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第1篇

1.單獨(dú)成立核算政府各部門財(cái)務(wù)的機(jī)構(gòu)，簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)核算中心。該中心的主要職責(zé)是：（1）編制政府各部門的年初預(yù)算，為政府各部門嚴(yán)把財(cái)務(wù)入口關(guān)。調(diào)查政府各部門的工作目標(biāo)任務(wù)，計(jì)算完成這些任務(wù)所需的經(jīng)費(fèi)，從而制訂各部門的年初預(yù)算；代辦政府各部門預(yù)算追加事項(xiàng)，確保財(cái)政的每一筆款項(xiàng)都有具體用途。（2）代政府各部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與預(yù)算執(zhí)行，為政府各部門嚴(yán)把財(cái)務(wù)出口關(guān)。該中心會(huì)計(jì)人員獨(dú)立于政府各部門，不受政府各部門行政管制，而能更好地履行其會(huì)計(jì)職責(zé)。（3）由審計(jì)機(jī)關(guān)向該中心派駐審計(jì)人員進(jìn)行日常審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)糾正各部門違紀(jì)違規(guī)的開支，防止事后問(wèn)題難以解決的矛盾；監(jiān)督該中心會(huì)計(jì)核算，防止會(huì)計(jì)人員隨意調(diào)整會(huì)計(jì)科目，改變財(cái)政資金用途。（4）為政府和各部門提供財(cái)務(wù)信息報(bào)告。（5）向人大財(cái)經(jīng)委報(bào)告工作。

2.黨委、政府、人大制定《關(guān)于政府部門財(cái)務(wù)核算體制改革方案的實(shí)施辦法》，明確該中心政府各部門的會(huì)計(jì)職責(zé)，規(guī)范政府各部門行政成本的標(biāo)準(zhǔn)以及行政成本確定的程序和方法。

3.該中心隸屬人大財(cái)經(jīng)委。主要理由是：（1）有利于人大履行監(jiān)督職責(zé)。《預(yù)算法》、《監(jiān)督法》規(guī)定縣以上各級(jí)人大常委會(huì)對(duì)本級(jí)人民政府年度預(yù)算與決算進(jìn)行監(jiān)督。該中心各部門會(huì)計(jì)職責(zé)后，就直接掌握了政府各部門財(cái)務(wù)的真實(shí)情況，匯總后形成了政府財(cái)政資金使用狀況，人大常委會(huì)可直接向該中心了解政府財(cái)政真實(shí)狀況，及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督。（2）有利于該中心會(huì)計(jì)人員更好地履行職責(zé)。該中心會(huì)計(jì)人員獨(dú)立于政府各部門，不受政府各部門行政管制，而能更好地履行其會(huì)計(jì)職責(zé)。加上派駐的審計(jì)人員對(duì)該中心會(huì)計(jì)核算進(jìn)行日常監(jiān)督，就能夠確保該中心會(huì)計(jì)核算真實(shí)、合法。（3）有利于政府政務(wù)公開，民主監(jiān)督。該中心設(shè)在人大便于人民代表了解政府財(cái)務(wù)管理情況，進(jìn)行民主監(jiān)督。（4）有利于人大財(cái)經(jīng)委及時(shí)監(jiān)督政府各部門財(cái)務(wù)管理工作。

4.該中心的人員組成。財(cái)政部門部分職能轉(zhuǎn)移的相關(guān)人員，國(guó)庫(kù)支付中心大部分職能轉(zhuǎn)移的相關(guān)人員，抽調(diào)各部門的會(huì)計(jì)人員。

5.該中心基本工作流程。（1）接受政府各部門會(huì)計(jì)賬薄余額。（2）該中心會(huì)計(jì)人員根據(jù)各自的分工，嚴(yán)把各部門會(huì)計(jì)資料審核關(guān)。（3）審計(jì)機(jī)關(guān)派駐審計(jì)人員對(duì)該中心會(huì)計(jì)核算進(jìn)行再監(jiān)督。（4）會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。（5）編制會(huì)計(jì)報(bào)告。6.改革的預(yù)期效果。（1）可大量節(jié)約政府財(cái)政資金，形成節(jié)約型政府。現(xiàn)在，政府各部門接待費(fèi)用嚴(yán)重超標(biāo)：十幾個(gè)人的機(jī)構(gòu)，一年下來(lái)少則五萬(wàn)元，多則五十萬(wàn)元，大都是一些請(qǐng)客送禮的費(fèi)用；招商（考察）費(fèi)用嚴(yán)重違規(guī)：一張蓋有主辦單位公章的白條報(bào)賬，少則2～3萬(wàn)元，多則4～5萬(wàn)元，這些錢具體用途不明，存在較多的嫌疑；車輛費(fèi)用膨脹：十幾人的機(jī)關(guān)，公車三輛左右，一輛車一年下來(lái)的燃油、修理、工資福利等費(fèi)用約5～8萬(wàn)元，公車私用現(xiàn)象普遍，損失浪費(fèi)嚴(yán)重。該中心會(huì)計(jì)人員對(duì)政府各部門不合理的開支可以拒付（若政府各部門拒不糾正，審計(jì)機(jī)關(guān)可作出審計(jì)決定強(qiáng)制其執(zhí)行），這就節(jié)約了政府行政管理費(fèi)用。一個(gè)縣級(jí)政府一年預(yù)計(jì)可節(jié)約近億元。（2）有利于政府集中財(cái)力辦大事。將節(jié)約下來(lái)的錢用于發(fā)展經(jīng)濟(jì)，加大公共事業(yè)投資，讓改革開放成果更多地惠民。（3）有利于防止腐敗現(xiàn)象。由于該中心嚴(yán)把政府各部門財(cái)政資金的入口和出口關(guān)，就能較好地堵住財(cái)政資金流失，從源頭上防止腐敗產(chǎn)生。（4）有利于政府精兵簡(jiǎn)政。該中心成立后財(cái)政的部分職能轉(zhuǎn)移到該中心、國(guó)庫(kù)集中支付中心的大部分職能轉(zhuǎn)移到該中心、其它部門會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)移到該中心這樣相應(yīng)減少會(huì)計(jì)人員預(yù)計(jì)1/3；同時(shí)年報(bào)匯總工作量大大減少，預(yù)計(jì)減少工作量2/3。（5）有利于均衡政府各部門工作人員的福利待遇。改變過(guò)去有錢的單位多發(fā)福利，沒(méi)錢的單位就沒(méi)有福利。（6）有利于政府績(jī)效審計(jì)工作的開展。政府績(jī)效審計(jì)工作的主要內(nèi)容就是：反應(yīng)政府財(cái)政資金的使用效益。該中心直接掌握了政府各部門財(cái)政資金的具體用途，匯總后掌握了政府財(cái)政資金使用具體用途，便于審計(jì)機(jī)關(guān)更好地進(jìn)行對(duì)比、分析政府財(cái)政資金使用效益和投資方向。

第2篇

關(guān)鍵詞：外貿(mào)行業(yè) 收入 傭金 出口信用險(xiǎn)

21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)外貿(mào)總額大幅增長(zhǎng)，外貿(mào)公司的數(shù)量和業(yè)務(wù)量亦大為增加，外貿(mào)公司的審計(jì)已經(jīng)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作中的一個(gè)重要領(lǐng)域。外貿(mào)公司的財(cái)務(wù)核算既有與其他公司相似點(diǎn)，又有其特殊的核算方法。我們審計(jì)外貿(mào)公司時(shí)，需要加以特別關(guān)注，現(xiàn)在擬就其中幾個(gè)重點(diǎn)加以討論：

一、 外貿(mào)收入

現(xiàn)在相當(dāng)部分外貿(mào)公司由于各自的認(rèn)識(shí)程度的不同尚無(wú)統(tǒng)一的外貿(mào)行業(yè)收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，由此產(chǎn)生了相應(yīng)會(huì)計(jì)部門對(duì)外貿(mào)收入入賬時(shí)間不一致的問(wèn)題。統(tǒng)一這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)有利于外貿(mào)收入核算的清晰性和規(guī)范化。

在現(xiàn)行的外貿(mào)行業(yè)收入確認(rèn)的時(shí)間中，一般按順序有以下幾個(gè)主要的入賬時(shí)間依據(jù)：外銷發(fā)票日期、報(bào)關(guān)單日期、提單日期、商品出運(yùn)時(shí)間，上述四種收入確認(rèn)時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)均有公司采用。根據(jù)我們實(shí)際工作的總結(jié)和對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的理解，建議通常情況下采用提單日期作為外貿(mào)行業(yè)收入和具有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，理由主要有：

外銷發(fā)票日期和報(bào)關(guān)單日期一般在外貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)之前，而此時(shí)，相應(yīng)商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨者。同時(shí)由于商品尚未離關(guān)亦不能裝船出運(yùn)，故公司尚能對(duì)該等商品實(shí)施控制。由此，外銷發(fā)票日期和報(bào)關(guān)單日期不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定而不能作為收入確認(rèn)的時(shí)間。

提單是指一種用以證明海上運(yùn)輸合同和貨物由承運(yùn)人接管或裝船，以及承運(yùn)人據(jù)以保證在目的港交付的單證。此時(shí)商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬一般根據(jù)貨運(yùn)提單已經(jīng)轉(zhuǎn)移給貨運(yùn)公司或者國(guó)外客戶，相應(yīng)控制權(quán)一般亦轉(zhuǎn)移。故較符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，及時(shí)性亦較強(qiáng)。故適合作為外貿(mào)行業(yè)收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。

