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第1篇

一、光大證券“烏龍指”事件

（一）事件過(guò)程

2013年8月16日11時(shí)5分左右，我國(guó)股票市場(chǎng)發(fā)生了歷史罕見(jiàn)的異常事件――上證綜合指數(shù)突漲5.96%，且中石油、中石化、工商銀行和中國(guó)銀行等71支權(quán)重股也在短短2分鐘內(nèi)觸及漲停。該日11點(diǎn)29分，有新聞媒體了一個(gè)令人震驚的消息：“今天上午的A股暴漲，源于光大證券自營(yíng)盤70億的烏龍指。”

該烏龍指是光大證券策略投資部開(kāi)展ETF套利交易時(shí)出現(xiàn)的嚴(yán)重失誤。光大證券策略投資部開(kāi)展ETF套利交易，先后下單234億，成交72.7億，涉及150多只股票。上述交易的當(dāng)日盯市損失大約為1.94億元（以當(dāng)日收盤價(jià)計(jì)算），并且致使當(dāng)日上午整個(gè)A股市場(chǎng)瞬間增加了3400億的市值，但是在兩分鐘后，指數(shù)又直線跌落，一落千丈，收盤時(shí)以下跌收?qǐng)觥?/p>

（二）原因分析

1、光大證券策略投資部使用的套利策略系統(tǒng)存在嚴(yán)重的缺陷

套利策略系統(tǒng)存在嚴(yán)重的缺陷是觸發(fā)光大“烏龍指”事件最直接的原因。策略投資部使用的套利策略系統(tǒng)的缺陷主要包括可用資金額度校驗(yàn)控制缺陷、訂單生成系統(tǒng)缺陷、訂單執(zhí)行系統(tǒng)缺陷、監(jiān)控系統(tǒng)缺陷四個(gè)方面。可用資金額度校驗(yàn)缺陷：“烏龍指”事件發(fā)生當(dāng)天，預(yù)設(shè)的現(xiàn)貨交易額度――8000萬(wàn)元并沒(méi)有起到應(yīng)起的控制作用，因此導(dǎo)致了26082筆預(yù)期外的市價(jià)委托訂單的生成。訂單生成系統(tǒng)缺陷：這主要是該系統(tǒng)中的訂單重下功能存在問(wèn)題，具體錯(cuò)誤表現(xiàn)是8月16日11點(diǎn)2分，第三次180ETF套利下單時(shí)，交易員發(fā)現(xiàn)有24個(gè)個(gè)股申報(bào)不成功，于是在程序員的指導(dǎo)下使用了未經(jīng)實(shí)盤驗(yàn)證過(guò)的“重下”的新功能，沒(méi)想到該功能設(shè)計(jì)好的程序把買入24個(gè)成分股，寫成了買入24組180ETF成分股，結(jié)果生成巨量市價(jià)委托訂單。訂單執(zhí)行系統(tǒng)缺陷：上述產(chǎn)生的預(yù)期外巨量市價(jià)委托訂單沒(méi)有經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)，被直接發(fā)送至交易所，導(dǎo)致了嚴(yán)重的交易錯(cuò)誤。監(jiān)控系統(tǒng)缺陷：交易員沒(méi)辦法通過(guò)系統(tǒng)監(jiān)控這一模塊查看具體的交易情況，交易員在發(fā)生預(yù)期外的巨量市價(jià)委托訂單兩分鐘后才發(fā)現(xiàn)成交金額的異常，這說(shuō)明光大證券的監(jiān)控系統(tǒng)缺乏必要的預(yù)警功能，導(dǎo)致了此次“烏龍指”事件的發(fā)生。

2、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不夠完善，未發(fā)揮其應(yīng)有作用

光大證券的策略投資部門系統(tǒng)基本上獨(dú)立于公司的其他系統(tǒng)，甚至沒(méi)有把它放在公司風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)監(jiān)控下，因此，光大證券的多級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制體系沒(méi)有發(fā)揮作用。首先交易員級(jí)，其開(kāi)盤限額與止損限額兩種風(fēng)險(xiǎn)的控制都沒(méi)有發(fā)揮作用；其次是部門級(jí)，其風(fēng)險(xiǎn)控制措施中部門實(shí)盤限額為2億元，而當(dāng)日的操作限額為8000萬(wàn)元，同樣沒(méi)有發(fā)揮作用；最后是交易所，上海證券交易所聲稱只對(duì)賣出的證券進(jìn)行前端控制，而實(shí)際上其對(duì)股票市場(chǎng)的異常波動(dòng)并沒(méi)有自動(dòng)的反應(yīng)機(jī)制，對(duì)券商資金的超權(quán)限使用也沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)個(gè)股的瞬間波動(dòng)更沒(méi)有熔斷的機(jī)制。證券交易所對(duì)券商自營(yíng)賬戶監(jiān)管和股票交割結(jié)算的制度漏洞

證券交易所對(duì)券商自營(yíng)賬戶監(jiān)管和股票交割結(jié)算的制度存在的漏洞，在客觀上也成為了光大“烏龍指”事件的推動(dòng)劑。8月16日即交易當(dāng)日，光大證券的自營(yíng)賬戶上只有8000萬(wàn)元保證金，但是由于交易所對(duì)券商自營(yíng)賬戶并不需要驗(yàn)證保證金的具體數(shù)額，只要在清算時(shí)券商將保證金湊齊即可。就因?yàn)闊o(wú)需驗(yàn)證保證金，最后光大證券股票的成交額為7.72億元，是其所需保證金的90多倍。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

光大“烏龍指”事件告誡我們企業(yè)內(nèi)部存在風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

所謂風(fēng)險(xiǎn)管理是社會(huì)組織或者個(gè)人用以降低風(fēng)險(xiǎn)的消極結(jié)果的決策過(guò)程，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上選擇與優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的后果，從而以最小的成本收獲最大的安全保障。

而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控者相互關(guān)聯(lián)的要素。我們要加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)從這八個(gè)方面入手，改善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的缺陷，從而使得企業(yè)更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，完善其風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

光大證券“烏龍指”事件在帶給我們震驚的同時(shí)，也是在給我們敲響警鐘，提醒我們要時(shí)刻注意企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，要做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，防止類似事件的再次發(fā)生。我們可以采取下面幾個(gè)有效措施來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制，完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（一）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理

1、在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念

光大證券出現(xiàn)“烏龍指”事件其中一個(gè)原因是其公司內(nèi)部沒(méi)有樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在著極大的漏洞。因此，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念不僅是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的重要要素，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在和發(fā)展的前提條件。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂，并貫穿于企業(yè)之中。企業(yè)在制定的戰(zhàn)略目標(biāo)以使命，會(huì)影響企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在制定好戰(zhàn)略決策之后，應(yīng)該進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，只有在識(shí)別和評(píng)估了企業(yè)可能會(huì)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)之后，才能更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理理念的具體體現(xiàn)。

企業(yè)不僅要讓高層管理者樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，更重要的是要讓企業(yè)的每一個(gè)員工也樹(shù)立這種理念。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念被企業(yè)所有的員工認(rèn)同時(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)能夠被完整評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)，準(zhǔn)確應(yīng)對(duì)。時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)管理理念，會(huì)使企業(yè)處于一個(gè)低風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)，有利于企業(yè)更好地進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，只有企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立了正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，才能積極應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)又好又快發(fā)展。

2、建立健全企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

光大證券的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)也存在著很多不完善的地方。“烏龍指”事件后，光大證券四位相關(guān)決策責(zé)任人徐浩明、楊赤忠、沈詩(shī)光、楊劍波被處以終身證券市場(chǎng)禁入。“烏龍指”事件暴露了光大證券決策層缺乏行之有效的重大事項(xiàng)決策機(jī)制。因此，我們要建立完善的內(nèi)部治理機(jī)制。

內(nèi)部治理實(shí)質(zhì)上是一種契約制度下的權(quán)利安排，它通過(guò)一定的治理手段，合理配置剩余索取權(quán)和控制權(quán)，形成科學(xué)的自我約束機(jī)制和相互制衡機(jī)制，以協(xié)調(diào)利益相關(guān)者之間的利益和權(quán)力關(guān)系，促進(jìn)它們長(zhǎng)期合作，促進(jìn)企業(yè)的決策效率。有效的內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)會(huì)促進(jìn)科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)的形成。

首先，要重視獨(dú)立董事的作用，并充分發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。獨(dú)立董事的任命必須通過(guò)正式的程序產(chǎn)生，且其任命必須有特定的任期，重新任命不能是自動(dòng)的，同時(shí)應(yīng)規(guī)定退休年限。除此之外，企業(yè)還要保證獨(dú)立董事的獨(dú)立性，只有獨(dú)立董事在企業(yè)內(nèi)部具有完整的獨(dú)立性，才能更好地監(jiān)督企業(yè)，發(fā)揮其作用。

其次，要應(yīng)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的特別事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，我們可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需要，在董事會(huì)下設(shè)專門委員會(huì)，比如：風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)、戰(zhàn)略委員會(huì)、薪酬委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)等。風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)在董事會(huì)之下，可以發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制、管理中的作用，采取有效的措施防范企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

最后，企業(yè)還可以制定符合風(fēng)險(xiǎn)管理要求的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)檢查三方面相互獨(dú)立又密切結(jié)合的內(nèi)控制度體系，將外部監(jiān)管的法律法規(guī)要求進(jìn)一步細(xì)化，并內(nèi)化到內(nèi)控制度體系中。企業(yè)可以采用專門的技術(shù)和方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別，評(píng)估其影響，制訂相應(yīng)的措施，通過(guò)監(jiān)控檢查等活動(dòng)確保措施的執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全程風(fēng)險(xiǎn)管理。

3、改進(jìn)公司應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系

企業(yè)在對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)全面認(rèn)識(shí)和識(shí)別的前提下，要及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。企業(yè)可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)分，根據(jù)細(xì)分之后的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)確定企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)分析之后對(duì)癥下藥，采取合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

光大烏龍指事件也告誡我們證券公司應(yīng)該改進(jìn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系。證券公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；加強(qiáng)自有資金管理與控制；完善客戶資金管理加強(qiáng)。通過(guò)這些措施可以防止由于內(nèi)部問(wèn)題而引發(fā)的烏龍事件。

（二）外部風(fēng)險(xiǎn)管理

1、加強(qiáng)法律建設(shè)，健全懲戒制度

光大證券“烏龍指”事件是其風(fēng)險(xiǎn)管理缺失造成的，其中也涉嫌違法行為，所以我國(guó)金融市場(chǎng)對(duì)市場(chǎng)中發(fā)生的損害投資者利益的事件，應(yīng)該加強(qiáng)管理，必要時(shí)要走法律程序，使違法行為得到應(yīng)該承受的懲罰，努力打造一個(gè)公正公平的交易環(huán)境。

2、完善證券交易市場(chǎng)的建設(shè)

首先，完善證券交易市場(chǎng)的交易制度。光大證券“烏龍指”事件其中有一個(gè)原因就是上交所不要對(duì)券商賬戶中的保證金金額進(jìn)行核實(shí)，從而導(dǎo)致了巨量的市價(jià)委托訂單。則在某個(gè)角度也說(shuō)明了我國(guó)證券市場(chǎng)交易制度存在一定的缺陷，需要進(jìn)一步完善和改進(jìn)。我們必須要進(jìn)行對(duì)券商賬戶中保證金的核實(shí)，以防止類似烏龍指事件的發(fā)生。

