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長治市作為資源型城市，為擺脫產業結構單一對經濟增長的影響，延伸產業鏈條是發展循環經濟的必由之路。自“十一五”規劃以來，長治市下大力氣改造提升煤、焦、冶、電等傳統行業，到2010年底，逐步形成煤化工、硅工業、LED、鎂工業、乙炔化工、玉米深加工6條循環產業鏈，列為全省循環經濟試點市，被科技部等十九部委確定為全省惟一的國家可持續發展實驗市。隨著2013年以來煤炭等能源價格下跌，全市以煤炭為主導的工業經濟遭受沖擊，主營業務收入大幅減少，使企業許多新上的技改項目因資金短缺導致步伐放緩。針對這種情況，全市各銀行業金融機構在有限的信貸規模下，在信貸政策上仍然給予傾斜，保障國家和地方政府確立的重點轉型企業和企業的資金需求，支持企業延伸產業鏈，使其附加產品收入不斷增加。截止2013年，全市規模以上企業非主營業務收入達到50.8億元，占到營業總收入的9%。其中，被省委、省政府確立的重點轉型跨躍項目—長治市現代煤化工循環產業集聚區，共實施煤化工項目24個，煤化工產業鏈條由原先的4條增加至8條，煤化工產品品種數增加至19種，特別是焦化企業，在主產品焦炭價格持續低迷的情況下，其下游產品煤焦油等產品成為其利潤的主要來源。
（一）金融機構類型單一，缺乏全面的支持體系
一是缺少全方位的機構類型。長治目前的銀行業金融機構有政策性銀行、國有商業銀行、股份制銀行、長治銀行、農商行和村鎮銀行等，非銀行金融機構類型單一，缺少服務循環經濟專業的信托、金融租賃公司等類型。這樣的金融支持體系內容簡單，不能為循環經濟的發展提供多元化的綠色金融體系，提供全面的金融服務。二是缺少多元化的金融產品類型。長治市金融機構提供的金融產品類型較少，尤其是在縣級以下金融網點，不能有效滿足經濟發展的需求。三是目前資本市場對企業的要求難以適應循環經濟發展現狀。雖然我國資本市場在二十多年的發展歷程中，已逐步發展成多層次的市場，力求滿足各類企業的上市需求。然而資本市場對上市企業的盈利能力有著嚴格的規定，必須達到一定標準才可上市。發展循環經濟的企業在發展之初，盈利能力較弱，甚至沒有贏利，但發展卻需要大量的資金作為支持，在向資本市場尋求資金支持時，因達不到上市要求而無法融入資金。
（二）金融機構對循環經濟項目的支持缺乏積極性
從循環經濟的固有特點來看，循環經濟作為轉型項目的一種類型，從項目前期的基礎設施建設到項目的發展期都需要投入大量的資金，因此循環經濟產業項目一般具有項目投資量大、資金占用時間長、資金周轉率慢等特點。而且在前期投入大量資金之后，項目發展前景不明朗，無法預測其市場，因此信貸資金風險大，甚至難以收回，這些都導致商業銀行對其積極性不高。另一方面金融機構是追求利潤的企業，在投放信貸資金時追求盈利性、安全性，如果項目本身缺乏有力的擔保機制，那么循環經濟對資金的要求與商業銀行的標準不符，因此一般的商業銀行從自身利益角度出發，目前對循環經濟的支持積極性還不高。盡管對于循環產業的投資力度在不斷加大，但仍缺乏與之配套的信貸體制，導致目前循環經濟發展的資金缺口依然較大，無法形成良性發展的資金鏈，更難以奢求商業銀行對發展循環經濟給予利率上的優惠。目前由于金融機構對循環經濟缺乏積極性，造成金融機構對循環經濟企業審批流程慢、門檻高，對已有的政策在實施階段執行的效果不好。
（三）綠色信貸的執行標準可操作性不強
目前各個金融機構制定的綠色信貸政策，主要規定了信貸投放的方向性原則，標準綜合性較強，缺乏具體的指導細則、項目目錄和風險系數標準。這樣的信貸標準更多地依靠相關政府部門提供的企業環保報告。金融機構對企業的生產能力、工藝狀況和循環能耗情況等沒有準確的衡量標準。各金融機構的綠色信貸政策只能根據上級行提供的方案，依照各行的理解自主制定相應的政策，從而導致各地區同一銀行的綠色信貸的標準不同，相應的銀行體系內綠色信貸執行力也較差。同時國家對于循環經濟的準入、技術、能耗、污染排放、循環利用能力都沒有明確的規定，這也導致銀行不能細化循環經濟的信貸標準。
三、完善循環經濟綠色金融支持體系的政策建議
（一）不斷嘗試設立新形式的金融機構，構建全方位的綠色金融體系
在鞏固現有金融機構功能的基礎上，促進新型金融機構的試點建設，加快農村信用社的改革，不斷豐富和完善綠色金融支持體系的服務網絡。根據循環經濟資金占用時間長、回籠慢的特點，提供相應的保險制度；鼓勵金融機構利用資本市場發行安全性好、流動性強的金融債券或者為大型、優質的循環經濟企業提供發行債券的相應咨詢、結算等金融服務。
（二）完善相應的政策和激勵機制，進一步激發金融機構積極性
發展循環經濟是較為復雜的系統工程，需要各方提供相應的服務.政府要制定相應的激勵措施，提供相應的投資政策，將金融機構的信貸投資方向引導至循環經濟領域。一是政府應從長遠利益出發，針對商業銀行支持循環經濟項目風險高、利潤回收時間長、成本高的特點，利用財政補償和稅收優惠等政策，促進對循環經濟穩定的財政性投入，從而在以政府財政資金為保障的基礎上，形成循環經濟信貸投入的良好環境。如對于支持“兩高一剩”企業的轉型項目的金融機構，在一定時期內對信貸政策免收營業稅。二是改變傳統的支持循環經濟應以政策性銀行為金融主體的思想誤區，在創新融資方式和風險規避方式的基礎上，將商業銀行的綠色信貸政策作為主要融資方式。
（三）制定科學的綠色金融評價指標體系，合理
2008年，國家環保總局和國際金融公司聯合頒布了《綠色信貸指南》，規范了我國綠色金融的發展道路。在金融機構方面，目前開展綠色金融業務的機構仍以銀行為主，其中，興業銀行是同業內第一家（2008年）宣布采納“赤道原則”的商業銀行，并于2012年在行內成立了可持續金融部，專門用以從事綠色金融業務，取得了良好的社會效益和豐富的經驗；在綠色金融產品方面，發展相對成熟是綠色信貸業務，主要投向綠色交通、可再生能源和清潔能源、新能源汽車等領域；此外，綠色保險、綠色證券、綠色基金等綠色金融業務也得到了一定程度的發展。綠色保險方面，我國主要以環境污染責任險為主，并在江蘇、湖南、重慶等省市試點，取得一定成效；綠色證券方面，國家環保總局對13類重污染行業公司在申請上市時設置了環保門檻，要求其公布環境信息，暫緩環保不達標的企業申請上市或再融資；碳金融方面，主要依托CDM交易機制下的碳排放權交易，相繼成立了天津排放權交易所（2008年）、北京環境交易所（2008年）、深圳排放權交易所（2010年）、上海能源環境交易所（2011年），并推進北京、天津、上海、重慶、廣東、湖北、深圳等為碳排放權交易試點省市。同時，我國部分省市正在積極構建區域綠色金融服務體系，嘗試建立綠色金融服務中心。可以說，綠色金融在我國已經起步且具有良好的開端。
二、我國發展綠色金融的必然性
（一）綠色金融是我國綠色經濟發展的必然選擇
選擇綠色發展是我國避免發達國家“先污染，后治理”的經濟發展模式的創舉，金融利用其調配資金的優勢，將環保理念貫穿于銀行等金融機構的信貸政策制定和金融產品開發等環節中，利用金融杠桿作用促進全社會重視環境保護和節能減排，可以讓經濟活動摒棄傳統的污染嚴重的資源能源密集型發展方式，優化金融資源配置。所以，綠色金融是我國綠色經濟發展的必然選擇，它重視經濟發展和環境保護的和諧統一，是一種可持續的綠色發展方式。
（二）綠色金融是增強我國在國際金融市場競爭力的根本保障
