時間：2024-02-27 16:09:30
引言：易發表網憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇財務月度分析范例。如需獲取更多原創內容，可隨時聯系我們的客服老師。
關鍵詞:月度財務分析;中小型企業;財務狀況;成本分析
一、財務分析的概念和意義
財務分析是財務管理的重要內容,同時也是企業管理的重要工具。它是以財務報告及其他相關資料為依據,綜合運用各種指標和技術,對企業當前和過去的財務狀況、經營成果及現金流量等進行分析與評價的管理活動。它為企業的投資者、債權人、經營者及其他利益相關者了解企業過去、評價企業現狀、預測企業未來、做出正確決策提供了準確的信息和依據 [1]。
二、財務分析的分類
筆者認為,從時間上可將財務分析分為月度財務分析和年度財務分析,從分析的主體上可將財務分析分為大型企業財務分析和中小企業財務分析。
(一)月度財務分析與年度財務分析
月度財務分析主要是利用企業當月及當月累計數據,借助比率分析法、趨勢分析法及因素分析法等分析方法,對企業當月及當月累計的盈利能力、營運能力、現金流量狀況以及產品生產成本等作出分析;年度財務分析則主要是利用本年累計數據,站在全年的高度,對企業上述各項能力做出綜合的分析和評價。二者分析的內容及側重點各有不同。而且對于某些財務比率指標,比如“資產周轉率”,只適合用于年度財務分析,對月度財務分析則缺乏意義。因此,月度分析與年度分析所用的財務比率指標應各有選擇,各有側重。
(二)大型企業財務分析與中小型企業財務分析
大型企業單位一般會專設財務分析部門并配有專業財務分析人員,有條件、有時間進行系統、詳盡的財務分析。而國內的中小型企業大部分資源有限,出于成本效益原則的考慮,一般不會設置專門的財務分析部門,財務人員配備也往往身兼數職。又由于財務分析有極強的時效性,因此中小企業的財務分析可根據自身特點,結合決策者的需求,選取企業比較關注的方面進行選擇性分析,將分析的有用性發揮到最大。
(三)本文闡述重點——中小企業的月度財務分析
據統計,目前中國的中小企業數量已占到全國企業總數的99%以上,國家大力支持中小企業的發展,而財務分析對其發展的推動作用越來越明顯。如何做好中小企業的財務分析,尤其是月度財務分析,使其更好的為中小企業服務,逐步成為人們關注的焦點。
三、中小企業月度財務分析的內容
結合平時的工作實踐,我認為,中小型企業的月度財務分析應包括兩項內容:財務狀況分析和成本分析。財務狀況分析具體包括損益、現金流量等內容;成本分析則要針對每種產品,具體分析各產品單位成本變動情況及具體原因,以及各產品的利潤情況等。下面以A企業為例說明如下。
A企業是一家中小型化工企業,受今年整體經濟不景氣的影響,出現了應收賬款回款不佳、存貨占用資金較多等不良情況。為提高應收賬款和存貨周轉率,降低資金的無效占用,6月份,該單位制定了明確的應收賬款及存貨的降低目標:規定從6月份開始,應收賬款余額每月環比降低10%,存貨余額每兩個月環比降低10%。相應的,6月份以后的財務分析就應在原有月度分析內容的基礎上,結合企業需求,將與應收賬款及存貨相關的指標完成情況作為一項重點分析內容。
(一)財務狀況分析
通過對企業財務狀況的分析,能夠了解企業的盈利能力、營運能力、償債能力以及現金流量狀況。
1.損益分析——盈利能力分析。將當月及本年累計的收入、成本、利潤、利潤率分別計算出來,并將其與上年同期和本年預算作對比。通過計算分析,既能夠掌握當月及當前累計的經營成果,又能了解本年與上年的差距以及截至目前預算的完成情況,從而有利于決策者據此對相關生產、銷售策略作出適時調整。
2.現金流量狀況分析。“現金為王”,現金流量的分析必不可少。現金流量分析可將企業本年的現金流量凈增加額及余額與上年同期相比,并關注由經營、投資、籌資等各項活動分別產生的現金流量凈增加額的情況。如果現金流量狀況不佳,就要仔細分析查找原因,看是由于銷售收入下降或利潤率下降引起,還是因應收賬款、存貨占用資金較多引起,針對具體原因制定相應措施。
3.應收賬款、存貨情況分析——營運能力分析。計算本年應收賬款周轉率,并將之與上年同期和預算目標相比,可以了解本年應收賬款的周轉情況如何。再將本月應收賬款余額與上月相比,看環比降幅是否達到本單位的目標規定值——10%。如未達到,可進一步將各部門及各銷售人員的應收賬款余額環比情況列表,看究竟是哪一個部門或哪一個業務員沒有完成預定任務目標,由此加強對應收賬款的控制。
存貨分析可以列表形式反映各車間的存貨情況及環比增減情況。若未完成企業規定的環比降幅目標,要認真分析原因:看是由于產品滯銷引起的產成品庫存積壓,還是原材料采購過多引起的原料庫存占用資金過大。然后采取相應措施,如加大產品銷售力度或合理控制原料采購數量和速度,提高存貨周轉率。
4.資產負債狀況分析——償債能力分析。資產負債率的分析是對企業償債能力的簡要分析。通過計算本年資產負債率并與上年同期指標和行業資產負債率水平對比,可了解本企業目前的負債水平,便于作出正確的投資、籌資、經營決策。
(二)成本分析
成本分析是月度財務分析不可或缺的內容,是成本控制的重要工具和途徑。通過科學分析企業的各項成本構成以及影響利潤的關鍵要素,能幫助企業找到成本控制的核心思路和關鍵環節,不斷挖掘企業潛力,增強企業的市場競爭力。
成本分析需要針對每一種產品分別進行分析。將每種產品的本月單位成本與上月對比,并將本年累計平均單位成本和上年平均單位成本對比,了解單位成本變動情況;對每種產品進行成本構成分析,進而重點對成本構成比重大的成本項目進行詳細分析。
1.產品成本的構成分析。A單位執行的是2007年的新企業會計準則,產品成本項目 分為四大類:職工薪酬、原材料費、燃料及動力費和制造費用,其中制造費用又細分六大類:差旅費、業務招待費、設備購置及折舊費、測試費、物料消耗和其他費用。根據A單位歷史數據統計得知,其化工產品的成本項目中原材料費、燃動力費和折舊費比重較大,三者合計占到產品總成本的80%左右,因此應作為成本降低的重點項目。由于“折舊費”屬固定成本,所以成本降低應主要通過原材料費和燃動力費這兩項變動成本來解決,同時應將其作為產品成本分析的重點。
2.原材料成本的分析。單位原材料成本主要包含采購單價、單耗兩個關鍵因素。原材料成本的分析建議選取構成該產品的若干種主要原料,以采購單價和單耗為重點進行分析。分析方法可以借助因素分析法,分別計算出采購單價和單耗變動對當月原材料單位成本的影響額。原材料單耗的分析非常重要,可將每月單耗與上月及定額單耗相對比,并將結果告知相關生產部門,分析單耗增減變動的原因,查找生產以及管理的漏洞,使原料單耗控制在合理水平。