其次，健全證券交易市場(chǎng)的熔斷機(jī)制。“烏龍指”事件的直接原因就是交易數(shù)目異常卻沒(méi)有被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，因此，證券交易所要積極完善熔斷機(jī)制與識(shí)別機(jī)制。主要進(jìn)行兩方面的改進(jìn)：一是研究如何識(shí)別數(shù)量和金額異常的訂單并及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施；二是研究如何衡量證券市場(chǎng)的大幅波動(dòng)，保證熔斷機(jī)制正常有效地運(yùn)行。

3、加強(qiáng)市場(chǎng)中的行業(yè)監(jiān)管

對(duì)光大“烏龍指”事件的處罰，是證監(jiān)會(huì)有史以來(lái)最嚴(yán)重的一次處罰，這也給其他券商進(jìn)行了警告。這也體現(xiàn)了我國(guó)依法治國(guó)遵循的“違法必究、執(zhí)法必嚴(yán)”的思想。我國(guó)金融市場(chǎng)健康發(fā)展的保障是有效的行業(yè)監(jiān)管。我國(guó)的證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)應(yīng)該相互監(jiān)督，相互督促，相互合作，對(duì)金融市場(chǎng)中的各種行為進(jìn)行監(jiān)管，維持金融市場(chǎng)的秩序。這些監(jiān)管部門還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)損害中小投資者合法權(quán)益的違法行為的監(jiān)管與處罰；進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)證券公司內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的監(jiān)管。

第2篇

關(guān)鍵詞：大企業(yè)； 稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-2374（2013）18-0145-01

1 概述

所謂的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指“企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失”。總的來(lái)說(shuō)當(dāng)前大企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一方面是大企業(yè)的納稅行為不符合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)于應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)而沒(méi)有繳納或是少繳納的行為，以至于大企業(yè)可能面臨著補(bǔ)稅、罰款以及接受相關(guān)法律處罰的后果；而另一方面是大企業(yè)沒(méi)有了解相關(guān)的稅務(wù)政策，沒(méi)有了解相關(guān)的優(yōu)惠政策，出現(xiàn)多繳納稅款的現(xiàn)象而使大企業(yè)承擔(dān)不必要的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

2 加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施

2.1 建立和健全大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》中明確指出“公司應(yīng)設(shè)置稅務(wù)部門”的條例，而對(duì)于大企業(yè)自身的管理而言建立相應(yīng)的稅務(wù)管理機(jī)制將對(duì)企業(yè)自身的管理起到積極的作用。建立和健全大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制可以促進(jìn)管理部門與高層的溝通協(xié)調(diào)工作，國(guó)家應(yīng)該支持和鼓勵(lì)大企業(yè)成立稅務(wù)管理部門，幫助企業(yè)建立相關(guān)的溝通機(jī)制，積極地引導(dǎo)大企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

2.2 完善大企業(yè)稅收管理服務(wù)體系

加強(qiáng)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于應(yīng)該根據(jù)大企業(yè)自身發(fā)展的特點(diǎn)，建立和完善大企業(yè)的稅收管理服務(wù)體系。稅務(wù)管理部門應(yīng)該為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)資源，不斷優(yōu)化稅收服務(wù)的內(nèi)容以及不斷地健全管理的措施和方法來(lái)適應(yīng)大企業(yè)的發(fā)展需求，稅務(wù)管理部門與大企業(yè)之應(yīng)當(dāng)構(gòu)建和諧的合作關(guān)系，做到相互支持，實(shí)現(xiàn)稅企之間間合作共贏的征納關(guān)系。

2.3 強(qiáng)化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為制約大企業(yè)整體發(fā)展的一大因素，對(duì)于大企業(yè)的稅務(wù)管理而言，一方面相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)要確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立和健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃與管理的重要內(nèi)容。全面加強(qiáng)稅源監(jiān)控意識(shí)、組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組、定期開(kāi)展納稅評(píng)估等工作來(lái)確保監(jiān)管的效益，各大企業(yè)要積極地發(fā)現(xiàn)和總結(jié)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)并且進(jìn)行客觀的分析評(píng)估，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況制定出相應(yīng)的對(duì)策。另一方面，大企業(yè)要以信息化技術(shù)為手段，企業(yè)要有效地利用現(xiàn)有稅收信息系統(tǒng)建立相關(guān)的稅收信息平臺(tái)，各大企業(yè)可以借助多種渠道收集稅收的相關(guān)信息，并對(duì)所采信息進(jìn)行具體分析和有效利用。

3 結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)體制改革的全面實(shí)施，新的歷史背景下的大企業(yè)發(fā)展面臨著前所未有的機(jī)遇，然而，當(dāng)今的大企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展卻面臨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，一度影響了企業(yè)的形象，制約了企業(yè)的整體發(fā)展，也因此，大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)。當(dāng)前加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，也是大企業(yè)當(dāng)前亟待解決的重要問(wèn)題，而加強(qiáng)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法在于三個(gè)方面，即建立健全大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、完善大企業(yè)稅收管理服務(wù)體系以及強(qiáng)化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。相關(guān)的稅務(wù)管理部門要嚴(yán)格按照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》的要求，加大稅務(wù)管理宣傳、全面貫徹和落實(shí)大企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理，全面保證大企業(yè)稅收管理的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率，從而促進(jìn)我國(guó)稅收事業(yè)平穩(wěn)健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1] 姜愛(ài)珍.加大大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考[J].應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)評(píng)論，2011.

第3篇

關(guān)鍵詞：大企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

大企業(yè)的組織形勢(shì)和經(jīng)營(yíng)方式多樣，經(jīng)濟(jì)主體跨國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)相互滲透，核算的電子化、團(tuán)隊(duì)化、專業(yè)化水平不斷提升，同時(shí)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。近年來(lái)，某些重大稅務(wù)案件給部分企業(yè)帶來(lái)了較大的負(fù)面影響和損失。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)始積極探索大企業(yè)稅收管理與服務(wù)新模式，試圖降低大企業(yè)稅收管理系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，提高征管質(zhì)量和效率，保障國(guó)家財(cái)政收入。

2009年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。作為大企業(yè)的納稅人也應(yīng)切實(shí)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，以應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中稅源管理方式轉(zhuǎn)變的要求。

一、大企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀及難點(diǎn)

大企業(yè)基本特征：規(guī)模龐大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜，應(yīng)用信息科技等手段從事管理，跨區(qū)域、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，具有統(tǒng)一的內(nèi)部制度與流程，在國(guó)內(nèi)或國(guó)際上均有一定的社會(huì)影響力。大企業(yè)基本可以分為以下幾類：集團(tuán)企業(yè)、上市企業(yè)、跨境經(jīng)營(yíng)企業(yè)、非居民企業(yè)。

大企業(yè)稅收管理目前主要存在的問(wèn)題有：

（一）分支機(jī)構(gòu)林立交錯(cuò)，納稅環(huán)節(jié)各不相同

就省轄市而言，那里的大企業(yè)基本屬于大企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，有二級(jí)、三級(jí)等多種級(jí)別。如興業(yè)證券、平安保險(xiǎn)為跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)和直轄市，下同)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)；移動(dòng)公司、工商銀行為跨地區(qū)三級(jí)分支機(jī)構(gòu)。對(duì)于不同類型的分支機(jī)構(gòu)，管理模式和方式也不相同。對(duì)于總分機(jī)構(gòu)，以所得稅的納稅管理最為復(fù)雜，基本可以分為六種：①跨地區(qū)三級(jí)分支機(jī)構(gòu)；②未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)；③分支機(jī)構(gòu)跨地區(qū)的總機(jī)構(gòu)；④跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)；⑤省內(nèi)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬分支機(jī)構(gòu)；⑥分支機(jī)構(gòu)在省內(nèi)的總機(jī)構(gòu)。

（二）大企業(yè)管理難度大，潛在風(fēng)險(xiǎn)不容忽視

由于受各種原因和利益驅(qū)使，大多大企業(yè)雖然具有良好的納稅遵從意愿，但其遵從能力卻一直得不到有效提升。特別是大的跨國(guó)公司，盡管其配備或聘請(qǐng)了會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師等專業(yè)人員，但在加強(qiáng)內(nèi)部核算管理的同時(shí)，其也在積極尋求避稅、逃稅的手段，直接危及了稅收安全，納稅風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。

(三)專業(yè)化、行業(yè)化、信息化程度較高，稅務(wù)管理力不從心

與其他企業(yè)相比，大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理較復(fù)雜，通常需跨區(qū)域或跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，能夠運(yùn)用最新的科技手段，特別是信息科技手段從事管理工作。這些特點(diǎn)要求稅務(wù)部門需集中高水準(zhǔn)管理人才加以應(yīng)對(duì)。對(duì)于日常管理來(lái)說(shuō)，稅務(wù)部門最大的難點(diǎn)在于大企業(yè)的行業(yè)化和專業(yè)化程度較高，且信息不對(duì)稱。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類及具體表現(xiàn)

（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類

1、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)面臨多種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、制度環(huán)境、投資環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、文化環(huán)境、資源環(huán)境等。

2、制度風(fēng)險(xiǎn)

完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度包括財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部審計(jì)制度、投資控制及擔(dān)保制度、業(yè)績(jī)考核及激勵(lì)制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、人才管理制度等。企業(yè)的制度是否健全，制定流程和依據(jù)是否合理、科學(xué)，從根本上制約著其防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效程度。

3、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于其合法性,但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需得到稅務(wù)部門的確認(rèn)，有時(shí)也會(huì)因籌劃方案的時(shí)效性等因素，導(dǎo)致稅收籌劃失敗。

4、政策運(yùn)用不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家制訂的稅收優(yōu)惠政策是有嚴(yán)格條件和資格要求的，一旦條件發(fā)生變化，而企業(yè)疏于管理，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、企業(yè)“走出去”的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

自2005年以來(lái)，隨著我國(guó)企業(yè)不斷發(fā)展壯大，其不斷加快走出去的步伐，但與此同時(shí)，也存在對(duì)投資國(guó)稅收政策不了解的風(fēng)險(xiǎn)。境內(nèi)企業(yè)在居民企業(yè)身份認(rèn)定、適用稅收協(xié)定、關(guān)聯(lián)交易、稅收抵免、稅收豁免、海外虧損的彌補(bǔ)等涉稅問(wèn)題上都存在重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）各類大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

1、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)公司發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易、特別納稅調(diào)整、企業(yè)兼并重組等重大活動(dòng)和重要經(jīng)營(yíng)決策存在著稅收風(fēng)險(xiǎn)，其中資產(chǎn)劃撥，重大投資，經(jīng)營(yíng)多元，為子公司主要稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2、上市企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。上市企業(yè)具有重大的社會(huì)影響力，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)有經(jīng)濟(jì)晴雨表的指標(biāo)作用，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦查實(shí)，將給企業(yè)帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)損害。上市企業(yè)主要稅收風(fēng)險(xiǎn)包括重大經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)聯(lián)交易，有形資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，融通資金，提供勞務(wù)等納稅調(diào)險(xiǎn)，重大稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)，稅收優(yōu)惠政策取消風(fēng)險(xiǎn)，重大股權(quán)轉(zhuǎn)讓，境內(nèi)外戰(zhàn)略投資股權(quán)轉(zhuǎn)讓變化等存在稅收義務(wù)承提的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3、跨境經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要是境內(nèi)外企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生業(yè)務(wù)，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)、預(yù)約定價(jià)安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國(guó)企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項(xiàng)中存在的重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4、非居民企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。2011年政府共征收非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所得稅10.4億元，其中日本某公司間接轉(zhuǎn)讓康師傅飲品有限公司股權(quán)繳納企業(yè)所得稅3.06億元，而2012年2月份全國(guó)最大單筆非居民企業(yè)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓山西省某能源企業(yè)也在山西省成功入庫(kù)。隨著我國(guó)企業(yè)不斷地與世界經(jīng)濟(jì)相融合，境內(nèi)企業(yè)在與非居民企業(yè)間取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)使用費(fèi)、境外借款，設(shè)備安裝、服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目存在重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