而商品出運(yùn)日期已經(jīng)在海關(guān)批準(zhǔn)放行和裝運(yùn)上船之后，此時(shí)商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬一般根據(jù)貨運(yùn)提單已經(jīng)轉(zhuǎn)移給貨運(yùn)公司一段時(shí)間，相應(yīng)控制權(quán)亦轉(zhuǎn)移。故此時(shí)確認(rèn)收入稍嫌遲，不利于公司業(yè)績(jī)的正確反映，也會(huì)同國(guó)家稅務(wù)部門的口徑產(chǎn)生較大的差異。故亦不能作為收入確認(rèn)的時(shí)間。

二、傭金

在一些外貿(mào)合同價(jià)格條款中，有時(shí)會(huì)涉及傭金。價(jià)格條款中所規(guī)定的價(jià)格，可分為包含有傭金的價(jià)格和不包含這類因素的凈價(jià)。包含有傭金的價(jià)格，在業(yè)務(wù)中通常稱為“含傭價(jià)”。

（一）傭金的含義

在國(guó)際貿(mào)易中，有些交易是通過(guò)中間商進(jìn)行的。因中間商介紹生意或代買代賣而需收取一定的酬金，此項(xiàng)酬金叫傭金。凡在合同價(jià)格條款中，明確規(guī)定傭金的百分比，叫做“明傭”。如不標(biāo)明傭金的百分比，甚至連“傭金”字樣也不標(biāo)示出來(lái)，有關(guān)傭金的問(wèn)題由雙方當(dāng)事人另行約定，這種暗中約定傭金的做法，叫做“暗傭”。

（二）傭金的規(guī)定辦法

在國(guó)際貿(mào)易中，計(jì)算傭金的方法不一，有的按成交金額約定的百分比計(jì)算，也有的按成交商品的數(shù)量來(lái)計(jì)算，即按每一單位數(shù)量收取若干傭金計(jì)算。在我國(guó)進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，計(jì)算方法也不一致，按成交金額和成交商品的數(shù)量計(jì)算的都有。在按成交金額計(jì)算時(shí)，有的以發(fā)票總金額作為計(jì)算傭金的基數(shù)，有的則以FOB總值為基數(shù)來(lái)計(jì)算傭金。如按CIF成交，而以FOB值為基數(shù)計(jì)算傭金時(shí)，則應(yīng)從CIF價(jià)中減去運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，求出FOB值，然后以FOB值乘傭金率，即得出傭金額。

在這里，值得注意的是，如在洽商交易時(shí)，我方報(bào)價(jià)為10000美元，對(duì)方要求3%的傭金，在此情況下，我方改報(bào)含傭價(jià)，按上述公式算出應(yīng)為10309.3美元，這樣才能保證實(shí)收10000美元。

（三）實(shí)際審計(jì)過(guò)程中關(guān)于傭金審計(jì)的考慮

在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)一些外貿(mào)公司的傭金合同都是在業(yè)務(wù)員手中，而業(yè)務(wù)員出于業(yè)績(jī)考核等個(gè)人利益，并不會(huì)將這些合同交給財(cái)務(wù)，而只是在支付傭金時(shí)才告知財(cái)務(wù)，不可避免的引起跨期。一些自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立供銷部門，其財(cái)務(wù)連銷售合同都很難拿到，就更別說(shuō)是傭金合同了，于是財(cái)務(wù)干脆就不計(jì)提傭金，在支付傭金時(shí)直接做賬。使得傭金的核算與收入成本不配比，一些公司利用傭金來(lái)調(diào)節(jié)收益。

在審計(jì)時(shí)，對(duì)于不預(yù)提傭金的公司，采用這樣幾個(gè)方法：一般需要由公司財(cái)務(wù)部門會(huì)同銷售部門對(duì)已確認(rèn)收入且已簽訂傭金合同的銷售進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，進(jìn)行補(bǔ)提；按銷售合同的編號(hào)，隨機(jī)抽取部分銷售合同，檢查其相應(yīng)的傭金合同，若銷售合同已確認(rèn)收入，則對(duì)傭金進(jìn)行補(bǔ)提；查看期后傭金支付情況，檢查其對(duì)應(yīng)的發(fā)票和傭金合同是否已在補(bǔ)提范圍內(nèi)。

對(duì)于預(yù)提傭金的公司，可取得其預(yù)提傭金的清單，檢查對(duì)應(yīng)的發(fā)票和合同，是否足額預(yù)提；對(duì)重要的傭金客戶，比較上期收入傭金數(shù)和本期的收入傭金數(shù)，查看是否存在異常現(xiàn)象，并詢問(wèn)相關(guān)的業(yè)務(wù)員。查看期后傭金支付情況，檢查其發(fā)票和相應(yīng)的賬務(wù)處理，能否與預(yù)提清單中的單號(hào)數(shù)對(duì)應(yīng)，判斷是否是未預(yù)提而直接支付的傭金。

此外，從現(xiàn)在實(shí)際的情況看，相當(dāng)部分業(yè)務(wù)員所支付的傭金并不是給國(guó)外客戶的真正傭金，而是業(yè)務(wù)員自身的利潤(rùn)，以傭金的形式匯出至國(guó)外銀行賬戶，特別是香港的銀行賬戶。由于該部分傭金匯出時(shí)形式上是符合法律的要求，故往往難以深究。我們的考慮是外貿(mào)業(yè)務(wù)類的公司實(shí)質(zhì)上存在著一些人合公司的性質(zhì)，傭金的控制更多的存在于業(yè)務(wù)員的手中，這樣在對(duì)公司的審計(jì)時(shí)，可以減少對(duì)業(yè)務(wù)員正常個(gè)人傭金的審計(jì)（例如日常傭金的計(jì)提和支付），而注重于審查是否存在通過(guò)傭金來(lái)調(diào)節(jié)公司利潤(rùn)的行為（例如大額非正常傭金的計(jì)提、期后大額傭金的沖回、長(zhǎng)期未付的傭金等等）和公司傭金計(jì)提和支付的合法性上（例如查看傭金計(jì)提的內(nèi)部手續(xù)和傭金對(duì)外支付的形式上是否合乎公司內(nèi)部規(guī)定和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、傭金的支付對(duì)象是否是公司真正的客戶等）。

三、 出口信用險(xiǎn)問(wèn)題

出口信用險(xiǎn)作為鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大出口，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展使收匯、海外的收款有個(gè)保證，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康的發(fā)展，也就是為了保證出口企業(yè)的健康發(fā)展一種有效手段，其作用越來(lái)越突出。出口信用險(xiǎn)的種類主要有短期出口信用保險(xiǎn)、中長(zhǎng)期出口信用保險(xiǎn)和與出口相關(guān)的履約保證保險(xiǎn)等。

（一）無(wú)賠付還本的處理

在出口企業(yè)和保險(xiǎn)公司簽訂出口商品賣方責(zé)任保險(xiǎn)時(shí)，一般附有補(bǔ)充協(xié)議約定在保險(xiǎn)期滿之后，在扣除已賠付企業(yè)損失金額后的余額退回企業(yè)或者用于次年的續(xù)繳保費(fèi)。企業(yè)在支付出口信用險(xiǎn)時(shí)直接列支當(dāng)期費(fèi)用，在下一年收到退回的余額后沖減當(dāng)期的費(fèi)用，若公司本年利潤(rùn)較高則可能多繳納保費(fèi)，待來(lái)年利潤(rùn)下降時(shí)再予以沖減，這就使得保險(xiǎn)費(fèi)成為其調(diào)節(jié)利潤(rùn)的工具。

我們審計(jì)時(shí)，對(duì)大額的保險(xiǎn)支出應(yīng)該進(jìn)行抽查，不但是查看合同，而且要了解相關(guān)的保險(xiǎn)費(fèi)率，對(duì)出口信用險(xiǎn)的正常費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算，判斷企業(yè)是否存在利用保險(xiǎn)費(fèi)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。

（二）出口信用保險(xiǎn)扶持發(fā)展資金

根據(jù)外經(jīng)貿(mào)計(jì)財(cái)發(fā)〔2002〕584號(hào)的規(guī)定，對(duì)投保中長(zhǎng)期出口信用保險(xiǎn)和海外投資保險(xiǎn)的按實(shí)際繳納保費(fèi)的10%予以資助，投保短期出口信用保險(xiǎn)的按實(shí)際繳納保費(fèi)的20%予以資助。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意企業(yè)收到的扶持基金和收到的退回保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)分開入賬，扶持基金收入應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入。

（三）出口信用險(xiǎn)進(jìn)行融資的處理

"短期出口信用保險(xiǎn)項(xiàng)下的貿(mào)易融資"是中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司針對(duì)我國(guó)出口企業(yè)融資難的問(wèn)題，為企業(yè)量身定做的一種全新的融資工具，是指在出口商已投保"短期出口信用保險(xiǎn)"，并根據(jù)《賠款轉(zhuǎn)讓協(xié)議》的規(guī)定，將其擁有的賠款權(quán)益轉(zhuǎn)讓給銀行的前提下，從銀行獲得短期貿(mào)易融資的業(yè)務(wù)。

出口信用保險(xiǎn)項(xiàng)下的貿(mào)易融資不同于過(guò)去傳統(tǒng)意義上的抵押、質(zhì)押和擔(dān)保貸款，而是引入了"信用貸款"的新概念。它以出口應(yīng)收賬款的權(quán)益作為貸款的基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)出口商應(yīng)收賬款的全面分析，在出口商投保出口信用保險(xiǎn)并將賠款權(quán)益轉(zhuǎn)讓給融資銀行的前提下，銀行針對(duì)出口企業(yè)的真實(shí)出口業(yè)績(jī)和確定的國(guó)外應(yīng)收賬款提供信用貸款。

