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第1篇

關(guān)鍵詞：全過(guò)程跟蹤審計(jì)；成果；簽證；經(jīng)驗(yàn)

一、黃泥頭拆遷安置房二期工程概況

黃泥頭拆遷安置房二期工程一標(biāo)：無(wú)錫市廣益街道黃泥頭安置房小區(qū)（原第六色織廠地塊）東臨小區(qū)規(guī)劃道路，西臨通江大道，南臨北新河，北側(cè)為江海東路。本標(biāo)段總建筑面積為80326平方米，由8#、13#～15#、19#～22#、25#、26#房組成，10棟高層住宅建筑和2號(hào)地下車庫(kù)等組成。工程中標(biāo)價(jià)約為1.35億元。

黃泥頭拆遷安置房二期二標(biāo)：無(wú)錫市廣益街道黃泥頭安置房小區(qū)（原第六色織廠地塊）東臨小區(qū)規(guī)劃道路，西臨通江大道，南臨北新河，北側(cè)為江海東路。本標(biāo)段建筑面積約為72976.47平方米，由29#、30#、32#、33#，4棟高層住宅建筑和1號(hào)地下車庫(kù)等組成。工程合同價(jià)約為1.35億元。

黃泥頭拆遷安置房二期三標(biāo)：黃泥頭拆遷安置房二期工程睦鄰中心工程（通江大廈）位于無(wú)錫市廣益黃泥頭通江大道立交橋東南側(cè)。本工程占地面積為41760平方米，地下一層，地上二十六層。結(jié)構(gòu)類型為主樓框剪結(jié)構(gòu)、裙房框架結(jié)構(gòu)。工程中標(biāo)價(jià)為6500萬(wàn)元。

二、工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作取得的成果

1．在跟蹤審計(jì)的前期時(shí)，明確施工階段跟蹤審計(jì)內(nèi)容：審核工程進(jìn)度款撥付、隱蔽工程驗(yàn)收、月進(jìn)度報(bào)表、設(shè)計(jì)變更（簽證）、工程價(jià)款結(jié)算、及時(shí)向?qū)徲?jì)組提供審核結(jié)果；依據(jù)審核結(jié)果提出調(diào)整意見，出具月進(jìn)度審核報(bào)告。

2．為確保跟蹤審計(jì)落實(shí)到位，我單位專門配備了相關(guān)設(shè)備和軟件。跟蹤審計(jì)部再三強(qiáng)調(diào)跟蹤審計(jì)人員要提高跟蹤審計(jì)的意識(shí)，珍惜這次合作的機(jī)會(huì)，以建設(shè)工程項(xiàng)目為中心，樹立工程質(zhì)量是工程生命線理念，在此基礎(chǔ)上嚴(yán)格控制工程造價(jià)，真正做到工程不停，戰(zhàn)斗不止，無(wú)論酷暑，還是寒冬，施工現(xiàn)場(chǎng)都有跟蹤審計(jì)人員的身影。我們竭盡自身的知識(shí)和技能，來(lái)配合甲方加強(qiáng)工程項(xiàng)目造價(jià)控制。跟蹤審計(jì)構(gòu)筑起建設(shè)工程項(xiàng)目監(jiān)理、地標(biāo)項(xiàng)目管理部和審計(jì)局以及建設(shè)單位立體式交叉管理控制的新模式。

3．黃泥頭拆遷安置房二期工程項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，經(jīng)過(guò)不間斷的跟蹤審計(jì)，我單位到目前為止共發(fā)生了工程跟蹤審計(jì)方案1份，工程月報(bào)8份，跟蹤審計(jì)日志記錄600余頁(yè)，照片700余張，簽證121份，退回?zé)o效簽證15份，累計(jì)核減金額約126.41萬(wàn)元。

4．在跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，我們遇見的問題及提出的合理化建議主要有如下幾條：

問題一：項(xiàng)目開工初期，簽證不及時(shí)，簽證資料不齊全。

合理化建議：在工程例會(huì)上，我跟蹤審計(jì)人員明確提出：

1．相關(guān)簽證資料按照我方提供的黃泥頭拆遷安置房二期工程變更（簽證）單要求統(tǒng)一辦理；

2．簽證的流程要根據(jù)簽證流程圖，逐步實(shí)施，不得拖沓。

3．業(yè)主、監(jiān)理及施工單位均認(rèn)可我方觀點(diǎn)，施工單位表態(tài)會(huì)主動(dòng)按要求辦理相關(guān)簽證。

問題二：項(xiàng)目過(guò)程中，因本工程實(shí)行“代建制”，按照合同約定，建設(shè)單位要等主體工程封頂，才支付部分工程款，所以施工單位上報(bào)驗(yàn)工月報(bào)的積極性不高，在開工初期甚至沒有驗(yàn)工月報(bào)。

合理化建議：在工程例會(huì)上，我跟蹤審計(jì)人員明確提出：驗(yàn)工月報(bào)不僅是施工單位的請(qǐng)款依據(jù)，同時(shí)也是業(yè)主明確工程進(jìn)度及工程用款的依據(jù)，所以不管是否申請(qǐng)?jiān)逻M(jìn)度款，施工單位都應(yīng)該向監(jiān)理單位和審計(jì)單位提交驗(yàn)工月報(bào)，然后上交業(yè)主。

結(jié)論：業(yè)主代表、監(jiān)理及施工單位均認(rèn)可我方觀點(diǎn)，施工單位目前已能在跟蹤審計(jì)人員的督促下，每月提供驗(yàn)工月報(bào)。

問題三：因本工程有三個(gè)地下室，所以土方工程工程量比較大，定額造價(jià)相對(duì)比市場(chǎng)價(jià)高很多。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員在土方工程開始之初，就及時(shí)對(duì)土方運(yùn)距進(jìn)行主動(dòng)跟蹤，未雨綢繆，為土方費(fèi)用的的確定提供重要依據(jù)。

結(jié)論：目前，黃泥頭拆遷安置房的土方外運(yùn)工程單價(jià)是25元/方，比定額造價(jià)降低45.3%，同比無(wú)錫地區(qū)其它兄弟建設(shè)單位的土方外運(yùn)價(jià)36元/方，要降低30.56%。

問題四：因本工程有三個(gè)地下室，所以樁基工程中，泥漿外運(yùn)工程工程量比較大，定額造價(jià)相對(duì)比市場(chǎng)價(jià)高很多。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員在泥漿外運(yùn)工程開始之初，就及時(shí)跟甲方提出采用房地產(chǎn)開放商統(tǒng)一樁基報(bào)價(jià)的模式，將樁基（含所有樁基工序）按790元/米包死。

結(jié)論：建設(shè)單位同意我方意見，與代建單位協(xié)商。

問題五：施工過(guò)程中，商品砼供應(yīng)不及時(shí)，致使工期延誤；并且出現(xiàn)商品砼坍落度不符合要求的情況。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員提出商品砼供應(yīng)時(shí)，應(yīng)有商品砼公司技術(shù)人員旁站，與施工、監(jiān)理、審計(jì)一起做實(shí)驗(yàn)，鑒定其是否合格，是否可以按合格產(chǎn)品的價(jià)格結(jié)算。

結(jié)論：甲方代表、施工單位、監(jiān)理均同意我方意見，并實(shí)施。

問題六：在門窗的詢價(jià)過(guò)程中，出現(xiàn)了多家供應(yīng)商，門窗質(zhì)量、價(jià)格層次不齊。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員提出取長(zhǎng)補(bǔ)短，采用材料廠家與加工廠家合作的方式，從而以最低的價(jià)格，獲得最優(yōu)的產(chǎn)品。

結(jié)論：甲方代表、施工單位、監(jiān)理均同意我方意見，并實(shí)施。

問題七：進(jìn)戶門由出現(xiàn)多個(gè)供應(yīng)商，質(zhì)量、價(jià)格層次不齊。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員提出通過(guò)內(nèi)部招標(biāo)的形式，選擇供應(yīng)商。

結(jié)論：甲方同意我方意見，并實(shí)施。

問題八：外墻涂料的選擇。

合理化建議：我單位跟蹤審計(jì)人員積極組織比價(jià)，并多次與崇安區(qū)建設(shè)管理中心李局等一起去廠家進(jìn)行實(shí)地考察。

結(jié)論：在多次比價(jià)之后，選擇了性價(jià)比最高的涂料。

問題主要內(nèi)容涵蓋簽證辦理、月報(bào)提交、土方外運(yùn)、 泥漿外運(yùn)、商品砼、門窗、涂料等，均得到甲方、監(jiān)理、施工單位的一致認(rèn)可，并實(shí)施取得良好的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。

三、工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)

根據(jù)我們?cè)诟檶徲?jì)工作中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，結(jié)合本項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作中突出存在的問題，為了更好地發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用，我們?cè)诮酉聛?lái)的跟蹤審計(jì)工作中，必須做好以下幾點(diǎn)：

1．與甲方和審計(jì)局多溝通，對(duì)跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施和開展要統(tǒng)一思想，這是做好跟蹤審計(jì)工作的前提。遇到問題時(shí)，要及時(shí)與甲方、審計(jì)局溝通，達(dá)成一致意見，統(tǒng)一思想，使甲方和審計(jì)局能夠主動(dòng)配合和支持跟蹤審計(jì)工作，使得跟蹤審計(jì)人員真正可以在其位，謀其政，跟蹤審計(jì)的作用能得到充分發(fā)揮。

第2篇

中圖分類號(hào)：E232.6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

近幾年來(lái)，政府出臺(tái)了財(cái)政投資建設(shè)項(xiàng)目一系列管理政策、措施、制度，成效顯著，但隨著新一輪城市基礎(chǔ)建設(shè)的實(shí)施，項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不充分、論證不到位、規(guī)劃不完善、設(shè)計(jì)不周密、程序不完備、制度不健全等問題逐漸顯現(xiàn)，而實(shí)行跟蹤審計(jì)管理，能較好地解決上述存在的矛盾。

跟蹤審計(jì)管理是概（預(yù)）算審核的一種拓寬延伸的新模式，就是對(duì)工程項(xiàng)目從設(shè)計(jì)到竣工全過(guò)程的評(píng)審管理，實(shí)行全過(guò)程造價(jià)管理，是造價(jià)管理的一種重要手段，目的是強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)管職能，規(guī)范評(píng)審行為，提高工作效率，保證評(píng)審質(zhì)量，提高政府投資建設(shè)資金的使用效益，保障建設(shè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

現(xiàn)階段實(shí)施跟蹤審計(jì)管理的必要性

1．是彌補(bǔ)政府投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中監(jiān)管缺位的有效措施。眾所周知，越是在項(xiàng)目建設(shè)的前期，審計(jì)監(jiān)督的缺位現(xiàn)象越明顯。投資項(xiàng)目傳統(tǒng)審計(jì)范圍僅僅涵蓋了建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程后期施工及竣工結(jié)算兩個(gè)階段，由于未能對(duì)建設(shè)前期各階段進(jìn)行有效監(jiān)督，近年來(lái)建設(shè)項(xiàng)目決策不夠科學(xué)、建設(shè)前期準(zhǔn)備不夠充分、論證不到位、設(shè)計(jì)不周密、程序不完善等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成項(xiàng)目資金損失浪費(fèi)、項(xiàng)目建設(shè)效果性不佳，大大降低了政府建設(shè)項(xiàng)目投資績(jī)效。而跟蹤審計(jì)實(shí)行審計(jì)關(guān)口前移，成為項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程不可缺少的重要參與者，能夠隨時(shí)就發(fā)現(xiàn)的問題提供審計(jì)意見，及時(shí)對(duì)管理漏洞進(jìn)行修正完善，從而促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目科學(xué)決策和管理，從源頭上提高項(xiàng)目投資績(jī)效。

2．是進(jìn)一步規(guī)范政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理的重要手段。建設(shè)項(xiàng)目管理與控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。政府投資建設(shè)項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，影響的因素較多，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中面臨著許多不確定性，使得項(xiàng)目始終處于變化的狀態(tài)，需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整、修補(bǔ)和完善。實(shí)行跟蹤審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督貫穿于建設(shè)全過(guò)程，能盡可能早地發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同、變更、質(zhì)量、安全等“十大”關(guān)鍵環(huán)節(jié)常見的、苗頭性問題，及時(shí)提出合理化審計(jì)建議，督促建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理，幫助建設(shè)單位提高項(xiàng)目管理水平。