第4篇

關(guān)鍵詞：大中型施工企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，施工企業(yè)被拉入一個(gè)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境之中。在面對(duì)外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境雙重局面時(shí)，企業(yè)的生存與發(fā)展面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)及不確定性因素，尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展還處于波動(dòng)階段的大環(huán)境下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就成為大中型施工企業(yè)首要面對(duì)的問(wèn)題之一。

一、大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基本概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指的是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，施工企業(yè)能對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、識(shí)別與評(píng)價(jià)，并且采取相應(yīng)的措施，確保風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范，通過(guò)合理的、經(jīng)濟(jì)的處理方式，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利開(kāi)展。[1]施工企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包含了籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)等方面。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，大中型施工企業(yè)還會(huì)涉及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)預(yù)算及財(cái)務(wù)核算等方面。因此，只有從各個(gè)方面把握好施工企業(yè)財(cái)務(wù)，才能做好施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)及原因

（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)。由于建筑市場(chǎng)體制不完善，法律法規(guī)健全度不足，使得施工企業(yè)在獲取某一建設(shè)項(xiàng)目后，往往需要墊付施工資金，但是應(yīng)收賬款卻難以及時(shí)回收。由于資金短缺的困擾，施工企業(yè)只能向銀行貸款，來(lái)保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，但是貨款帶來(lái)的利率等風(fēng)險(xiǎn)卻接踵而至。如果國(guó)家實(shí)行貨幣緊縮政策，企業(yè)借款費(fèi)用會(huì)迅速上升，當(dāng)國(guó)家銀根緊縮，會(huì)加大施工企業(yè)的還款壓力，甚至是無(wú)法正常續(xù)貸，給施工企業(yè)資金鏈帶來(lái)毀滅性的打擊。

（2）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。建筑市場(chǎng)是一個(gè)大型的、開(kāi)放的市場(chǎng)，建筑企業(yè)的增多使得大中型建筑企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越大，各種市場(chǎng)因素的融入，使得企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)不可避免，這樣也會(huì)增大施工企業(yè)的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。[2]就市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)而言，最主要的表現(xiàn)在：第一，當(dāng)前的建筑市場(chǎng)機(jī)制尚未健全，其規(guī)范度略顯不足，常常出現(xiàn)工程款惡意拖欠和惡性競(jìng)爭(zhēng)的情況。第二，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的整體走勢(shì)對(duì)施工企業(yè)帶來(lái)的影響較大。而這兩個(gè)方面的市場(chǎng)因素，都會(huì)給施工企業(yè)的營(yíng)運(yùn)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）成本風(fēng)險(xiǎn)。建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力增大，導(dǎo)致施工企業(yè)為了爭(zhēng)取施工任務(wù)，不得不在招投標(biāo)時(shí)惡意壓價(jià)，通過(guò)工期縮短讓自己顯得有“競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)”，使得建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下，出現(xiàn)成本虧損等情況。另外，由于最近幾年，建筑行業(yè)所需要的材料與施工設(shè)備成本費(fèi)用上升，技術(shù)人員供低于求，使得施工企業(yè)在人力與物力上花費(fèi)大量時(shí)間卻未能獲取明顯的效益，進(jìn)而出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（1）基本情況。A公司作為特大型國(guó)有施工企業(yè)的全資子公司，也是該公司內(nèi)部出名的品牌子公司。A公司主要從事道路橋梁安裝、工民建等業(yè)務(wù)，將市場(chǎng)戰(zhàn)略定位在“立足全省，面向全國(guó)”的點(diǎn)位上，實(shí)現(xiàn)“立足主業(yè)，多元發(fā)展”的專業(yè)戰(zhàn)略。[3]由于在建設(shè)期間，受到部分因素影響，使得其籌資與營(yíng)運(yùn)兩個(gè)方面面臨風(fēng)險(xiǎn)事件，具體情況如下：

（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件。第一，籌資風(fēng)險(xiǎn)事件：其一，對(duì)達(dá)到期限的貨款，銀行要求企業(yè)立刻歸還貸款利息;由于人民銀行本身業(yè)績(jī)考核的影響，就算貨款期限未到，銀行也進(jìn)行追交，并且指出如果A公司不能在規(guī)定期限支付利益，就會(huì)降低企業(yè)信貸等級(jí)，其支付利息為120萬(wàn)元。其二，銀行要求支付到期貨款，其中建行本息120萬(wàn)元，農(nóng)行本息450萬(wàn)元。其三，項(xiàng)目進(jìn)入到冬季施工階段，由于春節(jié)臨近，A公司需要支付拖欠農(nóng)民工欠款，共計(jì)700萬(wàn)元。其四，材料供應(yīng)商追討900萬(wàn)元的材料拖欠款。其五，對(duì)于職工工資以及承諾的獎(jiǎng)勵(lì)工資，共計(jì)100萬(wàn)元。其六，進(jìn)入冬季施工，需要采購(gòu)材料以及支付勞務(wù)隊(duì)承諾生活費(fèi)，共計(jì)200萬(wàn)元。第二，營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)事件：其一，由于甲方交通部門負(fù)責(zé)人員擅自挪用工程款，被省紀(jì)檢委“”處理，改項(xiàng)目由交通廳成立的工作組接管相應(yīng)工作，并且接到指示，此項(xiàng)工程作為該市的形象工程，不能停止施工。因?yàn)榕灿觅Y金數(shù)量巨大，出現(xiàn)的空缺由省交通廳另行想法籌措，由于籌措資金需要花費(fèi)時(shí)間。因此，給該項(xiàng)目留下600萬(wàn)元的資金缺口。其二，由于資金不到位，該項(xiàng)目也無(wú)法將900萬(wàn)元的工程進(jìn)度款及時(shí)支付。其三，因?yàn)閲?guó)家對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的控制，導(dǎo)致項(xiàng)目貸款資金出現(xiàn)周轉(zhuǎn)不靈的局面，工程進(jìn)度款項(xiàng)共計(jì)700萬(wàn)元被擱置。其四，由于在兄弟公司拖欠過(guò)多貨款，鹼配送分公司出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的局面，希望A公司能夠給予100萬(wàn)元資金幫助。

（3）項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施。針對(duì)A公司工程項(xiàng)目施工中面臨的籌資風(fēng)險(xiǎn)和營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，A公司采取了如下措施，以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)：第一，籌資風(fēng)險(xiǎn)管理控制：其一，為了彌補(bǔ)公司出現(xiàn)的資金短缺現(xiàn)狀，公司決定從內(nèi)部集資900萬(wàn)元，確保資金短缺風(fēng)險(xiǎn)得以控制，保證企業(yè)日常周轉(zhuǎn)。其二，根據(jù)合同規(guī)定，向省交通廳收回第二階段施工所拖欠的工程款700萬(wàn)元，立即支付拖欠銀行利息，避免銀行信用度降級(jí)。發(fā)放拖欠職工兩個(gè)月工資，提前支付職工集資款利息，并且保證在年底給予職工全年工資10%的獎(jiǎng)勵(lì)，以此來(lái)穩(wěn)定職工情緒，避免出現(xiàn)內(nèi)部矛盾。其三，母公司利用自身良好的信譽(yù)以及影響度，為A公司擔(dān)保，銀行同意銀行本息暫緩支付。其四，通過(guò)與材料供應(yīng)商的協(xié)商，供應(yīng)商考慮到與A公司還要保持長(zhǎng)期性的合作關(guān)系。因此，也同意材料款可以暫緩支付，但需要支付總欠款的30%。其五，為了穩(wěn)定職工，實(shí)現(xiàn)董事會(huì)事先給出的承諾，A公司將拖欠職工2個(gè)月的工資以及獎(jiǎng)勵(lì)性工資全額支付。其六，考慮到A公司一貫良好的表現(xiàn)以及當(dāng)前資金的確出現(xiàn)的短缺的情況，母公司決定再次為A公司擔(dān)保，為A公司打開(kāi)資金局面，供獲取500萬(wàn)元的銀行貸款，以支持該項(xiàng)目繼續(xù)建設(shè)，并且要求在今后的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，A公司要特別主要投資人財(cái)務(wù)狀況的持續(xù)跟蹤，關(guān)注經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免再次陷入資金短缺的尷尬局面。第二，營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)管理控制：其一，上報(bào)甲方省交通廳專項(xiàng)工作組，要求在保持現(xiàn)階段施工狀態(tài)下，將拖欠的工程款全額支付，并且對(duì)公司造成的損失，要求論證索賠，賠償公司的損失。其二，在與省交通廳專項(xiàng)工作組相互溝通后，考慮到工程項(xiàng)目拖欠數(shù)額過(guò)大，并且對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)帶來(lái)了一定影響，省交通廳同意支付700萬(wàn)元拖欠款，確保A公司能夠繼續(xù)該項(xiàng)目的施工。其三，A公司為了緩和內(nèi)部，提出加快施工進(jìn)度、強(qiáng)化項(xiàng)目管理、回收工程款的提議，在內(nèi)部舉行現(xiàn)場(chǎng)比武和勞動(dòng)競(jìng)賽，通過(guò)直接的經(jīng)濟(jì)利益來(lái)刺激勞務(wù)人員和內(nèi)部職工，通過(guò)危機(jī)教育，來(lái)提高員工的整體士氣，希望在施工進(jìn)度和勞動(dòng)生產(chǎn)率上再創(chuàng)新高。其四，對(duì)于鹼配送分公司，要著重提出資金回收警報(bào)。

四、結(jié)語(yǔ)

由于大中型施工企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)特性，再加上當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的壓力，使得企業(yè)財(cái)務(wù)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生阻礙。在面對(duì)如此形勢(shì)，大中型施工企業(yè)就應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)制度、管理措施等各種手段，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保施工企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 唐紅.施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制[J].中國(guó)商界（上半月），2010（09）：56-57.