3.燃動力成本的分析。燃動力成本的分析可從單價和單耗兩方面著手分析。每月將當月水電蒸汽等各項單耗與上月單耗和定額單耗對比,同時將本年累計平均單耗和上年平均單耗作對比,分析查找單耗波動的原因,有助于生產部門采取措施降低燃動單耗。燃動力費的單價一般較穩定,但對于電費來說,可以通過對用電時段的控制,比如多在電價低的平段、谷段安排生產,實現電費成本的降低。通過分析比較各月用電時段的比重變化,為生產部門更加合理有效的安排生產時間提供參考,降低燃動力成本。
4.各產品單位售價及利潤率分析。將每種產品的當期售價及利潤率與上月及上年同期對比,掌握各產品的盈利能力變動情況。各產品的盈利能力分析本可以放于財務狀況分析之中,但由于此處的成本分析是分產品逐一分析的,因此將產品的盈利能力分析也一并在此作出。
通過上述對企業財務狀況和產品成本的分析,使財務分析的使用者對企業整體的盈利能力、營運能力、現金流量、產品成本、成本控制情況及近期重點關注的內容有了大致的了解,有助于作出正確的決策,提高管理水平。
四、專題分析
除了上述每月日常的財務分析,財務分析人員還應根據企業需要作專題分析,比如重大投資籌資財務分析,產品上線或停產財務分析,產品盈虧平衡點的分析等,為企業決策提供有力佐證。
五、小結
在市場競爭異常激烈殘酷的今天,中小企業的生產經營活動面臨多重考驗,財務分析對于企業的經營管理來說也越來越重要。中小型企業的月度財務分析應充分利用有限資源,以企業的實際需求為出發點,既關注重點,又力求全面,不斷為企業提供有價值的決策信息,使企業長久保持競爭優勢。
【關鍵詞】軍事財務；監督；制約
隨著社會主義市場經濟的建立和發展，以及軍事財務改革，使軍事經濟活動的范圍日益廣泛，要建立現代科學的管理模式，需要進一步強化監督機制，優化制約手段，這就使財務監督顯得越來越重要。實施財務監督是一項政策性、科學性、操作性很強的工作，事實證明，有效地開展財務監督，對于維護財經法規、保證信息質量、保護財產安全、規范財務行為具有重要的作用。
一、軍事財務監督的基本理論界定
在現行體制下，三軍聯勤、后勤保障社會化，必須通過加強經費集中統管，對部門直接開支經費的預算情況和經費收支活動實施全方位的監督，而且隨著預算編制改革、政府采購、集中支付等制度改革，擴展財務監督范圍，使財務監督從“靜態”轉化為“動態”，已是勢在必行。軍事財務監督的主要內容主要包括經費預算執行、資金運行和資金安全三個方面。一是監督預算的執行。實行預算改革，目的是細化預算內容，強化預算和監督職能，優化軍費投向投量，提高軍事經濟效益。經費預算反映部門經費總量，經費分配形式和任務的項目及總規模，監督預算執行是切實增強預算宏觀調控能力，規范預算管理的重要程序。二是監督資金的運行。資金運行反映著部門經費預算執行的運動軌跡。監督資金運行是提高經費使用效益的保證。集中管理資金，監督部門資金活動，防止資金分散、管理弱化、使用無序的現象發生。三是監督資金的安全。這是監督管理的重點。加強資金帳戶管理，嚴格執行財經紀律“十不準”，監督資金存儲動作程序，確保資金安全，防范金融風險。
現階段，從經濟領域監督這一概念范疇來看，存在財務監督、審計監督、群眾監督、法律監督等諸多形式的監督行為，如何正確、充分、有效地發揮財務監督的職能作用，為之找到合理的定位顯得尤為重要，因此必須界定和分清財務監督與其他監督的異同。一是財務監督與審計監督軍事審計監督是由軍事專職審計機構和人員，依法對被審計單位的財務收支及其有關經濟活動的真實性、合法性、有效性進行的審查和監督，是對財務監督的再監督。二者雖然都是對軍事財務收支及有關經濟活動進行的審查和監督，都是為了使國家和軍事的財經方針政策得到正確貫徹執行，以獲取最大的軍事經濟效益，目的相同，目標一致，但也有明顯的不同和區別。但審計部門作為“職業選手”，相對處于超脫的地位，具有經濟監督的獨立性、公正性、權威性等特點，在監督主體、監督機制、監督范圍上還是有比較明顯的區別的。在實際工作中，既要防止和互相“代勞”，把兩種監督合二為一的傾向，又要防止和克服互相推諉，各唱各的“戲”，把兩種監督對立起來的傾向。要加強聯系，互相支持，密切配合，注重協調，各有側重。二是財務監督與法律監督法律監督在軍事內部主要是以財經紀律檢查的形式存在的，它是通過各級紀委對黨內監督和黨風黨紀教育時，對軍事財務工作進行的一項監督行為。法律監督偏重于一種事后監督，往往一至二年組織實施一次，在權威性上，它高于財務監督和財務監督，并對財務監督與財務監督實施再監督，督促黨員和黨員干部遵紀守法，秉公辦事，防止違法亂紀，行賄受賄等不正之風發生；在針對性上，法律監督往往針對廣大群眾反映的問題進行及時的清理查處，必要時還要立案交司法部門。
二、當前軍事財務監督存在的主要問題
1．監督流于形式，監控職能弱化。主要突出表現在“三個不夠”，一是單位領導重視不夠，長官意志干擾財務監督，受本位主義和利己主義等不良思維影響，有些單位領導不僅不支持日常財務監督工作，相反，“只手遮天”置財務標準制度于不顧，帶頭做出一些違反財經紀律的事來，由于編制體制和制約機制的先天不足，礙于方方面面的原因，財務人員往往睜一只眼閉一只眼，內部監督形如虛設。二是財務人員能力不夠，尤其是一些小、散、遠單位，財務人員大多半途出家，業務技能低下，理論功底單薄，正常財務工作已經相當吃力，不會監督、不善監督的現象不同程度存在。三是法規制度涵蓋面不夠，立法往往滯后于監督需要，財務管理上出了問題才想到立法去規范和制約，致使面對市場經濟或者軍事改革的一些新情況新問題，財務監督往往無充分法律和標準依據，容易出現“真空”和無以下手的現象。
2．方法流于形式，監督手段單一。財務監督方法包括思想方法與技術方法，在思想方法上，有的財務人員僅從個人喜好出發，憑主觀意志決斷，沒有堅持以實事求是、一分為二和走群眾路線等科學的思想方法為指導；在技術方法上，對審核法、分析法、驗證法、考核法等方法，財會人員僅憑個人意愿各取所需，缺乏一套規范的、程序化的監督流程來實施財務監督，現在大多數單位和個人所采取的監督方法可以說只是一種經驗式監督，“一支筆、一把算盤、一本賬”的監督方法仍然在唱主角，科學化、規范化程度不是很高。
關鍵詞： 體裁分析法 商務英語閱讀教學 應用方法
隨著經濟全球化的發展，各國間的貿易往來不斷密切，對商務英語專業人才的需求也越來越大。商務英語閱讀是一門英語與商務知識相結合的復合型課程，課程內容涉及商務活動的各個領域，其目的是使學生在英語語境中，以閱讀商務文體的語篇為手段，系統地學習商務領域的專業知識，以滿足不同商務環境下的交際需求，這門課程為學生獲取商務專業知識提供了一條重要的途徑，也為商務英語聽說寫譯等技能的全面培養和提高奠定了基礎，因此商務英語閱讀在商務英語教學中占有十分重要的地位。商務英語閱讀具有專業詞匯豐富，文體特點鮮明，實時性強，信息量大等特點，這決定了商務英語閱讀教學所采用的方法必然將不同于普通英語閱讀教學。
