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關鍵詞：財務風險；如何風險規避；不確定因素
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）09-0-01
財務風險管理的概念是指經濟主體（主要指企業）在經濟運行過程中的理財環節所面對的各種問題，經濟主體所做出的判斷、考量以及應對防范和對風險的控制，實現經濟主體財務活動安全的過程。它是財務管理的重要一環，是一個可循環的動態過程，也是經濟主體想要持續不斷運轉的基礎。它具有不確定性，所以如何合理管理、控制這種不確定性為經濟主體帶來的損益，就尤為重要了。
一、財務風險管理所面對的主要問題
1.資金的籌措所面臨的風險：主要包括銀行借貸、發行債券、股票、融資等方式籌措到的資金。企業通過以上的方式所獲得的資金，屬于其他方的投資，由于各種不確定性的因素使企業可能受到損失，這種投資的不確定性就是企業要面臨的風險。如資金使用或企業經營不善，那就意味著到期不能按時還本付息，所帶來的商譽的下降以及債務危機都是籌措資金階段的風險所帶來的后果。
2.使用資金所產生的風險：企業使用資金包括：基建投資、項目的投入，股權的投資，企業生產建設等，都可以理解為投資。在這個過程中，由于市場、被投資的企業、生產過程遇到的問題等等不確定的因素，使投資的風險，成為所有風險中最大的一個方面。
3.資金回流過程中所產生的風險：資金的回流主要指企業在銷售商品，提供服務等經濟活動之后所取得的報酬，即商品資金向流動資金轉換的過程。這是企業資金循環的重要環節，也是企業經濟活動的主要形式，在這個過程中，由于市場的多變因素未能及時地收回資金，以及資金回流中債務人的原因使賬目成為壞賬，無法收回資金，都會形成虧損以及資金流動的不良循環，為企業的運營造成風險。
4.資金的分配所產生的風險：所謂的資金分配，即利潤的分配。企業的利潤分配包括投資者或股東的分配、職工福利的分配、基建的投資、公積金的積累、彌補虧損、以及企業下一步擴大再生產的資本金等，都是資金的分配。由于各個企業的規模、結構、領導決策的不同，分配的時間、方式與金額的多少也不會相同，所產生的結果令盈虧無法預計，風險依此產生。
二、現階段企業財務風險規避的流程
1.正確識別風險
企業正確判斷所面臨的問題是否具有風險，是風險規避的第一步，也是最基礎的一部分。主要由企業的財務人員負責，在風險產生之前，財務人員運用各種方法，來識別所要遇到的和將要遇到的潛在風險。正確的判斷可以讓管理者更加快速地處理風險，為企業的發展贏得先機。判斷風險分為感知和分析。通過客觀上對各種產生風險因素的了解，可以感知風險，并為管理制定對策提供服務。分析風險可以為管理者提供風險的來源，以便于更快速地解決風險。感知為基礎、分析為關鍵，二者缺一不可，扎實的基礎可以讓我們敏銳地找到風險，準確的分析可以為我們帶來正確的判斷。風險識別中包括了對企業本體中關于人事的風險、財務問題的風險、生產過程與經營過程中的風險、技術性風險、目標市場中存在的風險、人文環境的風險、外在競爭風險等一些其他的風險識別。風險識別還有一些需要遵守的原則：量力而為，綜合考察，全面詳細。
2.準確的評估風險
準確的評估風險，就是對于企業面臨的風險，運用財務知識，來合理的評估風險的大小與程度。這一環節是提高風險管理的效率與質量的重要環節，這個環節如果做好，能為企業帶來時間與決策上的先機，降低管理上的成本。為什么要評估風險的大小呢？因為在企業進行經濟活動的時候，由于不同的原因，所處的環境也不相同，有的時候就必須考慮先解決哪些風險。有的對企業風險所產生的影響比較早，需要決策者先制定對策；有的風險所帶來的后果比較嚴重，同樣是需要優先做出決策的；還有一些未來一段時間里才會引起風險，企業畢竟精力有限，所以暫時不用放進日程，可以延后處理。評估的方法有五個，分別是資本資產定價模型法、杠桿分寫法、數理統計法、風險價值度量法、風險率度量法，在這里就不一一做介紹了。
3.合理的控制風險
由于一些不可抗力，不確定因素等，會產生一些無法控制的風險，這樣就需要企業的管理者或決策者來衡量，決定如何將損失降到最小。主要的有四種應對方法：風險轉移、風險保留、風險回避及損失控制。風險保留分為有計劃和無計劃的保留，也叫風險承擔。指如發生企業損失的情況下，企業可利用自身的資金來彌補。有計劃就是企業根據自身情況和所遇到的問題，所得出需要承擔的風險的結論，并有后續的計劃；無計劃就是企業直接承擔風險，沒有其他后續方案。風險轉移主要是保險和合同的形式下，讓渡人風險轉移給受讓渡人來承擔其風險。風險回避是最消極的一種行為，企業主動的有意識的放棄承擔風險的行為，讓特定的風險無法發生。這樣企業雖然不用承擔風險，同時也失去了一些潛在的利益。對于損失的控制就是對于風險采取一定的措施制定損失最小化的計劃來最大限度的控制并降低風險。損失控制又分為事前、事中與事后三個階段的控制。
三、對于風險規避更加強力的措施
1.經營過程中：多元化經營
經營過程中如何更加有效的規避風險呢，我們可以從一些企業所運行的多元化經營理念上得出結論。多元化經營方式的好處就是降低企業的財務管理風險。由于企業在不同的行業不同的市場；或者是相同的行業市場，分別研制不同的產品，不同的品牌。產品與產品、品牌與品牌之間的關聯性也會小很多，彼此之間產生的風險與互相影響的概率也隨之下降，當一種產品遭受到市場沖擊，產生風險時，對于整個企業來說，其他行業的產品所受到的影響會小很多，而其他行業所帶來的利潤也同樣降低著企業虧損的風險。不同的受眾群體，不同利潤空間使企業在突擊主要業務時也可對其他市場積累經驗互補不足。不過要根據企業自己的實力，技術資源等適度涉足，不能急于求成，這樣企業才能穩步的發展。
2.健全的財務預警系統
所謂健全的財務預警系統，需要企業準確無誤的編制現金流量表，并且企業須有計劃的將投資、現金流量、財務現狀等進行匯總，形成以數量為代表的報表，以周、月度、季度、半年、一年為一個周期，以企業要有利潤為前提，形成現金預警系統。預警系統的建立需要以資金為基礎，如果企業有虧損，就是說明企業已經到了面臨危險的時候，這時還需要管理決策者來做出合理的方案，有了預警不代表什么都不用擔心了，其實真正的預警系統還是安在每位決策者，管理者的頭腦里、心中才是最安全的。