第5篇

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅收風(fēng)險(xiǎn)；管理；研究

1相關(guān)理論分析

1.1國(guó)內(nèi)大企業(yè)概念和特征

通常來(lái)說(shuō)，大企業(yè)指的是具有一定的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，自身的注冊(cè)資本和雇傭員工人數(shù)達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，或者具有較為復(fù)雜的內(nèi)部管理機(jī)制和較規(guī)范的會(huì)計(jì)核算制度的大中型企業(yè)。從特點(diǎn)上進(jìn)行分析，大企業(yè)一般具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一，大企業(yè)具有一定的生產(chǎn)規(guī)模和內(nèi)部結(jié)構(gòu)。大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和人員規(guī)模普遍較大，且具有較廣的市場(chǎng)覆蓋范圍，經(jīng)常有跨地區(qū)、跨省份經(jīng)營(yíng)的情況，一些大企業(yè)集團(tuán)在各省會(huì)城市或者國(guó)內(nèi)主要城市都會(huì)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，因此企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理手段較復(fù)雜多樣。第二，大企業(yè)具有跨地域性和復(fù)雜性。為了更方便拓展業(yè)務(wù)，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍，大企業(yè)除了在注冊(cè)地設(shè)有企業(yè)總部外，在國(guó)內(nèi)其他大中城市也會(huì)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，因此一般來(lái)說(shuō)大企業(yè)的涉稅事項(xiàng)較復(fù)雜繁瑣，稅務(wù)管理難度和風(fēng)險(xiǎn)都相對(duì)較大。第三，大企業(yè)內(nèi)部具有嚴(yán)格的控制管理制度。由于大企業(yè)的規(guī)模和體量都較大，因此為了更好的進(jìn)行企業(yè)控制管理，其內(nèi)部都會(huì)有一套較為成熟、完善的企業(yè)管理制度，例如財(cái)務(wù)核算管理制度和稅務(wù)申報(bào)管理制度等。另外，相對(duì)于小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，大企業(yè)更重視國(guó)家頒布的各項(xiàng)法律法規(guī)、規(guī)章制度，絕大多數(shù)大企業(yè)都會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)的法律、稅收方面人才作為內(nèi)部高級(jí)管理人員，它們稅收遵從度意識(shí)普遍較高。

1.2國(guó)內(nèi)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵及特點(diǎn)

我國(guó)國(guó)內(nèi)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵之一就是稅務(wù)人員的主觀性，不同的稅務(wù)工作人員和企業(yè)對(duì)稅務(wù)政策和涉稅業(yè)務(wù)的理解方式有所不同，另外不同的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)制度等文件規(guī)定的也不盡相同，導(dǎo)致納稅人與稅務(wù)征收機(jī)關(guān)之間不可避免的存在著一定的理念偏差，雙方很難在觀念上和管理方式上完全達(dá)到一致，這種主觀性因素?zé)o疑會(huì)增加企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。其次，大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)還存在著一定的必然性，所有企業(yè)都是以增加自身的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化為最終目標(biāo)，這一目標(biāo)與稅收之間存在著較大的矛盾，因此企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，都會(huì)在不違反法律的前提下，盡可能的追求稅務(wù)成本最小化，在這一過(guò)程中企業(yè)必然會(huì)難以規(guī)避所有的稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展形成一定的隱患。第三，大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)還具備一定的前置性，通常情況下，企業(yè)在進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)時(shí)，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)與企業(yè)前期的實(shí)際納稅行為融為一體，因此企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)通常都先與履行稅收責(zé)任行為，稅收風(fēng)險(xiǎn)具有一定的前置性。根據(jù)現(xiàn)有的稅收理論分析，稅收風(fēng)險(xiǎn)是一種財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，一旦稅收風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生就會(huì)導(dǎo)致國(guó)家稅收款項(xiàng)發(fā)生流失，從稅收風(fēng)險(xiǎn)類型上分析，稅收風(fēng)險(xiǎn)可以分為稅收收入風(fēng)險(xiǎn)，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和依法納稅風(fēng)險(xiǎn)。從稅收征收機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，稅收風(fēng)險(xiǎn)主要指因?yàn)槎悇?wù)制度，政策文件和一些其他不可預(yù)知情況導(dǎo)致的納稅源情況劣化，降低國(guó)家稅收效率，導(dǎo)致國(guó)家政府需要稅收款項(xiàng)時(shí)，納稅金額無(wú)法滿足實(shí)際需求。而從納銳人角度分析，稅收風(fēng)險(xiǎn)則主要指的是由于稅務(wù)繳納情況不符合標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致的補(bǔ)繳稅款或者補(bǔ)繳滯納金，甚至觸犯國(guó)家法律被追究相應(yīng)的刑事責(zé)任，這些都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)直接或間接的損害。

1.3國(guó)內(nèi)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

現(xiàn)階段，我國(guó)仍處于社會(huì)主義初級(jí)階段，經(jīng)濟(jì)仍存在著發(fā)展不平衡，分配不均勻等情況，且根據(jù)國(guó)內(nèi)資源狀況的不同，不同地區(qū)的大企業(yè)存在著不同的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，例如在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)但自然資源豐富的地區(qū)，大企業(yè)多為資源密集型企業(yè)，而在人口密集區(qū)，大企業(yè)多為勞動(dòng)密集型企業(yè)，因此稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況制定科學(xué)合理的征管模式，從而適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。（1）隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，大企業(yè)不斷壯大，稅收風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不可避免的出現(xiàn)了，因此如何加強(qiáng)企業(yè)涉稅問(wèn)題管理，使稅收款項(xiàng)流失達(dá)到最小化程度是稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。眾所周知，大企業(yè)的日常業(yè)務(wù)量較大，涉稅事務(wù)繁雜，在人力物力有限的情況下，無(wú)法對(duì)每一涉稅事項(xiàng)進(jìn)行核查，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)判斷，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因進(jìn)行區(qū)分，并對(duì)可能造成的損失進(jìn)行預(yù)估，進(jìn)而有針對(duì)性的進(jìn)行事前預(yù)防，最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。（2）對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理一方面能夠提高企業(yè)的納稅遵從度，使企業(yè)能夠更好的在稅收制度下健康穩(wěn)定發(fā)展，另一方面還能夠有效降低企業(yè)稅務(wù)征管成本，進(jìn)而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（3）對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理能夠促進(jìn)大企業(yè)的良性、可持續(xù)發(fā)展。近年來(lái)隨著世界性經(jīng)濟(jì)金融危機(jī)的不斷爆發(fā)，越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到良好的風(fēng)險(xiǎn)管控能力是保證企業(yè)良性發(fā)展的基礎(chǔ)和前提，換句話說(shuō)，政府職能部門在企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)提供正確的指導(dǎo)是企業(yè)得以持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，因此大企業(yè)要想在激烈的環(huán)境中處于不敗之地就必須重視與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作，這樣一方面能夠保證稅收收入不會(huì)大量流失，又能保證企業(yè)在遇到經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)其財(cái)務(wù)狀況和聲譽(yù)不會(huì)受到過(guò)大的影響。

2我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題

2.1我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

上世紀(jì)九十年代，為了更好的保證國(guó)家稅收，一些國(guó)際發(fā)達(dá)國(guó)家都建立了各自的大企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，對(duì)大企業(yè)進(jìn)行有計(jì)劃的分類管理。我國(guó)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)為了更好的與大企業(yè)進(jìn)行溝通，在各省市分別建立了大企業(yè)稅收管理司，專門負(fù)責(zé)管理大企業(yè)的稅收管理工作。經(jīng)過(guò)多年來(lái)不懈的努力，我國(guó)稅收管理司已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)的整體走勢(shì)把握。另外，國(guó)家稅務(wù)局也對(duì)大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要遵循的稅務(wù)工作的各種流程進(jìn)行了整理和制定，在一定程度上幫助國(guó)內(nèi)大企業(yè)提升了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，將控制大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的中心從事后補(bǔ)救轉(zhuǎn)移到了事前預(yù)防，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)防控的主動(dòng)化程度，從源頭上降低了大企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的概率。

2.2我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（1）大企業(yè)缺乏明確的界定標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前我國(guó)大企業(yè)尚缺乏明確的界定標(biāo)準(zhǔn)，2009年我國(guó)首次對(duì)大企業(yè)進(jìn)行了概念上的界定，選出了國(guó)內(nèi)45家大型企業(yè)歸類為大企業(yè)，2013年，國(guó)家稅務(wù)局對(duì)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)范圍進(jìn)行了進(jìn)一步的擴(kuò)大，截止至2016年納稅額在3億以上的一千余家企業(yè)集團(tuán)歸為大企業(yè)范圍，即千戶集團(tuán)。成為“千戶集團(tuán)”的大企業(yè)客戶能夠享受我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)管理部門制定的個(gè)性化稅務(wù)服務(wù)，直接得到國(guó)家稅務(wù)部門的支持和指導(dǎo)，從而更好的實(shí)現(xiàn)雙贏。但需要認(rèn)清的是，納稅額達(dá)到三億并不是認(rèn)定大企業(yè)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，這無(wú)疑阻礙了更多企業(yè)被歸為大企業(yè)的范疇，阻礙了“千戶集團(tuán)”的發(fā)展和擴(kuò)大，這種大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)的缺失阻礙了大企業(yè)稅收管理政策的實(shí)行，一方面影響了企業(yè)自身的發(fā)展，另一方面對(duì)我國(guó)稅收征收的規(guī)范性具有較大程度的影響。（2）國(guó)內(nèi)稅收管理機(jī)制不完善。現(xiàn)階段，我國(guó)國(guó)內(nèi)稅收管理機(jī)制還不夠完善，我國(guó)雖然設(shè)置有大企業(yè)稅收管理司，但是各個(gè)省市并沒(méi)有強(qiáng)制性規(guī)定設(shè)置大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，由于大企業(yè)稅收管理制度具有很強(qiáng)的總部控制力，而實(shí)際上大企業(yè)在稅收管理上都有歸屬地進(jìn)行控制管理，這就導(dǎo)致了實(shí)際上的管理分散性與統(tǒng)一控制性存在矛盾，使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際工作開(kāi)展中困難重重。進(jìn)而使大企業(yè)的涉稅信息不能準(zhǔn)確、全面的反映給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致一些具有針對(duì)性、具有特色的稅收措施在執(zhí)行上存在一定的困難。另外，當(dāng)前大企業(yè)管理方式也存在一些問(wèn)題，例如當(dāng)前很多大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制都采用事前補(bǔ)救控制方法，一切企業(yè)為了降低稅收金額，在納稅申報(bào)前通常會(huì)采取各種措施，進(jìn)而導(dǎo)致納稅額發(fā)生大量變化。再比如一些大企業(yè)的總公司和分公司之間的關(guān)聯(lián)并不完整，導(dǎo)致企業(yè)反映出的整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和管理情況不夠準(zhǔn)確真實(shí)，導(dǎo)致最終納稅信息有所偏差，因此為了有效避免這類問(wèn)題，必須對(duì)稅收管理機(jī)制進(jìn)行更新和完善。（3）信息化水平和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不高。上文已經(jīng)分析過(guò)，國(guó)內(nèi)大企業(yè)具有生產(chǎn)規(guī)模大、覆蓋范圍廣的特點(diǎn)，企業(yè)整體真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況都難以被準(zhǔn)確掌控，因此在獲取稅務(wù)信息時(shí)存在一定的難度，一方面企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)會(huì)計(jì)在對(duì)納稅信息進(jìn)行收集時(shí)存在難度，另一方面稅務(wù)征管部門在審核上也存在一定的難度，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)控制效果被嚴(yán)重的影響。另外，從稅收機(jī)關(guān)上分析，當(dāng)前我國(guó)不同層面的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間系統(tǒng)兼容性較差，如果企業(yè)存在跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)，一旦出現(xiàn)稅務(wù)登記變更、征收管理或者納稅評(píng)估方面的變更時(shí)，信息無(wú)法快速的進(jìn)行共享和更新，這也無(wú)形的增加了企業(yè)的稅收管理難度。（4）缺少專業(yè)人才。我國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的人才處于嚴(yán)重匱乏狀態(tài)，企業(yè)內(nèi)部缺少綜合素質(zhì)和專業(yè)能力過(guò)硬的專業(yè)人才隊(duì)伍。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)階段我國(guó)絕大多數(shù)大企業(yè)內(nèi)部都有先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理制度、同時(shí)其生產(chǎn)領(lǐng)域的信息化程度也普遍較高，近年來(lái)，國(guó)內(nèi)大企業(yè)發(fā)生企業(yè)重組、并購(gòu)等設(shè)計(jì)稅務(wù)事項(xiàng)的業(yè)務(wù)越來(lái)越頻繁，因此為了高效快速的處理此類事項(xiàng)，很多大企業(yè)都成立了專門的稅務(wù)處理團(tuán)隊(duì)，重點(diǎn)防控經(jīng)營(yíng)中的各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但相對(duì)于國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部想培養(yǎng)一個(gè)高素質(zhì)的稅務(wù)復(fù)合型人才難度較大，當(dāng)前我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)中工作人員綜合素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)良莠不齊，其業(yè)務(wù)處理和管理水平，距離大企業(yè)的發(fā)展需求還有較大的差距。我國(guó)大企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才建設(shè)培養(yǎng)仍顯得任重而道遠(yuǎn)。