二、實(shí)施跟蹤審計(jì)管理取得的良好效果

1．提出合理化建議，節(jié)約建設(shè)資金。跟蹤審計(jì)管理人員可以利用自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，在充分了解財(cái)政投資項(xiàng)目建設(shè)和工程做法的基礎(chǔ)上，提出自己的合理化建議，供建設(shè)單位參考。比如在某市政管網(wǎng)工程中，需鋪設(shè)一條臨時(shí)性的排水管，設(shè)計(jì)的意見是采用HDPE纏繞管。跟蹤評(píng)審人員經(jīng)研究，認(rèn)為按照該排水管的性質(zhì)、作用及所處位置，可以不必采用纏繞管，因而建議采用UPVC雙壁波紋排水管，與HDPE纏繞管相比，不影響使用效果，但單價(jià)上要便宜181元/米。最后建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位采納了這一建議，此項(xiàng)造價(jià)節(jié)約了近一半。

2．審減不合理的現(xiàn)場(chǎng)簽證。簽證是對(duì)施工過(guò)程的記錄，也是最終工程價(jià)款結(jié)算、索賠的依據(jù)。現(xiàn)場(chǎng)簽證往往會(huì)由于這樣那樣的原因出現(xiàn)不規(guī)范、不合理的現(xiàn)象，這就需要跟蹤評(píng)審人員嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)決拒絕不合理的簽證。如在某市政廣場(chǎng)工程中，施工單位對(duì)土方外運(yùn)的距離增加提出索賠，簽證單上有建設(shè)單位和監(jiān)理單位簽署“同意”的意見。但是跟蹤評(píng)審人員發(fā)現(xiàn)，建設(shè)單位和監(jiān)理單位的意見中未注明外運(yùn)土方的方量及運(yùn)距，而且施工單位報(bào)送的變更預(yù)算中在直接工程費(fèi)的基礎(chǔ)上計(jì)取了施工組織措施費(fèi)、綜合費(fèi)用等所有費(fèi)用和稅金，存在多取費(fèi)的現(xiàn)象，明顯違背了招標(biāo)文件和施工合同中相關(guān)條款精神。于是跟蹤評(píng)審人員將此變更退回，要求重新計(jì)價(jià)、簽證后再報(bào)審，節(jié)約資金95.4877萬(wàn)元。

3．合理確定暫定價(jià)。暫定價(jià)的確定由于材質(zhì)、規(guī)格、市場(chǎng)、時(shí)間甚至主觀上等因素都帶有很大的不確定性，極易導(dǎo)致建設(shè)資金的浪費(fèi)，也是對(duì)工程投標(biāo)時(shí)其他未中標(biāo)的投標(biāo)人的不公平，所以必須謹(jǐn)慎對(duì)待。如在某宿舍工程中，投標(biāo)時(shí)塑鋼窗為暫定價(jià)，在施工過(guò)程中，需確定此價(jià)格。跟蹤評(píng)審人員參與了建設(shè)單位組織、監(jiān)理單位參加的市場(chǎng)調(diào)查，并對(duì)調(diào)查的廠商家名稱、材料型號(hào)規(guī)格等作了詳實(shí)的記錄。參加了建設(shè)單位組織召開的價(jià)格論證會(huì)，對(duì)會(huì)議的流程、各建設(shè)主體的職責(zé)履行作了監(jiān)督，并對(duì)會(huì)議形成的紀(jì)要作了備案留存。通過(guò)這樣公開、公正的方式確定暫定價(jià)，既有效地控制了工程造價(jià)，又維護(hù)了各方的合法、合理權(quán)益。

三、實(shí)行跟蹤審計(jì)管理應(yīng)處理好幾個(gè)關(guān)系

開展跟蹤審計(jì)管理工作，涉及方方面面，必須要準(zhǔn)確定位職能，俗話說(shuō)“名不正則言不順，言不順則事不成”，只有職能定位清晰了、明確了，才能更有作為。跟蹤審計(jì)管理的職能應(yīng)是：參與建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)形成的每一個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)主要活動(dòng)，了解工程造價(jià)形成的來(lái)龍去脈，發(fā)現(xiàn)其中的不規(guī)范、不合理、不合法的行為，向相關(guān)單位指出和披露，并在可能時(shí)盡量提供合理化建議，以此促進(jìn)投資效益的提高。

基于此定位，在跟蹤審計(jì)過(guò)程中應(yīng)著重處理好以下幾個(gè)方面的關(guān)系：

1．處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。從建設(shè)服務(wù)性政府的要求出發(fā)，政府投資評(píng)審機(jī)構(gòu)是財(cái)政管理的一個(gè)技術(shù)支撐部門，要充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，立足監(jiān)督，著眼于服務(wù)，把服務(wù)寓于監(jiān)督之中，通過(guò)監(jiān)督搞好服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，在監(jiān)督中服務(wù)。牢牢把握“用心去執(zhí)法，用情去感化”這一現(xiàn)代工作理念，加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)，不斷開拓評(píng)審工作新思路。在跟蹤評(píng)審過(guò)程中，既不以監(jiān)督者的身份代替管理者，也不以評(píng)審者的服務(wù)代替監(jiān)理方，實(shí)現(xiàn)評(píng)審單位與被評(píng)審單位的和諧共處。

2．處理好協(xié)作與獨(dú)立的關(guān)系。跟蹤審計(jì)工作的開展離不開相關(guān)責(zé)任單位尤其是建設(shè)單位的配合，互相之間要有充分的溝通和協(xié)作。成功的跟蹤審計(jì)不僅是技術(shù)才干的成果，往往也是與有關(guān)各方面溝通與協(xié)調(diào)、集思廣益、互相尊重、共同合作的結(jié)果。在目前我國(guó)的法規(guī)框架下，采用“建議型”的跟蹤審計(jì)工作方式比較恰當(dāng)。同時(shí)，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要以服務(wù)工程建設(shè)為己任，逐步建立起審計(jì)單位與被審計(jì)單位相互間的一種溝通機(jī)制。確保審計(jì)的獨(dú)立性。在任何情況下，審計(jì)監(jiān)督都不能替代項(xiàng)目管理。目標(biāo)和重點(diǎn)要明確。跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)頗費(fèi)人力和時(shí)間的審計(jì)模式，如果目標(biāo)不明確，必然是“出力不討好”，導(dǎo)致“重點(diǎn)不突出缺點(diǎn)突出，成果不大風(fēng)險(xiǎn)大”的不良后果。善于溝通協(xié)商、充分調(diào)動(dòng)各方的積極性。敢于發(fā)表審計(jì)意見，履行監(jiān)督職能，不能隨大流。

3．處理好責(zé)任與作為的關(guān)系。在建設(shè)過(guò)程中，項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)責(zé)任主體都應(yīng)該認(rèn)真履行各自的職責(zé)，跟蹤審計(jì)既不越俎代庖，又不放松監(jiān)督，審核與被審核單位既明確責(zé)任，又都有所作為。對(duì)于有些建設(shè)單位和監(jiān)理單位的管理人員存在“買保險(xiǎn)，甩包袱”、“少簽字，少負(fù)責(zé)”的思想，要從流程標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)章制度的規(guī)范上來(lái)進(jìn)行約束。業(yè)主代表、監(jiān)理單位代表跟蹤監(jiān)督在各個(gè)施工環(huán)節(jié)，各負(fù)其責(zé)，嚴(yán)格把關(guān)，即時(shí)控制，相互制約，對(duì)每項(xiàng)工程變更認(rèn)真審核，仔細(xì)計(jì)量，按規(guī)定計(jì)價(jià)。所有變更簽證聯(lián)系單應(yīng)做到內(nèi)容描述清楚、真實(shí)準(zhǔn)確，各責(zé)任單位的意見表述明確，簽字蓋章手續(xù)齊全，報(bào)批流程規(guī)范、有效。這樣才能防止施工單位巧立名目、以少報(bào)多，杜絕結(jié)算時(shí)靠回憶搞突擊簽證等現(xiàn)象，減少因變更而產(chǎn)生的不必要的損失。

跟蹤審計(jì)是新的嘗試，作為加強(qiáng)財(cái)政資金管理、控制工程造價(jià)的一種新手段，任重而道遠(yuǎn)，工作的方式方法需要總結(jié)、完善和提高。我們要通過(guò)一系列的實(shí)踐，抓住重點(diǎn)，處理好相關(guān)關(guān)系，不斷學(xué)習(xí)提高，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)發(fā)展，創(chuàng)新克難，不斷提高財(cái)政投資審計(jì)工作水平和審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)跟蹤審核的目的，為財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化服務(wù)。

【參考文獻(xiàn)】

1. 時(shí)現(xiàn)，《關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目投資績(jī)效審計(jì)的思考》，《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》2003年

2. 武旭華，《做好跟蹤評(píng)審 提高評(píng)審效率》，《財(cái)政評(píng)審》2008年第6期。

3. 張 偉，《對(duì)財(cái)政投資評(píng)審工作的探討與思考》，《財(cái)政評(píng)審》2009年第2期。

第3篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；工程造價(jià)；控制

前言

伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，大量的工程建設(shè)項(xiàng)目在全國(guó)各地紛紛上馬。這其中，國(guó)有資金投資建設(shè)的工程項(xiàng)目占據(jù)相當(dāng)大的比重，而往往這類項(xiàng)目的資金投入規(guī)模都是巨大的，那么如何在這些大投入的工程項(xiàng)目上取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行合理控制是其中的關(guān)鍵。本文結(jié)合工程項(xiàng)目對(duì)國(guó)有資金投資項(xiàng)目工程造價(jià)管理的有效措施和存在的問題進(jìn)行了梳理和分析，以供探討。

一、工程概況

某綜合辦公中心工程，項(xiàng)目資金來(lái)源全部為國(guó)有資金，占地面積約410畝，項(xiàng)目總投資約25億元，分兩個(gè)標(biāo)段，其中一標(biāo)段建筑面積約19萬(wàn)平方米，建筑高度約218米，地下兩層，地上四十二層，二標(biāo)段建筑面積11.8萬(wàn)平方米，主樓建筑高度約122米，地下兩層，地上二十九層，工程涉及樁基、土建、鋼構(gòu)、水電、消防、暖通、智能化、裝飾、市政、園林綠化等多個(gè)專業(yè)。

工程管理模式是建設(shè)單位成立項(xiàng)目建設(shè)指揮部，管理人員是以各部門抽調(diào)為主。為了加強(qiáng)工程造價(jià)管理的力量，建設(shè)單位聘請(qǐng)專業(yè)造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)擔(dān)任投資監(jiān)理，為項(xiàng)目建設(shè)指揮部提供全過(guò)程造價(jià)咨詢和投資監(jiān)督服務(wù)，并由建設(shè)單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)管理。

二、造價(jià)管理的有效措施

該項(xiàng)目是建設(shè)和使用單位合為一體的，并且建設(shè)資金全部是自有資金，因此不存在保值增值、還本付息等資金壓力。正是因?yàn)槿绱耍侠砜刂乒こ探ㄔO(shè)成本就變得更為重要。為了達(dá)到這一目的，建設(shè)單位在工程各個(gè)環(huán)節(jié)都加強(qiáng)了工程造價(jià)管理力度，采取多項(xiàng)有效措施。