3.完善的財務管理制度
什么是健全的管理制度，過去的管理制度是決策者，管理高層，股東會等等來決定公司的走向，投資計劃，工作重點等問題。在這樣的制度下，財務風險管理所進行的風險評估等工作就相當于事后所做的，做出的評估也失去了時間上的優勢，得到的信息也相對地延后，不全面。所以健全的管理制度應把財務管理制度融入到企業管理中去。從高層決策，到各部門執行，這樣財務風險管理所做出的評估才更加準確，決策者才能合理的措施，才會為企業在未來將要遇到的風險中，掌握先機。
4.人性化的監督機制
其實企業的風險還有一大部分出自于人員，不管是外部還是內部，這樣的問題其實比其他問題還要難以解決，所以人性化的監督機制就顯的很重要了。人性化的監督機制是指在監督的過程中，監督人為企業的每一個員工，但是并不以懲罰為手段，而是被監督者通過監督者的提醒，改正了問題，使雙方都得到監督機構的獎勵，這樣企業才能和諧的發展，重大的問題，不能改正的問題，有監督機關審查并處理，高層董事會定期審查監督機構，但是必須讓企業形成一種和諧的氛圍，讓員工有一種歸宿感。這樣的內在人事問題就會得到很好的解決。各部門協調工作也就相對簡單。
總結
對與企業在經營過程中所遇到的問題，我們不能孤立的來看，要結合各個部門，宏觀的來看問題，尤其是風險管理。這是企業管理運行活動中的重中之重，是企業發展的基石。合理的控制風險，調整各部門之間的運行，防范不穩定的因素，這樣企業才能長足安定的發展壯大。
參考文獻：
一、財務風險管理的基本概述
所謂的財務風險管理主要是指在企業經濟主體的發展過程中，對經濟財務所出現的諸多問題進行判斷與分析，并加以防范，使其能夠成為一項有目的的管理活動。財務風險管理的主要目的是保證企業各項財務活動能夠正常運行。總體而言，財務風險管理在企業財務活動中起到了極其重要的作用，作為一種可循環的動態過程，財務風險管理具有不確定性。所以，企業財務管理人員需要積極做好財務風險管理風險，盡可能的減少財務風險對企業所帶來的各種危害，進而為企業創造更大的經濟利益，促進企業的長久發展。
二、財務風險的主要類型
1.籌集資金的風險
一般而言，企業在籌集資金的時候，往往會選擇銀行、貸款、股票等幾種融資方式，雖然這一系列的方式可以通過資金供需市場以及宏觀經濟所影響，比如像國家所頒布的政策、貨幣政策、產業政策等，但是在某些特定的時候均會對企業的籌資造成一定程度的風險與影響，并且會導致企業的經濟利益受到損失，導致企業在發展過程中會面臨著更大的挑戰。
2.使用資金的風險
企業在進行項目投資、項目建設的過程中所投入的資金均為使用資金，通常情況下，使用資金需要根據市場的變化而變化，并且對于投資企業市場在生產中所出現各種問題需要認真看待，加以重視。其中，在使用資金中期投資風險所產生的影響力是比較大的，可以劃分為兩種類型，分別是系統風險與非系統風險。投資風險往往與公司的投資比例呈正比關系，但是如果不同風險的投資所獲得的投資利用率不同，則會在一定程度上導致企業的投資風險變大，并且會隨著時間的推移逐漸成為財務風險中的主要風險類型。
3.資金回流的風險
我國企業在進行商品銷售或者其它經濟活動的時候均會獲得良好的報酬，這種行為便被稱為資金的回流。從某一個角度分析，資金的回流是企業資金循環的一種過程，也是企業在進行各項經濟活動中的主要表現形式。但是，根據筆者調查，在企業資金進行回流的時候，在市場變化的因素下很多資金并沒有及時收回，這種情況則會導致公司的賬面會出現壞賬、死賬現象，因此，其發展現狀會在一定程度上導致企業的償債能力得到下降，并且會導致企業的支付壓力得到上升，會從根本上影響企業的正常運轉。
三、提高財務風險管理的措施
1.建立宏觀經濟預警機制
眾所周知，國家的政策會跟隨市場而發生變化，因此，在提高財務風險管理中最為有效的方法便是建立宏觀經濟預警機制，對企業的現金流進行編制。這種預警機制不僅可以為企業提供預警信號，并且還能夠對企業未來的收益、財務現狀以及未來的投資進行規劃，能夠促使企業及時調整自身的戰略發展方向，降低財務風險所帶來的影響。
2.優化企業資本結構
如果企業資本結構不合理則會在一定程度上導致財務風險的發生，因此需要對資本結構進行優化。企業要將公司的資本結構以及發展規模進行連接，在進行融資的時候要考慮到公司的實際情況，建立與企業發展相適應的資本結構，保證企業現金的自由流動。此外，企業在對資金進行審批的時候，要對企業自己的使用情況進行檢查與了解，盡可能將壞賬的損失降到最低。
四、規避財務風險的主要方式
1.積極強化風險管理意識
一般而言，企業要對市場的經濟變化有所分析，將市場中的發展規律進行掌握，并且制定切實可行的規章制度，從根本上提高企業對市場的應變能力。在規避財務風險中，最為主要的規避方式便是強化其風險管理意識，在根據市場變化的同時選擇相對應的措施，盡可能減少企業發展中所出現的損失，不僅如此，還要采取相應的措施，保證企業工作的正常運行。與此同時，企業要根據自身的發展特點，將短期目標與長期目標做好，從而避免財務風險的出現。
2.實現企業的多元化管理模式
企業在發展過程中實施多元化管理模式不僅可以降低公司所發生的財務風險，并且還能夠將部門與部門進行聯系，這樣一來，便會在整個工作之中避免各種各樣麻煩。此外，企業所實施的多元化管理模式能夠進一步擴大市場的競爭性，能夠引導企業在多個方向發展，并且也能夠積極引導企業在整個市場競爭中占有一席之地。這樣一來，企業產品利益之間會產生抵消，并且也會在一定程度上降低企業財務風險的發生幾率。
一、企業人力資源管理風險類別
1.招聘風險。招聘風險一般是指兩種情況。一是企業未能招聘到與企業內部所設置的崗位相匹配的員工,這意味著對應崗位將要空缺或者企業不得不調整其崗位結構設置,企業將元氣大傷。二是企業招到的員工人數過多能力過高,遠大于崗位的要求,從而造成資源浪費和員工情緒不滿等問題,妨礙企業正常運轉。
2.流失風險。流失風險分為新員工流失風險與骨干員工流失風險兩種。隨著企業員工進出制度的自由化和一部分大學生的誠信度的下滑,新員工違約或者離職的現象時有發生。而企業對技術生疏的新員工都會投入大量人力物力對其進行培訓,新員工因為培訓而失去的工作時間更為加重企業負擔,一旦新員工離職,企業將面臨雙重損失。骨干員工的離職對企業的打擊更為致命。骨干人員工作熟練、技能突出,為企業創造更多財富,一旦離職,企業運轉效率將迅速下降,而骨干員工的崗位一般為企業核心崗位,他們的離職帶來的崗位空缺的填補問題也將耗費企業的時間精力來磨合與調整。