隨著金融業和環保產業的不斷融合，國際金融市場上的碳金融交易迅猛發展。發達國家不約而同地將關注點聚焦在碳排放權的計價基礎上，各國貨幣紛紛爭當碳交易的主導貨幣。在歷史機遇期面前，以促進綠色金融發展為契機，不斷增強我國在國際金融市場競爭力，為我國貨幣在國際金融體系改革中爭取更多主動權。
三、我國綠色金融發展面臨的主要問題
（一）起步晚、環保意識差導致對綠色金融的認知程度低
我國綠色金融起步于20世紀90年代，時至今日仍處于由“概念”向“實踐”的過渡階段[8]。在實踐過程中，雖然有些金融機構在綠色金融業務方面已經先行先試，但就整體而言，大多數金融機構仍將短期利益作為目標，將限制“兩高一剩”行業的信貸投放作為工作重點，對綠色金融的長遠發展缺乏整體布局和戰略思考，導致對綠色金融的認知水平較低，這必將使金融機構忽略社會經濟和自身長遠發展，阻礙金融機構承擔環境保護的社會責任。
（二）金融機構“利益導向”與“社會責任”間的矛盾
作為具體實施綠色金融的微觀主體，金融機構在促進綠色金融發展過程中起著舉足輕重的作用。就目前的情況來看，既然金融機構以“企業”的形式存在于社會經濟體系中，就必然具有一般企業的特性，即“追求利潤最大化”。金融機構在經營過程中的逐利性最典型的表現是將貸款資金投向“并不那么‘綠色’的‘兩高’行業”，而投資環保企業或者環保項目的主動性和積極性并不高，特別是在綠色金融法律保障體系不完善、社會認知程度比較低的環境下，開展綠色金融業務對于金融機構來說必定要損失一部分近期利益，帶有一定“社會公益性”，這導致開展綠色金融業務的金融機構數量偏少，而且大部分是出于對國家政策的響應，并未成為金融機構核心價值取向。因此，是否可以妥善解決金融機構“利益導向”與“社會責任”之間的矛盾，關乎能否在具體操作層面順利推動我國綠色金融發展。
（三）市場體系尚不完善
我國綠色金融市場體系不完善主要表現在以下幾個方面：一是綠色金融法律保障體系缺失。隨著我國碳排放權交易試點工作的推進，北京、天津、上海、重慶等七個試點省市相繼在其主要的地方文件中增加了關于促進綠色金融發展的政策表述，但僅限于部門規章制度和建議指導性文件層面，自上而下的較為完整的法律法規尚未出臺；二是綠色金融實踐主體單一。目前，我國發展綠色金融的實踐主體是銀行，其他金融機構參與程度相對較弱；三是融資形式上仍以間接融資為主，直接融資幾乎空白[9]。
（四）激勵機制的缺乏削弱了金融機構發展綠色金融的內在動力
綠色金融是金融創新的產物，但由于缺乏相應的激勵機制，金融機構在經營的過程中仍然比較依賴“高能耗、高利潤”的傳統經營模式，對環境保護與金融業發展缺少全盤考量。加之綠色金融發展的法律保障、體系建設等外部環境建設的滯后，以及綠色金融短期經濟效益不盡如人意的現實，致使金融機構在開展綠色金融業務時，習慣性地持有“觀望”態度，主動性和內在動力不強。
四、構建完善的綠色金融體系，促進我國綠色金融發展
誠然，我國綠色金融發展仍然面臨著上述問題的制約。但是，發展綠色金融已成為促進我國產業結構調整和綠色經濟發展的必然選擇。因此，當前我們面臨的首要問題是如何解決制約綠色金融發展的不利因素，促進我國綠色金融健康發展。在眾多方法措施中，構建完善的綠色金融體系是促進綠色金融發展的基礎和根本保證。按照王元龍研究員的研究結論，綠色金融體系應由金融制度、金融市場、金融工具、金融機構和金融監管五方面構成[10]。
（一）完善綠色金融制度，為我國綠色金融發展提供基礎保障
完善的綠色金融制度是促進綠色金融健康發展的根本保證，具體包括綠色金融法律制度、綠色金融業務制度等方面，構建思路是：借鑒先進經驗，立足本國國情，國家做好頂層設計。具體而言，借鑒“赤道原則”，健全和完善包括綠色金融基本法律制度、綠色金融業務實施制度在內的綠色金融法律體系，在完善綠色金融基本法律制度的過程中，應始終遵循公平原則、生態秩序原則和效率原則，提高針對性和可操作性。在立法上要明確規定環境污染企業應該承擔的責任，施以嚴厲的約束政策，同時強化環保企業的激勵政策，促進企業節能減排。在構建綠色金融業務實施制度時，充分考慮收稅減免、財政補貼、風險補償、信用擔保等綠色金融扶持政策，借鑒發達國家“氣候變化稅”的經驗，加快推出環保稅和碳稅，引導各方積極參與綠色金融，激發市場潛力和活力，為綠色金融發展構建出良好的外部環境。
（二）以碳交易市場為切入點發展綠色金融市場
按照國際慣例，綠色金融市場是指以碳排放權為基礎的一系列碳信用工具交易的市場。在我國，隨著一系列政策文件的頒布實施以及北京、天津、上海、重慶、廣東、湖北、深圳等七省市碳排放權交易試點工作的推進，我國碳排放權交易市場的培育力度不斷加強，以碳交易市場為切入點發展綠色金融市場變得切實可行。具體思路：在“試點先行、全面推廣”的基礎上，盡快搭建全國統一的碳交易平臺，制定市場標準與相關制度，完善CDM一級市場，培育發展服務于碳交易的中介機構，建立健全激勵機制，不斷擴大市場參與主體，在最大程度上刺激碳交易市場的活躍度。
（三）積極開展綠色金融產品和服務創新
要注重綠色金融產品和服務的創新，這是構建綠色金融體系的根本和關鍵。在信貸政策制定、業務流程管理和產品設計過程中積極引進綠色環保理念，大力推廣綠色證券、綠色基金業務，逐步完善綠色保險市場，借鑒國際經驗，完善碳交易市場，創新碳遠期、碳期貨等碳金融衍生品，通過構建我國綠色金融衍生產品體系，不斷完善綠色金融市場[8]。
（四）強化綠色金融發展理念，培育綠色金融機構
鼓勵金融機構將“低碳環保、節能減排”的理念植入日常工作，在經營決策過程中既要重視自身利益，也要顧全社會責任和環保責任，嚴格將各項環保標準貫穿經營活動中。此外，鑒于目前我國綠色金融的參與主體以商業銀行為主，參與主體過于單一將不利于綠色金融市場的整體發展，因此，各地方政府應鼓勵證券公司、保險公司等非銀行類機構參與綠色金融市場發展，構建健康、平衡的綠色金融市場體系。同時，大力促進綠色金融中介機構發展。借力綠色金融中介機構的相對獨立性和專業性，解決存在于綠色金融市場中的信息不對稱問題，同時發揮其自身優勢積極開展綠色項目開發咨詢、資產管理等業務，為綠色金融深入發展提供空間。
（五）完善綠色金融監管，切實防范金融風險
綠色金融監管應當注意兩方面內容：一是全面協調監管，既包括各參與主體間的協調監管，也包括國際協調監管；二是注重監管的時效性和有效性，強化監管的執行力度。在監管政策層面，對金融機構綠色金融業務實行差別化監管[11]和激勵政策。只有完善的監管機制，才能切實防范綠色金融發展過程中可能出現的金融風險。
五、結語
隨著經濟的不斷發展，能源使用所帶來的環境問題逐漸被社會所認知。全球變暖現象已經引起人們的關注和重視，其對人類生存環境所帶來的危害和壓力也是很多學者研究的重點，低碳經濟逐漸被社會重視。眾所周知，黑龍江省是我國工業化發展起步較早的省份之一，但是由于發展模式以及工業結構上存在的問題，使得經濟發展受到一定約束。黑龍江省應當好好利用豐富的地質資源和廣闊的地理環境，在發展低碳經濟的大環境下優化經濟結構，實現低碳經濟發展，形成良性循環。低碳經濟是黑龍江省區域經濟協調發展的重大舉措，實現低碳經濟與財稅金融政策的支持密不可分，通過財稅金融政策的效力促進低碳經濟的發展。提高黑龍江省的低碳技術水平及核心技術，助推產業結構的調整與轉型升級，促進區域經濟的協調發展。
二、財稅政策與金融政策支持低碳經濟發展的作用機理
1．理論基礎