1、招投標(biāo)階段

這個(gè)階段是工程建設(shè)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這個(gè)階段有兩項(xiàng)非常重要的工作，就是編制招標(biāo)文件和開、評(píng)標(biāo)。一份嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼袠?biāo)文件和公平、合理的開、評(píng)標(biāo)過(guò)程是找到一家實(shí)力強(qiáng)勁、信譽(yù)良好、報(bào)價(jià)合理的施工單位的必要條件。編制招標(biāo)文件過(guò)程中，建設(shè)單位委托專業(yè)招標(biāo)機(jī)構(gòu)編制招標(biāo)文件，并邀請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、投資監(jiān)理、財(cái)務(wù)、法律等專家，從技術(shù)、造價(jià)、法律等各方面對(duì)招標(biāo)文件推敲、修改，保證各項(xiàng)條款合法、合理、嚴(yán)謹(jǐn)。編制工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)時(shí)，建設(shè)單位采取同時(shí)委托招標(biāo)和投資監(jiān)理背靠背編制、面對(duì)面核對(duì)的方式，大大提高工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)的正確率。開、評(píng)標(biāo)過(guò)程中，建設(shè)單位委派監(jiān)察部門監(jiān)督整個(gè)過(guò)程，最大限度地避免違法、違規(guī)的舞弊行為，確保開、評(píng)標(biāo)過(guò)程公平、合理。

2、合同管理

施工合同是工程質(zhì)量、進(jìn)度、費(fèi)用控制的重要依據(jù)，公平、合理的合同條款是工程能夠順利實(shí)施的有效保證。建設(shè)單位在簽訂合同前，將咨詢工程管理、法務(wù)、審計(jì)監(jiān)理、財(cái)務(wù)等的意見，保證合同既符合有關(guān)法律、法規(guī)，又與招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中的要約和承諾保持一致，同時(shí)又適用于工程實(shí)際。其中與造價(jià)相關(guān)的條款的制定更是充分考慮市場(chǎng)因素，公平合理地劃分雙方應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。比如對(duì)人工、主材等價(jià)格波動(dòng)較大的工程要素設(shè)定合理的風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偙壤诒Ｕ蠘I(yè)益的同時(shí)，兼顧承包人的權(quán)益。合同執(zhí)行過(guò)程中，加強(qiáng)合同管理是合理控制工程造價(jià)的重要手段。由投資監(jiān)理對(duì)合同履約情況進(jìn)行跟蹤檢查，有效預(yù)防糾紛的發(fā)生，減少施工索賠。

3、施工階段

在這一階段建設(shè)單位借助投資監(jiān)理的專業(yè)力量，建立工程造價(jià)預(yù)警機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行合理控制。其中工程造價(jià)預(yù)警機(jī)制主要有三項(xiàng)措施：

（1）投標(biāo)價(jià)格清標(biāo)分析。在確定中標(biāo)人并簽訂施工合同后，對(duì)承包人投標(biāo)報(bào)價(jià)的綜合單價(jià)進(jìn)行分析，并與招標(biāo)控制價(jià)進(jìn)行對(duì)比，找出綜合單價(jià)異常的分部分項(xiàng)工程予以重點(diǎn)關(guān)注，在施工過(guò)程中盡可能避免對(duì)這部分工程實(shí)施變更，防止承包人利用不平衡報(bào)價(jià)等手段達(dá)到低價(jià)中標(biāo)、高價(jià)結(jié)算的目的。

（2）工程變更嚴(yán)格控制。工程變更主要分為三種：因彌補(bǔ)設(shè)計(jì)缺陷而產(chǎn)生的設(shè)計(jì)變更、業(yè)主調(diào)整使用功能而產(chǎn)生的變更、施工方提出的合理化建議，其中后兩者屬于“可變可不變”的變更內(nèi)容，要重點(diǎn)關(guān)注、嚴(yán)格控制。對(duì)于調(diào)整使用功能而產(chǎn)生的變更，建設(shè)單位以節(jié)約工程投資為宗旨，對(duì)調(diào)整的必要性進(jìn)行技術(shù)性分析，同時(shí)估算變更產(chǎn)生的費(fèi)用，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性分析。對(duì)于施工方提出的合理化建議，要分析是否對(duì)工程質(zhì)量、施工進(jìn)程等有利，還是僅為了施工方節(jié)約施工成本或是增加利潤(rùn)。目前存在一種現(xiàn)象：施工方在對(duì)設(shè)計(jì)缺陷提出修改建議時(shí)，會(huì)夾雜部分所謂的“合理化”建議。比如在施工圖紙會(huì)審時(shí)，施工方會(huì)對(duì)設(shè)計(jì)圖紙中存在的設(shè)計(jì)缺陷提出修改建議，同時(shí)夾雜部分所謂的“合理化”建議，其實(shí)是對(duì)其投標(biāo)報(bào)價(jià)中過(guò)分低價(jià)的項(xiàng)目要求變更，期望業(yè)主同意變更后能彌補(bǔ)損失或是獲得更多的利潤(rùn)。對(duì)于這種現(xiàn)象，建設(shè)單位先組織設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、投資監(jiān)理進(jìn)行技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性的論證，分析是否能提高業(yè)主的利益，而后根據(jù)論證結(jié)果決定是否實(shí)施變更。做到不必要的變更堅(jiān)決不實(shí)施，必要的變更實(shí)施后確保經(jīng)濟(jì)實(shí)用。

（3）無(wú)價(jià)材料市場(chǎng)調(diào)研。對(duì)于工程中出現(xiàn)的無(wú)價(jià)材料，建設(shè)單位在施工方提出價(jià)格及品牌簽證前，先進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研或是利用投資監(jiān)理的材料價(jià)格信息庫(kù)，充分了解市場(chǎng)行情，避免在簽證時(shí)被施工方牽著鼻子走。

工程造價(jià)監(jiān)督機(jī)制主要有三項(xiàng)措施：

（1）工程款支付情況監(jiān)督。由工程監(jiān)理、投資監(jiān)理對(duì)施工方申報(bào)的工程進(jìn)度款進(jìn)行多級(jí)復(fù)核，避免工程款超前支付。

（2）工程款專款專用情況監(jiān)督。在合同中要求施工方設(shè)立工程款專用賬戶，由建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門實(shí)施監(jiān)督，不定期檢查施工方的工程款專款專用情況，避免工程資金被挪用。

（3）隱蔽工程等施工情況監(jiān)督。對(duì)于隱蔽工程的施工情況，除了工程監(jiān)理的日常巡查和質(zhì)量驗(yàn)收外，投資監(jiān)理還對(duì)部分重點(diǎn)部位的隱蔽工程隨機(jī)抽查施工質(zhì)量，有效地避免發(fā)生偷工減料等現(xiàn)象。

三、造價(jià)管理存在的問題

1、投資決策階段

就目前而言，這一階段的投資研究和論證工作還不夠詳細(xì)，決策不夠慎重，這樣給后續(xù)管理帶來(lái)不利影響。應(yīng)該緊緊圍繞必要性和可行性兩個(gè)方面，切實(shí)做好可行性研究，對(duì)項(xiàng)目決策要從技術(shù)上和經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行充分的調(diào)查、分析和論證。

2、設(shè)計(jì)階段

設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)的影響可以達(dá)到70%以上。目前的工程設(shè)計(jì)主要存在兩大問題：一是設(shè)計(jì)概算超投資估算，施工圖預(yù)算超設(shè)計(jì)概算；二是設(shè)計(jì)質(zhì)量不高、深度不夠，使得施工過(guò)程中設(shè)計(jì)變更增多，增加了大量不必要的工程費(fèi)用。造成這些問題的主要原因有三：其一是沒有嚴(yán)格實(shí)行限額設(shè)計(jì)，在設(shè)計(jì)過(guò)程中工程造價(jià)和設(shè)計(jì)人員的聯(lián)系不夠，甚至脫節(jié)，設(shè)計(jì)時(shí)缺少對(duì)投資的分析比較；其二是缺少激勵(lì)機(jī)制和責(zé)任機(jī)制，對(duì)于優(yōu)化設(shè)計(jì)沒有激勵(lì)措施，對(duì)于設(shè)計(jì)缺陷不用承擔(dān)責(zé)任，從而影響了設(shè)計(jì)質(zhì)量；其三合理的設(shè)計(jì)工期被嚴(yán)重壓縮，設(shè)計(jì)工作往往是加班加點(diǎn)，各項(xiàng)審查程序不斷簡(jiǎn)化，甚至于很多設(shè)計(jì)工作是“邊施工邊設(shè)計(jì)”。

3、施工階段

在這一階段，項(xiàng)目決策層和工程管理者對(duì)造價(jià)控制的重視程度還不夠，過(guò)分強(qiáng)調(diào)工程質(zhì)量和進(jìn)度，往往為了達(dá)到質(zhì)量或進(jìn)度目的而簡(jiǎn)單地犧牲造價(jià)，并不是積極地尋找質(zhì)量、進(jìn)度和造價(jià)的平衡點(diǎn)。

結(jié)束語(yǔ)

第4篇

關(guān)鍵詞:跟蹤審計(jì)，房地產(chǎn)開發(fā)，控制

自2005年以來(lái)，隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)控的不斷深入和土地“招掛拍”制度的推行，房地產(chǎn)開發(fā)從過(guò)去的暴利時(shí)代逐步向微利時(shí)代過(guò)渡，與此同時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的投資控制日益成為開發(fā)商所關(guān)心的重點(diǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)是開發(fā)項(xiàng)目投資控制的重要手段，也是工程造價(jià)由靜態(tài)控制向動(dòng)態(tài)控制的轉(zhuǎn)變。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)是指造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)開發(fā)項(xiàng)目從前期、實(shí)施、竣工結(jié)算的各階段、各環(huán)節(jié)工程造價(jià)進(jìn)行全面的、全過(guò)程的監(jiān)督和控制。跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種重要方式，已經(jīng)在大中型房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目審計(jì)中被廣泛采用，并且取得了明顯的社會(huì)效益和直接的經(jīng)濟(jì)效果。

一、開發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要特點(diǎn)

項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)不同于傳統(tǒng)意義上的工程結(jié)算審計(jì)。傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行事后控制，這種工程造價(jià)的控制方法是在工程實(shí)體形成，竣工交付使用后進(jìn)行的，雖然也能節(jié)約一定的建設(shè)資金，但是存在難以克服的缺點(diǎn)，而全過(guò)程跟蹤審計(jì)則是對(duì)工程施工前期至結(jié)束全過(guò)程的控制，即工程招標(biāo)結(jié)束簽訂合同前造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)就介入，在整個(gè)工程合同簽訂、材料采購(gòu)、施工、竣工結(jié)算過(guò)程中，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行全過(guò)程控制。

與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比，全過(guò)程跟蹤審計(jì)具有其突出的特點(diǎn)。首先，全過(guò)程跟蹤審計(jì)是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行的主動(dòng)控制，從材料采購(gòu)招標(biāo)、材料設(shè)備合同簽訂、工程合同管理、索賠與反索賠、預(yù)決算審核、工程進(jìn)度款支付審核等方面進(jìn)行項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)，合理確定并有效控制工程造價(jià)，使工程建設(shè)投資在事前和事中得到控制，達(dá)到主動(dòng)控制的目的，最大限度地降低工程造價(jià)。其次，從時(shí)間角度來(lái)看，全過(guò)程跟蹤審計(jì)屬于事前、事中審計(jì)，而傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)。工程竣工結(jié)算審計(jì)只能在工程結(jié)束后，依據(jù)施工和監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)；而對(duì)工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更簽證無(wú)法準(zhǔn)確掌握，造成了工程造價(jià)的潛在水分。最后，全過(guò)程跟蹤審計(jì)相對(duì)于竣工結(jié)算審計(jì)工作業(yè)務(wù)量大，并且?guī)в泻艽蟮淖稍冃浴⒎?wù)性，實(shí)施開發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)后，專業(yè)審計(jì)人員可以根據(jù)項(xiàng)目委托方或投資方的需要，及時(shí)提供咨詢服務(wù)，從而將盲目擴(kuò)資、超投資計(jì)劃、超預(yù)算等現(xiàn)象消滅在事前。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施內(nèi)容

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容十分復(fù)雜，從總體上看，可劃分為以下幾個(gè)階段進(jìn)行實(shí)施：

招標(biāo)

合同簽訂

工程實(shí)施

竣工

協(xié)助編制或?qū)徍苏袠?biāo)文件 審核合同 做好工程計(jì)量 審核工程結(jié)算

參與招標(biāo)、評(píng)標(biāo)審核協(xié)議條款 按工程計(jì)量控制中期付款 審計(jì)工程財(cái)務(wù)