3完善國(guó)內(nèi)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

3.1明確大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)

要想完善我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，首先要對(duì)大企業(yè)有一個(gè)明確的界定，從企業(yè)方面而言，一旦企業(yè)被定義為大企業(yè)，其自身的榮譽(yù)感和責(zé)任感會(huì)明顯增強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部也會(huì)嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)政策執(zhí)行實(shí)施，在事前好源頭上對(duì)自身進(jìn)行了自我保護(hù)。從國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，必須對(duì)服務(wù)對(duì)象進(jìn)行嚴(yán)格控制篩選，只有符合大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)才能享受特定的政策，基于此，企業(yè)和管理機(jī)關(guān)的合作和溝通會(huì)更加順利通暢，減少了大量不必要的麻煩。在具體操作上，政府應(yīng)該召集調(diào)研人員在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)大中型企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，對(duì)企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)指標(biāo)和數(shù)值進(jìn)行收集和計(jì)算，并綜合我國(guó)國(guó)情制定大企業(yè)的各項(xiàng)綜合指標(biāo)。同時(shí)應(yīng)該明確的是，大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)并不是一成不變的，隨著時(shí)代的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，企業(yè)的發(fā)展情況也必然出現(xiàn)變化，因此大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該隨時(shí)根據(jù)社會(huì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的需求情況對(duì)大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)做出相應(yīng)的調(diào)整，并盡可能保證國(guó)內(nèi)大企業(yè)的數(shù)量穩(wěn)步平緩的增加。

3.2加強(qiáng)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

（1）改善大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程：在企業(yè)內(nèi)部，建立制度化、規(guī)范化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控有著積極的作用，首先企業(yè)內(nèi)部可以建立稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)可以采取以下措施：第一在日常經(jīng)營(yíng)中收集提取關(guān)鍵涉稅信息，找到可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立企業(yè)內(nèi)部涉稅風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。第二，對(duì)企業(yè)管理模式進(jìn)行整體分析，及時(shí)對(duì)企業(yè)的庫(kù)存和生產(chǎn)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度，內(nèi)控制度和各項(xiàng)其他管理體系，綜合實(shí)際情況分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。（2）改善企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：對(duì)企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別后，應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性進(jìn)行等級(jí)分類，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。例如，如果企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)為低級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，則可在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)和監(jiān)督，提升企業(yè)的自我遵從度即可。如果企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)為中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的稅務(wù)部門應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行企業(yè)自查，每年對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督。如果企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為較高風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)則應(yīng)該配合稅務(wù)機(jī)關(guān)隨時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)和監(jiān)督，稅收機(jī)關(guān)對(duì)這類大企業(yè)應(yīng)該定期實(shí)施大范圍稅收審計(jì)。最后如果企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為高風(fēng)險(xiǎn)，則國(guó)家稅收機(jī)關(guān)應(yīng)該進(jìn)行實(shí)施監(jiān)控，同時(shí)還應(yīng)該委派稅務(wù)工作人員進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部實(shí)施實(shí)地監(jiān)管。

3.3完善大企業(yè)信息共享機(jī)制的建設(shè)

現(xiàn)階段，隨著電子信息技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化應(yīng)用早已深入到了企業(yè)稅務(wù)工作中，因此企業(yè)如何對(duì)大量信息進(jìn)行整合和利用是未來(lái)工作的重中之重，例如創(chuàng)建大企業(yè)稅務(wù)服務(wù)平臺(tái)，完善企業(yè)信息共享機(jī)制，降低信息的不對(duì)稱行為，另外可以充分利用微信公眾號(hào)、網(wǎng)絡(luò)公開(kāi)課等形式對(duì)企業(yè)稅收政策進(jìn)行宣傳和普及，進(jìn)而降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)性。

3.4加快稅收管理人才隊(duì)伍建設(shè)

最后應(yīng)該加快企業(yè)稅收管理人才隊(duì)伍的建設(shè)，提升企業(yè)稅務(wù)管理人員的比例，同時(shí)還應(yīng)該定期對(duì)涉稅人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)，提升企業(yè)涉稅人員的專業(yè)能力，在大企業(yè)內(nèi)部建立出一只優(yōu)秀的收稅管理團(tuán)隊(duì)。只有這樣才能從根本上完善國(guó)內(nèi)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

第6篇

關(guān)鍵詞：稅收；大型施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；構(gòu)建

近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)建筑行業(yè)稅收征管力度的加大，大型施工企業(yè)因其項(xiàng)目點(diǎn)多面廣、納稅環(huán)境復(fù)雜多變、稅務(wù)管理薄弱，面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯現(xiàn)，稅收違法成本急劇加大。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，也已成為大型施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中一個(gè)重要方面。而要有效地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，其關(guān)鍵是構(gòu)建一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。本文主要是參照國(guó)家稅務(wù)總局2009年下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)），結(jié)合大型施工企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)大型施工企業(yè)如何構(gòu)建有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系展開(kāi)探討。

一、目前大型施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系現(xiàn)狀分析

總體上看，目前大部分大型施工企業(yè)尚未建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，已經(jīng)成為了大型施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中最薄弱的環(huán)節(jié)。具體而言，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，公司領(lǐng)導(dǎo)層及項(xiàng)目管理層稅收遵從意識(shí)不強(qiáng)。隨著建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，施工企業(yè)利潤(rùn)空間越來(lái)越小，基于短期利潤(rùn)考慮，施工企業(yè)員工，特別是公司領(lǐng)導(dǎo)層及項(xiàng)目管理層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

第二，內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位未設(shè)置或者設(shè)置不合理。一是大多數(shù)施工企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或稅收管理崗位。二是有些雖然設(shè)置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報(bào)稅，而沒(méi)有相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能。三是在稅收管理崗位的人員，一般是財(cái)務(wù)人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業(yè)素質(zhì)。四是同一個(gè)人經(jīng)辦稅務(wù)事項(xiàng)全過(guò)程。

第三，缺乏必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制。一是無(wú)動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)估機(jī)制。施工企業(yè)往往沒(méi)有及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于項(xiàng)目投標(biāo)決策等重大事項(xiàng)未做專項(xiàng)的事前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。二是無(wú)具體稅收業(yè)務(wù)控制流程。對(duì)于企業(yè)重復(fù)性、固定性的稅務(wù)事項(xiàng)，暫未形成規(guī)范的業(yè)務(wù)操作控制流程。三是無(wú)常態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制和措施。目前施工企業(yè)主要是被動(dòng)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，未形成主動(dòng)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，未建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)抑制措施；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重心在事后管理，主要表現(xiàn)為稅務(wù)危機(jī)處理。

第四，未建立健全的稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制。一是未建立稅務(wù)法律法規(guī)資料庫(kù)及企業(yè)稅務(wù)案例庫(kù)。二是難以及時(shí)掌握稅收制度變化對(duì)施工企業(yè)的影響。三是項(xiàng)目部有關(guān)的稅務(wù)信息，不能夠及時(shí)傳達(dá)到公司本部。四是各職能部門之間的稅務(wù)信息交流不足。五是同稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通不暢。

第五，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督缺位和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制尚未形成。一是施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督部門，往往只重視財(cái)務(wù)和管理方面的問(wèn)題，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度不夠，有的甚至忽視。二是施工企業(yè)在面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的每一次稽查，都抱有“過(guò)一關(guān)算一關(guān)”的心態(tài)，未考慮充分吸收每次稅務(wù)稽查的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，來(lái)持續(xù)改進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理，防范類似的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

二、大型施工企業(yè)構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建議

第一，樹(shù)立“合法納稅、誠(chéng)信納稅”理念，營(yíng)造良好的企業(yè)稅務(wù)文化。構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的前提條件之一，就是建立起良好的企業(yè)稅務(wù)文化，特別是誠(chéng)信納稅文化。只有在遵守稅收法律法規(guī)基礎(chǔ)上構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能夠真正做到有效地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，要建立良好的企業(yè)稅務(wù)文化，應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作。一是公司董事會(huì)、經(jīng)理層及項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)提高納稅意識(shí)，樹(shù)立正確的稅收觀，在稅務(wù)文化建設(shè)方面發(fā)揮主導(dǎo)和典范作用。二是稅務(wù)文化建設(shè)應(yīng)納入到企業(yè)文件建設(shè)體系中來(lái)，以企業(yè)“誠(chéng)實(shí)守法、合法經(jīng)營(yíng)”的企業(yè)文化理念促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)文化建設(shè)。三是增強(qiáng)企業(yè)員工的稅收遵從意識(shí)，共同參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)中來(lái)。四是在遵守稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，積極開(kāi)展稅收籌劃，有理有節(jié)、合法合理地減少公司稅收成本。

第二，建立專門的稅務(wù)管理部門和崗位，配置具有專業(yè)勝任能力的人員，實(shí)行不相容崗位分離制度。對(duì)大型施工企業(yè)而言，在項(xiàng)目眾多、稅務(wù)業(yè)務(wù)復(fù)雜、基層財(cái)務(wù)人員稅務(wù)知識(shí)缺乏的情況下，要提升稅務(wù)管理效能，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證稅務(wù)信息通暢流動(dòng)，應(yīng)在公司本部設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門和崗位，配置具有專業(yè)勝任能力的人員，主管公司稅務(wù)事務(wù)，指導(dǎo)項(xiàng)目部或分子公司稅務(wù)工作。在崗位設(shè)置上，還應(yīng)考慮不相容崗位分離。對(duì)稅務(wù)管理人員定期或不定期地進(jìn)行崗位培訓(xùn)，鼓勵(lì)其參與注冊(cè)稅務(wù)師等相關(guān)稅務(wù)專業(yè)資質(zhì)考試。

第三，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的建立，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制，有助于企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，減少企業(yè)非主觀意愿造成的稅收違法事件的發(fā)生。一是建立動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析制度。結(jié)合大型施工企業(yè)外部環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程、管理能力、企業(yè)文化、人員素質(zhì)等情況，科學(xué)評(píng)估分析施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，為制定對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施奠定基礎(chǔ)。二是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，兼顧成本效益原則，針對(duì)企業(yè)重大的經(jīng)營(yíng)決策、高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、日常業(yè)務(wù)流程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。對(duì)于項(xiàng)目部一級(jí)的涉稅事項(xiàng)，應(yīng)建立一套有效的流程控制機(jī)制；公司稅務(wù)管理部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目部一級(jí)的稅務(wù)指導(dǎo)；對(duì)于公司重大的固定資產(chǎn)投資、重要的合同簽訂、經(jīng)營(yíng)模式的決策，應(yīng)加入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)。

第四，建立有效的稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制。稅務(wù)信息管理體系與溝通機(jī)制，是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的信息，確保稅務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要條件。一是建立稅務(wù)信息管理與溝通制度，明確稅務(wù)信息收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效運(yùn)行。二是建立稅收法律法規(guī)庫(kù)和案例庫(kù)，并及時(shí)更新相關(guān)內(nèi)容；對(duì)于初次進(jìn)入的經(jīng)營(yíng)地區(qū)，應(yīng)注意及時(shí)收集相關(guān)的地方稅收政策信息。三是做好稅收法律法規(guī)的研究，特別是對(duì)施工企業(yè)有重大影響的稅收法律法規(guī)的研究。四是及時(shí)收集公司涉稅信息，并加以分析處理，按照稅務(wù)管理需要，進(jìn)行稅務(wù)信息的內(nèi)部傳達(dá)。五是加強(qiáng)稅收法律法規(guī)的宣傳，編制企業(yè)稅收業(yè)務(wù)手冊(cè)。六是加強(qiáng)同地方稅務(wù)部門的溝通，建立良好的稅企關(guān)系。

第五，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督和持續(xù)改進(jìn)。通過(guò)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺陷并加以改進(jìn)，是實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要保證。對(duì)于無(wú)論是內(nèi)部監(jiān)督還是外部檢查發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題，施工企業(yè)都應(yīng)高度重視，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況，采取針對(duì)性措施予以改進(jìn)。一是對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)，應(yīng)納入企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)范疇，在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度中予以明確。二是對(duì)企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督或稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)納入企業(yè)稅收案例庫(kù)管理；對(duì)于具有普遍性的問(wèn)題，還應(yīng)針對(duì)性地制定控制措施，合理地予以規(guī)避。

參考文獻(xiàn)：

1.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)[Z].2009-05-05.