在這種全新的貸款模式下，出口商一般無(wú)需提供抵押、質(zhì)押或擔(dān)保即可獲得融資，節(jié)約了融資成本。在遇到這類問(wèn)題時(shí)，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款和短期借款的會(huì)計(jì)處理及披露應(yīng)該予以關(guān)注，對(duì)應(yīng)收賬款可收回的風(fēng)險(xiǎn)性應(yīng)該做必要的評(píng)估。

第3篇

和工業(yè)的企業(yè)比較，作為運(yùn)輸企業(yè)鐵路運(yùn)輸企業(yè)和水路、航空、水路、運(yùn)輸企業(yè)一樣，其產(chǎn)品都是轉(zhuǎn)動(dòng)及輸送旅客、貨物位移，未能脫離在生產(chǎn)過(guò)程中而獨(dú)立存在的銷售過(guò)程。在會(huì)計(jì)的末期，未有產(chǎn)品的結(jié)存，也沒(méi)有產(chǎn)成品的庫(kù)存內(nèi)容。和其他運(yùn)輸企業(yè)比較，鐵路運(yùn)輸企業(yè)有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

（一）企業(yè)產(chǎn)生能力表現(xiàn)方式不同

從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，其他的運(yùn)輸企業(yè)，多數(shù)是以運(yùn)送工具為主要生產(chǎn)能力的，獨(dú)立的企業(yè)，如汽車運(yùn)輸企業(yè)是以汽車作為生產(chǎn)力；航空運(yùn)輸是以飛機(jī)為生產(chǎn)力，他其固定資產(chǎn)可不包括巷道設(shè)施。但是，當(dāng)前的管理體制中，鐵路運(yùn)輸企業(yè)是不平的，特別是它的固定資產(chǎn)還包括了鐵路、信息設(shè)備、車站等等，其構(gòu)成了特殊的鐵路運(yùn)輸企業(yè)專用、固定的資產(chǎn)，所有的這些均是由鐵路運(yùn)輸企業(yè)一起進(jìn)行管理。

（二）固定資產(chǎn)更新方式不同

鐵路的最大特點(diǎn)就在于，不會(huì)等到所有整體者廢棄后才進(jìn)行優(yōu)化，而是在使用中，進(jìn)行局部?jī)?yōu)化、投資。而這樣的升級(jí)更新，常常是伴隨科技的發(fā)展進(jìn)行的。鐵路運(yùn)輸企業(yè)就算不用去構(gòu)建新的線路，也要對(duì)現(xiàn)有的線路運(yùn)輸進(jìn)行維護(hù)，并日常要對(duì)現(xiàn)有的設(shè)備進(jìn)行優(yōu)化。

二、會(huì)計(jì)核算體制的內(nèi)容及內(nèi)控現(xiàn)狀

（一）會(huì)計(jì)核算概念

會(huì)計(jì)核算也被稱之為會(huì)計(jì)反映，主要是以貨幣為主要計(jì)量的尺度，對(duì)會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的反映。指的是對(duì)會(huì)計(jì)主體已發(fā)生，或是已完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事后的核算。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是會(huì)計(jì)工作中記賬、報(bào)賬、算賬的總和。

（二）會(huì)計(jì)核算內(nèi)容

所有的鐵路運(yùn)輸企業(yè)從經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，獲得運(yùn)輸進(jìn)款收入需全都上繳至國(guó)家鐵路的總公司。在總公司進(jìn)行統(tǒng)一納稅基礎(chǔ)上，對(duì)所有運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行重新的分配。所有運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用需在國(guó)家鐵路總公司嚴(yán)格控制的規(guī)定下，根據(jù)相應(yīng)費(fèi)用支持計(jì)劃進(jìn)行操作。例如，企業(yè)更新設(shè)備、大維修等支出，均要上級(jí)部門進(jìn)行統(tǒng)一的處理，依照相應(yīng)的計(jì)劃使用資金。

（三）會(huì)計(jì)核算制度

我們國(guó)家鐵路運(yùn)輸企業(yè)擬定了相應(yīng)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，等等有關(guān)的會(huì)計(jì)核算管理制度等，以此更好適應(yīng)國(guó)家鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施有關(guān)具體需求。

第一，預(yù)算計(jì)劃的管理方式。當(dāng)前階段，我們國(guó)家鐵路運(yùn)輸企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，執(zhí)行此管理方式，即鐵路企業(yè)所有的收入成本，都需要以年初下達(dá)具體預(yù)算作為控制的目標(biāo)，且需嚴(yán)格控制在預(yù)算的范圍內(nèi)。

第二，運(yùn)營(yíng)基建分賬的核算方式。在目前時(shí)期我們國(guó)家運(yùn)輸些企業(yè)是需要單獨(dú)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，在鐵路局基建財(cái)務(wù)報(bào)表中并不會(huì)納入企業(yè)運(yùn)營(yíng)報(bào)表中進(jìn)行相關(guān)的統(tǒng)計(jì)、匯總，匯總統(tǒng)計(jì)均由鐵路的總公司進(jìn)行。

（四）鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀

第一，內(nèi)部控制力不足。一些基層的站段，管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)監(jiān)管只是審計(jì)部工作，同時(shí)在實(shí)際中部分管理人員主觀意識(shí)大，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺少規(guī)范性；同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部體制中，缺少問(wèn)責(zé)機(jī)制，在執(zhí)行中當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，因?yàn)樨?zé)任不明，常讓內(nèi)部企業(yè)控制推動(dòng)原有效力。

第二，內(nèi)部控制建設(shè)的差異性大。我們國(guó)家地域廣鐵路遍地、其運(yùn)輸企業(yè)的市場(chǎng)非常大。所以，某的鐵路基層段認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性，同時(shí)采取了一些專家等為鐵路企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行設(shè)計(jì)，看似科學(xué)且未有戰(zhàn)略眼光，因?yàn)橹贫刃詮?qiáng)，所以操作性不強(qiáng)；同時(shí)，很多制度并不一定適應(yīng)所有路段，某的躍然站點(diǎn)也未有真正理解制度的本質(zhì)，在實(shí)踐工程 ，也就沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行。

第三，缺少內(nèi)部控制體系。當(dāng)前很多鐵路企業(yè)中，有些根本未有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，或只是把現(xiàn)有管理制度轉(zhuǎn)成控制機(jī)制。所以企業(yè)內(nèi)部控制體系缺少整體和全局性。

二、優(yōu)化措施

（一）以價(jià)值為主，給鐵路運(yùn)輸企業(yè)部分自主權(quán)力

第一，執(zhí)行區(qū)域運(yùn)價(jià)以及過(guò)軌清算。根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律，因?yàn)殍F路運(yùn)輸企業(yè)決定了煤炭等貨運(yùn)產(chǎn)品運(yùn)輸價(jià)格，同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際關(guān)系，對(duì)價(jià)格適當(dāng)調(diào)整，主要執(zhí)行彈性式的價(jià)格方式，對(duì)資源進(jìn)行合理配置。

第二，實(shí)行政府建設(shè)運(yùn)價(jià)。因鐵路運(yùn)輸業(yè)有一定的壟斷性，且涉及面很多，這樣就要求國(guó)家有關(guān)政府部門對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸價(jià)格出出限制性規(guī)定，明確最低、最高運(yùn)價(jià)。企業(yè)的核收運(yùn)輸收入并非需要全都上繳至國(guó)家鐵路總公司進(jìn)行重新調(diào)整。

（二）修訂并完善當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度

構(gòu)建完善預(yù)算、考核等，區(qū)分編制長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算及中期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，根據(jù)形式變化進(jìn)行適應(yīng)優(yōu)化，加大預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核的管理。準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)以及處理計(jì)劃、會(huì)計(jì)核算、預(yù)算三者間關(guān)系。首先要確保企業(yè)會(huì)計(jì)核算真實(shí)、準(zhǔn)確；其次，企業(yè)內(nèi)部付核算只能為本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供真實(shí)和完整的數(shù)據(jù)信息。

（三）合理優(yōu)化有關(guān)堆積內(nèi)容

鐵路運(yùn)輸企業(yè)是我們國(guó)家主要的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)企業(yè)，長(zhǎng)時(shí)間發(fā)展，這讓鐵路運(yùn)輸企業(yè)承擔(dān)了更重要的社會(huì)職能。所以國(guó)家要結(jié)合當(dāng)前的情況，同時(shí)結(jié)合我們國(guó)家鐵路運(yùn)輸行業(yè)的具體特點(diǎn)，對(duì)有關(guān)規(guī)程中收入沖減支出內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)優(yōu)化，擬定出明確政策的制度，同時(shí)還要避免鐵路運(yùn)輸企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算制度能夠與國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度有關(guān)規(guī)定內(nèi)容連接，最大限度制約因?yàn)闀?huì)計(jì)核算規(guī)定的不規(guī)范所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第4篇

本人***，現(xiàn)任股份三公司本溪空分項(xiàng)目部和本溪項(xiàng)目部會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)兩個(gè)項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)核算工作。