提出合理化建議 控制工程變更后的價(jià)款調(diào)整決算

控制工程材料、設(shè)備

1、招標(biāo)階段

該階段為接受委托的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助委托人編制或?qū)徍耸┕ぁ⒉牧显O(shè)備采購(gòu)招標(biāo)文件，保證其內(nèi)容完整，有關(guān)要求合理、合法，主要工作內(nèi)容包括：審核工程量清單，并保證其完整、正確；審核項(xiàng)目設(shè)置（特別是第五級(jí)編碼設(shè)置）、項(xiàng)目名稱表達(dá)、工程量計(jì)算規(guī)則等是否符合《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》要求；確定評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否科學(xué)合理；審核標(biāo)底，并保證其完整合理；參與招標(biāo)、評(píng)標(biāo)過(guò)程，提出合理化建議，保證其招投標(biāo)全過(guò)程符合有關(guān)規(guī)定等。

2、合同簽訂階段

該階段造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的主要工作內(nèi)容有：擬訂施工及設(shè)備材料采購(gòu)合同，保證其合理、合法的合同形式；審要合同條款（付款方式、合同雙方風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)，重點(diǎn)審核合同中關(guān)于工程價(jià)款調(diào)整的范圍、程序、計(jì)算依據(jù)和設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料價(jià)格的簽發(fā)和確認(rèn)方面的條款，明確工程造價(jià)結(jié)算方式，避免因合同簽訂的漏洞造成索賠現(xiàn)象的發(fā)生。

3、工程實(shí)施階段

對(duì)工程量清單報(bào)價(jià)招投標(biāo)的工程，依據(jù)招標(biāo)、投標(biāo)文件和簽定的施工合同內(nèi)容進(jìn)行跟蹤設(shè)計(jì)。跟蹤審計(jì)部門參與圖紙會(huì)審及設(shè)計(jì)變更的論證，對(duì)影響工程價(jià)款的部分提出相應(yīng)的建議或方案；審核圖紙以外工程經(jīng)濟(jì)簽證，對(duì)于影響工程造價(jià)較大的工程項(xiàng)目，特別是隱蔽工程，審計(jì)人員及時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審核或確認(rèn)，并作相應(yīng)的取證；嚴(yán)把簽證關(guān)，嚴(yán)格控制工程變更，盡量減少變更費(fèi)用；定期進(jìn)行計(jì)劃支付與實(shí)際支付的比較分析，不定期提交造價(jià)變化分析報(bào)告，找出存在的問題，研究糾偏的措施；收集整理有關(guān)新材料、新工藝實(shí)施過(guò)程中的有關(guān)資料，對(duì)工程施工過(guò)程中采用的新材料、新工藝的性能等進(jìn)行跟蹤記錄，作為審核與編制招標(biāo)文件的基礎(chǔ)資料；根據(jù)工程的實(shí)際需要，審計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)可會(huì)同開發(fā)企業(yè)、施工承包單位、監(jiān)理單位對(duì)新工藝的工、料、機(jī)的消耗量進(jìn)行試驗(yàn)、測(cè)定、計(jì)量，積累施工項(xiàng)目單價(jià)資料。

4、竣工階段

分析研究可能發(fā)生工程費(fèi)用索賠的誘因，制定防范性對(duì)策，避免減少承包單位提出索賠的機(jī)會(huì)；審核承包單位提出的索賠要求，并進(jìn)行協(xié)商，及時(shí)處理費(fèi)用索賠；審核承包單位提交的竣工結(jié)算書；審計(jì)工程財(cái)務(wù)決算。

三、跟蹤審計(jì)工作的控制重點(diǎn)

在全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作實(shí)踐中，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)常常是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的每個(gè)分部、分項(xiàng)的建設(shè)活動(dòng)全部參與并審計(jì)，這種做法重點(diǎn)不突出，不僅工作量大，造成審計(jì)資源浪費(fèi)，而且影響施工進(jìn)度，因此，科學(xué)合理地選擇跟蹤審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容是跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵。首先，對(duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資影響較大且事后不能審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的工作內(nèi)容，要作為跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和必審項(xiàng)目，提前介入。對(duì)其他工程內(nèi)容和施工活動(dòng)，根據(jù)審計(jì)資源和條件采取不定時(shí)抽查的方式進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)取證和審核，隨機(jī)進(jìn)行。其次，對(duì)施工組織設(shè)計(jì)中確定的施工措施和方法重點(diǎn)審核。對(duì)涉及變更的項(xiàng)目應(yīng)先報(bào)審變更資料，經(jīng)審核需要變更的，要嚴(yán)格程序，避免隨意變更。對(duì)牽扯到增減工程造價(jià)的現(xiàn)場(chǎng)簽證，不僅要對(duì)其進(jìn)行論證，還要求其現(xiàn)場(chǎng)簽證的時(shí)間性，不能補(bǔ)簽、改簽，對(duì)簽證的規(guī)范性、及時(shí)性和必要性要重點(diǎn)審查。具體說(shuō)來(lái)有以下幾點(diǎn)：

1、參與工程項(xiàng)目的招投標(biāo)工作。審計(jì)人員參與招投標(biāo)工作，主要從招標(biāo)程序、招標(biāo)文件、招標(biāo)組織上進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審查有無(wú)不按規(guī)定執(zhí)行，有無(wú)暗箱操作，是否按招標(biāo)工程的綜合條件擇優(yōu)確定中標(biāo)單位。

2、合同簽訂前的審核。對(duì)合同的簽訂進(jìn)行監(jiān)督和法律咨詢，審核合同是否符合法律法規(guī)，同時(shí)還要審查招標(biāo)方的有關(guān)要求是否落實(shí)到合同中去，對(duì)于約束施工單位行為的處罰措施有沒有具體體現(xiàn)。

3、對(duì)影響工程造價(jià)比較大的重要部位和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤。根據(jù)施工進(jìn)度，采用定期或不間斷方式進(jìn)行跟蹤，利用照相機(jī)、攝像機(jī)等工具記錄、取證。對(duì)于定額缺項(xiàng)或不在綜合單價(jià)中的項(xiàng)目，在施工過(guò)程中協(xié)助有關(guān)各方做好實(shí)際消耗量的計(jì)量、記錄。

4、把握好設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證關(guān)。以合同的形式，督促設(shè)計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計(jì)規(guī)范，盡量減少設(shè)計(jì)變更，必須變更的，應(yīng)先報(bào)審變更資料，經(jīng)審核確需要變更的，要嚴(yán)格程序，避免隨意變更。嚴(yán)格審查施工簽證的規(guī)范性、及時(shí)性和必要性。

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)不僅能夠減少漏洞，提高資金使用效率，而且避免了許多在決算中業(yè)主與承包商之間不必要的價(jià)格糾紛。全過(guò)程跟蹤審計(jì)也是在新形勢(shì)下產(chǎn)生的一項(xiàng)新的審計(jì)方式，正在不斷實(shí)踐探索階段，在今后的實(shí)踐過(guò)程中還要不斷加以完善，使其在完善開發(fā)項(xiàng)目工程造價(jià)管理，提高開發(fā)建設(shè)資金使用效益方面發(fā)揮更加積極的作用。

第5篇

關(guān)鍵詞：工程跟蹤審計(jì) 招標(biāo) 造價(jià)

In the project track audit exists question and countermeasure research

（liu de-yun Shandong Economics Unversity ， Shandong JiNan 250014）

Abstract：

project track audit in China is newly emerging things， although has the merit， but because the owner knew on has the deviation， causes the track audit the effect to sell at a discount greatly， through the consummation country laws and regulations， the audit gathers the same level measure guarantee track audit the effect is the construction cost control road of necessity.

Key words：Project track audit Tender Construction cost

中國(guó)成立專業(yè)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)已經(jīng)有十幾年的，這些專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)成立后，通過(guò)工程結(jié)算審核等專業(yè)咨詢方式在為業(yè)主節(jié)約投資，提高項(xiàng)目投資效益方面發(fā)揮了不可替代的作用，但這種事后的結(jié)算審計(jì)也存在固有的局限性和不足。由于這種結(jié)算審計(jì)在竣工后進(jìn)行，工程項(xiàng)目已經(jīng)既成事實(shí)，無(wú)法更改，審計(jì)人員只能根據(jù)竣工的工程項(xiàng)目的實(shí)際情況和工程施工過(guò)程中產(chǎn)生的書面簽證記錄來(lái)審核，即使某些地方不合理，也無(wú)法通過(guò)合理化建議來(lái)為業(yè)主節(jié)約成本，事后的結(jié)算審計(jì)發(fā)揮的作用受到了限制，尤其是隨著工程量清單報(bào)價(jià)方式的推廣，事后的結(jié)算審計(jì)發(fā)揮的作用更是越來(lái)越小。

近幾年來(lái)，隨著中國(guó)工程造價(jià)體制改革的深入，業(yè)主控制成本意識(shí)的提高以及國(guó)外一些先進(jìn)的管理和管理理念的引進(jìn)，業(yè)主不再僅僅滿足于工程竣工后的結(jié)算審核，工程項(xiàng)目成本控制的重心也逐步由事后的靜態(tài)控制向事中、事前的動(dòng)態(tài)的控制轉(zhuǎn)移，全方位、全過(guò)程地控制成本的觀念越來(lái)越深入人心，而業(yè)主由于人員、能力等多方面原因，本身無(wú)法進(jìn)行全過(guò)程的動(dòng)態(tài)的成本控制，在這種情況下，專業(yè)的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)推出的工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)受到了業(yè)主的普遍歡迎。

所謂跟蹤審計(jì)就是工程造價(jià)咨詢單位作為專業(yè)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，受雇于業(yè)主，對(duì)工程造價(jià)從項(xiàng)目決策開始到項(xiàng)目竣工結(jié)算及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段進(jìn)行的全過(guò)程的動(dòng)態(tài)的跟蹤過(guò)程，造價(jià)咨詢單位通過(guò)提供合理化建議、造價(jià)專業(yè)咨詢、方案設(shè)計(jì)、可行性、數(shù)據(jù)審核等方法，控制工程項(xiàng)目建設(shè)及運(yùn)營(yíng)成本，節(jié)約資金，提高投資效益。

應(yīng)該說(shuō)，跟蹤審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是非常好的，也確實(shí)受到了業(yè)主的歡迎，業(yè)主也掏出了大把的鈔票來(lái)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，但是，我們通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，跟蹤審計(jì)往往流于形式，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。造成這種情況的原因及帶來(lái)的負(fù)面有以下幾點(diǎn)：