2.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[EB/OL].,2008-06-28.

第7篇

很多大型企業(yè)都建立了資金集中管理模式，但由于企業(yè)的管理體系不夠健全，使得內(nèi)部控制在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中存在著諸多問(wèn)題，從而限制了這些企業(yè)的發(fā)展。其中采購(gòu)和資金報(bào)銷環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。因此，加強(qiáng)企業(yè)采購(gòu)和費(fèi)用報(bào)銷過(guò)程中的內(nèi)部控制具有非常重要的意義。

關(guān)鍵詞：

資金集中管理；大型企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的日漸擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)范圍越來(lái)越多，經(jīng)營(yíng)管理逐漸分散，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)變大，因此內(nèi)部審計(jì)管理的需求也就顯得更加重要。上市公司必須要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)也是《薩班斯法案》的要求，內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立，對(duì)提高企業(yè)治理效率和財(cái)務(wù)信息的可靠性都具有深遠(yuǎn)的意義，還可以防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

一、資金集中管理模式下大型企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）采購(gòu)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

（1）部分企業(yè)沒(méi)有完善的采購(gòu)管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)置。如金額沒(méi)有上限，也沒(méi)有較為穩(wěn)定的供應(yīng)商設(shè)置等。在申請(qǐng)采購(gòu)項(xiàng)目時(shí)，由于缺乏統(tǒng)一規(guī)范要求，員工使用的申請(qǐng)方式不一，導(dǎo)致采購(gòu)管理混亂。（2）在制定采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)采購(gòu)需求對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行比價(jià)，并且對(duì)供應(yīng)商名單進(jìn)行最后確認(rèn)，再向主管部門提交報(bào)價(jià)審批申請(qǐng)。主管部門所需做的只是事后管控采購(gòu)業(yè)務(wù)，而無(wú)須管控前期采購(gòu)工作。（3）銷售計(jì)劃隨著市場(chǎng)的變化時(shí)常做調(diào)整。由于企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃都是依據(jù)銷售部門年初設(shè)定的計(jì)劃編制而成的，采購(gòu)和銷售部門沒(méi)有及時(shí)溝通，導(dǎo)致企業(yè)雖然有采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃編制，卻無(wú)法滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需求，造成采購(gòu)過(guò)剩或短缺，從而對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)行產(chǎn)生影響。企業(yè)對(duì)采購(gòu)人員的績(jī)效評(píng)估機(jī)制不完善，使員工的工作責(zé)任意識(shí)缺乏，不利于提高采購(gòu)人員工作的積極性，導(dǎo)致企業(yè)采購(gòu)成本不斷升高，供應(yīng)商供貨質(zhì)量不斷下降，進(jìn)而使得企業(yè)業(yè)績(jī)和盈利能力也相應(yīng)下降。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

費(fèi)用報(bào)銷在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中看似不重要，但是不考慮生產(chǎn)原材料成本外，員工日常推廣及活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用支出（如差旅過(guò)程中的費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、推廣活動(dòng)費(fèi)用等）同樣在企業(yè)主要運(yùn)營(yíng)成本中占很大比例。由于行業(yè)的特殊性，容易出現(xiàn)商業(yè)賄賂等行為。工作人員在日常報(bào)銷時(shí)，擅于鉆企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的漏洞，通過(guò)使用虛假發(fā)票編造虛假業(yè)務(wù)進(jìn)行報(bào)銷，使企業(yè)蒙受不必要的損失，同時(shí)也面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員在收到員工報(bào)銷時(shí)，對(duì)其取得的報(bào)銷憑證的真實(shí)性也難以辨別。員工在填寫報(bào)銷憑證時(shí)也不能夠按報(bào)銷要求規(guī)范填寫，使得報(bào)銷憑證不符合公司報(bào)銷制度的要求而給予退回重新申請(qǐng)，這樣勢(shì)必會(huì)造成人力、物力等的嚴(yán)重浪費(fèi)。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)還經(jīng)常出現(xiàn)報(bào)銷憑證和業(yè)務(wù)項(xiàng)目不相符的情況。究其原因在于報(bào)銷人提供虛假報(bào)銷信息。部分企業(yè)報(bào)銷人員將一些自費(fèi)項(xiàng)目歸類到企業(yè)活動(dòng)，并且向企業(yè)申請(qǐng)報(bào)銷這一部分費(fèi)用。

（三）內(nèi)部控制制度不健全

有些企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是沒(méi)有涵蓋所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，或可操作性不強(qiáng)，例如對(duì)數(shù)額僅以“較大”來(lái)描述，但具體多少數(shù)額才算較大卻沒(méi)有明確標(biāo)準(zhǔn)，造成無(wú)法操作。究其原因，主要是由于企業(yè)管理者不夠重視內(nèi)部控制制度。由于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督之中，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的主要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)施全面控制。在設(shè)計(jì)企業(yè)系統(tǒng)時(shí)，關(guān)鍵之處在于如何提升設(shè)計(jì)的完整性，簡(jiǎn)化控制程序，提升企業(yè)效率，減少企業(yè)在此方面的支出。在確保有效性的基礎(chǔ)之上，應(yīng)該依據(jù)企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)特色進(jìn)行控制，確定控制節(jié)點(diǎn)，對(duì)于不同金額應(yīng)有不同的審核方式。對(duì)于牽扯到較大金額的重點(diǎn)項(xiàng)目，應(yīng)采用更為嚴(yán)密的控制措施。這比制度不完善的危害還要大，沒(méi)有得到有效執(zhí)行的制度好比沒(méi)有關(guān)閉的防盜門，根本不防盜。企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)，更看重企業(yè)經(jīng)營(yíng)，而忽視企業(yè)的管理，未建立完善的自我約束機(jī)制，通常是違規(guī)的事情發(fā)生后才采取補(bǔ)救措施，企業(yè)建立的內(nèi)部控制偏重于事后控制。

二、大型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

（一）明確會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)，加強(qiáng)企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度

當(dāng)員工將報(bào)銷單據(jù)遞交會(huì)計(jì)人員后，在業(yè)已完成初次審核后，還應(yīng)對(duì)較大金額的付款申請(qǐng)加以復(fù)核。只有當(dāng)復(fù)審人員確定報(bào)銷申請(qǐng)無(wú)誤時(shí)，會(huì)計(jì)人員才可以將此次報(bào)銷的金額付款給相應(yīng)的收款人。倘若復(fù)審人員對(duì)于報(bào)銷單據(jù)存在疑問(wèn)，就可以在系統(tǒng)中退回此次報(bào)銷申請(qǐng)。復(fù)核人員的主要工作內(nèi)容是對(duì)報(bào)銷申請(qǐng)進(jìn)行第二次審核，檢驗(yàn)報(bào)銷的真實(shí)性，涵蓋支持此次活動(dòng)的文件、發(fā)票，報(bào)銷項(xiàng)目類型、初次審核人員的審核方式是否符合流程規(guī)定等。實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上電子審批系統(tǒng)后，財(cái)務(wù)人員無(wú)需手工在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中做賬，相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員只需在員工電子費(fèi)用申請(qǐng)單上選擇正確的費(fèi)用類型，點(diǎn)擊批復(fù)按鈕即可。相關(guān)的費(fèi)用明細(xì)會(huì)自動(dòng)上傳的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)電子自動(dòng)做賬模式。財(cái)務(wù)人員無(wú)需再手工做賬，只需要對(duì)審批記錄準(zhǔn)確性加以確認(rèn)即可。不同的費(fèi)用類型會(huì)有與其相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用科目，電子審批系統(tǒng)會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)人員在電子審批單上選擇的費(fèi)用類型進(jìn)行分類，上傳到財(cái)務(wù)系統(tǒng)的相應(yīng)費(fèi)用類型的科目中。對(duì)于應(yīng)付賬款科目，則設(shè)為系統(tǒng)固定使用的貸方科目。只有借方的費(fèi)用類型科目是根據(jù)活動(dòng)的實(shí)際類別進(jìn)行分類的，貸方科目則設(shè)為固定的科目。如果財(cái)務(wù)人員在電子審批系統(tǒng)中選錯(cuò)費(fèi)用類型，上傳到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中后可以在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行修正。但也僅限于對(duì)借方的費(fèi)用類型科目進(jìn)行修正。貸方的應(yīng)付賬款科目應(yīng)設(shè)置為不可修改狀態(tài)。負(fù)責(zé)銀行付款的財(cái)務(wù)人員，每次付款時(shí)，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出應(yīng)付賬款科目即可進(jìn)行付款。不同付款類型的性質(zhì)不同，對(duì)相應(yīng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)使用權(quán)限應(yīng)有嚴(yán)格規(guī)定。對(duì)于與采購(gòu)相關(guān)的對(duì)公付款以及與員工報(bào)銷相關(guān)的個(gè)人付款，應(yīng)對(duì)相應(yīng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)系統(tǒng)使用權(quán)限進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置。

（二）定期對(duì)員工進(jìn)行采購(gòu)及報(bào)銷相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)

財(cái)務(wù)人員及采購(gòu)人員應(yīng)對(duì)自己負(fù)責(zé)的區(qū)域人員做費(fèi)用報(bào)銷相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，并將培訓(xùn)內(nèi)容作為對(duì)財(cái)務(wù)及采購(gòu)人員的績(jī)效考核目標(biāo)。財(cái)務(wù)及采購(gòu)人員通過(guò)工作中對(duì)員工費(fèi)用申請(qǐng)中常遇到的問(wèn)題進(jìn)行匯總，定期以座談會(huì)、電話會(huì)議或者其他形式組織相關(guān)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)、采購(gòu)相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，優(yōu)化員工費(fèi)用申請(qǐng)進(jìn)度，提高各部門間的配合，有效地提高工作效率。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

要注重建設(shè)重視信息技術(shù)，在市場(chǎng)調(diào)查時(shí)應(yīng)該充分利用互聯(lián)網(wǎng)資源。構(gòu)架物資信息庫(kù)，提升企業(yè)信息傳遞效率。此外，還要構(gòu)架信息管理系統(tǒng)已支持網(wǎng)上采購(gòu)和審批。降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)效率，掌控采購(gòu)流程。企業(yè)應(yīng)該對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的交易流程有全面地了解，對(duì)合同約定的事項(xiàng)特別關(guān)注，而且還要注意是否存在合同約定以外的事項(xiàng)。當(dāng)收到貨物時(shí)，采購(gòu)人員應(yīng)對(duì)貨物進(jìn)行及時(shí)登記。對(duì)于作為某些有特殊使用目的的支出要加以關(guān)注，與客戶之間保持良好的及時(shí)溝通，避免交付貨物的難以收回；或者仍然掛在企業(yè)賬上，沒(méi)有及時(shí)做賬務(wù)處理。企業(yè)可以通過(guò)采用招標(biāo)的方式，獲得質(zhì)量好同時(shí)價(jià)格又合理，性價(jià)比高的產(chǎn)品。在招標(biāo)時(shí)，應(yīng)使用更為公平、公開(kāi)、公正的方法，部隊(duì)企業(yè)供應(yīng)商進(jìn)行投標(biāo)限制，確保過(guò)程的公平性和合法性。尤其是管理人員，要做好對(duì)于招標(biāo)過(guò)程的管理工作。倘若某家供應(yīng)商確認(rèn)中標(biāo)，相關(guān)人員應(yīng)告知企業(yè)管理人員供應(yīng)商信息，企業(yè)管理人員在董事會(huì)上應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)其監(jiān)督工作。如果發(fā)現(xiàn)某個(gè)中標(biāo)供應(yīng)商存在價(jià)格虛高，應(yīng)嚴(yán)肅處理相關(guān)招標(biāo)負(fù)責(zé)人，確保招標(biāo)流程的合規(guī)性和公平性。