對于低碳經濟的解釋有眾多說法，總結起來是基于可持續發展的觀點，采取技術創新、制度創新、產業轉型，以及新能源開發等多種形式，盡量減少煤炭及石油等高碳產品能源消耗量，減少溫室氣體的排放量，實現經濟社會發展與生態環境保護協調發展的良性循環。
2．財稅與金融政策支持低碳經濟發展的框架
財稅政策與金融政策的協調支持是政府與市場的關系協調，對于低碳經濟的發展至關重要，需要明晰其職責。政府與市場應該明確各自的職責范圍，依據市場經濟的客觀規律，政府的職責范圍體現在運用財政補貼、稅收、轉移支付等方式支持與約束低碳經濟的發展；作為金融部門應該加大對低碳經濟發展的信貸支持力度；建立相應的低碳信用交易平臺，促進低碳交易等方面的工作。財稅政策與金融政策的兩者協調配合，產生的合力才能擴大政策的功效，從而推動低碳經濟發展。
三、財稅政策與金融政策促進低碳經濟發展對策
1．財稅政策促進低碳經濟發展對策
（1）完善低碳經濟發展的相關財政政策。政府調節經濟走勢的重要工具之一就是財政補貼政策。政府可以開展有針對性的財政補貼政策補貼低碳經濟企業，對于調動企業開展低碳經濟的發展提供財力支持，有利于社會資源傾向投資于低碳經濟項目。因此，為了鼓勵支持企業積極研發低碳技術，對于能夠獨立實現研發和創新或者能夠采用先進的低碳環保設備投入生產和運營的，應該給予相關財政補貼。具體分為：企業價格方面補貼、虧損方面補貼、折扣方面等政策。對于購置了低碳環保設備設施的企業可以采取加速折舊方法，以盡快提完折舊，加快企業設備的更新進程。（2）完善低碳經濟發展的相關稅收政策。在政府宏觀調控政策中稅收具有非常重要的功能。當前稅收政策的功效主要集中體現在低碳經濟發展方面，對于發展低碳經濟的企業提供有力支持。用稅收的形式優化配置有限資源，使其資源達到合理有效配置。通過征稅來處理企業污染外部性的問題，解決外部負效應的問題。采取稅收優惠政策激勵企業在低碳技術領域進行科研創新。①健全資源稅的稅收政策。允許地方政府有權限適當擴大資源稅的征稅范圍。依據稅負公平的原則，應將不可再生性的資源與再生性周期較長，以及生產難度較大的資源都應擴大到征稅范圍之內；對于資源供給較為匱乏的，不宜大量開采的綠色資源產品也應擴充到征稅范圍之列。資源稅的征收范圍不僅要包括礦產性資源，還要包括土地、森林、海洋等自然資源與社會資源。只有把自然資源、社會資源均納入征稅范圍，擴大資源稅的稅基，合理征收資源稅，才能真正實現合理地開發利用和保護資源，實現低碳經濟。資源稅制中建立獎懲機制。對于節能環保型的企業給予適度的鼓勵，例如能夠采用先進技術設備或低耗低排放行為的企業給予相應稅收優惠與采取補償的措施。同時對于高耗能、高排放以及高污染的企業，不僅要課以重稅，還要對其進行停業整頓、改進技術，達到經濟發展的要求。②完善企業所得稅稅收政策。應該在現有的企業所得稅制中對于發展低碳經濟的企業的所得稅給予相關的稅收優惠政策。對于研發低碳技術、環保技術以及新能源開發技術的低碳企業，實施免稅政策。對于能夠積極主動投資于低碳項目的企業可以采取減稅政策。由于低碳經濟發展需要大量投資，并且具有周期較長、收益較低的特性，低碳經濟的發展與企業投資的力度密不可分。因此，應該對于低碳經濟發展做出的貢獻的企業給予相關稅收政策。對于能夠改善設備，使用低碳設備、回收利用再生資源，有效利用資源的企業，根據企業購買的環境保護設備設施，允許多抵扣，實現減稅。對于污染較為嚴重、生產效率低的企業鼓勵更新設備設施，提高資源利用效率，逐步實現由“高碳”向“低碳”的過度。雖然目前相當大一部分中小企業在低碳經濟領域的投入和研發達不到給予稅收優惠政策的條件，但要看到其在低碳經濟發展中的貢獻力度，可以采取稅后補貼或延遲納稅的措施。
2．金融政策促進低碳經濟發展對策
（1）形成政策性金融制度。現在是一個發展低碳經濟的大好時機，目前已有國家開發銀行制訂了促進低碳經濟發展的相關金融規定，除此之外還應該為低碳經濟發展設立專門的銀行機構，致力于低碳經濟發展的金融支持。實際上，許多發達國家的經濟快速增長時期建立類似的特殊服務具有明顯的區域性和政策傾向金融機構、金融政策，支持特別項目及相關領域，促進經濟健康快速發展。用金融基金和金融債券籌集的資金支持低碳經濟發展，并提供政策性金融支持低碳經濟的發展。黑龍江省應該成立低碳發展銀行，屬于地方性政策性銀行，銀行的資本來源于省市政府、有關企業以及民間資本金，廣泛籌集資金支持發展低碳經濟，尤其重點支持新能源、節能減排等低碳環保項目。逐步健全支持低碳經濟發展的金融機構體系，如哈爾濱銀行、龍江銀行、黑龍江省農村信用社、村鎮銀行等，充分發揮金融機構對黑龍江省發展低碳經濟的金融支撐作用。（2）增強信貸資金的支持力度。通過金融機構信貸支持政策，完善黑龍江省低碳經濟發展的基礎設施發展的資金需求。實施綠色信貸資金政策，著重商業性銀行對信貸業務進行相關環境風險審查、評估和監測，完善綠色信貸管理系統建設。借此擴大商業性銀行的綠色信貸規模效應，新能源、節能減排項目的貸款采取綠色通道快速辦理；提供以排污許可證作為綠色信貸額度的界定標準，降低新能源、節能減排項目的信貸風險；加強低碳產業和下游產業的項目和增值。根據實際需要做好黑龍江省發展低碳經濟的綠色信貸的規模額度，并且有效規定綠色信貸的貸款期限和銀行利率。（3）加強資本市場推動作用。發展低碳經濟必須發揮優勢資本市場的初始投資和融資。目前，大量的低碳經濟相關行業和企業投資于資本市場的發展。發展低碳經濟的相關產業數量和行業的市場價值低于其他省份。根據實際情況，證監會應該相關政策，對于財務指標正常，符合低碳經濟發展的企業可以優先考慮建設項目。以促進上市公司的發展模式轉型，將其資本和技術更多的投放低碳經濟領域。（4）提升金融產品創新和服務模式。根據黑龍江省低碳經濟發展的特性，金融機構應該采取相關措施，不斷創新金融產品研發。第一，讓低碳項目有大額、穩定、長期的資金來源，直接設置專屬低碳企業的投資基金。第二，為了促進低碳交易，建議建立低碳信用交易平臺。第三，采用低碳品牌，促進企業使用低碳經濟信用卡。第四，加快低碳金融服務的進程，如金融產品和碳排放交易數量組合，形成與資源相掛鉤的金融產品，結合氣候變化、環境保護的金融服務產品。第五，創新的金融中介服務，金融機構應積極參與并提供低碳項目信用登記、托管和基金為低碳項目結算和清算服務，促進企業發展新能源、節能減排。第六，繼續開發新的保險產品滿足黑龍江省低碳經濟發展，比如環境污染責任保險、強制責任保險的環保、碳交易信用保險以及綠色汽車保險等等，減少碳排量、減少氣候變化和經濟發展的負面影響。
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論文關鍵詞：“十二五”，中小企業，轉變發展方式
改革開放以來，我國中小企業發展取得了令人矚目的成就，已經成為推動我國國民經濟發展，構造市場經濟主體，促進社會穩定的基礎力量。
一、“十一五”時期我國中小企業發展取得的成就
“十一五”期間，我國中小企業規模實力成倍增長、自身素質不斷提高、社會貢獻日益顯著，為我國成功應對國際金融危機沖擊、實現經濟社會平穩較快發展作出了積極貢獻。從企業數量和資金規模上看，“十一五”期間我國登記注冊的中小企業數量年均增速高達14.3%，已經超過840萬戶，成為我國最大的企業群體，中小企業注冊資金年均增速達到20.1%，總額超過19萬億元；從對外貿易來看，2010年，我國中小企業出口總額超過4500億美元，高于國有企業出口總額1倍以上，5年漲幅超過200%；從稅收貢獻來看，2010年全年，中小企業完成稅收總額11,173億元，5年年均增速達22.2%，分別高于全國和國有企業2個百分點和12.7個百分點；從新增就業來看工商管理論文，截止到2010年底我國中小企業從業人員總數超過1.8億，較2005年底增加6000萬人，年均增加1200萬人，年均增速超過9%，成為我國吸納擴大社會就業的主要渠道[1]。