1、業(yè)主對(duì)跟蹤審計(jì)認(rèn)識(shí)不明確，無(wú)法合理地界定造價(jià)咨詢單位跟蹤審計(jì)的工作。跟蹤審計(jì)雖然已經(jīng)出現(xiàn)了幾年，但由于這方面沒有比較系統(tǒng)的介紹和研究，仍然屬于一個(gè)新生事物，而業(yè)主對(duì)跟蹤審計(jì)應(yīng)該干什么，不應(yīng)該干什么沒有明確認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為跟蹤審計(jì)就是控制對(duì)施工單位的付款額度，這樣就將跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容簡(jiǎn)單化，這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)產(chǎn)生了兩方面不良后果：（1）業(yè)主在進(jìn)行招標(biāo)選擇跟蹤審計(jì)中介機(jī)構(gòu)時(shí)，由于業(yè)主及其委托的招標(biāo)公司對(duì)跟蹤審計(jì)認(rèn)識(shí)不清，招標(biāo)公司沒有幫助業(yè)主設(shè)計(jì)合理的招標(biāo)程序，招標(biāo)標(biāo)書的內(nèi)容設(shè)計(jì)不明確，沒有規(guī)定跟蹤審計(jì)的具體內(nèi)容。而中介機(jī)構(gòu)根據(jù)自己的理解和對(duì)跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容的承諾來(lái)報(bào)價(jià)，不同的工作內(nèi)容，報(bào)價(jià)當(dāng)然不一樣。而業(yè)主和招標(biāo)機(jī)構(gòu)在制定評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，根本不重視投標(biāo)書中的工作內(nèi)容承諾，僅僅關(guān)注各中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)收費(fèi)額，將收費(fèi)額的高低作為選擇跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的唯一標(biāo)準(zhǔn)。試想，在各中介機(jī)構(gòu)工作內(nèi)容不一樣的前提下來(lái)簡(jiǎn)單比較收費(fèi)額的高低不是太荒謬了嗎？在這種情況下，致使中介機(jī)構(gòu)不是在提高服務(wù)質(zhì)量上下工夫，而是通過(guò)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)來(lái)承攬業(yè)務(wù)，形成惡性的不正常的價(jià)格戰(zhàn)，而收費(fèi)上不去，又無(wú)法提供比較好的服務(wù)，久而久之，形成惡性循環(huán)的怪圈，使收費(fèi)高一些，而服務(wù)質(zhì)量更好的中介機(jī)構(gòu)反而無(wú)法生存。（2）業(yè)主在與中介機(jī)構(gòu)簽訂跟蹤審計(jì)合同時(shí)，注重收費(fèi)項(xiàng)目的談判，而對(duì)工作內(nèi)容卻以跟蹤審計(jì)四個(gè)字代替，沒有進(jìn)一步的關(guān)于跟蹤審計(jì)具體內(nèi)容、人數(shù)、跟蹤審計(jì)方法等詳細(xì)明確的約定，即使在跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)內(nèi)容過(guò)于單調(diào)而向中介機(jī)構(gòu)要求更為完善的服務(wù)時(shí)，卻又找不到合理的合同依據(jù)，最終業(yè)主也只能吃個(gè)啞巴虧了事，這會(huì)讓業(yè)主形成跟蹤審計(jì)可有可無(wú)的結(jié)論，對(duì)跟蹤審計(jì)的非常不利。

2、部分工程項(xiàng)目的業(yè)主代表出于自身私利考慮，不想讓中介機(jī)構(gòu)參與過(guò)多，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用。例如在采購(gòu)大宗物品時(shí)，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)該全過(guò)程參與，并且參與制定采購(gòu)方案、采購(gòu)招標(biāo)、采購(gòu)合同條款的擬訂等等。但很多情況下，業(yè)主代表為了撈取好處，根本不讓中介機(jī)構(gòu)參與，僅僅在采購(gòu)結(jié)束時(shí)讓中介機(jī)構(gòu)人員簽字走走形式，而中介機(jī)構(gòu)一般在不減少收費(fèi)的情況下，也抱著多一事不如少一事態(tài)度，睜一只眼閉一只眼了事。這樣就導(dǎo)致雖然跟蹤審計(jì)合同中明確了工作內(nèi)容，但由于業(yè)主代表的限制，也使跟蹤審計(jì)流于形式，跟蹤審計(jì)反而成了掩蓋業(yè)主代表違法的保護(hù)器。

3、行業(yè)管理部門沒有及時(shí)出臺(tái)關(guān)于跟蹤審計(jì)的規(guī)定，未對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行恰當(dāng)定性，對(duì)跟蹤審計(jì)的工作、、收費(fèi)尤其是當(dāng)中介機(jī)構(gòu)不能恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行跟蹤審計(jì)時(shí)的責(zé)任認(rèn)定及處理未進(jìn)行明確的規(guī)定，使得中介機(jī)構(gòu)的不同人員對(duì)跟蹤審計(jì)有不同的認(rèn)識(shí)，而且即使中介機(jī)構(gòu)犯了錯(cuò)誤，也很難通過(guò)國(guó)家規(guī)定來(lái)界定中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，最終使中介機(jī)構(gòu)的責(zé)、權(quán)、利不對(duì)等，在責(zé)任難以界定的情況下，中介機(jī)構(gòu)也沒有必要下大力氣去抓跟蹤審計(jì)的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4、中介機(jī)構(gòu)對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不清，中介機(jī)構(gòu)從事跟蹤審計(jì)的人員良莠不齊，使跟蹤審計(jì)流于形式。中介機(jī)構(gòu)的人員都非常熟悉事后的結(jié)算審計(jì)，但對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)卻是片面的、不系統(tǒng)的、不完善的。例如，我們發(fā)現(xiàn)大部分中介機(jī)構(gòu)對(duì)跟蹤審計(jì)的目的認(rèn)識(shí)不清，沒有認(rèn)識(shí)到在控制工程成本時(shí)，不但要考慮建設(shè)階段靜態(tài)的工程造價(jià)，還要考慮竣工驗(yàn)收后項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)成本，跟蹤審計(jì)成本控制的目的是在考慮整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)及運(yùn)營(yíng)期的前提下，使項(xiàng)目建設(shè)期造價(jià)和運(yùn)營(yíng)期成本合計(jì)的凈現(xiàn)值最低。

在如何搞好跟蹤審計(jì)上也存在認(rèn)識(shí)上的偏差，對(duì)跟蹤審計(jì)人員的權(quán)力、責(zé)任認(rèn)識(shí)不清，例如：中介機(jī)構(gòu)沒有認(rèn)識(shí)到在進(jìn)行造價(jià)咨詢時(shí)，注冊(cè)造價(jià)工程師控制成本的方式是提供咨詢和建議，最終決策權(quán)還在于業(yè)主，但咨詢?nèi)藛T應(yīng)該向業(yè)主說(shuō)明不同施工工藝或不采取咨詢?nèi)藛T建議所帶來(lái)的后果及對(duì)工程造價(jià)的。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，沒有很好地界定自己的地位和咨詢方式，沒有處理好與建設(shè)單位的關(guān)系，往往越鉅代苞，反而帶來(lái)負(fù)面效果。

中介機(jī)構(gòu)也不注重跟蹤審計(jì)方面的培訓(xùn)，接到委托后，就直接派人，沒有很好考慮委派人員是否能夠勝任，這樣，每個(gè)人都根據(jù)自己理解去從事跟蹤審計(jì)，而認(rèn)識(shí)上的偏差使他們雖然主觀上想搞好跟蹤審計(jì)，卻力不從心或沒有認(rèn)識(shí)到自己工作的思路、方法存在偏差，使跟蹤審計(jì)的效果大打折扣。

5、跟蹤審計(jì)投標(biāo)書僅僅成了中介機(jī)構(gòu)獲取跟蹤審計(jì)資格的一種敲門磚，而沒有成為對(duì)雙方責(zé)權(quán)利約定的一種文件。為了獲取業(yè)主的青睞和委托，大部分中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)投標(biāo)書做的非常漂亮，對(duì)跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容也作了比較多的明確的承諾，而業(yè)主在招標(biāo)結(jié)束后，一般僅僅根據(jù)標(biāo)書的報(bào)價(jià)簽訂審計(jì)收費(fèi)，就把標(biāo)書扔在旁邊，卻不注重投標(biāo)書中中介機(jī)構(gòu)的承諾是否兌現(xiàn)，就是發(fā)生的糾紛，也基本根據(jù)跟蹤審計(jì)合同解決，所以中介機(jī)構(gòu)人員進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)后，根本不會(huì)自戴枷鎖，嚴(yán)格要求自己按投標(biāo)書承諾工作，此時(shí)，跟蹤審計(jì)投標(biāo)書僅僅成了中介機(jī)構(gòu)獲取跟蹤審計(jì)資格的一種敲門磚，而沒有成為對(duì)雙方責(zé)權(quán)利約定的一種法律文件，跟蹤審計(jì)發(fā)揮的作用也就可想而知。

為了更好地發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用，根據(jù)跟蹤審計(jì)過(guò)程中存在問題，我們建議采取以下幾種做法：

1、行業(yè)管理部門及時(shí)出臺(tái)關(guān)于跟蹤審計(jì)的規(guī)定，對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行恰當(dāng)定性，對(duì)跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容、方法、收費(fèi)尤其是當(dāng)中介機(jī)構(gòu)不能恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行跟蹤審計(jì)時(shí)的責(zé)任認(rèn)定及處理進(jìn)行明確的規(guī)定，使得中介機(jī)構(gòu)及其人員對(duì)跟蹤審計(jì)有清晰、統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，只要中介機(jī)構(gòu)犯了錯(cuò)誤，就能通過(guò)國(guó)家規(guī)定來(lái)界定中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，對(duì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行通報(bào)公示、停業(yè)整頓等處罰，最終使中介機(jī)構(gòu)的責(zé)、權(quán)、利對(duì)等，使中介機(jī)構(gòu)下大力氣去抓跟蹤審計(jì)的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

跟蹤審計(jì)的具體工作內(nèi)容應(yīng)該劃分不同階段，中介機(jī)構(gòu)在不同階段應(yīng)該發(fā)揮不同的作用，我們根據(jù)國(guó)外的一些先進(jìn)的做法，同時(shí)結(jié)合國(guó)情，認(rèn)為不同階段的具體工作內(nèi)容如下表所示：

在界定跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容的情況下，行業(yè)管理部門要組織跟蹤審計(jì)方面的研討班、培訓(xùn)班及其他形式的培訓(xùn)，提高中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)的素質(zhì)，提高全對(duì)跟蹤審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)的。

2、中介機(jī)構(gòu)加大對(duì)跟蹤審計(jì)的，對(duì)跟蹤審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行及時(shí)的、提煉，對(duì)出現(xiàn)的新問題內(nèi)部進(jìn)行集體探討，以便集眾之長(zhǎng)，發(fā)現(xiàn)新對(duì)策，同時(shí)加大對(duì)中介機(jī)構(gòu)人員的培訓(xùn)，提高對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)，減少跟蹤審計(jì)工作失誤，樹立中介咨詢機(jī)構(gòu)的良好信譽(yù)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的良好發(fā)展。

第6篇

關(guān)鍵詞：高校 建設(shè)工程 跟蹤審計(jì) 項(xiàng)目管理

引言

從上個(gè)世紀(jì)末至今，高等學(xué)校的擴(kuò)張導(dǎo)致各學(xué)校新校區(qū)建設(shè)大規(guī)模展開，數(shù)以億計(jì)的資金被投入到各項(xiàng)百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統(tǒng)基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)為主的事后審計(jì)。2001年之后，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國(guó)各地。

目前全過(guò)程跟蹤審計(jì)在實(shí)務(wù)中被稱為“全過(guò)程造價(jià)控制”，涉及從投資意向到投資終結(jié)的全過(guò)程，所以這種審計(jì)形式對(duì)改善工程管理、提高工程質(zhì)量、降低工程造價(jià)有明顯的效果。從概念上看，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)有完全掌控工程造價(jià)的能力，但在實(shí)踐中存在諸多問題。筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度，對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)存在的問題進(jìn)行分析和探討。

一、對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的定位和職能的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

在《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意見》（教財(cái)[2007]29號(hào)）文件中強(qiáng)調(diào)“各部門、各單位開展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)實(shí)施。”所以這里所講的跟蹤審計(jì)本質(zhì)上是一種內(nèi)部審計(jì)。在國(guó)內(nèi)高等學(xué)校中，內(nèi)部審計(jì)職能重在監(jiān)督，特別是在與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公的情況下，對(duì)很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有否決權(quán)，這是內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變的最大障礙。這種審計(jì)理念會(huì)使審計(jì)與被審計(jì)雙方關(guān)系很不正常，從而忽視了服務(wù)目的。跟蹤審計(jì)既然參與建設(shè)工程項(xiàng)目管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，主要職能則是提供咨詢，為決策提供支持，但不應(yīng)參與決策。跟蹤審計(jì)應(yīng)通過(guò)對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的健全性、有效性的檢查，評(píng)價(jià)資源的利用程度，化解管理風(fēng)險(xiǎn)，改善管理環(huán)境，以幫助建立完善的項(xiàng)目管理體系為目標(biāo)，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中將問題化解在萌芽狀態(tài)，避免造成不良后果，從而直接提高被審計(jì)項(xiàng)目的效益性。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)在建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)與設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的缺失