3.調配風險。當不同能力的員工被安排到適合自已能力崗位,才能讓自身能力最大化發揮,這樣才達到人力資源配置效率最大化。但“知人善任”是一個艱難的過程,不僅受上級的主觀能動性影響、還受員工性格和道德的影響。如一些員工通過賄賂等手段使自已處于自身能力不足的核心崗位,或者上級因為對有能力員工性格或其他的方面有主觀偏見將其置于低于其能力的崗位等。這些都將導致企業組織結構協調失衡,企業寶貴的人力資源未能得到
二、企業人力資源管理風險成因
1.人心理的復雜性。與企業的其他管理活動相比,人力資源管理的最大特點在于他是“人”而非物,這便注定了人力資源管理中必然存在不能按照統一模式識別和規避的風險。因為人的心理并沒有統一的運行機制,其復雜性不可估量,且均因個體不同而相異,管理一個人或許就需要一套不同模式,一旦出現差錯,風險便隨之而生。
2.招聘制度不完善。企業招不到員工或者招到的員工過剩的重要原因在于招聘制度不完善。而一套完善的招聘制度需要建立在人事部門人員對企業的人力需求完全了解的基礎上,這不僅要求人事職員有著過硬的專業知識,還要求他們對企業的運行、盈虧狀況、崗位、員工數量等情況了如指掌。不僅如此,對外做招聘宣傳的員工也需要將招聘要求與企業需求做到內外結合。這其中的每一環節無一不易產生風險。
3.激勵制度不完善。一套完好的激勵機制是減少員工流失、提高工作績效的關鍵。但是激勵制方式和標準的確定是一個難題,因為要將員工之間能力的差別量化為薪酬或者福利大小的差別,怎樣算是這些能力差別能被鑒別出來的一個標準,以及這些差別所對應的薪酬差別該以何種標準確定,都是易產生風險的地方。一旦標準確定不好,不但無法起到激勵員工作用,反而會使員工感覺受到不公平待遇。
三、企業人力資源管理風險規避策略
1.提高人力資源風險管理意識
人力資源作為21世紀企業發展的一項重要資源,在提高企業核心競爭力方面有著不可替代的作用。如何合理的利用好人力資源,發揮其最大的潛能,使人力資源風險最低、帶來的損失最小,成為現代企業管理者的首要任務之一。要想做好人力資源風險管理工作,就要在思想上正確認識人力資源風險,提高風險管理的意識,這是具體風險防范工作的前提和基礎。企業所有者及經營者都應重視風險管理,建立完善的風險管理機制,做好風險預測、風險識別、風險防范、風險應對及風險控制等一系列工作。有條件的企業,還可以設置人力資源風險管理部門,使企業的風險管理能力得到專業化的提升,并在企業內部文化中營造風險管理的良好氛圍,從而降低風險發生的概率。
2.建立合理的人力資源招聘制度
規范人力資源招聘政策,科學甄別人才,把好員工入口關,這是人力資源風險管理的第一環節。首先,要在分析企業的短期發展計劃及長期發展戰略的基礎上,做出企業招聘規劃,明確所需員工的數量及結構。繼而從思想態度和工作能力兩個方面公平、科學的考核應聘人員,力爭招聘到既與企業文化相適應又能滿足崗位技能需要的全面人才。其次,應該對招聘進來的員工進行專業能力、溝通能力、應變能力等方面的綜合分析,根據分析的結果,將每個員工都安排到其最適合的崗位,以“人盡其能”地為企業創造更多的價值。最后,對于企業已有員工要提供與其工作崗位相匹配的繼續教育,使其能跟上時代的步伐,不斷提高自身的專業素養和能力,為企業的長期穩定發展提供有力的支持。
關鍵詞：財務管理；網上銀行；安全；風險
一、網上銀行的優勢
1、降低經營成本：傳統銀行拓展業務依靠簡單地增設營業網點，需要大量的土地、設備、資金、人力等資源的投入。相比較而言，網上銀行投入少量的資金、設備、人力，就可以將銀行業務拓展到更大的地域范圍。
2、降低交易成本：據國外資料統計，通過不同途徑進行每筆交易的成本為：營業點1.07美元、電話銀行0.54美元、ATM0.27美元、PC為0.15美元、Internet為0.1美元，可見，網上銀行交易成本是最低的。
3、更好的客戶服務模式：網上銀行可以為用戶提供任何時間（Anytime）、任何地點（Anywhere）、任何方式（Anyhow）的全年365天、每天24小時全天候服務。隨著WAP應用的普及，可以為用戶提供WAP網上銀行業務，進一步拓展客戶服務模式。
4、更好的商家服務內容：網上銀行可以提供網上支付功能，解決電子商務的資金結算環節，促進更多的商家利用Internet展開電子商務活動。
二、網上銀行的風險
從業務技術的角度分析，網上銀行的風險包括兩類，即基于互聯網技術和信息技術導致的系統風險和基于虛擬金融服務品種形成的業務風險。
1、系統風險主要包括：
(1)網絡故障風險。主要是指因網上銀行的計算機系統停機、磁盤破壞等不確定因素形成的網上銀行系統風險。
(2)黑客攻擊風險。主要是指因黑客攻擊，侵入系統內，刪改程序或是竊取銀行和客戶信息或盜取客戶資金帶來的風險。
(3)技術更新風險。由于技術的快速發展而導致銀行所購設備貶值和不安全帶來的風險。
2、業務風險主要包括：
(1)操作風險。操作風險是指來源于系統可靠性、穩定性和安全性的重大缺陷而導致的潛在損失的可能性。
(2)市場信譽風險。市場信譽風險是指由于信息不對稱導致的風險。
(3)法律風險。網上銀行法律風險來源于違反相關法律規定、規章和制度以及在網上交易中沒有遵守有關權利義務的規定。
(4)信用風險。信用風險是指交易方在到期日不完全履行其義務的風險。
(5)流動性風險。流動性風險是指資產在到期日不能無損失地變現風險。
(6)市場風險。市場價格變動，導致網上銀行資產負債表各項頭寸不一樣而蒙受損失。
三、規避風險的方案
1、網上銀行的密碼設置
a設置密碼的時候盡可能使用字母（最好大小寫都有）和數字組合，不要使用過于簡單的密碼。
b設置密碼的時候盡量不要用與自己個人信息有關的數字，如生日、電話號碼、手機號碼、身份證號等，因為這樣密碼很容易泄漏或被破解。
c不要使用自動完成功能，讓電腦記憶密碼。尤其是公共場所如網吧、單位。如果有軟鍵盤要盡量用軟鍵盤登陸，這樣不容易被記錄密碼。
d密碼要定期修改，最長不要超過一個月，修改密碼的時候不要兩組固定的密碼輪換著用。
2、注意所在銀行網上銀行網址。