（四）做好企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作

這是大型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的第四大策略。預(yù)算辦法涵蓋企業(yè)固定預(yù)算、企業(yè)概率預(yù)算、企業(yè)增量預(yù)算等等。在進(jìn)行企業(yè)預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)使用綜合預(yù)算編制的方法進(jìn)行。除去增量預(yù)算，還應(yīng)該對(duì)概率預(yù)算、零基預(yù)算、動(dòng)態(tài)預(yù)算等加以考慮。就程序而言，應(yīng)逐步從增量預(yù)算向其他預(yù)算過(guò)度。對(duì)于銀行所用的預(yù)算方法而言，其有著各自的優(yōu)劣性。例如增量預(yù)算方法是指基于企業(yè)上期固定成本收益水平，比對(duì)企業(yè)上一期業(yè)務(wù)數(shù)變化，在某種水平上升降銀行預(yù)算額度的手段。而對(duì)于零基預(yù)算而言，就并非基于企業(yè)上期固定成本收益水平，而是基于零這一基數(shù)，分析某項(xiàng)開(kāi)支方式和數(shù)量的必要性，將預(yù)期收益考慮在內(nèi)以后進(jìn)行預(yù)算確定。就增量預(yù)算過(guò)渡到零基預(yù)算而言，參考項(xiàng)目重要性程度高低，再根據(jù)先后緩急這一策略，進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算。使用這種方式進(jìn)行過(guò)渡可以最大程度上確保銀行業(yè)務(wù)穩(wěn)定。

參考文獻(xiàn)：

［1］吳秀波：《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架下對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范的思考》，《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》2012年第2期。

第8篇

高負(fù)債的陷阱

從許多高成長(zhǎng)企業(yè)反映出的問(wèn)題來(lái)看，過(guò)度負(fù)債可說(shuō)是一個(gè)典型的通病，也是財(cái)務(wù)危機(jī)的根源。它們的高負(fù)債是怎樣積累起來(lái)的呢？

戰(zhàn)略需求效應(yīng)由由于企業(yè)的戰(zhàn)略布局驅(qū)動(dòng)，或表現(xiàn)為現(xiàn)有業(yè)務(wù)的發(fā)展，或表現(xiàn)為新業(yè)務(wù)的開(kāi)拓，規(guī)模和數(shù)量的擴(kuò)張經(jīng)常明顯快于內(nèi)涵質(zhì)量的擴(kuò)張，在高成長(zhǎng)階段都將出現(xiàn)某種程度的資金短缺。因此，高成長(zhǎng)企業(yè)為達(dá)到快速擴(kuò)張的目的，普遍采取負(fù)債經(jīng)營(yíng)策略。

組織放大效應(yīng)由許多企業(yè)在快速擴(kuò)張中傾向于采取企業(yè)集團(tuán)或控股公司模式。但這類模式債務(wù)放大效應(yīng)也十分明顯：一方面母、子公司都會(huì)從各自立場(chǎng)出發(fā)追求數(shù)量擴(kuò)張；另一方面，子公司除保留原有業(yè)務(wù)聯(lián)系和資金融通渠道外，還可能獲得母公司再分配的業(yè)務(wù)或資金。這一業(yè)務(wù)和融資放大效應(yīng)很容易使企業(yè)負(fù)債過(guò)度，最終成為財(cái)務(wù)危機(jī)的“始作俑者”。

財(cái)務(wù)不透明與內(nèi)部互相擔(dān)保由財(cái)務(wù)不透明、各自為政和內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)間的相互貸款擔(dān)保是高成長(zhǎng)企業(yè)常見(jiàn)的問(wèn)題。這不僅加大了銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)判斷的難度，也給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來(lái)很大困難，從而造成整體負(fù)債率不斷抬高。

中國(guó)四大信托投資公司之一的廣東國(guó)際信托投資公司破產(chǎn)事件就是一個(gè)教訓(xùn)。廣信下屬企業(yè)帳外有帳，隱藏債務(wù)情況嚴(yán)重，甚至連集團(tuán)總部都難以摸清家底。清產(chǎn)核資以后，資不抵債額竟高達(dá)146.94億元人民幣。

債務(wù)、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)性錯(cuò)配由最常見(jiàn)的就是短債長(zhǎng)用，短籌長(zhǎng)貸。企業(yè)將短債用于投資回收期是短債期限若干倍的長(zhǎng)期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn)。金融機(jī)構(gòu)基于高成長(zhǎng)企業(yè)的前景，往往也采取短籌長(zhǎng)貸方式，支持企業(yè)搞長(zhǎng)期投資，從而加大了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，一旦銀行日后收緊銀根，企業(yè)將會(huì)進(jìn)退兩難。

其它常見(jiàn)結(jié)構(gòu)性錯(cuò)配還包括負(fù)債到期過(guò)分集中的結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流量錯(cuò)位，長(zhǎng)、短期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，貸款的銀行結(jié)構(gòu)單一，資產(chǎn)和負(fù)債幣種結(jié)構(gòu)不合理等。

以上幾方面是環(huán)環(huán)相扣的。高成長(zhǎng)戰(zhàn)略造成資金短缺，企業(yè)就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營(yíng)。組織放大效應(yīng)和內(nèi)部擔(dān)保則加劇債務(wù)水平，造成負(fù)債過(guò)度。在過(guò)度負(fù)債的情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)壓力加大，支付能力日漸脆弱，短債長(zhǎng)用則可能使企業(yè)潛在支付危機(jī)隨時(shí)爆發(fā)。

財(cái)務(wù)危機(jī)的誘因

經(jīng)營(yíng)持續(xù)虧損由企業(yè)擴(kuò)張過(guò)度，容易因經(jīng)營(yíng)管理不善或戰(zhàn)略性失誤引起虧損。如果企業(yè)只是短期虧損，只要虧損額少于折舊，未必導(dǎo)致債務(wù)償付困難，但如果持續(xù)虧損，將造成企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量不斷下降，大大削弱企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力和償債能力，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)不能到期償還債務(wù)。

如果虧損嚴(yán)重到資不抵債的地步，也就是狹義上所指的財(cái)務(wù)失敗，將意味著企業(yè)償付能力的喪失，最終很可能走上倒閉、破產(chǎn)的不歸路。

短期支付不能由這種情況下，企業(yè)并非資不抵債，也不一定與經(jīng)營(yíng)虧損相關(guān)，只是由于資金周轉(zhuǎn)不靈、現(xiàn)金流量分布與債務(wù)到期結(jié)構(gòu)分布不均衡等原因暫時(shí)不能償還到期債務(wù)，真所謂“一文錢逼死英雄漢”。

1996年進(jìn)入全球500強(qiáng)之列的香港百富勤公司，1998年初卻因?yàn)槿狈ψ銐颥F(xiàn)金無(wú)法償還幾千萬(wàn)美元的債務(wù)而被迫破產(chǎn)，10年輝煌毀于一旦。珠海巨人集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)的導(dǎo)火索則是興建巨人大廈時(shí)國(guó)內(nèi)賣樓花所形成的4,000萬(wàn)元人民幣債務(wù)。

突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)事件由在市道暢旺的時(shí)候，高成長(zhǎng)企業(yè)或許可以憑其資產(chǎn)規(guī)模和營(yíng)業(yè)收入的大幅增長(zhǎng)，給市場(chǎng)以太平盛世的感覺(jué)。

一旦國(guó)內(nèi)外政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境突然變化，重大政策調(diào)整，各種自然災(zāi)害或其它突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，企業(yè)就可能因?yàn)闃I(yè)務(wù)萎縮、資產(chǎn)縮水或重大財(cái)產(chǎn)損失而陷入困境。

亞洲金融危機(jī)中，一些企業(yè)采取股票抵押貸款，結(jié)果由于股票市場(chǎng)低迷、股票價(jià)格大幅下降，使抵押品價(jià)值嚴(yán)重縮水而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

盡管這些風(fēng)險(xiǎn)事件對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)屬于不可控因素，但防范經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)有之義。同樣經(jīng)歷了亞洲金融危機(jī)，一些企業(yè)破產(chǎn)、倒閉，而另一些財(cái)務(wù)穩(wěn)健的企業(yè)仍健康發(fā)展，經(jīng)營(yíng)能力突顯高低。

平衡高成長(zhǎng)和穩(wěn)健

百富勤等大企業(yè)的破產(chǎn)說(shuō)明，企業(yè)如果不顧自身?xiàng)l件通過(guò)負(fù)債經(jīng)營(yíng)盲目鋪攤子，就容易聚集過(guò)多盈利能力差的資產(chǎn)或業(yè)務(wù)，規(guī)模再大也難逃被淘汰的命運(yùn)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有在財(cái)務(wù)穩(wěn)健的前提下取得的成長(zhǎng)性才是合理的。

優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)由財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標(biāo)志是綜合資金成本低，財(cái)務(wù)杠桿效益高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，不斷通過(guò)存量調(diào)整和變量調(diào)整（增量或減量）的手段確保財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)優(yōu)化。

企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是對(duì)資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例：

一是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個(gè)合適的比例結(jié)構(gòu)，使負(fù)債水平始終保持在一個(gè)合理的水平上，不能超過(guò)自身的承受能力。

負(fù)債經(jīng)營(yíng)的臨界點(diǎn)是全部資金的息、稅前利潤(rùn)等于負(fù)債利息。在達(dá)到臨界點(diǎn)之前，提高負(fù)債將使股東獲得更多的財(cái)務(wù)杠桿利益。一旦超過(guò)臨界點(diǎn)，加大負(fù)債比率會(huì)成為財(cái)務(wù)危機(jī)的前兆。

二是優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。負(fù)債結(jié)構(gòu)性管理的重點(diǎn)是負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。由于預(yù)期現(xiàn)金流量很難與債務(wù)的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致，這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動(dòng)的前提下，確定負(fù)債到期結(jié)構(gòu)應(yīng)保持安全邊際。

企業(yè)也應(yīng)對(duì)長(zhǎng)、短期負(fù)債的盈利能力與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡，以確定既使風(fēng)險(xiǎn)最小、又能使企業(yè)盈利能力最大化的長(zhǎng)、短期負(fù)債比例。

此外，企業(yè)還應(yīng)密切關(guān)注各地經(jīng)濟(jì)、金融形勢(shì)和匯率的變化情況，調(diào)整貸款的銀行結(jié)構(gòu)和幣種結(jié)構(gòu)，盡可能避免過(guò)份集中向某一國(guó)家或區(qū)域的金融機(jī)構(gòu)融資或以單一貨幣進(jìn)行借貸或業(yè)務(wù)結(jié)算，以預(yù)防和降低借貸和匯率風(fēng)險(xiǎn)。