“十一五”期間我國中小企業迅速崛起，現出了無比強大的活力和競爭力，已經成為中國經濟最具活力的重要組成部分，在發展經濟、改善民生、增加就業、擴大出口和社會公益等方面，都做出了卓越貢獻。
二、當前我國中小企業面臨的發展困境和發展機遇
（一）當前我國中小企業面臨的發展困境
“十一五”時期我國中小企業得到了長足發展。但是近年來，中小企業遇到了許多新的情況和問題。特別是金融危機以來，中小企業生產經營狀況日漸嚴峻，遭遇到了前所未有的發展瓶頸。具體表現為以下幾方面：
1.國際環境錯綜復雜，企業面臨較大風險
一方面，由于金融危機的影響，許多發達國家為刺激經濟采取了定量寬松的貨幣政策，這將在較長時期內助推匯率和國際大宗商品價格的波動。一些國家為拉動內需、增加就業，而持續強化貿易、投資和金融保護，不斷采取反傾銷、反補貼等措施，這些都將對我國中小企業特別是出口型中小企業的生產經營帶來較大困難和風險。
另一方面，發達國家出于政治、經濟、安全等方面因素的考慮，對來自新興發展中大國的投資和收購兼并活動，特別是對能源資源領域和重要產業的跨國并購采取了諸多限制措施；對部分新興和發展中國家購買先進技術和設備有選擇性地進行了封鎖和限制，這些將對我國中小企業“走出去”，以及利用國際先進技術和設備加速實現結構調整、轉型升級帶來不利影響。
2.企業生產經營成本上升，整體效益下滑
多種成本上升因素疊加，擠壓了企業的利潤空間，導致了一些中小企業無利可圖，甚至出現虧損。一是原材料價格等生產經營成本大幅上漲。目前我國的通貨膨脹已經來臨，居民的生活資料價格不斷在上漲，企業的生產資料也在大幅漲價論文格式模板。企業生產所需的原材料、燃料、動力等資源的購進價格一路攀升，給企業的生產成本增加造成了巨大壓力。二是人民幣升值對出口型中小企業造成了巨大壓力。近幾年人民幣升值速度加快，每年都在升值，而美元又在不斷貶值，這讓以勞動密集型為主的外向型中小企業面臨著重創。比如溫州的這些企業原來每年的毛利還能達到7%-8%，現在已經降到1%-3%。人民幣每年2%-3%的升值，實際上已經造成50%的民營企業面臨破產。三是勞動力成本明顯上升。目前我國中小企業在“低利潤”的情況下，還面臨著員工加薪的巨大壓力。新《勞動合同法》又明確規定合同期滿員工不再續簽合同要給予經濟補償，加班費用和社保繳費也有所增加，這無疑又增加了企業的用工成本，加重了企業尤其是勞動密集型中小企業的負擔[2]。
3.生產經營資金短缺，企業融資更加困難
一方面中小企業由于出口受阻工商管理論文，國內市場尚未開發，使得產品庫存加大，現金無法回流導致生產經營資金緊張，資金鏈斷裂的危險加大。另一方面，融資難是一個老生常談的問題，當前中小企業融資難問題更加突出。受銀行信貸緊縮、貸款實際利率上浮等影響，加上國內大力推進產業結構調整，各大銀行相應增加了對貸款的管控，普遍減少了對企業的授信額度。而缺少抵押物而又不符合擔保貸款條件的廣大中小企業無疑成為了信貸擠壓的對象，更加提高了獲得資金的難度。
4.節能減排政策的實施使中小企業難以適應
隨著國家發展低碳經濟、實施節能減排政策的力度不斷加大，迫使企業必須安裝必要的環保設施和實行清潔生產。這些政策從長遠來看是利國利民的，但由于政策力度大、范圍廣、適應期短，疊加效應日益明顯，短期內對中小企業的沖擊效應較大。加之我國中小企業中很大一部分是從事高消耗、低附加值生產的勞動密集型產業。環保節能政策的實施使這些企業面臨著兩難境地：不調整、不轉移，就面臨原所在地生產成本不斷增加和產業發展政策的制約；調整、轉移，又難以與原有產業集群、產業鏈條相銜接，要在新的經營場所重新組織產業鏈配套，成本反而會上升更多。由此造成有些地區為了發展低碳經濟，達到節能減排目標而采用了不合理、不科學的強制措施，迫使很多中小企業不得不停業甚至關閉。
（二）“十二五”時期我國中小企業發展面臨的重大機遇
雖然我國中小企業在發展的路上遇到了很多困難和問題，但發展的大勢不會改變。對于廣大中小企業來說，《“十二五”規劃建議》中展現出了許多利好消息和發展機遇，同時也對企業發展提出了更多的要求。
首先，《“十二五”規劃建議》以科學發展為主題，以加快轉變經濟發展方式為主線。加快轉變經濟發展方式是我國經濟社會領域的一場深刻變革，必須貫穿經濟社會發展全過程和各領域。因此加快轉變發展方式，也是廣大中小企業的必由之路，堅持在發展中促轉變、在轉變中謀發展，實現企業又好又快發展。
其次，《“十二五”規劃建議》把擴大內需作為保持經濟平穩較快發展的重大戰略，為中小企業提供了廣闊的發展空間。《建議》突出強調鼓勵擴大民間投資，放寬市場準入支持民間資本進入基礎產業、基礎設施、市政公用事業、社會事業、金融服務等領域。這對于突破中小企業發展瓶頸，激發民間投資的巨大潛能，將發揮十分重要的作用。
第三，《“十二五”規劃建議》提出發展現代產業體系，改造提升制造業，培育發展戰略型新興產業、加快發展服務業論文格式模板。《建議》指出要加強政策支持和規劃引導，強化核心關鍵技術研發，突破重點區域，積極有序發展新一代信息技術、節能環保、新能源、生物、高端裝備制造、新材料、新能源汽車等產業，加快形成先導性、支柱性產業工商管理論文，切實提高產業核心競爭力和經濟效益。發揮國家重大科技專項的引領支撐作用，實施產業創新發展工程，加強財稅金融政策支持，推動高技術產業做大做強。這對于優化中小企業發展環境，提高企業自主創新能力具有極其重要的作用。
因此，無論從哪個角度看，我國的中小企業已經站到了新的起點上。在新的歷史階段，中小企業將會獲得更大的發展機會。展望“十二五”，中小企業一定會成為轉方式、保民生的重要力量。
三、“十二五”時期推進我國中小企業轉變發展方式的對策建議
（一）提高自主創新能力，推進企業向依靠技術創新轉變。
推進中小企業轉型升級，關鍵是要提高企業技術創新能力。應對國際金融危機的實踐表明，企業如果沒有核心技術就難以抵御市場的沖擊，更難以保持市場競爭優勢。
依靠技術創新推進企業轉型升級，提高產品技術含量，提高產品附加值。一是要提高原始技術創新能力，在參與國際競爭和國內產業結構調整中實現技術領先。有條件的企業要注意把握新一輪科技革命的趨勢，著力開展前沿技術、基礎性技術、核心技術的研發，搶占科技制高點。中小企業要走“專、精、特、新”的差異化創新道路。要以開放的思維構建各類創新平臺，用好社會各類創新資源，開展產業聯盟創新、產學研合作創新，提高創新速度和效率。二是要在引進國外先進技術的基礎上，加強消化吸收再創新。在國際金融危機情況下，我國經濟仍保持快速發展，這為企業引進國外先進技術提供了有利環境。當前，要認真總結鋼鐵、家電、通訊、電子等行業消化吸收再創新的成功經驗，強化企業間的合作與政府部門的協調，真正實現在引進中學習、在學習中趕超，形成自主核心技術和生產能力。三是要不斷推進企業技術改造。技術改造具有投資少、工期短、見效快、避免重復建設等優點。今年，國家將繼續重點支持企業技術改造，并將中小企業納入到了支持范圍。企業要抓住難得的政策機遇，用足用好技改政策，把技術改造的重點放在產品結構調整、工藝水平和產品質量提高、裝備智能化、節能降耗、環境保護、安全生產等方面，將技術改造與產業升級、自主創新、淘汰落后產能和加強管理有效結合起來[2]。