最好自己記憶常用的網上銀行的地址，而不要用搜索。有的犯罪分子就是利用客戶對銀行網址記憶不清，造個假的網站騙取用戶名和密碼，然后作案。
3、避免病毒侵襲。
盡量在自己家使用網上銀行，不要到網吧等公共場所上網處理個人銀行賬務，那樣容易泄密和感染病毒。
4、增強網上銀行安全措施。
有的銀行為不同客戶專門開發了相關的安全措施，比如有的銀行使用口令卡、U盾或者其他安全軟件系統來加強網上交易的安全。當然有的可能需要用戶支付一定的費用，但是對有些資金數額較大的用戶來說，適當花費一些能保證賬戶安全也是可以接受的。
5、在企業內部要防范“網上銀行”業務風險。關鍵是要制定非常嚴密的內部會計控制制度，一定要健全監督機制，避免高科技犯罪，同時對出現結算糾紛要做好充分的準備。計算機、網絡、巨額資金，給高科技犯罪提供了誘因，而利用電子商務的高智商犯罪往往更具有隱秘性。因此，健全內部各崗位職責，規范工作流程和權限管理，是開展“網上銀行”業務的安全保證。同時要加強職業道德教育，要求經辦人員要有高度的責任心和愛崗敬業的精神。
6、設置詳細風險控制系統。面對網上銀行存在的系列風險因素，必須采取相應的安全防護措施。風險管理過程包括風險的評估、風險暴露的控制、風險的監控三個步驟。
(1)風險評估。風險評估是個不斷進行的過程，具體表現為：第一，銀行通過認真的分析，找出風險的類型和特征，然后盡量把各種風險予以量化。第二，明確銀行的風險承受能力。第三，比較銀行的風險承受能力與風險大小評估，以確定風險暴露時是否在銀行承受能力范圍之內。
(2)風險暴露的控制。在對風險和銀行的風險承受能力評估之后，接下來的工作即運用謀略控制風險的暴露。這方面工作的主要內容有：
①安全策略和措施。安全性是用來保護數據和操作過程的完整性、真實性和可靠性的系統和內部控制的組合。安全策略和措施可以限制對網上銀行系統的內外部攻擊風險以及源于安全性破壞的信譽風險。安全措施包括加密技術、口令設置、防火墻、病毒控制、職員監管等等。
②內部交流與員工培訓。銀行的高級管理人員、技術人員和關鍵職員應形成良好的交流機制，讓他們明確系統的設計思想、系統的強度和弱點等，那么操作風險、信譽風險、法律風險和其他風險就能夠得以管理和控制。同時， 應采取不斷培訓，提高技能和知識的政策，以適應技術創新的快速發展。
③信息披露和客戶培訓。信息披露和客戶培訓有助于減少法律風險和信譽風險。
④應急計劃。應急計劃旨在設置對服務中斷事件的處理方法。該計劃包括數據恢復、替代數據處理、緊急備用人員和客戶服務支持。
參考文獻:
[1]郭建芳.淺談網上銀行風險防范[J].經營管理者， 2009(4): 252.
【關鍵詞】房地產交易；風險；規避策略
一.房地產產業的基本定位
房地產產業在行業分類過程中十分特殊，屬于第三產業服務業，但是房地產又從屬于第二產業的建筑業，房地產產業的界定就變得十分的模糊位于第二、三產業的交界。房地產產業屬于從事房地產投資、開發、建設、銷售、經營、抵押、裝飾等等附有經濟活動的服務性產業。對于房地產產業的具體行為包括著一系列的經營活動，從最初的建筑公司簡單的土地開發再利用、房屋的建設、土地的經營、房地產經營，再到房產的過戶、買賣、抵押等等，最后包括著房地產的中介服務、物業的管理、房地產金融行業的發展，這樣一個一系列的全過程。房地產事業的利潤十分的大，尤其是在我國大部分的城市當中，一個普通生活的居民要想在城市中安家落戶購買一個屬于自己的房子，買房所需要的資金可能會耗費他們多年以來的心血，甚至大半輩子所積攢的積蓄都花費在購房的資金中，一旦他們在購房的過程中上當受騙，他們會無法承受住這樣的打擊，甚至會身陷絕境，這樣就會引發一系列的社會矛盾出現，激化了社會的矛盾，于是對于房地產交易的過程中如何規避交易存在的風險，指出規避風險的辦法有著積極地意義與作用，對于廣大購房需求者來說更是有著重要的作用。
二.房地產交易的特點
房地產的交易具體指的就是房地產的所有權、使用權、以及其所附帶的各項產品的每一項權利的轉讓與流通。房地產的交易不僅僅可以通過轉讓的形式，還可以進行房地產的抵押、房屋的租賃等等各項經濟形式的活動。房地產的交易更是具有自身所獨特的特點，就是無法將產品通過“產品展示柜臺”展示出來，因為房地產本身就具有不可移動性的特點，也具有地區性的差異性以及產品的個別性，每一個房地產產業都是具有自身不同的優勢，房地產的交易一般情況下都是房地產中介公司帶領著購房或租房需求者到一個固定的樣品場所去看好樣品從而完成了房地產的交易經營活動。
另外，房地產交易具有交易時權屬流通是不能再一瞬間就能完成的簡單的說就是不能做到“一手交錢，一手交貨”，房地產交易不等同于其他的商品交易，當我們在市場進行購物的過程中往往都是看中了某一個商品就可以付款完成了整個交易的過程，我們通過了付款購買了這個產品，這個產品的所用權與使用權就歸我們所有，而房地產交易過程中由于市場的分割性、房地產的個別差異性很大、沒有一個統一的質量管理，更沒有一個標準去衡量房地產產品的好與壞，此外，房地產交易的手續費用十分的復雜，需要很多的中介服務介入到其中，在房地產交易的過程中十分的繁瑣與復雜。各種渠道的交易性媒體、融資媒體、估價媒介等等，這些媒介在房地產交易的過程中起到十分重要的輔助作用，房地產交易具體是房地產和土地產權利的轉移過程，而實際上房地產本身這個實際沒有發生轉移與流通，房地產所包含的房屋以及附屬的一些產品的所有權使用權等等一系列的權利發生了公平平等的交易，從而使得權利發生了轉變，也就是說一些人通過交易的渠道獲得了房地產的一切權利，但是房地產本身沒有發生任何改變，這也是房地產交易的一個另一個特點。
三.房地產交易的管理
房地產交易的管理指的就是政府通過對房地產管理部門以及房地產相關的部門以法律的形式、行政的手段、經濟的約束等等，對房地產交易活動加以監督與約束，約束房地產交易的行為，嚴厲打擊房地產交易過程中不正當手段交易的出現，政府相關部門通過對房地產交易活動進行行為上的約束與指導，從而發揮政府在房地產產業的交易的過程中監督與管理的職能。在我國的《城市房地產管理法》中，明確界定了房地產交易包括著：房地產的轉讓、房地產的抵押和房屋的租賃這幾種形式。此外，房地產的交易更應當具備著，本著房地產交易主體雙方要平等交易，交易的內容應該由雙方協調約定而制定，房地產交易的主體必須是當事人雙方，而交易的對象必須是房地產范圍內的一切事物，房地產交易的法律事實就是從屬于法律行為范圍內。