一、商務英語閱讀課程現狀
商務英語閱讀課程與一般的英語課程不同，它要求學生除了具備一定的語言基礎知識外，還要求具備相應的國際貿易、國際金融、國際營銷、國際投資、國際商務組織等方面的專業知識，更具備豐富的時事、政治、歷史等背景知識。筆者所教授的學生屬于無相關職業經驗的學習者類型，在實際的商務英語閱讀課程中，學生缺乏一定的商務知識，這門課程對于大多數學生來說是很困難的。在商務英語教學中，學生經常會遇到一些生詞及長復合句，這些會影響他們的閱讀效果，這是因為學生的專業詞匯和專業表達知識不足，對某些片段不甚理解，對專業詞匯的理解非常困難，缺乏對專業詞匯的積累和對一些詞匯的不合理理解，是商務英語閱讀課程上很難避免的問題。許多學生的閱讀習慣不良，方法不當。在實際教學中經常會發現學生在閱讀時邊閱讀邊做標記，回讀課文，有聲閱讀，邊讀邊轉筆，邊讀邊查字典等不良的閱讀習慣。
另外，目前許多商務英語閱讀的課程教學仍沿用傳統的英語閱讀課的教學方法，主要采用自下而上的閱讀教學模式，過多地強調單詞和語法講解，閱讀的過程常用翻譯法。由于商務英語具有專業性強的特點，一些閱讀材料常常顯得晦澀難懂，為了幫助學生理解，教師常常逐字逐句地翻譯閱讀材料，過多地注重單詞和語法等低層次語言結構的講解，而忽視了引導學生從整體語篇的角度出發理解閱讀材料。在課堂上，學生只能是被動的接受者，停留在記憶單詞、翻譯句子等低層次的語言學習層面上，理解商務閱讀材料中的語篇結構的能力較差，有的學生甚至認為商務英語閱讀的學習就是背誦一些專業詞匯、翻譯和分析長難句，而完全忽視了商務知識和語篇結構對于閱讀理解的重要性。這些傳統的商務英語閱讀教學模式無法從根本上提高學生的商務英語閱讀能力，實現商務英語閱讀教學的目標。近年來，體裁教學法越來越受到教育者的青睞，筆者試圖將這一方法運用到商務英語閱讀教學當中，幫助學生提高商務英語的閱讀能力。
二、理論概述
John. M.Swales認為，體裁是交際事件的一種分類，而交際事件涉及多種因素，如語篇本身、參與言語交際活動的人、語篇的功能、產生和接受語篇的環境（含歷史和文化背景）等[1]。Eggins[2]把體裁看做是語言使用中有步驟、有目的的活動類型，認為在我們的文化中有多少種已被承認的社會行為就有多少種體裁。也就是說，體裁的存在是由交際的目的決定的，某類語篇具有大體上相同的能夠影響著語篇的內容和語言風格的選擇的圖式結構。韓金龍[3]指出體裁分析涉及文體分析和語篇分析，是多學科交叉的產物，其根本宗旨是研究語篇的交際目的和語言使用策略。秦秀白[4]認為體裁分析能幫助我們解析語篇的組織模式，從而挖掘特定語篇所具有的特定的宏觀認知結構，成功的語篇教學要求我們重視體裁分析。體裁教學法是在體裁和體裁分析理論基礎上逐漸形成的教學方法，主要圍繞語篇的圖式結構開展課堂教學活動，其目的是讓學生了解不同體裁的語篇具有的不同交際目的和篇章結構；語篇不僅是一種語言建構，而且是一種社會的意義建構；讓學生既掌握語篇的圖式結構，又能夠理解語篇的建構過程，從而幫助學生理解或創作屬于某一體裁的語篇[5]。雖然體裁教學法仍處于理論和實踐的探索階段，但這種方法已受到了越來越多的教育者的喜愛，國內介紹體裁和體裁教學法的文章越來越多，許多教師也不斷把體裁教學法應用于自己的教學實踐中，并取得了一定的成果。在實踐中，體裁教學法的主要流派ESP（English for Specific Purposes）的研究人員認為專門用途英語的語篇屬于特定的交際事件，有特定的交際目的和特定的讀者或聽眾對象，因此在語篇結構、文體風格、社會功能等方面都具有特定的體裁特征[6]。而商務英語屬于專門用途英語，商務英語的語篇屬于特定的交際事件，具有特定的交際目的和讀者對象，其在語篇結構、語言風格和社會功能等方面都有其特定的體裁特征。通過對商務英語語篇的體裁分析，學生不僅可以分析出語篇的特點，了解語篇的建構過程，而且可以分析出語篇的交際目的和交際策略，從而掌握同類體裁的其他語篇。所以筆者嘗試將體裁教學法用于商務英語閱讀教學當中，通過試驗驗證這種教學方法能否被用于商務英語閱讀教學當中，能否提高學生的閱讀興趣和效率，能否提高學生的商務英語閱讀能力。
三、應用體裁分析法
筆者經過一個學期的對比實驗，發現體裁教學法能應用于商務英語教學，并起到了調動學生積極性、提高商務英語閱讀效率的作用，現將具體應用陳述如下。
首先師生共同進行體裁分析。商務英語文章具有自己特定的體裁，商務英語文章在體裁上大致有以下幾種類型，如商務報告、商務函電、商務合同、商務信函和商務評論等，不同類型的商務英語文章有不同的行文特點。以介紹閱讀材料中的商務函電為例，教師采用啟發式的教學方法引導學生，讓學生閱讀，并分析本函電的寫作目的，也就是該類型閱讀材料的體裁交際目的，然后組織學生討論，這一文體的文章結構，也就是了解此類文章是如何進行遣詞造句，謀篇布局的，如這類函電的開頭部分往往是直奔主題，陳述寫信的目的就是詢問商品的價錢。最后教師將學生的討論結果匯總，總結出該體裁文章的語言特點和篇章結構，幫助學生全面了解該體裁的內容和形式特點，在頭腦中形成該體裁的圖式結構。
其次學生獨立分析。教師選擇以前分析介紹的同類型的體裁讓學生自己獨立分析學習，在這個獨立分析學習的過程中，學生按照教師講授過的體裁分析的方法找出作者的寫作目的、語言特征和語篇的結構，對同類型體裁的不同的文章進行反復的獨立的閱讀分析，可以提高學生對這類體裁文章的分析能力，加快知識的內化速度。
最后強化練習。為了明確學生的體裁意識，進一步強化學生對該體裁的語篇結構的認識，教師可以給學生做篇章的重組練習。教師把范文中段落的順序打亂，然后加入其他體裁語篇的幾個段落，讓學生按照范文體裁的圖式結構選擇語篇段落對其重新排列組合。
四、結語
學生了解了體裁和體裁分析理論之后，能主動地用體裁分析的方法理解和評價閱讀材料，用鑒賞的眼光進行語篇欣賞，閱讀不再是只強調單詞和語法等低層次語言結構的學習過程，對提高學生商務英語的閱讀興趣和能力起著積極的作用。但本研究的實驗時間較短，參與人數不多，還有很多關于此種教學方法的研究問題亟待解決，雖然體裁教學法應用到商務英語閱讀教學中還處于探索階段，還有一些不足之處，但值得肯定是它是一種行之有效的教學方法，能夠切實能提高學生的閱讀理解能力，提高英語閱讀教學的質量。
參考文獻：
[1]秦秀白.體裁教學法述評[J].外語教學與研究，2000，1.