（二）實施人力資本戰略，推進企業向知識密集型轉變。
隨著經濟全球化發展和產業結構優化升級，勞動密集型企業不能僅僅停留在或滿足于依靠廉價勞動力來維持企業的生存，需要加快轉型升級，更多地轉向依靠知識特別是員工素質提高來實現企業快速成長和保持市場競爭優勢。
當前，推進勞動密集型企業向知識密集型企業轉型，最為關鍵的是突出培育造就高素質管理人才、創新型科技人才和高技能人才。培養高素質管理人才需要更新觀念，不斷提高管理者自身素質和戰略決策能力，探索適應知識型企業管理的有效模式。培養創新型科技人才需要不斷壯大科技人才隊伍工商管理論文，營造良好的創新環境，寬容失敗，鼓勵創新論文格式模板。培養高技能人才需要努力提高勞動者素質，加強員工培訓，開展全員創新活動，充分調動員工的工作積極性和創造性。針對農民工問題，要加強就業前培訓，推行職業資格證書制度，提高新生勞動力的就業能力。同時，要尊重員工的勞動，實現企業與員工共同成長。
（三）發展低碳經濟，推進企業向綠色發展轉變。
當今人類面臨的重大挑戰是氣候變化給全球經濟發展帶來的巨大影響。各國都在強調將經濟發展納入生態系統，大力發展低碳經濟，走綠色發展道路，要求企業承擔更大責任。我國正處于工業化進程當中，要實現集約、高效、無廢、無害、無污染的綠色發展，關鍵是推進企業轉型升級。當前，企業要從戰略高度認識資源節約、節能減排、環境保護和發展低碳經濟的重要性，從產品設計、生產經營、市場營銷等各個環節入手，積極開發和運用綠色低碳技術，致力于打造綠色產品生產鏈，將節能減排與產品結構調整相結合，培育出新的經濟增長點，從而達到經濟效益、社會效益和生態效益的相統一的最終目標。
（四）鼓勵金融創新，推進構建適應中小企業特點的金融服務體系。
構建適應中小企業特點的金融服務體系，國家要下大力發展多種形式的小型金融機構，鼓勵以民間資本為主體發起設立村鎮銀行、小額貸款公司、農村資金互助社等小型金融機構；制定審核標準，嚴格審批程序，逐步允許民間資本控股村鎮銀行或社區銀行；在加強監管、防范金融風險的前提下，引導地下金融公開化、規范化；鼓勵金融創新，穩步推進小企業短期融資券和集合債券融資，積極探索試點股權投資基金，鼓勵創業投資、私募股權基金、并購基金發展；加快發展信用擔保、產權交易、審計評估、法律咨詢等中介服務機構，積極探索融資超市、網上融資服務等多種模式，為中小企業貸款提供便利。同時，國家要結合金融體制改革，建立和完善適應于中小企業貸款特點的銀行體系，引導和鼓勵大型金融機構改進金融服務，增加對中小企業特別是小型微型企業的貸款，健全中小企業信用擔保體系，健全和完善多層次的資本市場體系工商管理論文，拓寬融資渠道，逐步建立起一套適應中小企業特點的金融服務體系[3]。
（五）加強政策扶持，推進營造中小企業發展的良好環境。
政府有關部門應加大對中小企業轉型升級的支持力度，加快建立扶持中小企業技術創新的服務平臺，推動各類實驗室和測試中心向中小企業開放，暢通中小企業與科研機構、大專院校對接渠道；進一步改善創業環境，推動小企業創業基地建設，擴大創業輔導范圍；改進中小企業稅費政策，繼續調整和降低增值稅小規模納稅人的征收率，減免新建小企業和個人創業的稅賦，制定針對勞動密集型小企業的稅費優惠政策，進一步清理各種行政和事業性收費；推動產業集群發展，重點培育具有競爭優勢的高新技術產業，發揮大企業的龍頭作用，通過吸引更多相關中小企業聚集，不斷完善和延伸產業鏈條，形成以小企業大協作、小產品大市場為特點的產業集群；進一步發揮行業協會商會作用，規范市場秩序、加強行業自律、促進有序競爭。
轉變經濟發展方式是《“十二五”規劃建議》的一條主線，也是我國經濟社會領域的一場深刻變革，更是決定中國現代化命運的重大轉折。中小企業作為國民經濟的重要組成部分，應當在加快轉變經濟發展方式的過程中主動作為，不斷提高市場競爭力和抵御風險能力，加快自主創新，切實推進節能減排、積極履行社會責任，努力發展成為新經濟形勢下促進我國經濟社會健康發展的生力軍。
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論文關鍵詞 綠色信貸 環境風險 社會責任
一、綠色信貸的含義
實現可持續金融發展需要“維度”、“發展”和“兼顧盈利激勵”的政策環境。“維度”就是經濟的發展要與環境保護之間存在一個平衡點，經濟不能盲目發展，企業不能在追求經濟效益時以環境為代價，要在法律法規的范圍之內去維護這個度。“發展”是硬道理，就是在環境承載量、環境保護許可的范圍之下去追求最大的經濟效益，促進經濟社會的發展。“兼顧盈利激勵”就是把企業履行社會責任與拓展銀行業務和提升服務水平相結合，在保護環境、減少排放等社會責任活動中，保持一定的盈利激勵，確保銀行責任的內在動力和承受能力。而綠色信貸就是在國家倡導“資源節約型、環境友好型”的兩型社會理念的條件下作為舶來品引進我國的。它作為綠色金融政策的核心內容，具有不可忽略的環境效益和經濟效益。
所謂綠色信貸是指商業銀行等金融機構依據國家的環境經濟政策和產業政策，對研發和生產治污設施、從事生態保護與建設、開發和利用新能源、從事循環經濟生產和綠色制造以及生態農業的企業或機構提供貸款扶持并實施優惠性的低利率，同時對污染生產和污染企業的新建項目投資貸款和流動資金進行額度限制并實施懲罰性高利率的金融政策手段，其目的是引導資金和貸款流入促進國家環保事業的企業和機構，并從破壞、污染環境的企業和項目中適當抽離，從而實現資金的“綠色配置”，促進社會與經濟朝著更加健康以及更符合人與自然和諧共生的發展。
二、綠色信貸的監督機制
我國目前的一個現實是，包括節能、環保及新能源產業在內的企業尚未將污染成本內在化，他們往往可以通過逃避治污成本的付出而擴大盈利空間，其經濟效益會在賬面上呈現“虛盈”，從而成為銀行競相追逐的客戶資源。這是伴隨著國民環保意識的不斷提高，為避免“環境風險”所帶來的不必要的損失而采用綠色信貸的方式來支撐自身的發展，于企業、于銀行都是雙贏的，同時也促成了循環經濟、綠色經濟、修復了生態環境，實現了經濟社會與自然環境的協調發展。然而在這一政策真正踐行過程中，卻出現了各種復雜棘手的問題，譬如，企業運行過程中的環境監督機制問題、企業的信息披露機制問題、環境經濟成本的負擔問題以及銀行對貸款企業的信息核查和信息反饋問題等等。那么，如何才能讓綠色信貸政策落到實處，作為維護公共利益的工具，做到“公共利益與商業利益的一致性”，需要切實可行的監督機制。只有合法、有序的監督機制才能保證綠色信貸的循序漸進。
（一）建立立法監督機制
2007年7月20日，國家環境保護總局、中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會聯合發文《關于落實環保政策法規防范信貸風險的意見》，旨在加強環保和金融監管部門合作與聯動，以強化環境監管促進信貸安全，以嚴格信貸管理支持環境保護，加強對企業環境違法行為的經濟制約和監督，改變“企業環境守法成本高、違法成本低”的狀況，提高全社會的環境法治意識，促進完成節能減排目標，努力建設“資源節約型、環境友好型”社會。《意見》第四條只是原則性地說明對監管部門的違規操作依照環保法律、法規和《環境保護違法違紀行為處分暫行規定》給予行政處分；對商業銀行違規向環境違法項目貸款的行為，依法予以嚴肅查處，對造成嚴重損失的，追究相關機構和責任人責任。沒有具體的可行標準，這就成為立法上的空白，無明確的法律依據，在監管的過程中會出現各種問題。因此，現階段最主要要做的就是出臺更具體的規范性文件，來指引綠色信貸的實施。