此外，《城市房地產管理法》中明確提出，房地產交易過程中，房屋所有權、以及該房屋內所有的土地使用權全部同時轉讓與交易，這項管理與規定很大程度上避免了由于房地產的權利和土地使用權之間的不協調而引發的各類沖突，減少了更多的不必要的矛盾的發生。
四.房地產交易的常見風險與規避策略
（一）.合同的風險控制
要想做到房地產交易規避風險的出現，首先，購房者就要詳細的查看好房地產交易之前各項房屋的手續是否具備齊全，有哪些模糊的部分。房地產的交易合同更要具有法律意義上的效益，在進行房地產交易合同簽訂的過程中要謹慎行事，不能有任何的馬虎大意造成一系列的紕漏，合同的使用上更是要使用政府行政機構所認可的合同文本，才能在法律意義上有一定的效果。此外，最重要的就是要對合同內的每一項條款都要認真的反復推敲，文字的表達更是要清楚，不能對交易合同每句話的認識都模棱兩可，要認清楚條款內的所有內容，交易雙方最重要的就是要秉承著公平交易的理念，不可以一方強迫任何一方強行的簽訂合同而引發一些問題。作為房產交易的出資方可以在經濟條件允許的條件下經過專家的鑒定或者律師對合同進行審查過后在進行合同的簽訂，這樣能夠保障房地產購買者最大程度上規避了風險出現，自身的合法權益不受到侵害。
在房地產交易的二手房產交易的過程中不僅僅需要遞交房產交易申請書、房地產產權所有證、身份證復印件、還需要簽訂一份買賣合同交易書，還需要在中介公司簽訂代交易合同以保證整個交易過程的合法性。
（二）.法律的風險控制
房地產交易的過程最重要的就是要在交易的主體人，以及交易的對象房產，交易的手續三個方面著手，必須加強在這三個方面的風險的控制。交易的主體，要注意的就是交易的雙方在法律上是否具有房屋交易的資格與法律上的交易權利；對于交易對象的風險控制主要包括著：首先，交易雙方索要交易的房產是否已經被列入拆遷或者說從屬于非法建筑的范圍內，房屋的所有權權利是否存在著爭議，或者房屋所有權是否全權歸出售者所有，房屋是否已經被抵押，或房屋是否已經被按著法律所查封，最重要的就是檢查好交易的房產是否存在質量上的問題，要及時找出問題進行協商解決，避免交易過后出現問題，在法律上進行協商解決從而造成不必要的麻煩；在交易手續方面；房屋產權以及相關的權利發生了轉變或者說變更，需要到相關的政府部門進行相應的登記，僅僅將整個房屋交付給使用人不足以獲得整個房屋的使用權，需要法律上產生效益，才能完成整個房產的交易。
（三）.拆遷風險的控制
有些房產交易的過程中會出現房產交易完成后不久，購房一方就面臨了拆遷的問題，于是交易雙方在法律上進行問題的協商解決，給購買方帶來了許多利益上的損害與不必要的麻煩。如何規避房產交易過程面臨拆遷的風險問題呢，一般來說，拆遷的房屋在拆遷的前一年到兩年之內，這些需要拆遷的房子在市中心的房地產交易中心或者地方級別的房地產交易中心都能夠有所記錄，購房者可以再購買房產前到房地產交易中心進行調查后再做購買，此外，在拆遷的范圍之內的房屋理論上在房地產交易部門是不允許被辦理過戶手續的，也就是說，這一類的房子在法律意義上是不允許被交易的。此外，在一些地區前五年就已經被列入了規劃區，因為一些經濟條件等等一些條件的限制而沒有進行實際的規劃建筑工作，為了購房者在購買房產的過程中出現這類的風險問題，房產購買者可以通過當地的公安局以及地方政府進行戶口的查詢，這樣可以很有效的避免了購買這類房產而引發風險的發生，保障了購房者的合法權益。
結束語
對于風險的控制可以有效地避免了問題的發生，但是風險屬于一種可能發生的因素，并不代表著一定會面臨損失，只要做好了對于泛地產交易的風險的控制工作就能夠有效的對房地產的交易進行有效的規范，反之出現房地產交易過程中出現了一些詐騙的行為的出現。
參考文獻
[1]張海燕. 淺談房地產交易中風險及規避策略[J]. 新經濟，2014，Z2：79.
1.投標階段
目前，我國建筑市場的競爭較為激烈，存在較多不規范操作的陋習，部分企業為了在項目投標上占有優勢，其標價往往壓得較低，不斷縮小利潤空間。還有就是部分企業自身投標預測存在錯誤，在方案決策上存在較大的漏洞問題或資金預算錯誤，這些都會影響到項目工程的施工利潤，給施工企業的財務管理帶來巨大的風險問題。另外，建筑業主出于資金與施工質量保障等層面的考量，一般要求施工企業先期墊付一定的施工資金，同時還要求交付一定的履約、工程質量等保證金。在這些財務壓力下，施工企業財務管理稍有不慎都會導致虧損問題的出現，甚至部分項目在中標承接后，其虧損已經屬于必然問題，給企業的財務管理帶來巨大的風險問題。
2.施工過程
在建筑工程施工的過程中，施工企業往往需要把相關項目進行分包或選擇相關協作單位。這時，如果相關分包單位與協作單位無法按照施工方案進行施工，導致工程延期、機械設備消耗過大以及施工質量無法滿足要求等問題出現時，往往會導致實際效益和預期收益出現較大的差距。另外，部分企業的成本控制上存在較大的問題，對于施工過程中的人工費、材料費、機械損耗與維修費以及管理費等無法全面預算控制，導致施工成本超出預算范圍，使施工企業的虧損問題較為嚴重。而企業在財務核算工作上，對于合法票據歸集不全、賬務操作處理失誤等問題也造成流轉環節的增加，使企業的納稅調整增加，不利于企業稅收有效籌劃。
3.工程竣工過程
在建筑工程上，無法根據項目預期完成竣工驗收辦理、竣工決算編制等問題時，都會導致建筑工程財務結算工作嚴重滯后，進而無法按照合同及時收回項目結算尾款，使企業的資金貸款利息無故提升。同時由于項目保修根據竣工交付開始算起，如果無法按時辦理竣工驗收時，將會延長項目保修時間，進而有可能增加工程保修費用，提高企業成本的支出，給企業的財務管理帶來巨大的潛在性風險問題。
二、建筑工程項目財務風險的相關規避措施
1.加強投標的財務有效管理工作
一般情況下，企業能否在項目投標上脫穎而出，關鍵是看其投標方案的編制是否合理，標價是否在項目業主計劃承受范圍內。因此，施工企業在進行投標工作前，要針對自身情況進行預算預測，給出一個較為合理的標價。而在投標方案中，對于整個項目的施工組織方案、施工成本、材料選購與應用、調度生產以及工期計劃等要詳細列舉。然后財務部門在掌握標價與相關計劃方案的前提下，有針對性的制定出資金預算方案與成本費用開支管理計劃，針對不同時期與項目計算出實際施工成本，使人、材、機等成本費用支出控制在預算范圍上，真實反映出項目的盈虧情況。另外，還要做好財務資料的記錄與保持入檔工作，為項目的稅務稽查與會計審計等工作提供一手資料。