本溪空分項(xiàng)目部現(xiàn)處于竣工結(jié)算階段，本人主要配合項(xiàng)目預(yù)算員做好項(xiàng)目結(jié)算工作，同時(shí)配合項(xiàng)目經(jīng)理做好應(yīng)收帳款的清欠工作。在今年上半年，本人主要對(duì)5萬(wàn)立制氧工程和大化肥土建前期辦公樓及浴室工程進(jìn)行了項(xiàng)目成本統(tǒng)計(jì)，月月與甲方財(cái)務(wù)溝通，領(lǐng)取甲供材，并及時(shí)上帳，與預(yù)算員隨時(shí)電話聯(lián)系，編寫項(xiàng)目成本財(cái)務(wù)材料，通過(guò)及時(shí)提供預(yù)算有關(guān)的財(cái)務(wù)資料，有力地支持了預(yù)算員的預(yù)算審計(jì)工作。由于項(xiàng)目已經(jīng)竣工并處于審計(jì)階段，甲方暫停了撥付工程款，致使稅金都未能足額交齊，面對(duì)這種情況，我積極走動(dòng)甲方財(cái)務(wù)，掌握甲方資金的動(dòng)態(tài)，第一時(shí)間告訴項(xiàng)目經(jīng)理甲方資金到位情況，有力地保證了項(xiàng)目經(jīng)理底氣十足地去甲方業(yè)主索取工程款，清欠回款達(dá)150多萬(wàn)元，在辦公樓及浴室工程上出現(xiàn)了預(yù)收帳帳5萬(wàn)多元。

在配合好原有項(xiàng)目結(jié)算工作同時(shí)，接手了新開工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算工作。2019年4月本溪項(xiàng)目部承攬了本溪北方煤化工35萬(wàn)噸/年合成氨裝置的安裝工程，合同產(chǎn)值暫定9000萬(wàn)，可以說(shuō)，這是不小的工程，對(duì)我來(lái)講，財(cái)務(wù)核算壓力很大，如何保證項(xiàng)目成本控制在預(yù)算成本之內(nèi)，資金收支計(jì)劃的編排，現(xiàn)場(chǎng)材料的盤點(diǎn)……，許多財(cái)務(wù)問(wèn)題接二連三的擺在面前，由于有2年的項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算經(jīng)驗(yàn)，本人及時(shí)在原有項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算自制報(bào)表基礎(chǔ)上編制了《項(xiàng)目成本資金跟蹤表》、《發(fā)票管理臺(tái)帳》、《回款分類明細(xì)》、《上繳公司費(fèi)用利潤(rùn)表》，同時(shí)繼承了公司《銀行承兌匯票管理臺(tái)帳》、《項(xiàng)目資金預(yù)算表》等公司上報(bào)報(bào)表，通過(guò)這些報(bào)表與財(cái)務(wù)核算工作的緊密聯(lián)系，我相信我們財(cái)務(wù)人員一定能夠?yàn)轫?xiàng)目經(jīng)理提供及時(shí)準(zhǔn)確的成本控制情況，保證項(xiàng)目盈虧風(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)。我和我的同事們做好了新項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)備工作。

第5篇

1現(xiàn)階段醫(yī)療保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)核算的特點(diǎn)分析

一是醫(yī)療保險(xiǎn)涉及多項(xiàng)學(xué)科，信息較為繁瑣。醫(yī)療保險(xiǎn)涉及的學(xué)科不僅僅是關(guān)于財(cái)政學(xué)、稅收學(xué)以及會(huì)計(jì)學(xué)等，還包含計(jì)算機(jī)科學(xué)。醫(yī)療保險(xiǎn)工作中需要進(jìn)行大量的信息數(shù)據(jù)的錄入，錄入之后還要進(jìn)行一定算法，進(jìn)而得到相關(guān)的信息。二是對(duì)工作人員要求高。在醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療保險(xiǎn)工作的人員的整體素質(zhì)必須要高，這樣才能保障醫(yī)療保險(xiǎn)工作的順利開展。工作人員不僅要具有較強(qiáng)的專業(yè)能力、專業(yè)技能，更是要有基本的法律素養(yǎng)和道德素養(yǎng)，擔(dān)負(fù)起自己的工作職責(zé)和社會(huì)責(zé)任。三是信息來(lái)源渠道廣。醫(yī)療保險(xiǎn)基金的信息來(lái)源十分廣泛，涉及的范圍比較廣。其中，最重要的，占據(jù)主要地位的是職工。除此之外，還包含政府、用人單位、定點(diǎn)藥店以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)等。此外，不同對(duì)象出于維護(hù)自身利益的考量，還會(huì)故意篡改信息，使得信息的真實(shí)性大打折扣。這種前期數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確性，對(duì)于之后的醫(yī)療保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)審核造成不小的阻礙作用[1]。

2現(xiàn)階段醫(yī)療保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)核算的現(xiàn)狀分析

當(dāng)前我夠醫(yī)療保險(xiǎn)基金因?yàn)楦鞣N內(nèi)部以及外部因素的共同作用，最終表現(xiàn)出各種問(wèn)題。這些局限性，在一定程度上阻礙了我國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)核算的發(fā)展進(jìn)程。現(xiàn)階段醫(yī)療保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)核算的不足主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，重視程度不足而且缺乏規(guī)范性制度；第二，工作機(jī)制存在缺陷；第三，工作人員的整體素質(zhì)水平不高。重視程度不足而且缺乏規(guī)范性制度。醫(yī)療保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)核算工作是構(gòu)成醫(yī)療保險(xiǎn)基金的重要組成部分，但是相關(guān)機(jī)構(gòu)或者部門對(duì)于財(cái)務(wù)審核工作卻缺乏重視性。企業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中往往注重經(jīng)濟(jì)效益，只是專注于自身工作內(nèi)容以及工作目標(biāo)，對(duì)于醫(yī)療保險(xiǎn)基金的管理工作相對(duì)松散。盡管相關(guān)組織以及機(jī)構(gòu)對(duì)于醫(yī)療保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)審核不重視，但是這項(xiàng)工作的復(fù)雜性卻不低。需要相關(guān)工作人員投入一定的精力與時(shí)間，在明確分工的基礎(chǔ)上，以合作的形式取得理想化的結(jié)果[2]。工作機(jī)制存在缺陷。醫(yī)療保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)審核工作不僅需要依靠科學(xué)的制度，還要依靠健全的監(jiān)督管理機(jī)制。目前，雖然有相關(guān)制度的規(guī)定，但是在落實(shí)上還是缺乏監(jiān)督管理，使得一些問(wèn)題即使存在卻一直被掩蓋，根本得不到實(shí)際的解決。做好監(jiān)督管理工作是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審核工作的關(guān)鍵，也是降低出錯(cuò)率的有效途徑之一。工作人員的整體素質(zhì)水平不高。因?yàn)樗枷胍庾R(shí)層面上就會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)審核工作不重視，所以相關(guān)企業(yè)或者組織在進(jìn)行落實(shí)上更是問(wèn)題層出。對(duì)于醫(yī)療保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)審核工作人力、物力以及財(cái)力的投入更是浮于表面，甚至連基本的專門部門都不曾設(shè)置，更何談專業(yè)的財(cái)務(wù)審核工作人員進(jìn)行醫(yī)療保險(xiǎn)基金審核工作。但是，我們不能忽視的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題是，現(xiàn)在的醫(yī)療保險(xiǎn)基金規(guī)模不斷擴(kuò)大，所占比重也逐漸增大，工作難度以及工作量也是逐漸提升。

3關(guān)于現(xiàn)階段醫(yī)療保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)核算不足問(wèn)題的改進(jìn)方法探討

關(guān)于醫(yī)療保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)審核過(guò)程中存在的問(wèn)題，相關(guān)部門以及人員要做好密切的關(guān)注。從實(shí)際出發(fā)，做好問(wèn)題原因的分析，進(jìn)而找到科學(xué)合理的解決方法。當(dāng)前，針對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)審核不足存在的問(wèn)題，接下來(lái)將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行對(duì)策分析。一是提高人們對(duì)于醫(yī)療保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)審核的重視程度并完善規(guī)范制度。政府部門首先要重視對(duì)于醫(yī)療保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)審核工作的開展，同時(shí)加大宣傳力度，讓企業(yè)意識(shí)到醫(yī)療保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)審核的重要性，從思想意識(shí)水平的提高最終落實(shí)到行動(dòng)上去。此外，突破傳統(tǒng)方式的局限性也很關(guān)鍵，很多企業(yè)單位仍采取傳統(tǒng)的方式來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，這不僅浪費(fèi)成本投入，而且在準(zhǔn)確性上也讓人保留疑問(wèn)。二是提高工作人員的綜合素質(zhì)。提高工作人員的綜合素質(zhì)，不僅僅要提高專業(yè)知識(shí)與節(jié)能，更包含法律意識(shí)以及責(zé)任意識(shí)的提升。通過(guò)定期開展培訓(xùn)，讓工作人員有機(jī)會(huì)進(jìn)行學(xué)習(xí)深造，從而提高工作水平。與此同時(shí)，一些思想政治教育也是必須的，定期與不定期相結(jié)合進(jìn)行一些講座的設(shè)置或者網(wǎng)課的學(xué)習(xí)，讓大家真正成為新時(shí)代一名合格的醫(yī)療保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)審核工作者。三是建立健全相關(guān)機(jī)制。建立健全相關(guān)機(jī)制，著重在于監(jiān)督管理機(jī)制以及獎(jiǎng)勵(lì)懲罰機(jī)制的建立健全。監(jiān)督管理機(jī)制的建立健全，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)療保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)審核工作中的問(wèn)題，進(jìn)而針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行督導(dǎo)。另一方面，獎(jiǎng)勵(lì)懲罰機(jī)制能夠發(fā)揮工作人員的主觀能動(dòng)性。