三是優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是確定一個(gè)既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，又能在減少或不增加風(fēng)險(xiǎn)的前提下給企業(yè)帶來(lái)盡可能多利潤(rùn)的流動(dòng)資金水平，其核心指標(biāo)是反映流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債間差額的“凈營(yíng)運(yùn)資本”。

四是優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。主要是從提高投資回報(bào)的角度，對(duì)企業(yè)投資情況進(jìn)行分類比較，確定合理的比重和格局，包括長(zhǎng)期投資和短期投資，固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資（如研究開(kāi)發(fā)、企業(yè)品牌等）和流動(dòng)資產(chǎn)投資，直接投資（項(xiàng)目）和間接（證券）投資，產(chǎn)業(yè)投資和風(fēng)險(xiǎn)投資等。

抓好現(xiàn)金流量生命線企企業(yè)最基本的目標(biāo)是股東財(cái)富或企業(yè)總價(jià)值最大化。它通過(guò)獲利水平和利潤(rùn)指標(biāo)反映出來(lái)，而這一切都是建立在現(xiàn)金流量這一企業(yè)生命線上的。

不少企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境甚至破產(chǎn)并非因?yàn)橘Y不抵債，而是由于暫時(shí)的支付困難。因此，利潤(rùn)或是企業(yè)總價(jià)值最大化不能停留在帳面盈利上，而要以價(jià)值的可實(shí)現(xiàn)性和變現(xiàn)能力作為前提。

企業(yè)應(yīng)把利潤(rùn)和現(xiàn)金放在同等重要的位置，加速資金回籠和周轉(zhuǎn)，提高資產(chǎn)變現(xiàn)能力，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收帳款的管理和催收力度，盡量減少呆壞帳。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有業(yè)務(wù)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的情況追求相應(yīng)的成長(zhǎng)速度，同時(shí)要手持一定量的現(xiàn)金以滿足正常運(yùn)營(yíng)和應(yīng)付突發(fā)事件的需要，并提高資金管理水準(zhǔn)，確保資金的流動(dòng)性和安全性。

建立財(cái)務(wù)監(jiān)控體系企公司的規(guī)模擴(kuò)張應(yīng)與財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)保持同步發(fā)展，否則造成財(cái)務(wù)失控。企業(yè)應(yīng)建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，加強(qiáng)對(duì)公司債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金回流和資產(chǎn)增值等方面的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督，嚴(yán)格擔(dān)保和信用證開(kāi)證額度管理，減少或有負(fù)債。

企業(yè)尤其要重視預(yù)算管理，應(yīng)著眼于未來(lái)現(xiàn)金流量情況，通過(guò)預(yù)算管理對(duì)融投資總量、負(fù)債水平、資產(chǎn)狀況進(jìn)行控制，并對(duì)未來(lái)重大項(xiàng)目的融投資及大筆債務(wù)的還本付息等做出統(tǒng)籌安排。

第9篇

關(guān)鍵詞:大企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理的思考

企業(yè)的稅收管理是企業(yè)在稅法規(guī)定的允許范圍內(nèi)，通過(guò)合法形式使企業(yè)的稅收得以減輕，將企業(yè)的利潤(rùn)最大化，而且根據(jù)對(duì)企業(yè)理財(cái)、投資、經(jīng)營(yíng)以及生產(chǎn)等活動(dòng)的事前安排、協(xié)調(diào)與預(yù)測(cè)來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅源，從而使企業(yè)的稅后利益達(dá)到最大化。

一、加強(qiáng)大企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

(一)保證國(guó)家稅收利益的安全

加強(qiáng)大企業(yè)中稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理，能夠使國(guó)家稅收利益的安全得到保證。許多大企業(yè)都是跨國(guó)企業(yè)，如果發(fā)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)使國(guó)內(nèi)內(nèi)資企業(yè)受到?jīng)_擊，導(dǎo)致我國(guó)稅收的收入流失情況嚴(yán)重。現(xiàn)如今，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程發(fā)展加快，我國(guó)的外資企業(yè)數(shù)量日漸增加，大量的國(guó)內(nèi)企業(yè)出現(xiàn)了境外投資、并購(gòu)以及重組的行為，基于此，加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)社會(huì)的發(fā)展以及企業(yè)自身的發(fā)展具有重要意義。

(二)保障投資者利益

大部分的大企業(yè)都是上市公司，大企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行不僅對(duì)證券市場(chǎng)的穩(wěn)定至關(guān)重要，也是投資者利益的重要保障。大企業(yè)如果出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，既會(huì)讓投資者失去了信心，也會(huì)造成股票價(jià)格的劇烈波動(dòng)，產(chǎn)生不好的社會(huì)影響，損害投資者的利益。

(三)提高稅收征管的效率

想要使稅收征管的效率得以提升，就要加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理要想得到加強(qiáng)，就要在稅前預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使稅務(wù)管理的重點(diǎn)得以前移，這樣就提升了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自控能力，提高了稅收征管的效率。

(四)保證國(guó)家稅源

國(guó)家稅收來(lái)源多數(shù)來(lái)自于大企業(yè)，加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理可以保障國(guó)家稅款收入，由于大企業(yè)已經(jīng)具有一定的規(guī)模以及強(qiáng)大的社會(huì)影響力，因此大企業(yè)對(duì)國(guó)家財(cái)政收入貢獻(xiàn)了較大的力量。而且大企業(yè)的社會(huì)影響較大，加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理可以給中小企業(yè)起到榜樣示范作用。［1］

二、大企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

(一)缺乏稅務(wù)管理力度

在大企業(yè)的稅務(wù)管理部門中普遍存在的問(wèn)題是自主處理復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題的能力較弱、工作人員較少而且素質(zhì)不高、層次較低。許多大企業(yè)的業(yè)務(wù)量十分龐大，業(yè)務(wù)范圍也十分廣泛，分支機(jī)構(gòu)較為繁多，這就導(dǎo)致相關(guān)的稅務(wù)人員對(duì)于大企業(yè)的財(cái)務(wù)核算狀況比較生疏，缺乏對(duì)大企業(yè)的業(yè)務(wù)流程以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的了解。

(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的模式較為單一

現(xiàn)如今很多大企業(yè)盡管建立了相關(guān)的稅務(wù)部門，但是對(duì)于解決稅務(wù)爭(zhēng)議、處理與相關(guān)部門的關(guān)系、繳納稅款以及執(zhí)行納稅的申報(bào)等并沒(méi)有設(shè)立詳細(xì)的崗位。大企業(yè)內(nèi)部的稅收機(jī)構(gòu)既不管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也不參與大企業(yè)中重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不監(jiān)控也不跟蹤。稅務(wù)管理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系缺乏制度化以及系統(tǒng)化，就導(dǎo)致大企業(yè)臨時(shí)、被動(dòng)的應(yīng)對(duì)因稅務(wù)出現(xiàn)的漏洞，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)較弱

一直以來(lái)，大企業(yè)決策層的主要精力是在企業(yè)的研發(fā)、銷售以及生產(chǎn)上，沒(méi)有重視風(fēng)險(xiǎn)的管理控制。企業(yè)決策層認(rèn)為稅務(wù)的相關(guān)問(wèn)題是關(guān)于財(cái)務(wù)申報(bào)以及核算的問(wèn)題，只要不做虛假的申報(bào)以及假賬就不需要稅務(wù)方面的管理，無(wú)需考慮企業(yè)戰(zhàn)略。在大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中，很少建立稅務(wù)控制的制度，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素也很少考慮，相對(duì)于財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)而言，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理基礎(chǔ)較為薄弱，現(xiàn)階段，我國(guó)大力加強(qiáng)檢查企業(yè)的稅收情況，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以后，很多大企業(yè)才開(kāi)始注重稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，主動(dòng)的關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。［2］

三、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

(一)實(shí)現(xiàn)企業(yè)與稅務(wù)部門的有效溝通

稅務(wù)工作人員要隨時(shí)掌握與了解稅收政策發(fā)生的變化，這樣雙方對(duì)于稅收政策有偏差的理解才可以及時(shí)消除，尤其是在處理一些新生事物或者界定較為模糊的事物時(shí)，要主動(dòng)的征求稅務(wù)部門的專業(yè)性意見(jiàn)，杜絕出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)使稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到強(qiáng)化

強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)主要為包括以下方面:首先，在企業(yè)平時(shí)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，要對(duì)交易對(duì)象以及合作伙伴的納稅信用以及納稅的主體資格情況有一定的關(guān)注，避免對(duì)方將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁過(guò)來(lái)，使經(jīng)營(yíng)成本得到增加，還可以通過(guò)對(duì)方納稅的情況對(duì)其誠(chéng)信情況以及經(jīng)濟(jì)實(shí)力有所了解。

(三)使涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)得以提升

要想使涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)得以提升，一方面，大企業(yè)的管理者要意識(shí)到稅務(wù)職能的重要，建立科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，提升稅務(wù)人員在學(xué)習(xí)以及工作上的主動(dòng)性以及積極性，使稅務(wù)人員具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)、超強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力管理以及扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)。另外，稅務(wù)人員不僅要對(duì)稅收政策的規(guī)定以及變化有詳細(xì)的了解，還要不斷強(qiáng)化稅收人員的稅務(wù)責(zé)任意識(shí)，避免由于工作上的失誤而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，大企業(yè)要制定專門崗位的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的計(jì)劃，使涉稅人員能夠?qū)W習(xí)到豐富的與稅收相關(guān)的知識(shí)，對(duì)于他們掌握與了解最新稅收政策十分有幫助，還會(huì)使涉稅人員運(yùn)用稅務(wù)知識(shí)的能力得以提升，從而使大企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)得以防范。

(四)使企業(yè)內(nèi)部的控制制度更加完善

在企業(yè)內(nèi)部，完善以及健全建立企業(yè)內(nèi)部的控制制度，可以使大企業(yè)有序正常的經(jīng)營(yíng)得以保障，防止由于制度的缺陷而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要做好內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)前期考查的相關(guān)工作，與大企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營(yíng)模式有機(jī)的結(jié)合，制度的主要內(nèi)容包含生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)計(jì)核算、對(duì)外投資、資產(chǎn)管理以及經(jīng)營(yíng)模式等，在日常的工作管理中要體現(xiàn)出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在業(yè)務(wù)流程的控制以及經(jīng)營(yíng)管理中，將防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度化。［3］

四、結(jié)束語(yǔ)

盡管很多大企業(yè)的主觀想法是遵守稅法的法律法規(guī)進(jìn)行合法的納稅，但是由于稅務(wù)管理的涉稅事項(xiàng)較為復(fù)雜，而且稅務(wù)事項(xiàng)較多，所以在發(fā)展過(guò)程中存在著很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在互動(dòng)、互信以及透明的前提下，大企業(yè)要與相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)共同建立可以防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及大企業(yè)內(nèi)部控制的不足之處得到有效的彌補(bǔ)，有利于大企業(yè)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)以及減少納稅的成本，這也是使征納矛盾得以解決的具有科學(xué)性以及合理性的重要舉措，對(duì)全面構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制十分有幫助。這樣不僅能夠促進(jìn)企業(yè)的迅速發(fā)展，還使稅收的征管質(zhì)效得到了有效的提升。大企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)比中小企業(yè)更加復(fù)雜，如果發(fā)生了涉稅問(wèn)題，不但會(huì)使大企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)加大，還會(huì)讓大企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)大企業(yè)的聲譽(yù)也有影響。

參考文獻(xiàn):

［1］吳超．關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考［J］．現(xiàn)代國(guó)企研究，2015，16:48．

［2］楊麗靜．我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究［D］．山東財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015．