[2]Eggins.S.An Introduction to Systemic-Functional Linguistics[M].London：Pinter，1994.
[3]韓金龍，秦秀白.體裁分析與體裁教學法[J].外語界，2000，1.
[4]秦秀白.體裁分析概說[J].外國語，1997，6.
關鍵詞 企業管理 現金流量 月度預算 現狀 方法
一、月度現金流預算管理的現狀
月度現金流量預算以企業信息化為依托，以控制收支過程為手段，分解、落實年度預算指標，細化預算項目和執行期間統籌安排月度預算期內經營活動、籌資活動和投資活動的現金流入、流出。在具體執行過程中，由于預算意識不強、月度現金流預算政策執行有待強化、業務歸口專責人素質有待提高與業務預算聯動弱化等因素，月度現金流預算的管理水平仍有待加強。
（一）月度現金流預算意識有待加強
不少業務部門對月度現金流預算缺乏深刻認識，這主要原因在于月度現金流預算的管控工作大部分與財務管理有關（由財務人員執行）。因此，不少業務部門的人把月度現金流量的管控認為是財務部門的事，對此缺乏足夠的重視，所以財務和業務之間不能有效互動。
（二）月度現金流預算執行有待強化
1.月度預算流程梳理有待加強。隨著公司各部門業務量不斷增大、業務類型不斷增多，急需建立業務歸口部門向財務部門提出流程改進意見，進行流程優化。
2.業務歸口專責人的素質有待提高。在現代企業精細化管理的前提下，部門廣、人員多、流動快是現金流預算管理工作中的難點問題。目前，仍有一部分業務歸口專責人對預算工作不了解、資金使用不敏感、專業知識仍有待提高。比如，在實際工作中經常出現現金流預算填報金額不含稅、不滿足付款條件上報預算等情況，影響現金流預算的執行。
3.月度預算執行偏差率較大。月度現金流預算執行偏差有兩個方面，即現金流入執行偏差和現金流出執行偏差。究其原因，一是在實際工作中，月度現金流出預算執行偏差率可以控制，但月度現金流入受社會經濟發展、國家政策變動、客戶等外部因素影響，偏差率較大。目前，大部分企業月度現金流入預測的主要方法為歷史數據與經驗分析相結合的方式，該方式的主觀性較強。二是執行率診斷分析不夠細化，不能更好地對執行偏差進行反饋和修正。
二、月度現金流預算管理的意義和目標
現金流量貫穿于企業經營活動的全過程，是企業生存與發展的“血脈”，也是評價企業經營業績及企業價值的重要經營指標。當前，大部分企業對于現金流量的預算管理都是從年度預算和月度預算兩個方面進行的，而月度預算作為年度預算指標的細化、分解，月度現金流預算延伸至生產、營銷、基建等前端業務部門，實現資金管理和業務活動的聯動，使得提高月度現金流管理的科學化、精益化水平顯得十分重要。
月度現金流預算管理的目的在于加強年度現金流預算控制，通過月度現金流預算尋找并保持最佳現金狀態，降低企業籌資成本及資金風險。月度現金流預算也是實現現金流動態管理的有效方法，可有效控制資金支付。月度現金流預算管理以提升現金流預算編制質量、保障預算執行效率為管理目標，優化資源配置，統籌預算平衡，降低資金沉淀，加強與業務部門的協同配合，提高人員素質，形成跨專業指標聯動的合作模式，實現現金流預算精益化、標準化、規范化，促進資金管理水平的全面提升。具體表現為梳理和完善制度，建立月度預算管理體系；業務財務融合，強化過程管控；加強分析，形成預算考核機制；加強宣貫，強化預算管理意識。
三、月度現金流預算管理的具體措施
（一）梳理和完善制度，建立月度預算管理體系
1.梳理流程，強化制度。根據電力行業特點和公司自身經營情況，結合年度預算編制模型，梳理月度現金流預算流程，建立涵蓋經營管理各環節的月度現金預算管理體系，使得公司各環節、各專業在月度預算編制、資金支付、評價考核等各個結算有章可循。首先，各個業務部門結合當年年度預算及工作計劃，于每月20日之前填制次月的現金流量收支預算表，完成《業務部門月度現金流預算上報情況表》，經部門領導審核后，交由財務部門進行匯總。其次，財務部門按照相關管理規定對各業務部門提交的《業務部門月度現金流預算上報情況表》進行第二次審核，對于在年度預算外或者不符合公司規定的開支直接不予通過或至會議討論。再次，財務資產部以《業務部門月度現金流預算上報情況表》的實際支付情況為數據依據，進行月度現金流編制，于25日在財務系統中完成并上報《月度現金流報表》，報經上級公司審批。最后，在第二月月初財務部門完成《月度資金預算完成情況說明》并召開月度資金分析會議，對上月現金流預算完成情況進行分析、討論并納入績效考核。
2.明確責任，加強協同。形成以財務部門為主導、業務部門協同配合的現金流預算管理體系，促進現金流預算各環節中業務部門與財務部門的工作劃分與責任落實。一是明確責任分工，形成“兩道關”審核機制。梳理業務部門與財務部門的現金流預算管理崗位、責任人，明確責任分工，形成業務部門與財務部門“兩道關”審核機制。業務歸口部門專責人員填報本部門《業務部門月度現金流預算上報情況表》與財務系統，相應部門責任人比對報表與系統數據，進行初步審查，財務部門對各業務部門上報情況進行匯總審核，對于報表與系統不一致的現金流預算單予以退回修改，確保現金流預算報送準確性。二是明晰月度現金流預算編制崗位的權限與職責，在財務系統中實行系統賬號“實名制”管理，對公司內部月度預算業務申請崗、月度預算業務審批崗、月度預算財務申請崗、月度預算財務審核崗等相關管理權限進行重新梳理，明確崗位職責與管理權限，確保每個業務部門的現金流預算管理工作是專人負責、專人審批。
3.細化分類，擴大范圍。為提高現金流預算的準確度，一是“細分類”原則。根據公司的經營情況，擴大項目的涵蓋范圍，包括但不限于收入、電費支出、工資獎金、費用性支出、物資采購支出、工程投資、其他支出等經營環節。二是“兩條線”原則。將收入、支出分別上報。三是“詳說明”原則。對成本費用支出等科目多、分類復雜的項目加以詳細說明，明確支付筆數、金額，確保每筆現金流預算不漏報、不錯報。四是“模板多樣化”原則。按照不同現金流分類項目，設計不同的報送模板，使得各個經營事項得以更好地呈現。
（二）業務財務融合，強化過程管控
