低稅收成本來使電力企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。因此，電力企業(yè)追求的目標(biāo)漸漸變成了稅后利益最大化。電力企業(yè)做好稅務(wù)籌劃，正確把握稅收成本，對電力企業(yè)今后的經(jīng)營和決策工作意義重大。

三、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧

（一）加強(qiáng)稅基籌劃管理

所謂稅基籌劃，就是指納稅人通過縮小稅基的方法來降低稅收負(fù)擔(dān)。稅基是計(jì)稅的基礎(chǔ)，根據(jù)稅率的規(guī)定，稅額大小和稅基大小之間存在著正比的關(guān)系。對于電力企業(yè)來說，籌集資金主要通過股本籌資和負(fù)債籌資兩種方法，當(dāng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)在市場價(jià)值最大化時(shí)候的負(fù)債比例就是電力企業(yè)最良好的資本結(jié)構(gòu)。

（二）加強(qiáng)稅率籌劃管理

電力企業(yè)會(huì)通過降低使用稅率的方法來減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。個(gè)人所得稅適用稅率的籌劃是常見的降低適用稅率的方法[2]。我國電力企業(yè)的員工普遍收入較高，當(dāng)稅率使用比較高的時(shí)候，納稅成本就會(huì)增加，對企業(yè)股東們的財(cái)富產(chǎn)生影響。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作一般是通過兩種基本的融資行為，讓企業(yè)股東的權(quán)益保證在合理的比例中，以此來形成一個(gè)適合企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。

（三）加強(qiáng)稅額規(guī)劃管理

稅額規(guī)劃管理是納稅人通過直接減少納稅額的方式來降低自身的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。有些電力企業(yè)會(huì)根據(jù)政府頒布的“三廢”政策，用熱的廢棄水來進(jìn)行養(yǎng)殖工作，用粉煤灰進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)，將產(chǎn)業(yè)進(jìn)行優(yōu)化升級來落實(shí)環(huán)保政策。

（四）改革和創(chuàng)新電力企業(yè)的稅收政策

電力企業(yè)的發(fā)展是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵，改善電力企業(yè)的稅務(wù)工作意義重大，通過改革和創(chuàng)新電力企業(yè)的稅收政策，來促進(jìn)電力企業(yè)的健康發(fā)展。具體表現(xiàn)：針對電力企業(yè)的稅收政策在電力企業(yè)內(nèi)部制定相應(yīng)的對策。

（五）加強(qiáng)對電力企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重視

電力企業(yè)大發(fā)展離不開稅務(wù)籌劃工作，需要對有關(guān)人員進(jìn)行全面部署，將各個(gè)分公司與總公司的全面配合，完善電力企業(yè)的稅務(wù)工作。做好電力企業(yè)在投資和籌集工作上的相關(guān)準(zhǔn)備工作，結(jié)合實(shí)際情況，對工作進(jìn)行調(diào)整[3]。

（六）調(diào)整納稅方案，合理應(yīng)用稅收政策

選擇合適的納稅方案來完善電力企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，根據(jù)電力企業(yè)的實(shí)際情況，提出多種稅務(wù)籌劃方案，對比分析不同的方案，選選擇最合適的稅務(wù)籌劃方案。

第9篇

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的意義

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的市場競爭力不斷增強(qiáng)，企業(yè)的交易行為與模式越來越復(fù)雜,國家稅收制度的逐步完善、稅收征收管理技術(shù)的提高與征收管理力度的加強(qiáng)，企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的稅務(wù)問題也日益增多，企業(yè)內(nèi)部和外部的各種影響因素錯(cuò)綜復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，給企業(yè)各方面造成很大損失。因此，企業(yè)管理與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為當(dāng)務(wù)之急。（1）樹立防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的觀念，有利于企業(yè)規(guī)避和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收業(yè)務(wù)管理中存在的問題，并采取有效措施應(yīng)對和解決，有利于提高企業(yè)管理水平，合理合法地降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。（2）企業(yè)管理與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能有效減少或避免企業(yè)受到不必要的經(jīng)濟(jì)損失。時(shí)?？刂破髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)工作，能促使企業(yè)依法納稅，減少企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的經(jīng)濟(jì)損失。（3）企業(yè)管理與控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以有效提升企業(yè)自身信用度，避免受到信用損失。如果企業(yè)由于某些原因而無法及時(shí)繳納稅款，可能會(huì)被稅務(wù)部門認(rèn)定為偷漏稅和逃稅，就會(huì)給企業(yè)信用造成極其惡劣的影響，并給企業(yè)帶來納稅信用的不良記錄。通過防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以有效避免或減少企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)良好的聲譽(yù)和形象。（4）防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有助于營造良好的稅企關(guān)系，協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間的征納稅關(guān)系。在企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)如果能及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行充分有效的溝通協(xié)調(diào)，就可以避免給企業(yè)帶來各種損失。

二、產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素分析

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生通常包括內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素主要包括企業(yè)對納稅籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識、企業(yè)經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營理念與發(fā)展策略、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立與實(shí)行、企業(yè)信息管理狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成效等；外部因素包括市場經(jīng)濟(jì)形勢和產(chǎn)業(yè)政策，稅收法規(guī)或地方法規(guī)的適用性與完整性、稅收征收管理技術(shù)和管理力度、市場競爭環(huán)境等。