4結(jié)語(yǔ)

第6篇

摘 要：隨著財(cái)政改革的不斷深入，越來(lái)越多的財(cái)政部門在建設(shè)新的信息化系統(tǒng)，其中財(cái)務(wù)集中核算管理是本次建設(shè)的重點(diǎn)，久其公司根據(jù)在全國(guó)多個(gè)財(cái)政部門信息化建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，提出了此類系統(tǒng)的建設(shè)思路，希望為更多財(cái)政部門信息化建設(shè)提供幫助。

關(guān)鍵字：財(cái)政部門；集中核算；系統(tǒng)建設(shè)思路

中央在十八屆三中全會(huì)中明確提出了深化財(cái)稅體制改革，并且要求各級(jí)財(cái)政及行政事業(yè)單位實(shí)行全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算管理制度。因此，建設(shè)以財(cái)政業(yè)務(wù)及其相關(guān)數(shù)據(jù)的集聚、共享和利用為核心的一體化財(cái)政，是財(cái)政管理模式實(shí)現(xiàn)“三大轉(zhuǎn)變”的必然選擇。

一是財(cái)政理念要從管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，需要通過(guò)打造面向預(yù)算單位、社會(huì)公眾的財(cái)政服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)的統(tǒng)一，提升公共財(cái)政服務(wù)水平；二是財(cái)政決策要從經(jīng)驗(yàn)與科學(xué)并重型向以科學(xué)決策為主型轉(zhuǎn)變，需要通過(guò)打造跨部門、跨層級(jí)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)收集與決策運(yùn)用的統(tǒng)一，推動(dòng)財(cái)政科學(xué)決策；三是財(cái)政管理要從靜態(tài)型向動(dòng)態(tài)型轉(zhuǎn)變，需要通過(guò)打造專業(yè)化、數(shù)字化、系統(tǒng)化的運(yùn)行體系，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、信息流和資金流的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)預(yù)算收支的動(dòng)態(tài)執(zhí)行、動(dòng)態(tài)監(jiān)控，促進(jìn)財(cái)政動(dòng)態(tài)管理。因此，財(cái)政一體化建設(shè)既源自于財(cái)政發(fā)展的內(nèi)在要求，也是財(cái)政管理轉(zhuǎn)型的必然選擇。

財(cái)政部門為更好的了解行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)情況，及時(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)記賬標(biāo)準(zhǔn)，并監(jiān)控各單位的資金使用狀況，展開了新一輪的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，其中由財(cái)政部門牽頭的財(cái)務(wù)集中核算管理系統(tǒng)已成為本次信息化建設(shè)的重點(diǎn)工作之一，全國(guó)部分省市財(cái)政部門已經(jīng)開始進(jìn)行建設(shè)，并取得了一定的成果。

久其公司作為全國(guó)各級(jí)財(cái)政部門的長(zhǎng)期合作伙伴，在財(cái)政一體化信息化建設(shè)中積累了較豐富的經(jīng)驗(yàn)。下面我們將根據(jù)實(shí)際項(xiàng)目建設(shè)中積累的經(jīng)驗(yàn)，概要的介紹一下財(cái)政部門財(cái)務(wù)集中核算管理系統(tǒng)的建設(shè)思路，希望能夠?yàn)樨?cái)政部門信息化建設(shè)提供一定的參考建議。

一、前期準(zhǔn)備工作

在信息化建設(shè)圈子里，有句老話“三分軟件，七分管理，十二分的數(shù)據(jù)”，對(duì)于這種由財(cái)政部門牽頭，覆蓋各級(jí)各類單位（行政、事業(yè)、科研、高校、中小學(xué)等）的信息化系統(tǒng)，數(shù)據(jù)的重要性不言而喻。然而各單位的會(huì)計(jì)核算規(guī)范不同，使用的軟件不同，管理顆粒度不同，導(dǎo)致數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，強(qiáng)行推進(jìn)集中核算軟件的使用將會(huì)遇到很多的困難。

因此，我們建議在系統(tǒng)建設(shè)之前，需要先做好統(tǒng)一的數(shù)據(jù)規(guī)范，具體包括：會(huì)計(jì)科目體系、功能分類、經(jīng)濟(jì)分類、資金類型、項(xiàng)目信息等，對(duì)于各個(gè)單位來(lái)說(shuō)，還包括部門、人員、往來(lái)等信息。其中，會(huì)計(jì)科目體系是工作中的重點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)軌則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，結(jié)合新《預(yù)算法》的相關(guān)要求，充分考慮到預(yù)算、資金使用、日常核算管理及決算報(bào)表管理要求，建設(shè)全面完整的會(huì)計(jì)科目體系及輔助核算科目體系。并且，對(duì)于較大規(guī)模的行政事業(yè)單位，建議推進(jìn)內(nèi)部精細(xì)化管理，應(yīng)做到按部門核算，加強(qiáng)預(yù)算管理力度。

久其公司根據(jù)多年來(lái)的財(cái)政一體化建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，已經(jīng)總結(jié)出一套規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的多維會(huì)計(jì)科目體系，該體系覆蓋行政事業(yè)單位核算管理的各個(gè)方面，并且與決算體系完美結(jié)合，為推進(jìn)單位財(cái)務(wù)精細(xì)化管理做出一定的貢獻(xiàn)。

二、系統(tǒng)建設(shè)重點(diǎn)

作為財(cái)政統(tǒng)管的行政事業(yè)單位集中核算系統(tǒng)，最重要的目標(biāo)是加強(qiáng)財(cái)政部門對(duì)于各個(gè)單位核算情況的掌握，因此系統(tǒng)設(shè)計(jì)充分利用信息技術(shù)，加強(qiáng)財(cái)政的“規(guī)范化、科學(xué)化、透明化、信息化、一體化”建設(shè)，提高各級(jí)財(cái)政的財(cái)政管理水平。

（1）實(shí)現(xiàn)四個(gè)統(tǒng)一。大力推行“統(tǒng)一財(cái)務(wù)一體化管理平臺(tái)、統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理模式、統(tǒng)一財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、統(tǒng)一財(cái)務(wù)監(jiān)督管理”四個(gè)統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)各單位財(cái)務(wù)管理工作一盤棋管理。

（2）實(shí)現(xiàn)信息共享。通過(guò)財(cái)務(wù)一體化建設(shè)，徹底解決過(guò)去存在的“流程不通、信息孤島”問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門與行政事業(yè)單位之間的財(cái)務(wù)一體化應(yīng)用和數(shù)據(jù)共享。

三、系統(tǒng)建設(shè)原則

（1）開放性與先進(jìn)性。基于開放式標(biāo)準(zhǔn)，遵循國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，提供標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，可以進(jìn)行數(shù)據(jù)的導(dǎo)入和導(dǎo)出，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間互連。

（2）規(guī)范性與標(biāo)準(zhǔn)化。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政統(tǒng)一的業(yè)務(wù)體系和其他各類編碼標(biāo)準(zhǔn)，遵守行業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。

（3）靈活性與可維護(hù)性。系統(tǒng)應(yīng)易于擴(kuò)展、升級(jí)和移植，具有靈活的、可進(jìn)化的數(shù)據(jù)體系結(jié)構(gòu)，允許任何數(shù)據(jù)被有序引入，并與原有的數(shù)據(jù)保持一致和集成。

（4）可擴(kuò)展性與可伸縮性。具有開放的、可擴(kuò)展的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，允許系統(tǒng)與其它應(yīng)用系統(tǒng)集成，新的功能模塊可以被迅速增加或定制出來(lái)。具有平滑分布和升級(jí)、靈活的可伸縮能力，允許將不同的計(jì)算任務(wù)分布到不同的機(jī)器上去，而不妨礙其它部分的運(yùn)行。

（5）安全性與可靠性。系統(tǒng)建設(shè)充分利用現(xiàn)有的信息化基礎(chǔ)，提供良好的數(shù)據(jù)安全可靠性策略，保證系統(tǒng)及數(shù)據(jù)的安全與可靠。通過(guò)良好的數(shù)據(jù)安全可靠性策略，保證系統(tǒng)及數(shù)據(jù)的安全與可靠。

（6）準(zhǔn)確性與實(shí)時(shí)性。保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性，提供多種數(shù)據(jù)審查手段，數(shù)據(jù)的傳輸要及時(shí)、準(zhǔn)確、可靠和安全。

（7）易用性。系統(tǒng)設(shè)計(jì)面向最終用戶，必須保證易操作、易理解、易控制，確保使用人員能夠輕松的操作系統(tǒng)。

四、系統(tǒng)建設(shè)內(nèi)容

按照目前全國(guó)財(cái)政部門實(shí)施集中核算系統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，此類系統(tǒng)的建設(shè)內(nèi)容大體分為兩種類型：

第一種模式是在財(cái)政部門成立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中心，建立基于財(cái)政專網(wǎng)的集中核算系統(tǒng)。建設(shè)內(nèi)容包括：憑證管理、賬簿查詢、會(huì)計(jì)報(bào)表、薪資管理。其中系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)由財(cái)政統(tǒng)一維護(hù)，各單位只需要在財(cái)政部門所搭建的平臺(tái)之上進(jìn)行日常的會(huì)計(jì)操作即可。財(cái)政管理人員也可以隨時(shí)通過(guò)系統(tǒng)了解各單位的憑證錄入情況，并且所有的報(bào)表取數(shù)均可以通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)完成，既提高了工作效率，同時(shí)也增加的數(shù)據(jù)的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。