建設(shè)工程項(xiàng)目大體分為策劃和立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和合同簽訂、工程實(shí)施、竣工驗(yàn)收和總結(jié)評(píng)價(jià)幾個(gè)階段。全過(guò)程跟蹤審計(jì)都應(yīng)參與其中，針對(duì)工程項(xiàng)目的每個(gè)階段提出合理化建議。但筆者在調(diào)查中了解到，高校內(nèi)部的建設(shè)工程跟蹤審計(jì)大多從簽訂合同階段開始至工程竣工結(jié)算結(jié)束，并沒有參與項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，而這兩個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)工程造價(jià)的影響占70%以上。這無(wú)形中將全過(guò)程跟蹤審計(jì)降格為對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)的事后審計(jì)。造成這種現(xiàn)象的原因主要是對(duì)跟蹤審計(jì)職能理解的不充分。

公辦高校的重大建設(shè)工程立項(xiàng)往往受政策、教育主管部門、地方建設(shè)主管部門的影響，審計(jì)參與空間受限，但工程初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)階段，審計(jì)環(huán)節(jié)不可缺失。設(shè)計(jì)審核的重點(diǎn)在于根據(jù)項(xiàng)目的功能要求及生命周期,與類似工程項(xiàng)目相比較,測(cè)算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。同時(shí),對(duì)設(shè)計(jì)提出優(yōu)化建議,合理利用有限的建設(shè)資金，提高項(xiàng)目投資效益。在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注主要建設(shè)材料是否有可滿足使用要求但價(jià)格更低的替代品；各類管道的走向是否合理，以縮短管道的總長(zhǎng)度；精裝修的標(biāo)準(zhǔn)是否可以降低；關(guān)鍵性設(shè)計(jì)的施工難度是否在合理范圍內(nèi)等。筆者在實(shí)踐中就遇到問題在設(shè)計(jì)審查時(shí)沒有提出而導(dǎo)致?lián)p失的例子：某高校教學(xué)樓的標(biāo)志性外觀設(shè)計(jì)為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過(guò)程中受限于施工隊(duì)伍的技術(shù)條件，其中的關(guān)鍵部分無(wú)法澆注完成，最后只能由設(shè)計(jì)方變更設(shè)計(jì)方案，給校方帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)也延誤了工期。

三、招投標(biāo)及合同簽訂階段審計(jì)存在的主要問題

1、招投標(biāo)形式是目前高等學(xué)校選定建設(shè)工程施工方的主要形式。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，招投標(biāo)主要分為市場(chǎng)公開招標(biāo)和單位內(nèi)部招標(biāo)。市場(chǎng)公開招標(biāo)一般由專業(yè)的事務(wù)所或政府招標(biāo)辦和組織實(shí)施，由相關(guān)方面的專家參與評(píng)標(biāo)過(guò)程，比較能保證真實(shí)、合法、合規(guī)性。所以審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注單位內(nèi)部組織的招投標(biāo)。

高等學(xué)校雖然知識(shí)資源豐富，不乏工程建設(shè)領(lǐng)域的專家、學(xué)者，并且職能部門制訂了相關(guān)的內(nèi)部規(guī)章制度，但仍然面臨一些問題。首先，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，尤其是市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)。市場(chǎng)中能滿足建設(shè)需求的企業(yè)以及它們的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系；材料和設(shè)備的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，合理價(jià)格；特定企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和資金流動(dòng)情況等等。招標(biāo)組織者和評(píng)委如果沒有豐富的市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，就很難把握這些問題。其次，高校內(nèi)部大多是紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)合署辦公。紀(jì)檢審部門人員雖全程參與招標(biāo)過(guò)程，但會(huì)忽略審計(jì)職能的發(fā)揮，監(jiān)督最終都會(huì)流于形式。

為解決上述問題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的外部審計(jì)人員實(shí)施招投標(biāo)審計(jì)。在招標(biāo)準(zhǔn)備階段重點(diǎn)審查招標(biāo)形式的確定，是邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判還是單一來(lái)源采購(gòu)；審查標(biāo)段的劃分、工程量清單和預(yù)算造價(jià)的編審是否合理。在評(píng)標(biāo)階段審查投標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性；審查設(shè)備、材料單價(jià)的合理性和規(guī)格是否明確并符合標(biāo)書要求；評(píng)價(jià)投標(biāo)方要求的付款方式是否合理和對(duì)建設(shè)單位資金周轉(zhuǎn)的影響；評(píng)價(jià)不平衡報(bào)價(jià)中個(gè)別單價(jià)對(duì)工程造價(jià)的影響程度。

2、合同是是建設(shè)工程項(xiàng)目管理和實(shí)施的重要依據(jù)。訂立清楚明晰的合同條款，對(duì)于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)項(xiàng)目順利進(jìn)行，有著重要的意義。高校對(duì)自行招標(biāo)的項(xiàng)目往往由內(nèi)部人員撰寫合同。針對(duì)此類情況，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同類型的選擇是否合理，應(yīng)該采用總價(jià)合同、單價(jià)合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專業(yè)的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關(guān)條款；審查付款方式是否和投標(biāo)文件一致；審查是否明確了結(jié)算辦理的時(shí)間和資料的完整，以提高竣工結(jié)算審計(jì)的時(shí)效性。針對(duì)施工放結(jié)算編制的高估冒算問題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計(jì)費(fèi)用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規(guī)范報(bào)送結(jié)算。

四、項(xiàng)目施工階段審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)存在的主要問題

項(xiàng)目施工階段的審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)是全過(guò)程跟蹤審計(jì)中發(fā)展比較成熟的階段，但仍然存在一些問題。

1、項(xiàng)目施工階段的審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求是常駐現(xiàn)場(chǎng)，但在實(shí)踐中受限于人力成本，外聘審計(jì)人員要么不能常駐現(xiàn)場(chǎng)，要么是常駐現(xiàn)場(chǎng)的不能滿足不同專業(yè)需求。因此跟蹤審計(jì)的委托合同中應(yīng)明確要求審計(jì)人員常駐現(xiàn)場(chǎng)，或根據(jù)工程要求約定進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間或頻率，如一周幾天，不同專業(yè)的審計(jì)人員何時(shí)進(jìn)場(chǎng)等。

2、施工方往往采取低價(jià)中標(biāo)，在施工過(guò)程中要求變更增加工程量來(lái)賺取超額利潤(rùn)，所以施工階段審計(jì)的重點(diǎn)是工程變更及簽證的審核。該階段審計(jì)除了關(guān)注變更的必要性，變更簽證的及時(shí)性、完整性，以及變更是否真實(shí)發(fā)生外，還應(yīng)關(guān)注因某項(xiàng)變更引起的其他變更，這種情況往往會(huì)造成連鎖反應(yīng)，控制難度較大。在實(shí)踐中，有的高校會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)教師作為單位工程或分部工程的負(fù)責(zé)人。專業(yè)教師雖具有扎實(shí)的理論知識(shí)但缺乏工程管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并且在工程實(shí)施過(guò)程中缺乏全局觀念。在這種情況下審計(jì)人員更應(yīng)投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)，為變更提供合理化建議。

3、工程竣工驗(yàn)收后即進(jìn)入結(jié)算審計(jì)階段。該階段除了關(guān)注送審資料的完整性外，審計(jì)人員還應(yīng)保持獨(dú)立性原則，客觀、真實(shí)的完成審計(jì)。跟蹤審計(jì)人員雖是建設(shè)單位委托，在審計(jì)過(guò)程中多為業(yè)主考慮也是常情，但如果違背獨(dú)立、客觀、公正的原則，會(huì)為后續(xù)工作帶來(lái)諸多問題。在實(shí)踐中就遇到一例：大型工程結(jié)算編制很難做到無(wú)一遺漏，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工程造價(jià)的控制也是通盤考慮，一般只要達(dá)到利潤(rùn)目標(biāo)就行。跟蹤審計(jì)人員在結(jié)算審核時(shí)只顧核減，該增加的沒有核增，項(xiàng)目經(jīng)理也簽字認(rèn)可了審定單。在建設(shè)單位聘請(qǐng)另一家事務(wù)所復(fù)核時(shí)繼續(xù)核減，就出現(xiàn)了扯皮現(xiàn)象。

五、對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的控制

全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)是實(shí)施周期長(zhǎng)、任務(wù)重、涉及面廣、審計(jì)成本高昂。審計(jì)人員長(zhǎng)期與施工方、校內(nèi)工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現(xiàn)象，審計(jì)目的難以實(shí)現(xiàn)。在實(shí)踐中，多數(shù)政府文件規(guī)定跟蹤審計(jì)費(fèi)用以建安工程造價(jià)為基數(shù)乘以一定比率收取，這就造成審計(jì)越賣力，審計(jì)費(fèi)越少的現(xiàn)象。針對(duì)這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費(fèi)方式，采取審減額越多，控制越有效，審計(jì)收費(fèi)越高的形式，這樣能激勵(lì)審計(jì)人員的工作積極性。二是引入復(fù)核機(jī)制，在跟蹤審計(jì)結(jié)束后，聘請(qǐng)另一家事務(wù)所對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行復(fù)審，約定以復(fù)審的核減率為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)算跟蹤審計(jì)費(fèi)用。

六、 結(jié)語(yǔ)

工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù)中取得了良好社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。但隨著研究和實(shí)踐的深入，會(huì)產(chǎn)生更多問題。只有及時(shí)關(guān)注這些問題，并合理解決，全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作才能不斷完善。

參考文獻(xiàn):

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[2] 容仕堅(jiān). 淺談工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)[J]. 科技資訊. 2010,(19)

第7篇

一、政府投資項(xiàng)目審計(jì)存在的主要問題

（一）政府投資項(xiàng)目審計(jì)不夠全面

主要體現(xiàn)在：一是政府投資項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)多以工程造價(jià)竣工結(jié)算審計(jì)為主，而對(duì)項(xiàng)目決策、立項(xiàng)等事前審計(jì)參與不夠，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的事中監(jiān)控也缺乏力度，無(wú)法形成全過(guò)程審計(jì)。對(duì)于事前和事中的監(jiān)督不力，導(dǎo)致一些項(xiàng)目即使經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，但卻無(wú)法挽回事實(shí)上的損失浪費(fèi)。二是對(duì)政府投資項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)缺位，把重點(diǎn)放在了有關(guān)單位的財(cái)務(wù)收支、資金管理、概算執(zhí)行等方面，無(wú)法形成有效的績(jī)效評(píng)價(jià)，難以規(guī)范政府投資領(lǐng)域的市場(chǎng)運(yùn)作、建設(shè)管理，也無(wú)法為政府完善投資決策提供依據(jù)。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱

部分審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)有待提高，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，在審計(jì)中難以科學(xué)制定審計(jì)方案、采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，尤其在面對(duì)復(fù)雜情況時(shí)，難以掌握審計(jì)工作全局，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)對(duì)象做出錯(cuò)誤的評(píng)價(jià)和建議。

（三）審計(jì)質(zhì)量難以保證

一方面，地方政府投資建設(shè)的項(xiàng)目較多，涉及的行業(yè)和領(lǐng)域也較廣，加之很多地方推行了政府投資項(xiàng)目必審制，使得審計(jì)機(jī)關(guān)的工作任務(wù)繁重，審計(jì)項(xiàng)目積壓，難以保證審計(jì)質(zhì)量。另一方面，近年來(lái)審計(jì)機(jī)關(guān)不僅需要完成既定的工作任務(wù)，還要面臨很多臨時(shí)增加的工作，審計(jì)人員工作量不斷增加，而審計(jì)人員數(shù)量并沒有明顯增多，從而導(dǎo)致審計(jì)人員難以保證審計(jì)質(zhì)量。

（四）缺乏專業(yè)的審計(jì)人才

一方面，當(dāng)前我國(guó)基層審計(jì)機(jī)關(guān)仍然缺乏專業(yè)的審計(jì)人才，尤其是缺乏具備工程造價(jià)、計(jì)算機(jī)審計(jì)技能的專業(yè)人才，開展政府投資項(xiàng)目審計(jì)時(shí)只能從其他部門或社會(huì)上聘請(qǐng)，管理上存在機(jī)制缺陷。另一方面，政府投資項(xiàng)目審計(jì)不僅事項(xiàng)復(fù)雜，也極具專業(yè)性，要求審計(jì)人員不僅要具備財(cái)務(wù)知識(shí)，還要掌握工程管理、工程造價(jià)、計(jì)算機(jī)審計(jì)能力、法律法規(guī)、政策體系方面的知識(shí)，對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)提出了極高的要求。當(dāng)前，審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在缺乏高素質(zhì)復(fù)合型審計(jì)人才的問題，亟待加以解決。