2.加強法律法規的運用
法律法規作為市場規范前提條件，企業在進行項目施工時，一定要熟練掌握有關內容，為自身的利益提供重要保障。例如，對于分包項目與協作項目，企業與各單位要做好合同的簽署工作，明確雙方的責任與權力，避免后期糾紛給企業帶來財務風險問題。另外，企業與其他公司或單位存在經濟業務活動時，財務人員要充分考慮相關業務與我國法律法規體系的關系，其中如果存在優惠政策時，要強化利用，不斷擴大企業的經濟效益。
3.加強財務核算管理工作
對于整個工程項目，要強化會計主體的全面統一工作，要求協作單位執行報賬制。在我國《建筑法》中明確規定：一般情況下，除了個別專業可以分包外，項目主體工程在中標后，不能再進行轉包與分包，而相關專業項目分包的工程價款要保持在工程總價款的30%以下。因此，在財務核算工作上，一定要以中標企業為主體，以各個項目為單位，要求協作單位或分包單位做好及時報賬工作，從而對外統一公布會計信息，避免違規問題的出現。
對于每一項目的施工，一定要及時收集整理會計信息與資料，在整個項目接近竣工階段時，要根據所簽署合同的竣工驗收標準整理相關財務信息。在完成全面核算的前提下，要及時交付施工企業與業主審批，避免竣工延期問題出現的同時，還能及時收回工程尾款，切實保障自身的經濟利益。
4.加強內部人員技能與素質的提升
在工程項目施工工作上，相關人員技能與素質直接關系到工程能否順利進行與風險問題的概率。例如，對于財務人員來說，工程項目資金的籌集、預算編制、預算執行、核算審計以及納稅等都屬于其工作范圍，在實際工作上，其是否可能根據實際情況進行有效處理直接影響到財務風險概率的出現。因此在實際工作上，企業在進行項目施工前，要針對相關項目進行培訓工作，讓每一個財會人員掌握知識崗位標準要求。
5.審時度勢、謹慎投資
工程建設公司財務高風險的特征要求遵循謹慎性原則，審時度勢，只有這樣才能在風云變化的經濟環境下立于不敗之地。而在實際工作上，企業管理層要具備長遠的眼光與決策能力，通過對自身優勢與劣勢的把握，把握市場動態，讓自身的項目施工擁有更大的利潤空間，并要勇于創新、開拓經營，在謹慎與創新有效結合下，在穩定中求發展，不斷提高企業的市場競爭力與經營規模。
關鍵詞：工商行政；防范；職業風險
一、工商行政管理職業風險淺談
行政管理風險是指在進行工商行政管理執法人員在進行市場管理任務和進行行政工作的過程中，要面臨關于執法過當對被執法人導致的利益或人身損害所面臨的責任追究、人身安全受到傷害或精神受到損害的可能性，被稱作行政管理風險。大致可以將風險劃分為四種類型。
1.監管責任風險工商行政人員在負責監管和執法的區域中如果表現出無所作為、作為少或亂作為將會受到執法監督的責任追究，這也是基層工商行政工作人員面臨的最大風險，無法把握其中的分寸是工作人員面臨的巨大難題。
2.行政許可風險在我國《行政許可法》的規定下，企業通過遞交申請材料進行審查，但如果當事人提供了虛假的材料通過欺騙的手段騙取登記，登記之后的企業工作中又出現了問題，這時執法人員將很容易犯主觀行為過失的錯誤。在此種背景下，工商部門將承擔審查不嚴和執法過當的雙重責任風險。
3.職業關聯風險此類風險對工商行政管理部門執法中是最大的阻礙，在工商執法的規定和相關的法律法規的背景下，工商執法配合法規進行執法可以做到高效率，高質量，但如果職業關聯中出現了違法規定甚至觸碰法律的情況下，執法變得異常困難。對工商管理部門執法出現異常監督、異常制約，甚至抗拒和阻撓其執法任務，被執法人的不配合，甚至出現暴力沖突，造成雙方的人身安全風險。同時，如果出現廉政問題，在官員出現了貪污、受賄、包庇的問題時，工商執法任務也不為大眾接受，民眾憤慨，導致執法風險增大。另一方面，如果職業風氣受到影響，工商管理行政人員或執法人員在生活中或工作中違反了“六項禁令”或者在工作評價和民眾評價中受到了指責和問責，相關機構或工作人員將被問責。
4.服務關聯風險在社會主義發展建設的背景下，國家或地方政府為了發展當地經濟，促進經濟增長，也會出臺很多扶持和幫助當地企業發展的政策，甚至會有與國家的法律或政策中禁止或限制的項目有所矛盾或沖突的政策或新規。在某些地區有可能會設置“規則”，禁止或限制工商管理部門對某些企業進行監督和審查，在這種背景下，工商部門的執法任務將承受巨大的輿論壓力和精神壓力，如果不守當地的“規矩”就有可能受到問責，導致職業風險與日俱增，成為一大難題。
二、導致工商行政管理職業風險的原因
1.行政任務執行過程中，如果有不依法行政的情況發生，會導致一系列風險的連環效應，所以不依法行政才是工商管理職業的風險根源。某些工作人員的越權行為、暴力執法行為、無所作為、和越級執法權限都會導致執法部門和被執法人雙方的矛盾沖突。究其原因，就是執法人員或相關官員為了金錢利益，漠視法律，而當國家法律形同虛設。
2.在這種已有問題的背景下，一方面大部分正當執法的工作人員對執法工作的中危機感和責任感不足，對執法過程中的風險認識不足甚至視而不見；另一方面在法律法規的規定下，執法人員都知道“吃、拿、要、卡、報”是絕對不能觸碰的底線，但是容易陷入一個“只要沒吃拿卡要就不怕”的誤區。導致這種風險的原因往往是因為麻痹大意，這對認真執法和勤懇工作的執法人員是不公平的，因為執法工作的需要，發生了主觀或客觀的失誤，便有可能葬送自己的未來，對自己、家庭、部門造成損失，主要還是因為工商行政管理中的不確定因素太多，執法人員對執法風險沒有足夠的認識，對發生意外狀況的處理也不夠完善，缺乏經驗。
3.工商行政管理的職業風險教育也不夠完善，沒有相應的系統管理，沒有將職業風險教育作為工商管理機構的管理規定之一，對執法人員的教育不足，是導致執法人員風險認識不足的主要原因，所以部分執法人員對風險的認識還停留在初級階段，面臨風險時不能做出及時有效的判斷，對發生風險的最壞后果也預估不足，才導致如此窘況。
三、改善加強工商管理部門職業風險防范措施
（一）正確認識職業風險和責任