第二種模式，主要適用于財(cái)政專網(wǎng)尚未全面覆蓋的地區(qū)。系統(tǒng)建設(shè)時(shí)除了做好財(cái)政端的集中核算系統(tǒng)之外，還需要使用單位版財(cái)務(wù)核算軟件做補(bǔ)充，單位版核算中的參數(shù)從集中核算系統(tǒng)中直接獲取，既做到了集中核算中的統(tǒng)一管理，也能夠讓沒(méi)有網(wǎng)絡(luò)條件的單位使用統(tǒng)一的系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。之后還需要做好單位版與網(wǎng)絡(luò)版的銜接工作，保證及時(shí)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)同步到財(cái)政端。

第7篇

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)公司 會(huì)計(jì)管理 細(xì)化業(yè)務(wù)部分核算

一、細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算的理念

細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算理念是最近幾年才發(fā)展起來(lái)的，是一種針對(duì)大型集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念。其主要是在精細(xì)化管理的基礎(chǔ)上，針對(duì)一些具體的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，制定出詳細(xì)的財(cái)務(wù)計(jì)算規(guī)則以及財(cái)務(wù)計(jì)算流程，確保各項(xiàng)工作能夠合理有序地展開，保證財(cái)務(wù)管理工作的有效性，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。目前，細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算在企業(yè)內(nèi)部管理中逐漸發(fā)揮出關(guān)鍵性作用，有利于推動(dòng)企業(yè)日常運(yùn)行持續(xù)、健康的發(fā)展。

二、細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算的關(guān)鍵內(nèi)容

具體來(lái)講，細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算包括了數(shù)個(gè)方面的內(nèi)容：

第一，細(xì)化操作。主要是針對(duì)各個(gè)部門財(cái)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)行為規(guī)范的細(xì)化，確保財(cái)務(wù)公司的員工都能夠依照規(guī)范約束自身行為，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的良性發(fā)展。

第二，精細(xì)控制。主要是針對(duì)精細(xì)化的企業(yè)管理而言，要求企業(yè)具備一個(gè)完善的業(yè)務(wù)操作流程，盡可能消除財(cái)務(wù)管理方面的漏洞，強(qiáng)化人員責(zé)任。

第三，細(xì)化分析。細(xì)化分析是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑，可以通過(guò)先進(jìn)的技術(shù)和手段，從不同的角度、不同的層面對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析，提高企業(yè)的生產(chǎn)力。

第四，細(xì)化計(jì)劃。財(cái)務(wù)計(jì)劃的細(xì)化是企業(yè)發(fā)展中的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，不過(guò)也是非常容易被忽略的問(wèn)題，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)進(jìn)行精心策劃，可以制定出具備良好可行性與可靠性的目標(biāo)與計(jì)劃，引導(dǎo)企業(yè)的健康發(fā)展。[1]

三、財(cái)務(wù)公司的細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算

對(duì)于財(cái)務(wù)公司而言，財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)的收集和整理需要一定的時(shí)間，因此與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相比存在一定的滯后性，而且核算的內(nèi)容不夠全面，無(wú)法在企業(yè)賬務(wù)系統(tǒng)中實(shí)時(shí)獲取相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)于業(yè)務(wù)過(guò)程的全面監(jiān)控。在這種情況下，需要細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算，確保能夠及時(shí)對(duì)存款、自營(yíng)貸款、利率變化等進(jìn)行反映，并保證反映得全面詳盡，對(duì)不同業(yè)務(wù)、不同時(shí)點(diǎn)的收益水平進(jìn)行關(guān)注。

（一）業(yè)務(wù)單元主體

業(yè)務(wù)單元主體的確定是細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算的首要環(huán)節(jié)，在對(duì)主體進(jìn)行劃分時(shí)，應(yīng)該確保凡是能夠納入細(xì)化核算范圍中的業(yè)務(wù)單元，都必須是單獨(dú)開展一項(xiàng)業(yè)務(wù)，或者占有一項(xiàng)資源，能夠?qū)崿F(xiàn)收入與成本的獨(dú)立計(jì)量，同時(shí)能夠?qū)咀陨淼慕?jīng)營(yíng)成本及問(wèn)題查找有實(shí)際作用。在集團(tuán)企業(yè)中，財(cái)務(wù)公司進(jìn)行會(huì)計(jì)管理的主要目的是強(qiáng)化資金管理，提高資金使用效率，能夠?qū)Τ蓡T企業(yè)的資金進(jìn)行集中運(yùn)營(yíng)，獲得效益。結(jié)合收入和配比的原則，這里將財(cái)務(wù)公司整體作為一個(gè)業(yè)務(wù)單元，對(duì)其資金收益水平進(jìn)行核算。

（二）業(yè)務(wù)項(xiàng)目以及可控因素

在對(duì)業(yè)務(wù)單元主體進(jìn)行確定之后，需要確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目，保證所選取的項(xiàng)目能夠反映資金的運(yùn)營(yíng)能力及運(yùn)營(yíng)效果。同時(shí)，為了對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行突出，這里將一些與運(yùn)營(yíng)能力提升關(guān)系不大的固定管理成本項(xiàng)目進(jìn)行了剝離，如營(yíng)業(yè)稅金、管理費(fèi)用等。最終，將提高存放同業(yè)收益以及自營(yíng)貸款水平作為可控關(guān)鍵點(diǎn)，形成相應(yīng)的管理報(bào)表，針對(duì)其中具體的項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化核算。[2]

以業(yè)務(wù)內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)公司為例，影響其自營(yíng)貸款和存放同業(yè)收益水平變化的因素是多方面的。一是規(guī)模。吸收存款的規(guī)模是確保資金收益的重要前提，不過(guò)，這個(gè)規(guī)模主要是受集團(tuán)公司和成員企業(yè)用款需求變化的影響，并不能由財(cái)務(wù)公司主動(dòng)控制，因此屬于非主導(dǎo)因素。而自營(yíng)貸款和存放同業(yè)業(yè)務(wù)的規(guī)模作為公司獲取資金收益的兩大來(lái)源，相互制約。因此，如何對(duì)總量進(jìn)行配置，在滿足各項(xiàng)監(jiān)管指標(biāo)的同時(shí)，提升企業(yè)的總體資金收益。二是結(jié)構(gòu)。從期限上，可以將自營(yíng)貸款分為短期短款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款，可以將存放同業(yè)分為定期存款、活期存款、同業(yè)拆借。可以說(shuō)，資金的配置在很大程度上影響了收益水平的變化。在細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算中，應(yīng)該及時(shí)反映資金配置結(jié)構(gòu)所帶來(lái)的收益變化。三是利率。現(xiàn)階段，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，公司利率存在著兩個(gè)方面影響因素，一方面是國(guó)家關(guān)于利率的相關(guān)政策以及集團(tuán)公司自身的利率水平，這部分影響因素是非可控因素；另一方面則是財(cái)務(wù)公司的利率政策，可以通過(guò)對(duì)客戶的測(cè)評(píng)，劃分相應(yīng)的等級(jí)，結(jié)合客戶的實(shí)際需求對(duì)利率政策進(jìn)行選擇，促進(jìn)利率水平的提高。

（三）建模分析

財(cái)務(wù)公司應(yīng)該做好各種數(shù)據(jù)信息的收集和整理，建立其相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，并以數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)，構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型，形成與資金資源對(duì)應(yīng)的收入匹配趨勢(shì)圖，對(duì)資金的成本率、收益率等指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算；利用圖表的直觀性，將資源規(guī)模所帶來(lái)的成本和收入的變化趨勢(shì)展示出來(lái)；從變化趨勢(shì)的分析上，找出能夠引起收益水平變化的因素，進(jìn)而制定能夠提升盈利水平的經(jīng)營(yíng)策略。

四、實(shí)現(xiàn)策略以及作用

對(duì)于財(cái)務(wù)公司而言，想要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理中的細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算，需要采取切實(shí)有效的策略。一是應(yīng)該做好會(huì)計(jì)信息的收集和整理工作，確保原始信息的全面性和準(zhǔn)確性。二是應(yīng)該對(duì)公司自身的內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，提升內(nèi)控水平，強(qiáng)化對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。三是應(yīng)該對(duì)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，由財(cái)務(wù)部門的工作人員做好模范帶頭作用，實(shí)現(xiàn)管理的精細(xì)化。同時(shí)，應(yīng)該重視先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化。四是對(duì)籌資進(jìn)行規(guī)范，盡量降低融資成本，確保投資的合理性、管理的專業(yè)性以及稅收籌劃的合法性，降低稅收成本，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)際上，細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算是精細(xì)化管理在財(cái)務(wù)管理方面的體現(xiàn)，其重點(diǎn)在于對(duì)觀念的改變，對(duì)管理的細(xì)化，對(duì)模式的創(chuàng)新，創(chuàng)造出更高的效益。對(duì)于一個(gè)成功的企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化可以說(shuō)是必然的，只有確保財(cái)務(wù)管理的效果，企業(yè)才能夠真正受益。在財(cái)務(wù)精細(xì)化管理中，企業(yè)需要做好目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、任務(wù)、流程等的細(xì)化，確保計(jì)劃的精確實(shí)施。在精細(xì)化財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)該將“細(xì)”作為一個(gè)起點(diǎn)，做到細(xì)致入微，實(shí)現(xiàn)對(duì)于每一個(gè)具體業(yè)務(wù)，每一個(gè)工作流程的管理，構(gòu)建起相應(yīng)的流程和規(guī)范，并將范圍擴(kuò)大到整個(gè)公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面；結(jié)合財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，對(duì)財(cái)務(wù)管理和服務(wù)職能進(jìn)行擴(kuò)展，消除財(cái)務(wù)管理中存在的死角，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的潛在價(jià)值進(jìn)行深入挖掘。細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算在實(shí)際操作中并不復(fù)雜，只需要構(gòu)建一個(gè)切合公司實(shí)際的精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理模式即可。[3]

五、結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)面臨著新的發(fā)展形勢(shì)。要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，獲得良好發(fā)展，企業(yè)必須從自身的發(fā)展需求出發(fā)，從財(cái)務(wù)管理的具體情況出發(fā)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化，對(duì)業(yè)務(wù)單元核算進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為四川省宜賓五糧液集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 王靜.首都機(jī)場(chǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司開展細(xì)化業(yè)務(wù)核算單元模式探討[D].對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2015.