二、強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目審計(jì)的對(duì)策

（一）大力推行績(jī)效審計(jì)

當(dāng)前，政府投資項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)之一就是項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，這是國(guó)家審計(jì)署明確提出的要求。審計(jì)署在《2008～2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中提出，“至2012年，每年所有的審計(jì)項(xiàng)目都開展績(jī)效審計(jì)”。這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況、政府投資項(xiàng)目總體情況、重點(diǎn)領(lǐng)域及項(xiàng)目發(fā)展實(shí)際等出發(fā)，建立符合當(dāng)?shù)貙?shí)際的項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)體系，從而切實(shí)落實(shí)政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)借此契機(jī)，摸清當(dāng)?shù)卣顿Y項(xiàng)目的總體情況及實(shí)施進(jìn)展，建立項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)，從而有針對(duì)性的制定審計(jì)計(jì)劃。

（二）實(shí)行全程跟蹤審計(jì)

全程跟蹤審計(jì)是提高審計(jì)質(zhì)量的重要手段。對(duì)于政府投資項(xiàng)目審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立起事前、事中、事后有機(jī)統(tǒng)一的審計(jì)機(jī)制，全程參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)協(xié)調(diào)相關(guān)部門，在投資決策前開展調(diào)研，對(duì)項(xiàng)目可行性、預(yù)期效益、促進(jìn)作用等進(jìn)行全面了解和綜合評(píng)估，為政府決策提供合理化建議。在施工過(guò)程中，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)招標(biāo)、投標(biāo)、合同、預(yù)算、設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)工程材料、供應(yīng)、人員、質(zhì)量、進(jìn)度等進(jìn)行審查。對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目，可以實(shí)行審計(jì)員跟蹤派駐制度，將審計(jì)延伸到?jīng)Q策、論證、實(shí)施、評(píng)估、驗(yàn)收的全過(guò)程。

（三）開展聯(lián)合審計(jì)

政府投資項(xiàng)目種類繁多，范圍廣泛，審計(jì)工作任務(wù)量大，審計(jì)機(jī)關(guān)可以采用公開招投標(biāo)的方式，引入審計(jì)工作領(lǐng)域的政府采購(gòu)機(jī)制，使社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等參與到政府投資項(xiàng)目審計(jì)，從而提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)國(guó)家審計(jì)與社會(huì)審計(jì)交流與合作。

（四）創(chuàng)新審計(jì)方法

當(dāng)前，計(jì)算機(jī)作為輔助審計(jì)手段，在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中的作用越來(lái)越大。計(jì)算機(jī)審計(jì)通過(guò)快速檢索、查詢、比對(duì)數(shù)據(jù)，大大提高審計(jì)工作效率；通過(guò)工程造價(jià)軟件，核查工程造價(jià)、材料采購(gòu)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等是否存在問題；通過(guò)信息數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)工程進(jìn)度及各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，大大減輕了審計(jì)人員的工作強(qiáng)度。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)把傳統(tǒng)審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，提升項(xiàng)目監(jiān)督審計(jì)效能。

第8篇

【關(guān)鍵詞】工程造價(jià)；全過(guò)程；控制

工程項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)控制就是在滿足質(zhì)量和進(jìn)度要求情況下工程投資的節(jié)省，其過(guò)程是多層次的，從編制投資估算、初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算和確定招投標(biāo)合同價(jià)，到最后的竣工結(jié)算，整個(gè)過(guò)程是由粗及細(xì)、由淺入深的逐步分解和逐層控制的過(guò)程。在具體的實(shí)施中，一般分為以下六個(gè)階段：

1、項(xiàng)目決策階段

項(xiàng)目投資決策是選擇和決定投資行動(dòng)方案的過(guò)程，是對(duì)擬建項(xiàng)目的必要性和可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，對(duì)不同建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較及做出判斷和決定的過(guò)程。投資估算是一個(gè)項(xiàng)目投資決策階段的主要造價(jià)文件，它也是項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的組成部分。投資估算的編制是造價(jià)工程師在決策階段的主要任務(wù)之一，在編制時(shí)要做好如下兩點(diǎn):

1.1 注意資料(估算指標(biāo))的積累。估算指標(biāo)是編制投資估算的主要依據(jù)，除已有的估算指標(biāo)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際及時(shí)修正，充分體現(xiàn)指標(biāo)的綜合性、概括性。

1.2 估算合理，充分估計(jì)出項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中及建成后的收益與風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對(duì)及防范的措施，但也要防止過(guò)分高估，盡可能做到全面、準(zhǔn)確、合理。

2、設(shè)計(jì)階段

擬建項(xiàng)目一經(jīng)決策，設(shè)計(jì)就成了投資控制的關(guān)鍵，是全過(guò)程造價(jià)控制的重點(diǎn)。據(jù)有關(guān)專家分析：建筑設(shè)計(jì)方案，在初步設(shè)計(jì)階段、技術(shù)設(shè)計(jì)階段、施工圖設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)的影響分別達(dá)75％～95％、35％～75％、5％～35％。因此，堅(jiān)決要抓住設(shè)計(jì)這個(gè)關(guān)鍵階段，加大投入力度，精心設(shè)計(jì)，優(yōu)化設(shè)計(jì)，減少設(shè)計(jì)變更，具體可采用：

2.1 運(yùn)用價(jià)值工程優(yōu)化設(shè)計(jì)方案。價(jià)值工程，是通過(guò)各相關(guān)領(lǐng)域的協(xié)作，對(duì)所研究對(duì)象的功能與費(fèi)用進(jìn)行系統(tǒng)分析，不斷創(chuàng)新，使之以最低的總成本，可靠地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的必要功能，從而提高產(chǎn)品價(jià)值科學(xué)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)方法。同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，可以有不同的設(shè)計(jì)方案，這就會(huì)有不同的工程造價(jià)，可用價(jià)值工程進(jìn)行方案的選擇。在設(shè)計(jì)階段運(yùn)用價(jià)值工程控制造價(jià)，并不是片面地追求工程造價(jià)越低越好，而應(yīng)把工程的功能和造價(jià)兩個(gè)方面綜合起來(lái)進(jìn)行分析，提高它們之間的比值，研究產(chǎn)品功能和成本的最佳配置，做到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉。

2.2 實(shí)行限額設(shè)計(jì)。限額設(shè)計(jì)就是按照批準(zhǔn)的總概算控制總體工程設(shè)計(jì)，各專業(yè)在保證達(dá)到設(shè)計(jì)任務(wù)及各項(xiàng)要求的前提下，按分配的投資額控制各自的設(shè)計(jì)，沒有特別的理由不得突破其限額。造價(jià)工程師要嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)過(guò)程的每一部分的限額，控制工程項(xiàng)目各組成部分的限額分配，從設(shè)計(jì)階段控制工程造價(jià)，做到事前控制，這就是造價(jià)工程師參與項(xiàng)目設(shè)計(jì)過(guò)程的主要任務(wù)。

2.3 加強(qiáng)圖紙審查。圖紙審核工作不僅僅是審核圖紙?jiān)O(shè)計(jì)是否滿足安全、適用、功能的要求，還應(yīng)由造價(jià)管理部門或委托造價(jià)咨詢單位負(fù)責(zé)審核是否經(jīng)濟(jì)。造價(jià)工程師應(yīng)審核是否存在存項(xiàng)、漏項(xiàng)，并對(duì)超額設(shè)計(jì)部份提出合理化建議。

3、招投標(biāo)階段

3.1 招標(biāo)文件的編制

工程招標(biāo)是指招標(biāo)人在發(fā)包建設(shè)項(xiàng)目之前，依據(jù)法定程序，以公開招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)方式，鼓勵(lì)潛在投標(biāo)人依據(jù)招標(biāo)文件參與競(jìng)爭(zhēng)，通過(guò)評(píng)定，從中擇優(yōu)選定得標(biāo)人的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。招標(biāo)文件確定了建設(shè)工程施工招標(biāo)的原則和程序，規(guī)范和指導(dǎo)工程建設(shè)施工招標(biāo)的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)建設(shè)工程從項(xiàng)目報(bào)建到合同簽訂的全過(guò)程都進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。由于招標(biāo)文件也是合同文件的組成部分，同樣具有法律效力，它是投標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)的依據(jù)，是雙方簽訂合同的依據(jù)，也是竣工結(jié)算處理索賠的依據(jù)。因此，造價(jià)工程師要審核與造價(jià)控制有關(guān)的條款，審查招標(biāo)文件的編制是否嚴(yán)密而準(zhǔn)確，以免引起不必要的糾紛及爭(zhēng)議。

3.2 工程量清單的編制

工程量清單作為招標(biāo)文件的重要組成部分，為投標(biāo)人公平競(jìng)爭(zhēng)提供了一個(gè)平臺(tái)，有利于建設(shè)單位選擇到可以保證工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度，成本的理想施工單位。所以造價(jià)工程師應(yīng)編制工程量清單時(shí)盡可能努力做到：總說(shuō)明內(nèi)容要全面詳細(xì)、列項(xiàng)符合規(guī)范要求、項(xiàng)目特征描述準(zhǔn)確、包含施工圖紙范圍所有工作內(nèi)容等。

3.3 施工合同的簽訂

施工合同是辦理工程結(jié)算、撥付工程款及處理索賠的直接依據(jù)，也是工程建設(shè)質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、費(fèi)用控制的主要依據(jù)。造價(jià)工程師應(yīng)為業(yè)主進(jìn)行甲乙雙方所簽訂合同有關(guān)造價(jià)部分條款提供合理化建議，盡可能減少發(fā)生造價(jià)條款爭(zhēng)議的可能，盡量減少業(yè)主的風(fēng)險(xiǎn)。

4、施工階段

4.1 重點(diǎn)加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更的管理。在施工過(guò)程中，由于種種因素的影響，往往存在設(shè)計(jì)變更。設(shè)計(jì)變更的發(fā)生，增加了投資控制的難度。在設(shè)計(jì)變更前，須進(jìn)行工程量及造價(jià)增減分析，防止突破項(xiàng)目總概算。設(shè)計(jì)變更必須由參建各方共同簽字認(rèn)可，并根據(jù)工程施工的實(shí)際情況，提前進(jìn)行變更，以減少損失，減少對(duì)后續(xù)工程的影響，避免不必要的費(fèi)用支出。設(shè)計(jì)變更發(fā)生后，要及時(shí)進(jìn)行工程量和投資計(jì)算，及時(shí)掌握項(xiàng)目費(fèi)用的變化情況，有計(jì)劃地控制工程建設(shè)投資。

4.2 加強(qiáng)合同管理，嚴(yán)把簽證關(guān)。在施工過(guò)程中， 造價(jià)工程師應(yīng)嚴(yán)格履行合同，及時(shí)簽證，防止施工單位巧立名目、以少報(bào)多，遇到問題不及時(shí)解決、結(jié)算時(shí)候搞突擊。 對(duì)于可以描述清楚的尺寸、部位、數(shù)量要認(rèn)真詳細(xì)原始記錄，必要時(shí)可以依靠攝影、照相等手段幫助， 防止結(jié)算時(shí)的錯(cuò)算。

5、竣工結(jié)算階段

竣工結(jié)算是工程造價(jià)合理確定的重要依據(jù)，同時(shí)竣工結(jié)算的審核也是控制投資的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。要求造價(jià)工程師必須認(rèn)真、仔細(xì)審查工程量計(jì)算，并依據(jù)合同和相關(guān)法律、法規(guī)審核計(jì)價(jià)是否正確、取費(fèi)合理性，分析變更、簽證、索賠是恰當(dāng)?shù)取３松鲜鰞?nèi)容，還應(yīng)注意:一是審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，不能僅僅注重審計(jì)后工程結(jié)算的價(jià)款數(shù)字，還有審減數(shù)，在報(bào)告中應(yīng)有分析影響工程價(jià)款的原因、 審核調(diào)整的主要內(nèi)容及如何控制修正工程造價(jià)的相關(guān)內(nèi)容；二是審計(jì)過(guò)程中的三級(jí)復(fù)核應(yīng)落實(shí)具體，不能流于形式。