財務部門對業務部T實際付款情況需要實行實時記錄，做好月度現金流預算與實際資金收支的銜接分析，全面掌握資金使用，嚴格控制支付風險，提高資金的使用效率。
1.加強部門間統籌協調，提升現金流預算執行的可控性。以財務部門為主導，通過加強各業務部門在月度現金流預算執行過程中的合作與聯動，有效提升現金流預算執行的可控性。對于可控性差、金額巨大的資金款項，財務部門進行重點監督，并及時與相應業務部門溝通和協調，掌握工作進度。同時，加強與各業務部門的協同配合，及時進行預算內部的調整，降低外界因素對現金流預算執行中的不利影響，確保大額資金預算執行可控。
2.建立月度反饋機制，形成過程管理長效機制。財務部門與各業務部門以提供的《業務部門月度現金流預算上報情況表》的實時執行情況為數據依托，建立“月初提示、月中督促、月末通報”的反饋機制，監控預算執行進度，跟蹤和分析其存在的問題，及時提出解決措施。每月財務系統開賬后，財務部門及時提醒各業務部門開展資金支付工作，月中定期向業務部門反饋現金流預算執行進度，對于付款進度落后、付款手續不全的業務部門進行重點督促，在公司例會中進行通報并協商解決措施，避免出現月底付款堆積，杜絕上報預算不執行的現象。
3.打破部門壁壘，促進業財融合。打破財務部門和專業部分相對封閉的現狀，讓財務人員了解業務工作，讓業務部門認識財務指標，促進業務部門與財務部門的有機融合，突破工作對接中存在的專業壁壘，建立起財務部門與業務部門指標聯動的合作模式。
（三）加強分析，形成預算考核機制
1.強化分析，加強預算分析機制。在第二個月的月初，財務部門根據月度實際執行情況完成《月度資金預算完成情況說明》，會同公司各業務部門召開月度資金分析會議，對上月現金流預算完成情況進行分析、討論。研究造成現金流預算偏差較大的原因，公司各部門及時溝通，查找原因，制定對策，提出改進意見，對執行進度與差異進行分析，業務部門及時向財務部門反饋預算執行過程中的問題與困難，共同商討對策，制定解決方案。
2.確定考評指標，建立預算考評機制。財務部門對月度現金流預算執行偏差率影響較大的（可根據公司實際情況確定偏差率具體的金額）及以上的業務部門各專責人進行通報，對預算執行有較大偏差、上報預算無故不執行等問題的責任部門、責任人提出考核意見，并在績效考核中予以兌現。
（四）加強宣貫，強化預算管理意識
1.加強培訓，強化預算和資金管理意識。積極宣傳現金流量管理的重要性，實現全員參與，提高公司整體現金流預算的意識，加強預算管理理念在相關業務人員中的宣傳與引導。定期組織相關專業職能部門開展預算專業培訓，提高月度資金預算管理相關專責人的預算管理水平，提高月度預算管理水平。
2.創新宣傳途徑。建立月度現金流預算的微信群，充分利用碎片化時間。另外，制作培訓PPT，通過OA、公司網站等形式，營造學習氛圍，加強預算宣傳，加強協同力度，提高預算管控水平。
（作者單位為北京谷晨電力工程有限公司）
參考文獻
[1] 沈博文.加強電力企業預算現金流集約化管理研究[J].中國經貿，2015（3）.
[2] 朱若晶.淺談電力企業現金流預算管理[J].中國集體經濟，2014（12）.
【關鍵詞】現金流量預算；反饋；預警執行
一、背景
財務預算是現代企業一項重要的財務管理于段，其內容主要包括現金預算、利潤表預算和資產負債表預算。本文主要針對現金預算的控制進行探討。
為保證現金預算的有效執行，我們引入了月度現金流量預算的概念，并將月度現金流量預算偏差率作為一項重要的財務指標進行考核。月度現金流量預算是年度現金預算的月度分解，通過對月度現金流量預算的有效控制達到年度現金預算剛性執行的曰的。同時，月度現金流量預算的精細控制也加強了資金籌集的精準度，一定程度上降低了財務費用。
月度現金流量預算由各業務部門按月分別編制和控制，財務部門負責對月度現金流量預算進行匯總，并對業務部門的月度現金流量預算執行偏差率進行考核。但是，由于業務部門不能在月度現金流量預算的執行過程中隨時掌握預算的執行情況，月度現金流量預算在過程控制環節沒有形成有效的于段，造成業務部門的月度現金流量預算執行偏差率較高，同時使得業務部門對于月度現金流量的預算控制體制產生抵制情緒。如何有效地對月度現金流量預算進行控制，盡可能的降低執行偏差率，就成了擺在我們面前的難題。
二、內涵和做法
為解決上述問題，我們研究開發了外掛軟件，與現有財務軟件系統建立接口，業務部門通過訪問外掛軟件獲取財務信息。外掛軟件以時間、部門和支付項目為維度創建表格，在表格中根據財務軟件推送的數據進行自動取數和匯總。外掛軟件通過以下方式滿足預算管理需求：
一是每月初財務軟件系統自動將本月現金流量預算推送到外掛軟件，每天將本月現金支付項目及金額自動推送到外掛軟件。外掛軟件的表格與推送數據建立接連，實現自動取數和匯總，自動進行數據比對和分析。各業務部門通過訪問外掛軟件，可以隨時查詢當月現金流量預算和執行進度。
二是設置月度現金流量預算執行偏差率的臨界點，對接近預算數的費用進行預警提示，實現費用的事前控制。對于業務部門超出預算偏差范圍的項目，目動向財務部門和業務部門發送停止財務支付的信息，以此達到對現金流量進行預算強控的目的。
三是提供了數據的實時查詢功能，通過多方式的查詢、匯總功能，全方位展示業務部門各項費用的預算數、實際發生數及相關分析，同時，匯總形成并多維度展示全公司的預算執行情況，為領導決策提供了實時的財務信息參考，為財務部門提供了全公司和各業務部門的預算執行情況，便工財務部門及時發現預算執行中存在的問題和困難，并對預算及時調整，同時也便工業務部門隨時掌握本部門的財務支出情況，對預算執行過程進行控制。
四是通過設置嚴格的查詢權限，保證財務信息安全。在外掛軟件中為業務部門負責人和預算員設置與各部門相對應的查詢權限，以保證財務信息的安全。
三、實施效果
通過開發外掛軟件建立的現金流量預算預警機制，實現了成本控制與預算執行的緊耦合，為現金流量預算的剛性執行提供了有效的控制于段。
1.月度現金流量預算偏差率大幅降低
之前由于缺乏預算執行情況的反饋機制，導致業務部門不能有效的對預算執行進行過程控制，月度現金流量預算算差率較高，有的部門偏差率甚至高達10%以上。建立現金流量預算反饋及預警機制后，公司每月現金流量預算偏差率均能控制在2%以內，較好的完成了公司財務考核指標。