一方面要認識清楚責任和權利是相輔相成的，在行使自己執法權利的時候，切不可忘記自己的責任與使命，樹立正確的責任觀和權利觀，在工作中保持警惕的態度和認真執法的意識，防止麻痹大意的情況發生；另一方面，不能被風險嚇倒，切不可因噎廢食。要做到“敢執法、能執法、執好法”，保證在工作中的正確處理，鍛煉自己面臨意外情況的處理能力，按照規定辦事，是可以避免發生風險的。最后，要堅持黨員規章，有獻身精神和奉獻精神，牢記紅色信仰，自發的認識到工商管理工作的重要性和目標，帶著榮辱感和使命感進行執法，做到有責任心，有廉恥心。
（二）加強風險意識教育
1.我國職業風險教育一直處于缺乏狀態，應當對工商行政管理工作風險進行相應的培訓教育，出臺相關的規定和條例，融入工作人員的日常任務和學習中，加強教育活動，讓工作人員時刻牢記風險的存在和后果，使防范意識銘記于心，讓工作人員在面對問題出現時敢于管理，防止視而不見，決不讓任何違法行為有可乘之機，在接受風險教育之后也不會出現執法過當或不能處理的情況，從根源上規避了風險的發生。
2.增強工作人員執法中牢記法律的工作態度，避免違法執法、越法執法的情況發生。對法律的恪守不僅僅是對于工商行政管理人員，更是對各商戶各公民的嚴格要求，只有雙方依法工作，照章辦事，才能互惠雙方，在工作生活上更加順利，若有一方違背法律，那么必將承擔相應責任。但同時執法人員要認識到，工商工作是執法，更是為大眾服務的執法，切不可胡亂行使權力、過度行使權力。
3.優秀的服務態度可以使雙方更滿意、更效率的解決問題，從根本上避免了風險的發生。無論什么工作都需要工作人員的認真負責，踏實勤勉，在風險教育中應該讓工作人員更加深刻的意識到這點，只有工商管理工作做好，大眾才能安居樂業。同時在如今經濟和社會的高速發展下，各種設施萬象更新，新知識層出不窮，工商行政人員需要跟上時代的腳步，在生活和工作中不斷學習，才能按照規范和規定更好的完成工作，讓職業風險徹底消失。
（三）加強官員的監督和教育
在工商行政管理工作中，管理人員的監督和教育同樣重要，建立嚴格的監督制度和教育制度，使管理人員意識到自己職責的重要性，在工作中大興學習之風，讓每個人都做到“愿意去學，敢于去學”，通過學習完善實踐，通過實踐繼續學習。同時改善工商管理部門在大眾心中的印象，通過舉辦各類文化活動，讓工商管理工作人員和大眾多接觸，多溝通，才能在以后的執法中得到配合和支持。最重要的是對管理人員的監督，防止任何形式的貪污受賄，從根本上杜絕“”的惡性事件的發生。同時可以派遣調查組，對執法人員的工作情況進行監督，聽取民眾意見，了解執法中有無違規現象發生。四、總結總體來說，工商行政管理是一項工作性質特殊，風險很大的職業，在法律法規上也有不合理、不完善的部分，雖然在工作中必須堅守堅持，但可以通過防范教育和意識避免進入“死胡同”，從而規避工作中可能遇到的職業風險，在與國家政府溝通時，也應提出此類問題，讓國家早日完善此類法規，減少不必要的損失。
作者:周海權 單位:南安市民政局
參考文獻：
[1]盛小偉.工商行政管理工作的職業風險及其對策[J].中國工商管理研究,2007(01).
[2]李金冬.對新形勢下工商行政管理工作的幾點思考[J].中國工商管理研究,2012(04).
1.投標階段
目前,我國建筑市場的競爭較為激烈,存在較多不規范操作的陋習,部分企業為了在項目投標上占有優勢,其標價往往壓得較低,不斷縮小利潤空間。還有就是部分企業自身投標預測存在錯誤,在方案決策上存在較大的漏洞問題或資金預算錯誤,這些都會影響到項目工程的施工利潤,給施工企業的財務管理帶來巨大的風險問題。另外,建筑業主出于資金與施工質量保障等層面的考量,一般要求施工企業先期墊付一定的施工資金,同時還要求交付一定的履約、工程質量等保證金。在這些財務壓力下,施工企業財務管理稍有不慎都會導致虧損問題的出現,甚至部分項目在中標承接后,其虧損已經屬于必然問題,給企業的財務管理帶來巨大的風險問題。
2.施工過程
在建筑工程施工的過程中,施工企業往往需要把相關項目進行分包或選擇相關協作單位。這時,如果相關分包單位與協作單位無法按照施工方案進行施工,導致工程延期、機械設備消耗過大以及施工質量無法滿足要求等問題出現時,往往會導致實際效益和預期收益出現較大的差距。另外,部分企業的成本控制上存在較大的問題,對于施工過程中的人工費、材料費、機械損耗與維修費以及管理費等無法全面預算控制,導致施工成本超出預算范圍,使施工企業的虧損問題較為嚴重。而企業在財務核算工作上,對于合法票據歸集不全、賬務操作處理失誤等問題也造成流轉環節的增加,使企業的納稅調整增加,不利于企業稅收有效籌劃。
3.工程竣工過程
在建筑工程上,無法根據項目預期完成竣工驗收辦理、竣工決算編制等問題時,都會導致建筑工程財務結算工作嚴重滯后,進而無法按照合同及時收回項目結算尾款,使企業的資金貸款利息無故提升。同時由于項目保修根據竣工交付開始算起,如果無法按時辦理竣工驗收時,將會延長項目保修時間,進而有可能增加工程保修費用,提高企業成本的支出,給企業的財務管理帶來巨大的潛在性風險問題。
二、建筑工程項目財務風險的相關規避措施
1.加強投標的財務有效管理工作
一般情況下,企業能否在項目投標上脫穎而出,關鍵是看其投標方案的編制是否合理,標價是否在項目業主計劃承受范圍內。因此,施工企業在進行投標工作前,要針對自身情況進行預算預測,給出一個較為合理的標價。而在投標方案中,對于整個項目的施工組織方案、施工成本、材料選購與應用、調度生產以及工期計劃等要詳細列舉。然后財務部門在掌握標價與相關計劃方案的前提下,有針對性的制定出資金預算方案與成本費用開支管理計劃,針對不同時期與項目計算出實際施工成本,使人、材、機等成本費用支出控制在預算范圍上,真實反映出項目的盈虧情況。另外,還要做好財務資料的記錄與保持入檔工作,為項目的稅務稽查與會計審計等工作提供一手資料。
2.加強法律法規的運用
法律法規作為市場規范前提條件,企業在進行項目施工時,一定要熟練掌握有關內容,為自身的利益提供重要保障。例如,對于分包項目與協作項目,企業與各單位要做好合同的簽署工作,明確雙方的責任與權力,避免后期糾紛給企業帶來財務風險問題。另外,企業與其他公司或單位存在經濟業務活動時,財務人員要充分考慮相關業務與我國法律法規體系的關系,其中如果存在優惠政策時,要強化利用,不斷擴大企業的經濟效益。
3.加強財務核算管理工作