6、后評(píng)價(jià)階段

建設(shè)項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)是對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的一項(xiàng)綜合性評(píng)價(jià)，也是對(duì)該建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制的總結(jié)。一般說(shuō)來(lái)，造價(jià)工程師應(yīng)做好三個(gè)方面的工作:

6.1 數(shù)據(jù)資料的積累、分析和整理歸類。一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到投入使用經(jīng)歷了較長(zhǎng)的建設(shè)周期，產(chǎn)生了大量有關(guān)工程造價(jià)的數(shù)據(jù)資料。造價(jià)工程師應(yīng)認(rèn)真細(xì)致地對(duì)待這些數(shù)據(jù)資料，通過(guò)與實(shí)際的聯(lián)系分析、篩選，得出影響工程造價(jià)的各項(xiàng)因素。有條件的可建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)，為今后搞好其他工程的造價(jià)控制作相應(yīng)的鋪墊。

6.2 造價(jià)工程師應(yīng)充分重視業(yè)主、施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位等各方的意見和建議，集思廣益，分析造價(jià)控制如何在各環(huán)節(jié)得到有效銜接，如何有效防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等，真正達(dá)到工程造價(jià)由被動(dòng)控制向主動(dòng)控制轉(zhuǎn)化的目的，并防止 “三超” 情況的出現(xiàn)。

6.3 后評(píng)價(jià)階段造價(jià)工程師自我總結(jié)非常重要，一方面總結(jié)在整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)期有效控制、全面管理造價(jià)的經(jīng)驗(yàn)。另一方面分析自身在全方位控制造價(jià)方面的不足欠缺，盡可能找出因主觀原因而影響全過(guò)程造價(jià)管理的因素，并加以克服，為將來(lái)工作積累經(jīng)驗(yàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]全國(guó)造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)資格考試培訓(xùn)教材編審組.工程造價(jià)計(jì)價(jià)與控制[M].北京：中國(guó)計(jì)劃出版社出版者，2009.

[2]張雅君.工程造價(jià)咨詢企業(yè)參與項(xiàng)目設(shè)計(jì)過(guò)程的咨詢方法研究［J］.建筑市場(chǎng)與招標(biāo)投標(biāo)，4/2009.

[3]周波，譚芳敏，羅斌.工程造價(jià)咨詢企業(yè)現(xiàn)狀分析與對(duì)策研究［J］.價(jià)值工程，2010年，第29卷第28期.

第9篇

關(guān)鍵詞工程結(jié)算審核 審核流程 管理建議

中圖分類號(hào)：K826.16 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

建設(shè)工程竣工結(jié)算是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容完成全部承包的工程，經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，向發(fā)包單位進(jìn)行的最終工程價(jià)款結(jié)算。工程結(jié)算審核是工程造價(jià)控制的最后一關(guān)，是合理的確定工程造價(jià)，有效地控制工程造價(jià)并保證項(xiàng)目目標(biāo)管理實(shí)現(xiàn)的重要手段。

工程結(jié)算審核的目的

（一）通過(guò)結(jié)算審核，最大限度為建設(shè)單位節(jié)約投資額，體現(xiàn)出項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性；

（二）通過(guò)結(jié)算審核，發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目管理過(guò)程中的問題，提出合理化建議，要起到警示和糾偏作用。

二、工程結(jié)算審核的流程

（一）審前調(diào)查

為了有序、有效、優(yōu)質(zhì)地完成工程結(jié)算審核工作，有必要對(duì)工程項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、工程特點(diǎn)、承發(fā)包形式、合同簽定與執(zhí)行情況、施工環(huán)境、工程款撥付情況、工程結(jié)算送審情況以及工程項(xiàng)目管理單位的相關(guān)制度有一個(gè)全面的了解，主要方法是：

1.聽取工程項(xiàng)目管理單位的情況介紹；

2.查看工程項(xiàng)目管理單位提供的相關(guān)資料；

3.工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地踏勘了解情況。

（二）結(jié)算審核人員的確定。確定標(biāo)準(zhǔn)：

1. 審核人員均具備較高的職業(yè)道德和專業(yè)技術(shù)水平，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)，客觀公正、廉潔自律，以保證審核結(jié)果的準(zhǔn)確性與公正性；

2. 審核人員要遵守為客戶保密的規(guī)定，嚴(yán)格保守工程項(xiàng)目單位秘密；

3. 審核人員與工程項(xiàng)目單位有直接、間接利益關(guān)系或有可能影響審核結(jié)果公正性的，實(shí)行回避制度。

（三）收集和整理核對(duì)相關(guān)審核依據(jù)

1.審核依據(jù)包括：建設(shè)工程項(xiàng)目的概況，包括名稱、地址、建筑面積、結(jié)構(gòu)形式、主要設(shè)計(jì)單位與施工單位與設(shè)備供應(yīng)安裝單位等內(nèi)容；經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目概算內(nèi)容；建設(shè)單位內(nèi)部基建管理制度與工程造價(jià)審核程序；項(xiàng)目預(yù)算資料；工程結(jié)算書；工程量計(jì)算書；工程量清單；工程招投標(biāo)文件；中標(biāo)通知書、工程承發(fā)包合同及補(bǔ)充協(xié)議；施工組織設(shè)計(jì)方案；有關(guān)洽商記錄、會(huì)議紀(jì)要、工程聯(lián)系單、備忘錄；材料、設(shè)備價(jià)格核定單；工程變更費(fèi)用報(bào)審表；建設(shè)單位供應(yīng)材料統(tǒng)計(jì)表、施工用水電費(fèi)記錄表；項(xiàng)目竣工驗(yàn)收資料，包括經(jīng)認(rèn)可的竣工圖紙、相關(guān)施工合同文件、施工過(guò)程中所發(fā)生的所有設(shè)計(jì)變更、簽證材料、隱蔽工程驗(yàn)收記錄及施工單位編制的竣工結(jié)算申請(qǐng)材料；若項(xiàng)目還存在收尾工程，則應(yīng)明確收尾工程的內(nèi)容、計(jì)劃完成時(shí)間及尚需的資金額度；其它相關(guān)的咨詢服務(wù)依據(jù)資料。

2.提供的審核依據(jù)應(yīng)符合下述要求。資料的真實(shí)性：工程項(xiàng)目單位對(duì)所提供資料的真實(shí)性、可靠性負(fù)責(zé)；資料的充分性：工程項(xiàng)目單位按咨詢單位要求提供的項(xiàng)目資料應(yīng)滿足造價(jià)咨詢計(jì)量、確定、控制的需要，資料要完整和充分。資料的有效性：工程項(xiàng)目單位提供的資料凡從第三方獲得的，必須經(jīng)工程項(xiàng)目單位確認(rèn)其真實(shí)可靠。

(四)結(jié)算的初步審核，包括：

1. 熟悉結(jié)算資料，進(jìn)行指標(biāo)分析，確定審核方向；

2. 現(xiàn)場(chǎng)踏勘；

3. 工程量計(jì)算及工程造價(jià)審核計(jì)算；

4. 與施工單位對(duì)審。

（五）結(jié)算審核成果形成階段，結(jié)算審核成果包括結(jié)算審核報(bào)告、項(xiàng)目管理建議書及其他工程項(xiàng)目管理單位需要的資料。

三、工程結(jié)算審核中容易遇到的問題：結(jié)算審核基礎(chǔ)資料存在偏差，不足以支持審計(jì)結(jié)論，如:施工圖紙表述不清楚，送審方未澄清即送審；施工圖紙標(biāo)示的做法與項(xiàng)目擬施工方案不符，送審資料中未提供相關(guān)資料；竣工圖紙列示與實(shí)際施工現(xiàn)場(chǎng)不符。這些問題的存在稍不注意，就會(huì)使審計(jì)人員陷入誤區(qū)，因此作為審核人員來(lái)說(shuō)一定要抱著嚴(yán)格負(fù)責(zé)的態(tài)度，深入施工現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)竣工圖紙，對(duì)于隱蔽工程認(rèn)為有必要的情況下可以進(jìn)行檢測(cè)。尊重事實(shí)，是工程結(jié)算審計(jì)需把握的原則。

四、工程結(jié)算審核的重點(diǎn)

（一）通過(guò)對(duì)施工合同和送審結(jié)算書指標(biāo)分析，確定審計(jì)的重點(diǎn)和方向。

（二）設(shè)計(jì)變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證審核

審核的內(nèi)容

1.合規(guī)性審核：設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證審批程序的合規(guī)性，相關(guān)單位、部門、人員是否蓋章簽字，簽字人員是否經(jīng)授權(quán)；設(shè)計(jì)變更發(fā)生的原因，設(shè)計(jì)變更的合理性；設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證的內(nèi)容與施工現(xiàn)場(chǎng)是否相符；設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證是否存在漏簽（主要是未進(jìn)行施工部分或取消的分項(xiàng)工程未通過(guò)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證加以體現(xiàn)）。

2.確定性審核：復(fù)核增減工程量；判定綜合單價(jià)的計(jì)取是否符合合同、招投標(biāo)文件的約定；材料價(jià)格的計(jì)取是否符合合同、招投標(biāo)文件的約定。

3.風(fēng)險(xiǎn)性審核：關(guān)注設(shè)計(jì)變更對(duì)工程造價(jià)的影響程度。對(duì)于重大設(shè)計(jì)變更或設(shè)計(jì)變更總量超過(guò)原投標(biāo)報(bào)價(jià)10%以上時(shí)，要對(duì)設(shè)計(jì)變更發(fā)生的原因進(jìn)行分析，并對(duì)施工圖的設(shè)計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出管理建議。

設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證簽署提出的建議

第一，簽事實(shí)，不簽結(jié)果。因?yàn)楹灹私Y(jié)果以后，如果發(fā)現(xiàn)結(jié)果與事實(shí)不符，造成的損失就很難挽回了。

第二，簽狀況，不簽工作量。以附圖和簡(jiǎn)圖的形式對(duì)發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行客觀描述，而不是直接簽工程量，由審計(jì)人員在結(jié)算時(shí)對(duì)附圖進(jìn)行復(fù)核以后再計(jì)算。

第三，簽工作量，不簽消耗。施工單位提出的實(shí)際消耗量有可能包含了不合理的、超過(guò)了定額損耗率部分的損耗，所以簽證要盡量簽工作量，不簽消耗。

第四，簽工作量，不簽價(jià)格。合同中一般要求變更簽證的價(jià)格參照投標(biāo)價(jià)格水平，而投標(biāo)時(shí)的人材機(jī)單價(jià)是考慮了競(jìng)爭(zhēng)因素的，是相對(duì)合理的，當(dāng)這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境不存在的時(shí)候，施工單位提出的簽證價(jià)格一般是就高不就低。所以簽證時(shí)盡量只簽工作量，以后再按照合同和定額來(lái)計(jì)算。

第五，簽單價(jià)，不簽總價(jià)。定額管理模式時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)的管理人員只簽單價(jià)，不簽總價(jià)。

五、工程結(jié)算審核成果的擴(kuò)展---無(wú)效成本分析

在結(jié)算審核過(guò)程中，我們往往通過(guò)對(duì)結(jié)算資料的審核發(fā)現(xiàn)一些不必要的成本支出，但因各方面原因結(jié)算審核不能審減的，但對(duì)建設(shè)方來(lái)說(shuō)是無(wú)效成本。如現(xiàn)場(chǎng)變更在按照原設(shè)計(jì)施工之后出具，因出具不及時(shí)產(chǎn)生無(wú)效成本；現(xiàn)場(chǎng)管理不當(dāng)造成無(wú)效成本；深化設(shè)計(jì)不當(dāng)產(chǎn)生無(wú)效成本。這些無(wú)效成本的產(chǎn)生建設(shè)單位是需要認(rèn)真反思和糾正的。