2.財務費用大幅降低
準確的現金流量預算控制，使公司每月月初基本能夠按照當月預算情況安排資金和貸款，現金流量預算的精準度最大程度的降低了貸款資金的沉淀，減少了無效或低效貸款，使公司財務費用大幅降低。
3.打破了財務信息孤島困局
外掛軟件為非財務人員提供了獲取財務信息的渠道，改變了財務與業務信息相互孤立、流轉不暢的現狀，加強了財務與業務的進一步融合，提高了管理工作效率。
4.提高了財務信息輔助決策的效率
現有財務軟件系統將財務信息推送到外掛軟件后，外掛軟件對信息進行選取、整合、匯總，以多種更為直觀、非財務人員更易工理解的方式將財務信息呈現出來，便工公司領導更好的運用財務信息進行決策。
5.提高了財務信息的安全性
采用現有財務軟件系統定時向外掛軟件單向推送數據的方式，可以防止非財務人員利用客戶端惡意逆向訪問財務軟件系統，在未經許可的情況下獲取財務數據，保證了財務信息的安全。
6.提高了財務工作效率
現金流量預算預警機制的建立，改變了之前財務人員人工反饋財務信息的方式，實現了財務數據向業務部門的自動流轉，大大縮短了財務部門進行了業務預算管理的時間，提高了預算管理效率。
參考文獻：
[1]張先治.內部管理控制論北京：中國財政經濟出版社，2006
[2]付云彤.企業預算管理中存在的問題及其對策財會通訊，2009.2
1、整合財務報表。如三大指標詳細數據，客戶數據，廚房數據，計劃數據等。
2、通過第一項分析。如目標完成情況，月度控制結果，計劃完成情況，日常工作情況，長期性工作進展等，找出店面情況的正確及偏失。
3、根據第二項分析進行修訂或者改變。
一是通過財務分析可以發現影響企業財務狀況和經營成果的有利與不利因素，總結企業經營活動中的成績和存在的問題，及時調整企業經營決策和經營管理行為；二是通過財務分析可以了解企業財務狀況和經營成果的發展動態，觀察其變動趨勢是否對企業有利，并進一步提出保持和改變該種趨勢的可能性及實施辦法；三是通過財務分析可以了解企業在行業、市場中所處的地位，找出差距和不足，學習其它企業的先進經驗，進一步提高自身的經營管理水平；四是財務分析可以作為評價企業計劃工作的重要尺度，可以進一步提高計劃的科學性和合理性，為企業的經營決策活動提供依據，為企業加強對財務的控制創造有利條件。
二、企業財務分析現狀
長期以來，許多企業都例行召開各種形式的分析會議，應該說對企業領導層掌握自身經濟信息，對決策起到了重要的支持作用，但也存在一些不足，主要有以下幾方面：一是會議內容單一，流于形式。不少石油企業持續了多年的“月度成本結算會”，內容單一，會議氣氛沉悶；二是會議主題內容不突出，分析缺乏針對性。往往對經營現狀中急待解決的問題找不出來，或找出了問題又找不到癥結，或找到了癥結但措施不具體，將財務分析會開成了通報會或工作安排會，使階段性經營決策缺乏針對性，也失去了時效性；三是注重數字分析，缺少深層次剖析。財務分析關注的不僅僅是數字間的比較分析，而應當透過對這些簡單的數字符號更深一層的剖析，挖掘出數字背后的問題，看到其背后的原因，制定出解決問題的方案、措施，這才是財務分析會的真正價值之所在；四是資金成本和風險價值觀念不夠到位。導致企業決策錯誤。由于缺乏對風險的科學認識，企業懼怕風險，缺乏風險管理制度和風險責任制度，冒險蠻干，風險全然不知，導致項目虧損。
三、改進企業財務分析對策
管理是永恒的主題。近年來，不少企業財務打破常規，積極發揚“扛紅旗”的精神，將持續了30多年的“月度成本結算會”演變成為如今的“月度財務分析論壇”，將財務管理工作做精、做細，逐步打造出較為完善的財務管理模式。
(一)圍繞價值創造，進行財務分析創新
一是以創新分析形式為突破口。在原來的“月度成本結算會”上，會議的內容僅僅只是簡單的企業內部勞務結算，停留在計算數據的層面，而現在卻成為了各單位成本、原因分析、找出問題、提出建議的財務管理論壇。
二是以創新分析結果為收獲點。在每月的論壇上，設計專門的質詢環節，即由成本管理小組成員對基層單位成本管理中的不正常現象，向基層領導或分析人員提出質詢，現場答復。每月通過對一至二個單位進行專項成本控制的經驗交流或案例分析以及集中學習和考試的形式，不斷提高財務人員和基層領導的成本控制能力。
三是以創新分析流程為保障點。分析論壇設有四項議程：一是由事前審核崗人員通報記賬憑證審核情況；二是由總賬會計對當月會計報表的要求及會計指標(材料計劃執行符合率、資金預算符合率及成本、效益預算符合率等)的情況進行點評；三是由三個成本管理小組(機關、后勤、井隊)對本單位本月的經營狀況進行典型分析，內容包括對前期成本情況分析以及本單位后階段重點工作思路；四是公布當月財務報表分析情況及排名。流程的創新，使得大家的主觀能動性大大提高，分析能力不斷增強。
四是以創新分析方法為新亮點。由原來的財務人員分析轉變為基層單位領導分析，由單獨介紹轉變為現場互動形式。堅持每月“一對比、一分析、一講評、一紀要”的“四個一”月度對比分析制度，對未達目標單位進行重點剖析，分板塊進行對比。通過“月度目標成本分析論壇”的實施，可以切實防范和規避財務風險，為企業整體的精細化管理戰略實施提供良好的平臺。
(二)加強財務隊伍建設，進一步提高財務分析人員的素質
繼續認真學習、認清新形勢，明確新任務，變要求為追求，變壓力為動力，圍繞“創新、精細、實干”，持續推進財務精細化管理，切實增強做好財務工作的責任感和使命感。加強財會學術科研隊伍建設，圍繞“建設世界一流財務”目標，深入開展學術研究和理論創新，嚴守財務人員工作紀律，進一步提升鉆井財會隊伍整體素質，培養和打造一支高度負責任、高度受尊敬的財會人才隊伍。加強財務分析人員的思想道德水平建設，以保證財務分析人員在對財務信息資料做分析時能夠客觀、真實和公正。
四、結語
關鍵詞：現金流；預算；管理
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）24-0016-02