對于整個工程項目,要強化會計主體的全面統一工作,要求協作單位執行報賬制。在我國《建筑法》中明確規定:一般情況下,除了個別專業可以分包外,項目主體工程在中標后,不能再進行轉包與分包,而相關專業項目分包的工程價款要保持在工程總價款的30%以下。因此,在財務核算工作上,一定要以中標企業為主體,以各個項目為單位,要求協作單位或分包單位做好及時報賬工作,從而對外統一公布會計信息,避免違規問題的出現。
對于每一項目的施工,一定要及時收集整理會計信息與資料,在整個項目接近竣工階段時,要根據所簽署合同的竣工驗收標準整理相關財務信息。在完成全面核算的前提下,要及時交付施工企業與業主審批,避免竣工延期問題出現的同時,還能及時收回工程尾款,切實保障自身的經濟利益。
4.加強內部人員技能與素質的提升
在工程項目施工工作上,相關人員技能與素質直接關系到工程能否順利進行與風險問題的概率。例如,對于財務人員來說,工程項目資金的籌集、預算編制、預算執行、核算審計以及納稅等都屬于其工作范圍,在實際工作上,其是否可能根據實際情況進行有效處理直接影響到財務風險概率的出現。因此在實際工作上,企業在進行項目施工前,要針對相關項目進行培訓工作,讓每一個財會人員掌握知識崗位標準要求。
5.審時度勢、謹慎投資
工程建設公司財務高風險的特征要求遵循謹慎性原則,審時度勢,只有這樣才能在風云變化的經濟環境下立于不敗之地。而在實際工作上,企業管理層要具備長遠的眼光與決策能力,通過對自身優勢與劣勢的把握,把握市場動態,讓自身的項目施工擁有更大的利潤空間,并要勇于創新、開拓經營,在謹慎與創新有效結合下,在穩定中求發展,不斷提高企業的市場競爭力與經營規模。
三、結論
注冊會計師介入資產重組的必要性
就改制上市公司審計而言，主要的風險不在其資產不實，而在于業績不實。這是因為公司改制上市時，除注冊會計師對其作至少三年的業績審計外，其資產還須經資產評估機構進行全面評估，在這種情況下，公司存在比較重大的不實資產不被發現的可能性是相對較小的。與此相反，鑒于目前急需改制上市企業的普遍狀況和公司上市必須達到的條件，改制上市公司普遍面臨著提高業績的巨大壓力，因其業績不實導致的審計風險也遠較其它企業為大。
公司改制上市的過程，通常也是其資產重組的過程。因為公司要成功上市，其業績必須滿足—定的條件，這些條件相對來講是不變的，而改制上市公司的業績則往往是可調節的，調節的途徑就是資產重組。這是因為業績良好的公司內部可能存在部分不良資產，而業績一般甚至虧損的公司中，也可能存在部分優良資產，在—些大型公司或公司集團中這種情況比較普通。因此，通過資產的優化組合，結合經營管理觀念的轉變，無疑將會增強改制上市公司的盈利能力和發展潛力。從近年來國內公司改制上市的成功經驗看，資產重組是業績—般的公司改制上市的必由之路。
在整個資產重組方案的設計過程中，注冊會計師通常并不扮演主要角色，但注冊會計師以其所具有的會計、審計、資產評估等領域的專業知識，所能發揮的作用則是其他人所不能代替的。因此，通過積極參與改制上市公司資產重組方案的設計，實現資產的最優組合，使改制上市公司真正具備較強的贏利能力和發展潛力，是規避因業績不實所導致的改制上市公司審計險的有效途徑，特別是在目前執業環境下，這項工作的重要性更是怎樣強調都不過分。
在實際工作中、部分注冊會計師對資產重組的重要性和自己在其中應該發揮的作用認識不夠，只是被動地參與改制上市公司的資產重組方案的制定，其結果往往將事務所和自己置于十分不利的境地。因為公司上市是一項涉及多方面利益、時間緊、工作量大的一項系統工程，注冊會計師和事務所往往承受著來自各個方面的重大壓力，如果不能通過資產的優化組合來控制審計風險，最后就可能不得不在某種壓力下違心地發表審計意見，使自己陷于風險的漩渦。
注冊會計師介入資產重組的途徑
改制公司資產重組方案的設計是各中介機構、改制公司（有時還包括企業主管部門）共同合作的產物。注冊會計師應在有關方面的配合下，做好以下工作：
1、深入了解情況。注冊會計師了解的情況越多，越具體，其在重組方案設計中發言的份量就越重。而了解和評價公司的資產質量和經營業績又恰好是注冊會計師的強項。在資產重組方案設計過程中注冊會計師應著重了解的情況包括：
（1）改制公司的組織結構，包括分公司、子公司、聯營企業等；
（2）公司及各個組成部份的經營情況、財務狀況及主要資產的質量；
（3）公司的整體技術水平；
（4）產品銷售市場和主要原材料供應情況；
（5）職工構成情況：
（6）公司享受的優惠政策；
（7）公司的發展規劃和生產經營計劃；
（8）公司所在行業的現狀。
通過對公司內部情況和外部環境的了解：就可能為資產重組方案的設計提供較大的調整空間。
2、參與資產重組方案的設計。注冊會計師應運用掌握的第—手資料，結合其專業經驗，形成自己對重組方案的意見。資產重組方案設計的基本思路是在滿足公司上市條件的前提下，兼顧公司改制上市的當前需要和長遠發展需要，結合公司上市的目標定位，盡可能把具有較好效益的優良資產組合進擬上市公司。對那些質地優良，但暫時不能產生效益的資產，則可暫時不作為組合對象（可考慮作為以后配股資源）。而對于那些虧損部門和劣質資產，則完全不應進入擬上市公司。
3、驗證和評價資產重組方案。資產重組方案確定以后，審計人員必須對其進行全面驗證，充分評價其可行性。
首先，應根據資產重組方案，對改制上市公司作初步業績模擬，業績模韻應注重真實性和合理性，即在符合國家有關財務、會計、稅收等法規情況下，盡量使模擬結果如實地反映資產重組后公司的實際盈利能力。在此前提下，凡是公司上市后確實不會再發生的收入和費用原則上都應予以剝離。此外，注冊會計師還應保持應有的謹慎，因為模擬的業績和實際業績之間往往存在—定的差距，例如，分離人員減少的工資費用就可能因人均工資費用的增加而部分被抵銷。改制上市公司的資產重組通常涉及公司資產、人員和業務的重組，故業績模擬也就表現為對與這些分離出去的資產、人員和業務相關的收入、費用和成本的剝離，審計人員應合理確定有關收入、費用的剝離標準，據以初步計算改制上市公司的三年模擬業績。
其次，應對模擬的三年業績進行比較，分析其發展趨勢，并以此為基礎，結合公司內外各種因素的影響，測算未來一定期間內改制上市公司的經營業績。測算時通常應考慮的影響因素有：
（1）正在實施或準備實施的重大投資項目；
（2）產品結構和市場變動的影響；
（3）國家宏觀經濟政策變動的影響；
（4）其它影響因素，如公司享受的優惠政策的變動等。