1.將綠色信貸納入《中華人民共和國環境保護法》中。綠色信貸進入《中華人民共和國環境保護法》意味著政府對綠色信貸的重視程度又提升到另一個層面上，以法律的形式將其付諸實施，這不僅提升了綠色信貸的權威性，顯現出綠色信貸本身的內在價值，而且也是國家對生態文明的一種內在肯定。真正的在法律層面上去構建和諧、良性的社會環境，使綠色信貸問題得到有效的解決。
2.頒布實施《綠色信貸促進法》。《綠色信貸促進法》和《清潔生產促進法》一樣，同樣隱含著國家和人民的某些內在的意愿，通過法律的形式將其投入到生產生活中去，在追求經濟效益的同時，不容忽視環境成本，達到經濟和環境的協調發展，而且在一定程度上降低了銀行和企業的“環境風險”，在制度層面上有了保障。同時立法層面上的不斷創新和投入，對環保監管部門、銀行、企業都有實實在在的指引性作用，使三方在法律的保護下去履行各自的職責，承擔相應的義務，推動我國環保事業的健康發展。
3.政府和金融監管部門制定扶持性信貸政策。政府和金融監管部門可以通過綠色信貸相關指引性文件，建立綠色信貸目錄和綠色信貸統計制度，引入項目環保分類和環境社會風險評級規范等措施，為銀行開展綠色金融指明方向，幫助其盡快掌握綠色信貸的核心能力，并建立實施有效的綠色信貸政策體系。2012年2月24日，銀監會出臺的《綠色信貸指引》就是很好的扶持性信貸政策。《指引》從流程、內部管理與信息披露、監督檢查等幾個方面準確而詳細地介紹綠色信貸的實施方式，《指引》的制定是環保領域的一項重要革命，必將帶動綠色生態產業和環保產業的發展，促進社會向良性發展，帶動綠色產業。
（二）建立銀行、企業信息披露監督機制
銀行、企業的信息披露直接關系到綠色信貸的落實。由于我國目前在信息披露這塊的規定比較單一，不能起到規范銀行和企業的信息公示，從而導致他們對社會責任報告披露內容的認識不到位，報告內容比較散亂，存在相互抄襲，語言修飾等現象；社會責任會計信息定性的結論多，定量分析少，過于簡單，還遠不能滿足有關各方了解他們社會責任情況的需求，政府對企業社會責任信息的披露的真實性也缺乏必要的監督。因此建立有效的信息披露機制刻不容緩。
1.信息披露內容。在銀行和企業的年度報告中，除了資產負債表、利潤表、審計報告外，還要有股東報告。其中股東報告中必須包含兩部分內容：其一是在報告期間內銀行、企業內部和外部所發生的重大事件；其二是“社會報告”，也就是社會責任報告，包括雇員信息、環境報告信息。
2.加大對銀行、企業信息披露的審計力度。從世界各國的司法實踐中我們可知，主要有三種信息披露監督機制。其一是授權專業化的審計人員來進行監督，如會計師事務所的審計人員可以對銀行和企業的財務狀況進行審計，是否符合綠色信貸執行的策略、程序、對環境的影響、生態效益，定期出臺審計報告。其二是法律授權監管當局的工作人員監督。我國目前的情形是中國人民銀行和銀監會對商業銀行的信息披露進行監督，但是沒有從審計這塊著手，對企業的信息披露更談不上。因此還是缺乏配套的法律法規來規范，監督的力度也不夠，而綠色信貸本身的特點決定他是一種周期長、短期效益不明顯的金融理念，而銀行和企業都會追求經濟效益第一為本位，所以會規避綠色信貸的貫徹落實。然而監管部門的監管會有效的督促他們去實現這一理念，不論是法律上的保障還是資金上的扶持都是他們的堅強后盾，從而為勾勒“兩型”社會創造條件。其三是監管機構和負有特殊監管責任的機構。在我國環保部門可以從環境政策、環境技術和資金支持三方面去落實綠色信貸的執行，建立有效的數據庫，做到銀行和環保部門數據共享，而監管機構和負有特殊監管責任的機構要在技術上革新，設立專門的信息披露審計部門，定期出具報告，而且報告的發行也要做到公開，可以通過大眾容易得知的網絡、電視、報紙，讓媒體和民眾成為最有效的監督者。
（三）建立健全綠色信貸的監督主體
若要有效的實施綠色信貸，必須在監督主體上做到全面、可行。可以有以下幾個監督主體。
1.政府監管部門。在我國作為政府監管部門的中國人民銀行、銀監會和環保部門都負有監管職責，中國人民銀行和銀監會對商業銀行落實綠色信貸的情況進行審查，披露商業銀行的信貸信息，而環保部門對企業的環境違法違規進行督察，通過督察建立違法違規信息數據庫，而環保部門的有效數據庫可以為銀行使用，為其發放貸款提供參考依據，避免因“環境風險”而造成資金的損失。同時環保部門也可以通過數據庫共享查閱到銀行發放貸款的企業信息，加大對企業的環境監測和督察力度，從而使有效的金融資金發揮最大功能。
2.大眾媒體。在現代信息社會中，媒體是最好的信息披露手段，媒體的曝光不僅能使企業的違法違規得到有效的遏制，而且也能有效地監督監管部門的監管職責，避免社會公共利益陷入監管維護松弛的境地。同時使企業的環境和社會責任更加刻骨銘心。媒體作為監督者，可以起到輻射效應。因為銀行和企業的負面新聞必將造成他們形象受損，從而造成資金的流失，也為政府的監管提供違法違規線索，更加克盡職責，強化環境執法，營造生態效益與經濟效益為一體的和諧社會。
3.司法機關的獨立監督。司法機關的獨立監督就會達到遏制執法部門與企業聯合牟求不正當利益的行為，從而讓綠色信貸成為“形同虛設”的局面，而且也能制止執法、司法、法律監督為一體的局面，進而更好的相互牽制，達到法律實施的目的，促進法的良性運行。
論文關鍵詞 低碳經濟 低碳金融 銀行
近年來，全球氣候變暖引起了全社會廣泛關注。為了全面控制二氧化碳排放，1992年聯合國通過的《聯合國氣候變化框架公約》以及1997年的一個重要法律文件《京都議定書》，內容有以下幾方面：（1）減少二氧化碳排放的義務首先由發達國家去承擔，而對于發展中國家而言，2012年以后，在去承擔節能減排方面的相關義務；（2）國際貿易減排的機制（IET），聯合履行的機制（JI）和清潔發展的機制（CDM）是《京都議定書》所確定的對溫室氣體進行減排的三大種機制。
低碳經濟成為應對全球氣候變暖的一項重要舉措，備受全球關注，一并達成共識。低碳經濟是全球經濟發展的一大趨勢，低碳經濟的特性體現為較低排放、較低污染、較低消耗和較高效益、較高效能以及較高效率。國際社會將低碳經濟作為應對氣候變化和社會轉型發展的基本途徑，低碳經濟也是工農業文明后人類社會的一項重要進步標志。
隨著改革開放的不斷深入和社會經濟平穩較快發展，我國在發展經濟中必須選擇低碳經濟這種形式。金融與低碳經濟發展密不可分作用甚重，發展低碳經濟必然離不開與之相匹配的金融支持，低碳金融產品的開發、低碳金融制度的完善創新等將會推進低碳經濟的發展之路。低碳金融毫無疑問將會為應對全球氣候變暖、發展低碳經濟創造一次重要的理論成效。
低碳金融是指與低碳即（減少溫室氣體排放、環保）相關的不同種類的金融交易活動和金融制度創新，其內容主要有碳排放權及其衍生品的投資和交易。低碳金融的不斷推進，促成低碳金融長效完善制度，來促進經濟社會全面快速發展。金融服務業的主要動力的銀行，為推動我國經濟轉型發展，保護環境，敢于創新，積極發展低碳金融。
一、國內銀行業開展低碳金融業務的必要性分析
低碳金融，顧名思義也被稱為“綠色金融”。低碳金融泛指低碳與金融的交融，即為溫室氣體排放的金融服務，內容包含碳排放權交易及其相關的如銀行信貸等等。所以銀行的重要意義在低碳金融中得到非常充分的體現。2009年劉明康提出，兩個重要的成分需要銀行去發揮：一個是實行推廣低碳金融的觀念，二是努力去創新低碳金融相關的業務。2010年馬驍說，雖然對于低碳金融，銀行試圖在發揮一些些的作用和措施，然而仍然沒有發揮到實質的程度，很難對金融機構造成影響。