現金流量預算管理是企業財務管理的重要內容，它是對預算期內的生產經營、資本性收支、財務融資等涉及現金收付活動進行合理預測，并對其執行過程與結果進行控制、分析和考核的相關管理活動。
一、現金流預算管理的范圍和必要性
現金流預算管理的工作組織涵蓋了電網公司的各級部門和各項業務，包括銷售收入、購電成本、可控費用、項目預算等其他日常業務。針對電網建設資金投入大、自有資金不足的情況，通過現金流預算管理可有效控制現金流量，緩解資金緊張，提高資金使用效益。利用統一資金結算平臺，實行資金集中支付，加強對資金流的在線監管，減少資金出口，有效防范支付風險。
二、現金流預算管理的目標
通過實行月度現金流量預算制度，加強預算執行過程管控，按照時序將年度預算分解到月度，細化資金支出需求和進度，充分發揮月度現金流量預算對接年度預算和資金支付的管控功能，無預算不支出，嚴格按照月度現金流量預算組織資金收支，控制支付風險，增強現金保障能力，提高資金使用效率，加強資金流動性管理，提高融資安排的科學性。同時利用統一資金結算平臺，實行資金集中支付，提高備付能力，防范支付風險，確保企業各項經營目標的實現。
三、主要做法
（一）前期調研，建立體系，宣貫培訓
1.前期調研，包括員工對現金流的認知度、現金流管理情況及當前現狀、對經營的影響等進行分析。
現金流納入供電企業年度績效指標和經營控制能力的指標考核，體現了現金流管理在公司經營中的重要性。把現金流管理作為承接全面預算管理的一個重要組成部分，提升到經營管理的首要位置。通過發放調查問卷進行調研，發現當前現金流管理存在幾個問題制約了現金流管理的開展：一是費用發生和現金支出混淆，對現金的支付意識淡化；二是費用的上報較隨意，沒有可靠的依據支撐，實際跟預算偏差很大；三是缺乏有效的考核和激勵措施。
2.健全領導機構和組織保障體系，橫向宣貫，縱向溝通，確保各部門深入了解現金流的作用和意義。健全的組織保障體系是一個重要的思想和決策保障，努力培養決策層的現金流管理意識，領導重視就會產生自上而下的推動力，所以要積極向領導宣傳現金流管理的目的、意義和作用，使其從戰略的高度來審視企業活動。
（二）全面覆蓋，重點突出，集中支付，指標協同
建立覆蓋公司各部門的現金流管理，突出重點，對大額資金實行重點管理，對可控費用、項目預算網格化管理。
縣供電公司以全面預算為龍頭，建立涵蓋銷售收入、可控費用、項目預算等重要和日常業務的方方面面。通過梳理影響現金流的重要環節和重點項目，主要做好以下方面：一是做好月度銷售收入的預測，這是現金流入的重要來源，財務和營銷、發展建立月度電量周協調機制，深入企業與大用戶做好結對溝通，了解用戶的檢修和增容計劃。同時，與政府部門做好溝通，掌握經濟發展態勢，切實了解鑄造等高耗能用戶的現在狀況，把脈用戶健康需求，做到心里有底、胸中有數，一旦發生偏差較大，立即跟蹤展開分析。二是可控費用網格化管理。可控費用是年度預算中一項舉足輕重的指標，涵蓋了公司各個部門，與整體業績績效息息相關。通過明細實現可控費用歸口管理，運用標準成本，科學編制可控費用預算。在檢修作業成本及其他運營費用方面運用標準成本編制預算，在一定程度上提升了電網檢修運維成本預算編制的準確性、控制的有效性、評價的客觀性及管理的針對性。三是集中支付管理，利用資金支付協同實現現金流集中支付，加強月末資金管控。
（三）建立現金流分析模型和預警機制
1.建立分析應用模型。利用財務管控系統現金流量表計算已經入賬的現金流入和流出，用SAP系統檢查在途的業務和資金，用電子表格構建現金流的控制模型，從每月25日開始，確定購售電后，統計好已發生的費用資金，對在途的資金進行催辦，對尚未發生的資金要求分管領導及時部署安排。
2.建立突發資金預警機制。要求各部門全盤考慮，對資金發生的可能性進行充分評估，特別是對代做工程、重大投資、政府補助等，對超過50萬元的納入重要評估對象，20萬～50萬元的為中等評估，20萬元以下為低風險。
3.業務支付協調機制，分輕重緩急，對重要、必須支付資金要優先考慮，實時壓付非急需資金。
（四）對現金流量表進行深度分析
現金流量表能夠說明企業一定時期內現金流入和流出的來龍去脈，反映企業一定時期的償債能力、支付股利的能力、未來獲取現金的能力，以及企業的投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響，有助于對企業整體的財務狀況做出客觀評價，所以把現金流量表作為日常管理、調度和控制現金的有效工具，可以增加對現金流的把控。
（五）實施監控，嚴格考核。
1.深化應用現有資金管理平臺，對月度現金流實行管理。現有ERP和財務管控系統，可實現現金流實時管控，針對某一時間可統計系統內已發生、流程在途、部門在途等狀態的資金，可根據狀態對相關審核進點進行催辦，提高資金的控制能力和審批效率。
2.嚴格考核管理。現金流預算管理要求企業圍繞效益實績，考核預算結果，兌現獎懲。嚴格的績效考核是實現現金流預算管理的重要保證，供電公司對現金流預算執行按月跟蹤分析，以月度財務管理評價報告的形式通報現金流預算執行情況，促進各部門（部室）加強預算管理，并堅決獎懲到位，使預算制度和經濟責任制有效地結合起來。
四、實施成效
（一）指標管理提升
年度現金流預算偏差均控制在考核規定范圍內，電子支付退單率、網上報銷退單率和信息自動獲取率指標控制較好，企業經營控制能力增強。
（二）促進公司管理業績的提升
現金流管理是全面預算的分解和落實，有利于提高企業管理水平，提升公司業績的整體業績。一是改善后的月度現金流量編制過程，細化了資金支出需求和進度，加強資金流動性管理，強化融資計劃的統一管控，使現金預算更科學、更合理、更適應企業的長遠發展。二是充分發揮月度現金流量預算對接年度預算和資金支付的管控功能，無預算不支付，加強現金預算的過程控制，嚴格控制費用的均衡發生，有利于企業年度績效指標和經營控制能力的指標的完成。三是通過預算控制，促進現金預算管理與業務管理的有效銜接，保證公司日常經營業務的持續開展。
參考文獻：
[1] 許文軍.淺談如何加強公司現金流的管理和控制[J].商業會計，2005，（6）.
[2] 朱毅.提升企業現金流管理水平的策略探討[J].現代經濟信息，2012，（21）.