第8篇

[關(guān)鍵詞] 加強(qiáng) 財(cái)務(wù) 核算 管理

管好醫(yī)療保險(xiǎn)基金，不僅需要在費(fèi)用控制上下功夫，而且在基金核算和征收上同樣不能放松，筆者就加強(qiáng)醫(yī)保基金管理從以下幾方面談些粗淺看法。

1 會(huì)計(jì)核算方式的改變及規(guī)范

鐵路醫(yī)保中心管理的基金分為基本醫(yī)療保險(xiǎn)與企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金。基本醫(yī)療保險(xiǎn)按照省中心的要求采用社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金是企業(yè)的自籌資金，在近幾年的財(cái)務(wù)核算模式反復(fù)進(jìn)行了多次轉(zhuǎn)變。

2003年鐵路醫(yī)保啟動(dòng)時(shí)，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金比照基保科目設(shè)置采用收付實(shí)現(xiàn)制，用華興軟件與基保同步核算。2004年福州分局與南昌路局合并后，在核算方式上為了統(tǒng)一南昌、福州醫(yī)保的補(bǔ)保核算方式，我們改為鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，用鐵道部運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)軟件編制憑證及報(bào)表。后在操作中發(fā)現(xiàn)，由于基金的使用性質(zhì)與鐵路運(yùn)營(yíng)資金的使用性質(zhì)不同，結(jié)算費(fèi)用已發(fā)生未支付和基金征收的應(yīng)收未收導(dǎo)致季末和年末在財(cái)務(wù)賬上虛增了大量的債權(quán)債務(wù)，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)報(bào)表匯總來(lái)說(shuō)影響了企業(yè)報(bào)表的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。在2007年鐵道部的最新電報(bào)中要求醫(yī)保基金從主業(yè)運(yùn)營(yíng)報(bào)表中脫離，采用事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算。在今年的會(huì)計(jì)核算中，我們遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，按照當(dāng)期應(yīng)發(fā)生的收入與支出當(dāng)期入帳的匹配原則進(jìn)行核算，真實(shí)地反映了基金收支余情況，有利于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基金使用的決策與分析。

2 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制與分析

2007年鐵路醫(yī)保的會(huì)計(jì)報(bào)表采用事業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表編制。我們不僅對(duì)各項(xiàng)基金的收支情況按基金的類別分項(xiàng)反映，而且還針對(duì)大口參保單位的各項(xiàng)基金使用情況作一一分析。會(huì)計(jì)工作提供信息的目的是為了滿足會(huì)計(jì)信息使用者的決策需要，因此在編制會(huì)計(jì)報(bào)表與分析中，我們做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、資料可靠，準(zhǔn)確地反映基金的使用情況。下面以2007年上半年大口參保單位基金使用情況表作一說(shuō)明。

通過(guò)表1我們掌握了各參保單位醫(yī)療基金使用情況，局內(nèi)運(yùn)營(yíng)單位和局多經(jīng)上半年基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶使用較大，局內(nèi)多經(jīng)單位在特殊群體經(jīng)費(fèi)中超支1.48萬(wàn)元。該單位只有一名特殊群體人員，去年一年消費(fèi)7.38萬(wàn)元，今年半年使用3.48萬(wàn)元，與去年相比持平；合資公司各項(xiàng)基金使用正常；勘查設(shè)計(jì)院的生育基金使用較大，這與該單位女職工的生育津貼高,生育時(shí)間集中有關(guān),造成該單位今年生育超支；鐵建集團(tuán)在基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶和補(bǔ)充醫(yī)療基金上使用較大，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌支出占收入的38%，該單位是建設(shè)工程單位，退休職工和體質(zhì)差的同志偏多是該單位每年補(bǔ)助金額較多的一大原因，但該單位由于女職工偏少，生育基金一直結(jié)余很大。通過(guò)財(cái)務(wù)分析,鑒于補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金每年結(jié)余量大,我們提出逐年加大企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金補(bǔ)助力度的依據(jù),給領(lǐng)導(dǎo)決策后實(shí)施,以降低參保人員個(gè)人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān).

3 會(huì)計(jì)制度的制定和執(zhí)行

會(huì)計(jì)制度是各單位進(jìn)行會(huì)計(jì)工作所應(yīng)遵循的規(guī)則和方法。每一個(gè)會(huì)計(jì)主體必須有它自己的會(huì)計(jì)制度，讓會(huì)計(jì)人員知道各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)才能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，定期編制出合格的會(huì)計(jì)報(bào)表。

鐵路醫(yī)保在基金運(yùn)行使用中，根據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家其他有關(guān)法律及法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合鐵路醫(yī)保當(dāng)前的實(shí)際情況，制定了社保基金財(cái)務(wù)管理暫行辦法，完善統(tǒng)籌基金收支分析報(bào)告制度，規(guī)范了福建省內(nèi)鐵路企業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理辦法，建立健全了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，建立收支審批制度，實(shí)行崗位分工，明確崗位職責(zé)。南昌社保處成立后，統(tǒng)一了南昌鐵路局企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、家屬醫(yī)療保險(xiǎn)、特殊群體經(jīng)費(fèi)的管理辦法，使得南昌鐵路局的醫(yī)保財(cái)務(wù)管理逐漸步入正軌。

4 債權(quán)債務(wù)的臺(tái)賬管理

對(duì)于債權(quán)債務(wù)，應(yīng)指定專人做好日常和專項(xiàng)清欠工作，加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的臺(tái)賬管理，對(duì)重點(diǎn)對(duì)象建立“債權(quán)債務(wù)對(duì)賬單”核對(duì)制度，每年撥付給定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的周轉(zhuǎn)金年末必須清欠及簽認(rèn)，以確保債權(quán)的歸屬性和存在性。與路局財(cái)務(wù)處的往來(lái)暫收暫付款實(shí)行定期清算、定期簽認(rèn)，對(duì)到期的應(yīng)收賬款及其它應(yīng)收款及時(shí)催回，未能按期收回的應(yīng)查明原因，及時(shí)采取有力措施；對(duì)掛帳太久的其它應(yīng)付款及時(shí)催付，未能付出的應(yīng)查明原因，如有已撤消未支付的醫(yī)療機(jī)構(gòu)結(jié)算款，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，提出處理意見。

5 基金征繳的強(qiáng)化管理

醫(yī)療保險(xiǎn)基金能否足額征收是參保職工足額享受醫(yī)療保險(xiǎn)待遇的保障，關(guān)系到各項(xiàng)基金的安全，因此規(guī)范各項(xiàng)基金征繳，提高基金征繳到位率是做好醫(yī)療保險(xiǎn)工作的重點(diǎn)。

單位繳費(fèi)基數(shù)的申報(bào)：一方面嚴(yán)格執(zhí)行路局《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范福建省內(nèi)鐵路企業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理的通知》精神，要求參保單位按照工資基金支出表的職工工資總額為基數(shù)計(jì)算繳納單位繳費(fèi)，同時(shí)與路局財(cái)務(wù)處協(xié)商，由該處每半年提供一份參保單位財(cái)務(wù)工資基金支出報(bào)表，以便于我們核對(duì)參保單位是否如實(shí)申報(bào)；另一方面委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)各參保單位繳費(fèi)基數(shù)和實(shí)際繳納基金進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于欠繳單位采取凍結(jié)醫(yī)保卡和催繳通知相結(jié)合的制約措施。

個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)的申報(bào)：個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)與職工的個(gè)人賬戶密切相關(guān)，數(shù)據(jù)的不符會(huì)給參保職工造成不利的影響。為此，我們要求醫(yī)保經(jīng)辦人員做好個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)的申報(bào)、確認(rèn)、征繳工作。為了和社保繳費(fèi)基數(shù)的調(diào)整同步，醫(yī)保的個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)也與每年7月1日調(diào)整一次，當(dāng)年不得隨意變更個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)。

醫(yī)保基金的繳納：在基金征繳上,明確與路局財(cái)務(wù)處有上下級(jí)往來(lái)的單位以財(cái)務(wù)處為匯總繳費(fèi)單位,,鐵建集團(tuán)、局多經(jīng)、集體經(jīng)濟(jì)以福建境內(nèi)總部為匯總繳費(fèi)單位,委托單位單獨(dú)繳費(fèi)。各單位每月應(yīng)按照基金征繳單的金額及時(shí)足額匯至醫(yī)保中心帳戶。

對(duì)于基金征繳的考核辦法通過(guò)南昌鐵路局參保管理質(zhì)量考核辦法來(lái)強(qiáng)化，確保資金的足額到位。

6 醫(yī)療費(fèi)用的審核把關(guān)