銀行作為低碳金融開展的主力軍，發揮著至關重要的作用。為了經濟轉型發展、銀行業的轉型發展、民生環境的不斷改善以及充分發揮銀行業的社會責任，低碳金融發展勢在必行。
（一）低碳金融支持低碳經濟發展
改革開放以來，中國經濟發生了天翻地覆的變化。然而，伴隨經濟增長背后的環境問題日益突出，環境污染引發的全球氣候變暖問題日益嚴重，2009年哥本哈根大會，全世界應對氣候變化提出的低碳口號，我國在“十二五”規劃中明確提出了低碳經濟發展思路來應對社會經濟發展對資源環境的負面影響。我國實施的節能減排任務工作，遏制高耗能、高污染投資，發展低污染、低耗能投資，優化資源配置，這些都需要金融手段的支持。低碳金融在支持低碳經濟發展中發揮著重要作用。
（二）低碳金融是銀行業發展的一大創新
低碳金融是銀行業發展自我、應對現代復雜經濟形勢的自主選擇，是實現銀行業有傳統金融向現代金融轉型的最佳路徑。開發節能減排項目、建設相關配套設施不可避免地需要研制開發新的金融產品和新的融資方式，而低碳金融的提出正合時宜，延伸了金融創新的創新空間。低碳金融也推動了銀行業的轉型發展，順應了經濟發展的大潮流。
（三）低碳金融是銀行業履行社會責任的需要
銀行的社會責任不僅表現為繳納稅收和創造利潤，進行慈善捐助，更表現在通過自身的銀行業服務特別是信貸，向那些低耗能、低污染、高效益的環境友好型企業或者項目發放貸款，優化信貸資金配置，達到環境可持續發展和經濟可持續發展雙重功效。低碳金融是銀行業履行社會責任和實現經濟環境可持續發展的統一。銀行業通過低碳金融服務和業務創新，既可以達到促進低碳經濟的發展又可以實現自身的企業價值。2008年，興業銀行率先公開宣布承諾采納“赤道原則”，成為全國首家、全球第三十六家采納“赤道原則”的銀行機構，也成為了低碳金融的先行者。
二、國內銀行業開展低碳金融業務的現狀分析
（一）低碳金融得到銀行業普遍認同
赤道原則，國際大多金融機構遵循建立推行的，它的依據是世界金融銀行及公司相關的規則，主要是評判、估測以及管理各項融資服務中的相關社會和環境風險的一項標準，旨在管理和發展與項目融資有關的社會和環境問題的一系列原則和準則。作為用來規范銀行業項目投融資的赤道原則目標是對銀行企業項目在投融資時，綜合評判、考察此項投融資對環境社會造成的不良影響，并且為了在周圍社會和諧發展方面發揮積極作用，積極利用金融杠桿促進該項目的運行。赤道原則為金融機構的融資提供了行業標準，已成為國際慣例。赤道原則適用于全球各個項目資金總成本超過1000萬美元的所有新項目融資和因擴充、改建對環境或社會造成重大影響的原有項目。赤道原則的意義在于把環境和社會風險評估和項目融資具體化，為銀行信貸支持低碳經濟發展提供了準則。截止2006年，位于世界各地的90%以上的金融機構在利用《赤道原則》進行全球的項目投融資業務。聯合國大力倡導各國開展低碳金融的相關立法。
我國第一家赤道原則使用的興業銀行，在2009年，在項目融資服務上興業銀行為擴大福建華電永安發電，赤道原則遍布全世界69家的金融機構，全球項目融資總額的85﹪是其提供的。
（二）商業銀行的綠色信貸
我國當前的低碳金融以綠色信貸為主，主要開發一系列相關的保護環境、節能減排的項目，遏制高耗能高污染產業的擴張。綠色信貸為轉變銀行信貸模式、保護生態環境、增強經濟可持續發展發揮著重要作用。
在我國，綠色信貸主要依賴于銀行，銀行在綠色信貸方面進行大量的積極探索和大膽的實踐。到2009年末尾，興業銀行總計總計發放了金額高達165.83億元、共計223筆的節能減排的貸款項目。興業銀行在綠色信貸說方面取得了非常顯著的經濟效益和社會效益。
（三）銀行業的低碳金融創新
一段時間內，快速發展的碳排放權交易市場，不斷出現與低碳金融相關的金融創新項目，包括各種產品創新、融資服務以及其他金融服務。
在2007年，中國銀行有了“掛鉤海外二氧化碳排放額度期貨價格”理財產品，隨后深圳發展銀行也推出了。2010年4月8日，《中國光大銀行碳中和服務協議》是北京環交所與光大銀行簽訂。同時，私募基金和我國信托公司在低碳金融相關義務進行開拓。在信貸中為了應對金融環境類風險，在積極支持低碳金融相關類的融資項目，國際銀行開展了相關的環境影響評價體系，對“雙高”項目減少貸款，同時嚴格檢測環境風險。
三、國內銀行業開展低碳金融業務的不足
（一）我國低碳金融的政策法律支持不足
就目前而言，我國低碳經濟仍處于發展的初級階段，雖然政府對于低碳金融的關注日益增強，然而相關的政策法規還沒有成型，信貸投融資和稅收等一系列配套的政策服務的不完善，不能夠達到為低碳金融發展的投融資提供寬松的政策支撐。
（二）我國的低碳金融服務業務的準備不足
我國的經濟發展中低碳金融尚處于初級階段，金融業特別是銀行類的利潤幅度、利益空間以及管理水平等方面水平仍然較低。特別是沒有優良合理的安排好銀行業的人員分配、公司治理、機構配備的各方面的情況。低碳金融業務面臨著各種各樣的成套的風險包括社會風險、環境風險、科技力量風險、國內市場化的風險及一切其他不可預知的風險。
（三）金融業特別是銀行在綠色信貸方面的比重仍小
目前，在綠色信貸方面，中國主要倚重的是綠色信貸銀行公司，很大范圍的體現在銀行上。銀行不斷提高的綠色信貸利益在銀行業的信貸總量中所占的比重依然是較低的，導致此結果的原因是綠色信貸所需要的外部環境的不樂觀。目前綠色信貸仍然較模糊，銀行業金融機構缺少專業的相關人員，綠色信貸的產業項目標準和指導目錄仍然不明確，無法去制定金融機構內部的考核評定辦法和無法細則化。
四、國內銀行業發展低碳金融的完善建議
（一）加快建立與低碳金融有關的政策、法律、法規
到目前為止、金融企業的相關社會環境保護的責任沒有制定出來相關的法律法規。就目前而言，我國低碳經濟仍處于發展的初級階段，雖然政府對于低碳金融的關注日益增強，然而相關的政策法規還沒有成型，信貸投融資和稅收等一系列配套的政策服務的不完善，不能夠達到為低碳金融發展的投融資提供寬松的政策支撐。我國雖然大力宣傳赤道原則，但是效果欠佳，金融企業對此回應甚少。所以，建立健全的低碳金融法律法規，明確金融企業的社會責任，并使之體系化是當務之急。在現在的法律法規中明確貸款人的相關義務，科學審慎的評判金融企業的環境社會問題。同時，對社會環境的評估報告去參照赤道原則做出相應的更改。
（二）完善低碳金融投資市場體系
低碳金融業務要在市場經濟中的發展。現在，銀行業的產品相似和一些規則制度的相近，銀行業的發展受到了限制，活力不足，銀行準入的不完善，在市場競爭中讓銀行之間競爭發展，通過這種方式推動低碳金融業務的開展顯然是力不從心。經理人市場競爭機制在推動低碳金融發展中的意義得到證實。低碳金融投資市場體系的完善對低碳金融業務的開展發揮著重要積極地作用，低碳金融普遍得到公眾的認可，社會發展的需求，也需要建立完善的低碳金融投資市場體系。
（三）綠色金融的發展需要綠色信貸的推動
摘要：隨著全世界對生態環境和可持續發展的重視，企業碳信息的披露變得愈發的重要。本文從國際環境、國內環境的大環境出發，分析了碳信息披露對融資產生的意義，并對碳排放量披露的制度提出了幾點設想，以完善我國碳信息的披露來促進企業融資效率的提高。
關鍵詞 ：碳信息；披露；我國企業；融資效率
一、研究背景及文獻綜述