[關鍵詞]企業 現金流量 月度預算 管理 方法
資金是企業賴以生存、發展的前提，是現代企業從事生產經營的血液，資金管理是現代企業財務管理的核心內容，具體體現為企業的現金流量管理，它往往與其他各項經營管理活動交織在一起，而企業經營管理活動的不穩定性，造成了企業現金流入與現金流出的不平衡，如果處理不好這一平衡關系，輕則會降低企業運營效率，增加經營成本或造成資金浪費；重則會導致資金璉斷裂，甚至企業破產。
緊扣方面對企業資金的有效管理，一般著重于現金流量的年度及月度預算管理兩個方面。一方面，年度預算基本涵蓋了企業全年的工作內容，而且有一定的合理性，是企業經營必須遵循的大綱和框架。通過財務預算對企業各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，有利于有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。另一方面，月度預算是年度預算的具體體現。緊扣年度預算編制月度資金收支預算，進行月度經濟活動分析，找出問題和生產經營的薄弱環節，以便于采取相應的對策，追求最大限度的平衡和現金凈流入，保持現金流量的通暢，適時地對企業的資源進行合理組合配置，抓好對現金流量的動態管理與控制。
目前，在一般的企業月度現金流量預算管理中，主要存在以下問題：第一，個別部門預算管理流于形式，認為預算管理只是財務部門的事，編報和分析不及時，影響財務部門按時匯總和報送，預算的延期現象直接影響當期預算管理的質量，第二，有的責任單元預算偏差較大，隨意性強，缺乏預測規則；第三，隨著市場的多變，突發性因素較多，預算難度大。
要解決以上問題，達到有效控制和使用資金，實現年度目標，本文認為，在年度預算的基礎上，可通過召開月度資金平衡會的方式對現金流量進行管理，具體操作方法如下：
一、建立考核機制
企業要合理設置內部組織機構，對各職能部門有清晰的職責要求，企業經營活動中的每項經濟業務均有明確的部門進行負責，相應要有一套完整的考核機制能夠保證各職能部門的有效運作。企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心，月度資金預算作為部門或企業經營管理者的業績考核指標，使企業的經營管理者確實重視現金流量，從而通過現金流量的管理促進企業健康和可持續發展。
具體而言，企業可設定預算執行率為考核KPI指標，對各個部門預算上報及時性、實際執行偏差率進行考核。企業主管部門依據各責任部門對預算的執行結果，實施績效考核，季度兌現，年度清算的辦法，對于清算結果一定要獎懲到位，使預算制度與經濟責任有效的結合起來。
二、設定月度預算表項目
在標準現金流量表的基礎上，將月度現金流量預算表縱向按現金流入、現金流出、現金凈流量、經營活動現金流量、投資活動現金流量、籌資活動現金凈流量等六大項設置，再根據各部門收支職責列入各項目內，以直觀反映出各部門的收支預算及執行情況。橫向按年度預算、月度部門上報數、平衡數及執行數進行設置，以及時反映出各部門的收支預算、執行情況，便于現金流入與流出的有效管控。
(一)現金流入項目
一般情況下，企業的現金流入來源于銷售回款、其他收入及銀行借款三個方面，在現金流入項目下，按能夠為企業帶來現金流人的部門進行設置。
(二)現金流出項目
現金流出包括采購款、投融資款及期間費用，同樣，可按各職能部門進行設置，通過該表可以明確各職能部門對各項現金支出所應承擔的職責。
(三)現金凈流置項目
該項目由現金流人減現金流出得出，用于反映整體現金凈流量。
(四)經營、投資及籌資活動現金凈流量
根據第一、第二項的具體情況按各職能部門金額進行分析填列，以歸類反映出本期現金收支所產生的現金流量情況。
三、編制月度現金流量預算表
首先，由各個職能部門結合工作計劃，在每月28日填制次月現金收支預算，報分管領導批準后，交由資金管理部門進行匯總。
其次，資金管理部門按照相關管理規定對各職能部門上報的預算數進行初步審核，對于在年度預算外或不符合公司相關規定的開支直接不予通過或提至會議討論。
最后，資金管理部門提出月度預算平衡目標，準備相關會議資料，以備召開月度資金平衡會使用。
這里重點要注意的是，月度現金流量表中所涉及項目均按照需當期支付款項的事項即付現口徑。當月通過預算審核的項目僅在當月有效，發生需要延后支付情況的，在下月預算中重新申報，這樣便于掌握當期實際的現金收支情況。
四、召開月度資金平衡會
在每月3號前，召開月度資金平衡會，通報上月預算執行情況，對本月資金預算進行平衡，在平衡會中，主要對以下幾方面應加強審核：
1.現金流入主要是開源，各銷售部門應提出如何擴大銷售渠道，提高市場占有率，千方百計提高銷售收入，并盡快收回應收賬款，不斷降低應收賬款占銷售收入的比重。最終以數字體現到月度銷售回款中。在現金流入審核中，重點要關注應收賬款變化情況，通過數據分析應收賬款的管理現狀，控制應收賬款的限額和收回的時間、充分估計應收賬款的持有成本和風險、及時組織安排到期和逾期的應收賬款的催收，避免企業資金被其他單位占用。
2.現金流出主要是節流，要千方百計節約開支，不斷降低成本費用支出。比如儲備存貨不但會增大進貨成本、儲存成本和缺貨成本，而且會由于占用大量儲備資金而造成資金短缺，使流動資金失衡。所以在日常的企業管理中，應努力將存貨與銷售成本的比重保持在一個合理的水平上，并力求使這個比重降低。現金支出中存貨是重點關注項目，作為企業的重要資產，企業日常管理中的存貨管理既要保證生產經營連續性，又要保證盡可能地少占用資金，在企業生產和銷售預算已確定的情況下，存貨量的大小取決于采購。采購量太少會影響生產和經營的正常進行，無法完成預算。而存貨過多則要占用較多的資金，會增加各項倉儲費用開支，致使企業的資金成本會上升，效益會下降。通過平衡會，就是要盡力在各種存貨成本與效益之間做出權衡，從而達到二者的最佳結合。
在現金流量的管理中，企業必須堅持現金流入與現金流出兩手同時抓，兩手都要硬。在開源節流的同時必須注重加快各種形態資金的周轉速度，以不斷降低資金成本，提高資金的使用效率，實現企業現金平衡和企業價值最大化。
五、控制執行月度預算
預算確定以后，各部門應圍繞預算，落實管理。月度預算在企業內部有“法律效力”，要嚴格執行。
(一)預算內資金管控方法
建立嚴格的授權批準制度，明確公司一級的主管領導授權審批的權限和范圍，分工負責，各管一攤，在預算指標內進行審批，并承擔控制預算的經濟責任。例如：總經理控制月度各預算項目實際發生值與預算控制計劃值差額比例在5％之內；年度各預算項目實際發生值與預算控制計劃值差額比例在4―5％之內。
(二)預算外資金管控方法
如遇特殊突發事件超出年度預算、月度預算差額控制比例的開支項目，則由開支部門提出書面申請，按程序逐級申報并經原批準機構審議通過后實施。
(三)細化資金管控職責
各項預算指標下達后，各職能部第一責任人負責本部門的預算控制，負責將預算責任逐級延伸，盡可能細化到執行科室、工段、職能組和關鍵的管理人。