借鑒省、市醫(yī)保先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合鐵路醫(yī)保實(shí)際，積極探索“總量控制、總額預(yù)付、年終考核、兌現(xiàn)返還”的結(jié)算辦法。

加強(qiáng)基金費(fèi)用審核，會(huì)同醫(yī)療管理科對(duì)定點(diǎn)醫(yī)院進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用的定額考核，在醫(yī)療管理科審核異地報(bào)銷材料的基礎(chǔ)上，復(fù)核報(bào)銷材料的合法性，嚴(yán)格控制不合理的費(fèi)用支出。定期開展費(fèi)用分析會(huì)，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與醫(yī)療費(fèi)用分析，對(duì)消費(fèi)高額的離休干部和建國(guó)前老工人,進(jìn)行網(wǎng)上系統(tǒng)時(shí)時(shí)監(jiān)控和現(xiàn)場(chǎng)抽查問(wèn)訪，配合醫(yī)療管理科開展全省醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付專項(xiàng)檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與醫(yī)療管理科共同探討，提出實(shí)際性的解決方案。

7 建立基金預(yù)警機(jī)制

醫(yī)保啟動(dòng)以來(lái)，除了特殊群體經(jīng)費(fèi)以外，其他各項(xiàng)基金每年都有不同程度的結(jié)余。為了確保基金安全，鐵路醫(yī)保充分利用計(jì)算機(jī)的龐大功能，建立各項(xiàng)基金的安全預(yù)警機(jī)制，在基金征收和支付之間建立有效關(guān)聯(lián)，一旦基金支付的比例達(dá)到設(shè)定的安全邊際，就自動(dòng)產(chǎn)生提示，以便我們及時(shí)做出反應(yīng)，及早調(diào)控各項(xiàng)基金支出。

平時(shí)工作中我們針對(duì)鐵路定點(diǎn)藥店提出的資金周轉(zhuǎn)困難的問(wèn)題，改為月度向他們清算費(fèi)用，同時(shí)在與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)結(jié)算方式上做了進(jìn)一步修改，由醫(yī)院先從系統(tǒng)中打印定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算表寄給我們，通過(guò)財(cái)務(wù)核對(duì)蓋章后清算醫(yī)療費(fèi)用，縮短了結(jié)算時(shí)間，雖然這樣給財(cái)務(wù)工作增加了工作量，但考慮到定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的實(shí)際困難，我們做出了相應(yīng)的改動(dòng)，以利于雙方的合作交流。

8 結(jié)語(yǔ)

醫(yī)療保險(xiǎn)工作是一項(xiàng)涉及千家萬(wàn)戶、政策性群眾性強(qiáng)的社會(huì)保障系統(tǒng)工程。鐵路醫(yī)保財(cái)務(wù)通過(guò)建立健全會(huì)計(jì)核算方法，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，規(guī)范基金的征收繳納、控制醫(yī)療費(fèi)用的合理支出，有效降低職工個(gè)人負(fù)擔(dān)，確保醫(yī)保基金收支平衡，略有結(jié)余的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。截止2006年12月31日，各類醫(yī)保基金共累計(jì)結(jié)余18983.58萬(wàn)元，其中基保基金結(jié)余13125.79萬(wàn)元，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金結(jié)余2991.35萬(wàn)元，生育基金結(jié)余1933.28萬(wàn)元，大額醫(yī)療互助基金結(jié)余933.16萬(wàn)元。參保職工醫(yī)保內(nèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)由2003年的30%降至2006年的17%。通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,既確保醫(yī)保各項(xiàng)基金的運(yùn)行安全,又有效減輕參保人員的個(gè)人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),為醫(yī)保改革與發(fā)展提供了可靠保障。

參考文獻(xiàn)

第9篇

財(cái)務(wù)部門在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段都發(fā)揮著重要作用，在決策階段，財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究、投資估算的評(píng)審；設(shè)計(jì)階段，財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與初步設(shè)計(jì)概算的審查，參與施工圖會(huì)審及施工圖預(yù)算的審查；招投標(biāo)階段，財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的談判、招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、開標(biāo)和合同簽訂工作；施工階段，財(cái)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)建設(shè)資金的籌集、使用并按預(yù)算管理的原則進(jìn)行管理與監(jiān)督，控制工程造價(jià)，準(zhǔn)確核算工程建設(shè)成本；竣工決算階段，財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與工程竣工驗(yàn)收、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整地編制工程竣工決算報(bào)告，做好資產(chǎn)移交工作并按規(guī)定報(bào)送竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表。

二、建設(shè)項(xiàng)目中幾個(gè)重要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

（一）建設(shè)項(xiàng)目的資金核算。

第一，項(xiàng)目資本是建設(shè)項(xiàng)目資金的必要來(lái)源，煤礦企業(yè)最低注冊(cè)資本金為總投資額的30%。企業(yè)在收到投資者投入的項(xiàng)目資本時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“項(xiàng)目資本”科目。第二，基建投資借款是建設(shè)項(xiàng)目資金的主要來(lái)源，本科目核算建設(shè)單位為完成基建計(jì)劃按規(guī)定借入的各種基本建設(shè)投資借款，包括向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的投資借款。

（二）設(shè)備核算。

設(shè)備，是指根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件，為完成工程項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)所購(gòu)置的各種設(shè)備。包括需要和不需要進(jìn)行安裝和調(diào)試的各種設(shè)備等。需要說(shuō)明的是，凡是建設(shè)單位固定資產(chǎn)目錄及折舊年限中列示的設(shè)備，均確認(rèn)為固定資產(chǎn)；沒(méi)有列示的，雖然初步設(shè)計(jì)文件將其歸納為設(shè)備清單的采購(gòu)范圍，也只能作為材料進(jìn)行核算。工程領(lǐng)用專用設(shè)備，對(duì)設(shè)備進(jìn)行安裝，物資管理部門與施工單位辦理設(shè)備交接手續(xù)后，根據(jù)“設(shè)備出庫(kù)單”，應(yīng)借記“在建工程—基建工程—在安裝設(shè)備”科目，貸記“工程物資—專用設(shè)備”科目。

（三）材料的核算。

材料，是指為完成工程項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)所購(gòu)置的各種材料，一般分為原料及主要材料、輔助材料、燃料等，另外，煤炭工業(yè)企業(yè)專用的小型設(shè)備，風(fēng)鎬、電風(fēng)鉆、7.5KW及以下的水泵、200A及以下的低壓防爆開關(guān)、7.5KW及以下的電動(dòng)機(jī)、10KVA及以下的變壓器、局扇、礦燈、自救器、綜合保護(hù)器等，由于使用年限短、數(shù)量多、流動(dòng)性大、更換頻繁，不作固定資產(chǎn)核算，而作材料核算。購(gòu)入材料時(shí)，應(yīng)借記“材料采購(gòu)、應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)付賬款、銀行存款”等科目。根據(jù)工程進(jìn)度，施工單位領(lǐng)用專用材料或通用材料，根據(jù)“領(lǐng)料單”，借記“在建工程—基建工程—礦建工程、地面建筑工程”等科目，貸方記“原材料”科目。

（四）建筑安裝工程費(fèi)用的核算。

建筑安裝工程包括礦建工程、地面建筑工程和安裝工程等。礦建工程包括井巷工程、井下鋪軌工程、特殊鑿井工程和露天剝離工程。地面建筑工程包括一般土建工程、金屬結(jié)構(gòu)制作及安裝工程、金屬結(jié)構(gòu)安裝（吊裝）工程、地面輕軌鋪設(shè)工程和大型土石方工程。安裝工程包括地面安裝工程和井下安裝工程。建筑安裝工程費(fèi)由直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金組成。應(yīng)設(shè)置“在建工程—基建工程—礦建工程、地面建筑工程、安裝工程”等科目，核算建設(shè)單位在建設(shè)期間發(fā)生的礦建工程和地面建筑工程和安裝工程費(fèi)用。

（五）在安裝設(shè)備費(fèi)用的核算。

在安裝設(shè)備費(fèi)用，是指在辦理出庫(kù)手續(xù)后，交付現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行設(shè)備安裝的需要安裝的設(shè)備實(shí)際成本。按照國(guó)家財(cái)經(jīng)制度的有關(guān)規(guī)定，在安裝設(shè)備必須同時(shí)符合以下三個(gè)條件：一是需要安裝設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成。二是安裝設(shè)備所必需的圖紙資料已經(jīng)具備。三是設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場(chǎng)，開箱檢驗(yàn)完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。應(yīng)設(shè)置“在建工程—基建工程—在安裝設(shè)備”科目，核算建設(shè)單位在安裝設(shè)備費(fèi)用的實(shí)際支出。

（六）待攤基建支出費(fèi)用的核算。

待攤基建支出費(fèi)用，是指建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成工程建設(shè)成本的，應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入工程項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。建設(shè)單位待攤基建支出費(fèi)用一般包括以下內(nèi)容：建設(shè)單位管理費(fèi)、建設(shè)用地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi)、勞動(dòng)安全衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi)、場(chǎng)地準(zhǔn)備及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備及開辦費(fèi)、其他待攤基建支出等。對(duì)于能夠確定應(yīng)由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的待攤基建支出，應(yīng)直接計(jì)入該項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本；對(duì)于不能確定負(fù)擔(dān)對(duì)象的待攤基建支出，則應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入受益的各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本中。

（七）工程煤收入。

煤炭建設(shè)中的工程煤收入，應(yīng)沖減工程成本。

（八）工程結(jié)算的核算。