（一）企業(yè)自身因素導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱。隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)經(jīng)營的多元化使很多企業(yè)業(yè)務(wù)種類越來越多，業(yè)務(wù)范圍也越來越廣，涉及的稅種也相應(yīng)增加，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性極大地增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)往往將主要精力用于生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品營銷方面，而忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。（2）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失。目前，很多企業(yè)都缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的長效控制，忽略了對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面識別、評估和管理，沒有認(rèn)真挖掘企業(yè)稅收業(yè)務(wù)工作中存在的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也沒有制定和實(shí)施切實(shí)可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和管理方案，更沒有根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來制定有針對性的風(fēng)險(xiǎn)管理對策和措施，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作不到位。（3）稅收政策的執(zhí)行不到位。新的稅收政策頒布后不可能一成不變，而是會(huì)隨著國家宏觀調(diào)控政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)態(tài)進(jìn)行調(diào)整，作為納稅人也應(yīng)該相應(yīng)地及時(shí)對納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，如果沒有及時(shí)掌握稅收政策變化將必然形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)外部因素導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）稅收體系的復(fù)雜性形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國稅收體系涉及的稅種較多、內(nèi)容龐雜而且稅收政策的調(diào)整也比較頻繁，稅收政策以及規(guī)范性文件的一些規(guī)定比較籠統(tǒng)、模糊而不明確，使企業(yè)在依法納稅過程中形成理解性的偏差，影響了企業(yè)的納稅行為，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）稅收征收管理技術(shù)的提高和管理力度的加強(qiáng)?！敖鸲惾凇惫芾硐到y(tǒng)的全面上線使稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的稅務(wù)管理更加嚴(yán)格和規(guī)范，以前容易忽視的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就可能被系統(tǒng)自動(dòng)識別而導(dǎo)致稅收處罰并影響納稅人的信用評級；“金稅三期”管理系統(tǒng)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析能力和智能化稅務(wù)監(jiān)督管理能力，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)高效地識別和查處納稅人的違法行為；“金稅三期”通過整合從數(shù)字渠道獲得的所有納稅人數(shù)據(jù)，提升了稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)的分析能力和水平，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠利用稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對，以達(dá)到對高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)警和征稅監(jiān)管，使企業(yè)面臨更加嚴(yán)峻的稅收征管環(huán)境。

三、管理與防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策

風(fēng)險(xiǎn)和收益相伴相存，企業(yè)在追求收益的同時(shí)應(yīng)該對相應(yīng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)防范到位，如果為了一味追求收益而置各種風(fēng)險(xiǎn)于不顧，就會(huì)給企業(yè)發(fā)展造成不可估量的損失。因此，企業(yè)應(yīng)該通過以下途徑進(jìn)行管理與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)該通過各種方式方法對員工進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制方面的培訓(xùn)和宣傳，鼓勵(lì)各個(gè)部門及其人員增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識，使企業(yè)在稅收法律允許的范圍內(nèi)將企業(yè)稅負(fù)降到最低。同時(shí)，企業(yè)可以通過建立納稅籌劃考核機(jī)制，對有關(guān)部門和人員根據(jù)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中的表現(xiàn)給予獎(jiǎng)懲，強(qiáng)調(diào)權(quán)責(zé)分明。

（二）建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制機(jī)制是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度保證。（1）構(gòu)建企業(yè)稅收業(yè)務(wù)自查體系。建立企業(yè)稅收業(yè)務(wù)自查體系是企業(yè)開展稅收工作和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的重要內(nèi)容。因此，在充分考慮企業(yè)對稅收風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知程度的基礎(chǔ)上，根據(jù)行業(yè)發(fā)展、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營方式、企業(yè)內(nèi)部控制制度、企業(yè)涉稅人員的財(cái)務(wù)管理能力和涉稅業(yè)務(wù)的處理能力等，從信息流、資金流、物流等各個(gè)方面構(gòu)建稅收業(yè)務(wù)自查體系，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遏制在萌芽狀態(tài)。（2）完善企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度主要涉及稅務(wù)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督等方面。內(nèi)部控制環(huán)境主要是合理設(shè)置稅務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，以滿足實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中稅收業(yè)務(wù)的處理需要；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估主要是找出形成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)識別來確定風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)以采取相應(yīng)的對策；風(fēng)險(xiǎn)評估后應(yīng)該建立相關(guān)的資料信息數(shù)據(jù)庫，為后續(xù)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估提供數(shù)據(jù)支持；信息溝通是樹立“培育稅基、培養(yǎng)稅源”的理念，保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系，建立融洽的稅企關(guān)系。（3）建立稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)?！敖鸲惾凇笔苟悇?wù)機(jī)關(guān)能夠全方位全過程地對企業(yè)納稅行為進(jìn)行稅收征收管理和監(jiān)督，因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身特點(diǎn)，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以保證及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)措施，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)信息和技術(shù)支持。