全球氣候變暖已經是一個擺在全世界人民面前的重要問題，而氣候變暖的公認主要原因就是碳排放量。為了控制溫室氣體的排放，國際上也都制定了相應的框架公約甚至是法律條文來限制碳排放量。如《氣候變化框架公約》、《京都議定書》等。各國政府也都通過一系列的政治手段來達到控制溫室氣體排放的目的。根據中證網的報道，中國政府已經確定了未來碳減排目標，即到2020年，單位GDP的碳排放強度減少40%—45%。
國內外的學者對于企業是否進行碳信息披露的原因都進行了一定分析研究，國外學者認為原因在于國家政府層面，監督越嚴格，企業越會進行碳披露（Peters、Romi 2009），以及股東的決議和監管的壓力（Reid、Roffel2009）。一些學者認為我國企業碳信息的披露對企業缺乏有效的激勵和約束，企業之間碳信息披露的可比性不強，這既是我國現階段碳信息披露的特征和不足，也是導致我國碳信息披露很少的原因之一（張彩平，肖序2010）。
對于企業碳信息披露與企業融資成本的影響，Dhaliwal et al.(2011)對國外企業的研究認為，上市公司自愿性披露的社會責任信息質量越高，外部權益性融資成本也越低。我國對于企業碳信息的披露還是處于自愿性的階段，對于企業碳信息的披露的研究主要在于碳披露的現狀描述（田翠香，劉雨，李鷗洋等），還有學者在我國碳信息披露框架設計方面進行了研究，提出了適合我國國情的碳信息披露框架的相關設想（譚德明，鄒樹梁）。
綜上所述，碳信息披露對于我國企業未來可持續發展有著很重要的影響，國外學者也通過對國內外企業的實際研究，總結了許多經驗。我國學者對于碳信息的研究也取得了一定的成績，為我國未來碳信息披露框架的建立奠定了一定基礎。
但是，現有的文獻和研究成果中，并沒有將碳信息披露與企業對外融資進行聯系，企業對外的任何信息披露都會或多或少的影響企業的融資效率，因此，對于碳信息與融資效率之間的關系的分析，為我國企業進行碳信息披露提供了一定的參考價值，有利于未來建立更加完善的碳信息披露制度。
二、我國碳信息披露對企業融資的意義
1.能夠樹立良好的社會形象
進入21 世紀, 具有前瞻性的公司開始認識到碳披露和碳管理成為促進企業運營發展、構筑良好聲譽和實現未來成功所必不可少的一部分,企業對外進行碳信息等社會責任信息質量越高，企業越體現其負責任的企業形象，也就更能提現企業的社會責任的履行，同時，還能夠在政府相關部門眼中，取得很好的印象，有利于企業以后的發展。我國當前的社會環境，從政府到普通消費者，都對環境問題持有高度敏感度，企業若能在這種情況下，增加企業的碳信息的披露，能很好的建立良好的社會形象。社會良好形象的建立，在未來企業產品價值的實現過程中會起到意想不到的重要作用，從而會促進企業融資的效率。
2.能夠增加企業可信賴程度
從融資的對象來看，股東們需要了解氣候變化的信息來評估企業實際價值,以支持他們的投資決定" 債權人有興趣的則是企業公布的有關氣候變化的風險和責任,使他們得以利用這些信息重新進行債務合同談判,從而減少其債務風險。信息不對稱理論認為,由于所有權和控制權的分離,管理者會通過披露信息的方式來減少信息的不對稱,從而降低成本。如果管理層未提供有關企業實際價值或投資風險的可靠評估信息,他們將會在金融市場上受挫。因此，我們可以認為，企業披露信息越多，質量越高，越能夠取得外部信息使用者的信任，從而取得更好的融資效率。
3.能夠與綠色經濟相適應
近年來，我國管理學、經濟學領域與當前時代背景相適應的發展趨勢，提出了許多新興理念，其中與碳信息披露最為密切相關的就是綠色會計。綠色會計理論是將傳統的會計核算方法和模式，與節能減排等綠色經濟因素相結合，在進行會計核算時，考慮企業的環境成本，生態補償成本等。同時，按照綠色會計的要求，企業在進行對外信息披露時，也要將相關環境信息進行披露，這就要求企業應當提供碳信息披露。我國學者對于綠色會計的意義研究較為充分，其中就有學者認為企業采用綠色會計會促進企業對外融資效率。因此，我們可以認為，與綠色會計相一致的碳信息披露，同樣可以促進企業的對外融資效率。
4.能夠利用碳排量交易籌集資金
從經濟學的角度看，碳交易遵循了科斯定理，即以二氧化碳為代表的溫室氣體需要治理，而治理溫室氣體則會給企業造成成本差異；既然日常的商品交換可看作是一種權利（產權）交換，那么溫室氣體排放權也可進行交換；由此，借助碳權交易便成為市場經濟框架下解決污染問題最有效率方式。這樣，碳交易把氣候變化這一科學問題、減少碳排放這一技術問題與可持續發展這個經濟問題緊密地結合起來，以市場機制來解決這個科學、技術、經濟綜合問題。
需要指出，碳交易本質上是一種金融活動，但與一般的金融活動相比，它更緊密地連接了金融資本與基于綠色技術的實體經濟：一方面金融資本直接或間接投資于創造碳資產的項目與企業；另一方面來自不同項目和企業產生的減排量進入碳金融市場進行交易，被開發成標準的金融工具。
因此，我國企業可以通過碳排量信息的披露，以及碳排放量的減少，來達到企業融資的目的。我國政府對于企業的年碳排放量是有規定的，如果企業碳信息披露中顯示企業碳排放量很低，那么其他排放量較高的企業，可以通過交易來獲得這一指標，對于排放量低的企業，這就是一個很好的，成本較低的融資手段。
三、我國碳信息披露的改進建議
1.政府加大對碳信息披露的強制性措施
雖然上訴對于碳信息披露對于融資效率的意義進行了分析，但是這些作用中，許多都是從長遠角度進行分析的，企業若沒有很遠的見地，是不會高質量披露碳信息的。在這種情況下，政府應該加強強制性的碳信息披露政策，以促進企業在未來能夠意識到碳信息在融資上的重要作用。
2.完善碳排量交易市場的建設
2005 年10 月，中國最大的氟利昂制造公司山東省東岳化工集團與日本最大的鋼鐵公司新日鐵和三菱商事合作，展開溫室氣體排放權交易業務。到2012 年年底，這兩家公司獲得5500 萬噸二氧化碳當量的排放量，此項目涉及溫室氣體排放權的規模每年將達到1000 萬噸，是目前全世界最大的溫室氣體排放項目。目前為止，我國只在深圳市有碳排量產權交易市場，有100 多家企業參與到這個交易平臺上。但是，這一交易市場并不夠完善，對于碳交易的數量統計和檢測，以及碳交易的種類方式與國外還存在很大差距。完善碳排放量交易市場，要以政府為主導，以國有大中型企業為主導，只有這一才能更好的發展我國的碳金融市場。
3.加強碳信息披露和綠色會計中的信息披露相融合
我國綠色會計的研究到目前為止，取得了不小的理論成果，可以認為是符合我國經濟發展趨勢和企業發展趨勢的，綠色會計在一定程度上也能夠更好的吸引外部融資。因此，碳信息披露與綠色會計模式的結合一方面能完善綠色會計核算模式，另一方面可以通過綠色會計的發展來促進我國碳信息披露制度在融資效率方面的發展。
四、結論
從國際和國內的發展趨勢上看，碳信息披露質量的不斷提高，以及信息類型的不斷完善都是符合這一潮流的。企業對外信息披露很大程度都會考慮對于企業外部融資的影響，碳信息的披露也不例外。
本文從碳信息披露對于企業進行外部融資的意義開始分析，認為碳信息的披露是有利于企業長期發展和外部融資的，從而提出一定的設想來提高我國碳信息披露的質量，完善更好的碳信息披露制度，以致更好的實現企業外部融資效率。本文不足之處在于，沒有獲得很好的數據支持來證明碳信息披露與企業融資效率的關系，缺乏實證分析。
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