時間：2022-05-17 01:43:46
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在事業單位中這種現象極為嚴重。超標用車、超標用房、甚至瓜分侵占國家固定資產的情況較為普遍。帳面的固定資產以及固定資產制度完全變成一紙空文。最后,財務管理水平不高。不規范的做法導致的必然結果就是財務管理無所作為。
財務管理的制度不健全。行政事業單位的財務管理制度與現行的經濟發展完全不相適應,改革了的經濟與一成不變的事業單位的財務管理不相協調。財務管理制度的不健全主要表現有:首先,專項資金的管理沒有量化指標,沒有量化的考核依據,至使專項資金的非法占用、隨意瓜分、個人挪用現象長期存在。其次,由于事業單位固有的領導一言堂致使年終清理和財務結帳往往不能如期完成,甚至責任不清。
行政事業單位的會計核算不恰當。導致核算不恰當的恰恰是事業單位最大的流弊所在。國家財政對事業單位往往是只撥款不審核,撥款有量化指標,但是具體的審核卻無人問津。事業單位從不評價資金的使用效益。不同于企業,事業單位從不精打細算,項目支出人為的不進行細化、透明化。事業單位缺乏一個嚴謹的預決算、計劃制度。
國家盡快制訂事業單位財務管理制度,設立專門的制約領導權力的機制。首先,國家應盡快針對事業單位的流弊制訂專門的財務制度,形成財務直屬國家,事業單位領導無權過問財務工作的態勢。并設立專門的廉政機構,對領導權力進行制衡。
嚴格固定資產管理制度。對固定資產的管理一到要不流于帳面,由上級部門定期對事業單位的固定資產情況進行徹查、清理、盤點,發現問題嚴肅處理,嚴厲追究事業單位領導者的責任。
加大財政監督管理力度。首先,一定要對事業單位的財務管理工作全面整頓,革除流弊。切實加強會計道德教育工作。嚴格會計基礎工作,培養會計人員會計職業道德,提高會計人員的思想、業務素質。其次,列開支標準清單,透明化支出渠道。制定出一整套科學、合理、規范的經費支出標準,超出標準直接追究領導者行政責任甚至法律責任。在全國的行政事業單位強制執行,并由獨立于該事業單位的上級部門嚴格審核。最后,對財政專戶進行專戶專控、專戶專管、專戶專用,嚴格管理,嚴格審核。每一筆支出務求詳細注明用途、列出明細、列出責任人以方便對專戶的審核。專戶與任何內部帳戶之間禁止劃轉,所有的支出完全通過財政專戶撥款解決。
工程項目前期環節有很多，項目立項環節審核尤為重要，財務人員必須參與項目立項環節的評審工作。一是從項目的立項是否符合國家法律法規以及公司內部文件的強制性規定方面進行審核。對于違反有關規定的項目，財務部門一律不予通過。二是從企業價值最大化的角度來判斷項目執行的必要性。對于不符合企業價值最大化的項目，財務部則需要相關業務部門對該類項目實施的必要性作出補充專項說明。
2做好事中管控，強化項目過程業務管理
重點實施項目“五節點”管理，選擇項目物資招投標、物資采購、項目施工、完工決算、項目轉資等5個節點作為管控的關注點。一是確認項目啟動（物資招標申請）。通過ERP系統查看項目是否已經進行物資招標申請，以此確認項目是否啟動。二是確認物資采購。通過統計項目ERP物資領用金額，與預算對比，從而了解項目物資招投標采購、物資到貨、物資出入庫及領用進展情況。三是項目施工階段。通過統計項目施工費的財務入賬數，與施工合同金額對比，可以了解項目是否處于預付款階段、施工費支付進度等情況。四是完工決算階段。財務部門對工程決算的內容和款項，要與合同有關工程決算的條款逐一比對，控制其決算的依據是否充分，對工程驗收報告進行審核，確認工程實體是否按期完成，工程質量是否通過有關部門驗收，廢舊物資、結余物資管理是否執行到位。五是項目轉資階段。在各項資料齊全的情況下，財務部人員對工程項目進行轉資，需要辦理竣工決算的，項目管理部門提交工程竣工決算的申請，雙方約定辦理竣工決算的時間和責任，確保工程項目能夠按期辦理決算。加強資金管控，提高現金流量預算準確性。按照項目“五節點”細化財務對項目過程重點業務環節的管控，通過財務部人員的參與，促進項目決算進度與預算更好地銜接。各業務部門通過掌握ERP流轉信息以及財務入賬情況，每月22日前準確地向財務部申請次月現金流量預算，充分準備相關的付款資料，及時辦理付款，加強資金管控和現金支出流量的糾偏工作。
3管理成效
3.1財務風險管控能力得到加強
通過強化財務審核貫穿工程項目全過程管理，財務部對工程業務的管控能力顯著增強，打破了ERP各專業部門各自為政、信息沒有全面共享的格局，有效地解決了ERP與實際業務的“兩張皮”問題，提高了工程成本歸集、轉資及時準確率，過程監督得到了有效加強，財務與業務緊密銜接、協同協調，進一步增強了財務風險管控能力。
3.2財務風險管控能力得到提升
通過固化業務流程，統一業務處理標準，工程財務基礎工作明顯加強。通過實施項目“五節點”的管控，促進財務從決算向過程管理轉變，增強了財務項目基礎管理水平，財務部對項目管理風險特別是提前決算的風險管控能力得到了提升。財務審核貫穿工程項目管理的全過程管控，促進了項目決算進度，避免了項目扎堆年底決算，便于企業的資金統籌安排。
3.3資產管理水平得到提升
當前我國的水利基本建設的財務領域沒有建立健全相關的財務管理制度，即使有制度也存在著規定模糊的現象，這使得水利基本建設的財務管理活動沒有明確的方向，存在著混亂和隨意性。
（1）部分概(預)算項目與國有建設單位會計制度規定相脫節當前我國的水利基本建設的財務管理活動主要依據《國有建設單位會計制度》來開展工作，水利基本建設財務管理的主要的目的就是對建設的預算的執行情況進行準確的反映，水利基本建設使其開展工作的主要的對象這些都與現行的制度相脫節。
（2）水利基本建設項目很多是公益性的,且多需地方配套資金很多水利基本建設的都需要地方財政提供資金，這對于一些財政比較苦難的地方政府來說是非常重的負擔，很多政府沒有資金就只能以民工的形式來抵用需要提供的資金。然而地方政府提供的民工勞動力的價值并沒有一個權威的標準來進行衡量，相關的政策也沒有對勞動力折價進行明確的規定，這使得水利基本建設的財務管理無法對這部分價值進行核算，這樣就使得核算的結果不能真實的反映水利工程的實際的成本和造價。
水利基本建設單位在施工完成后要進行決算，從而對整個施工過程的財務活動進行總結，對整個工程期間的財務的執行情況進行審查。但是當前水利基本建設單位在工程竣工之后并沒有認真的執行財務決算，提供的決算報表沒有按照相應的規定來制作，這使得整個工程的財務活動無法得到審查。
從以上工作中所暴露出來的問題可以看出,水利基建財務管理還有較大差距。為此必須按照建立社會主義公共財政基本框架的總體要求,不斷深化財政支出管理制度改革,不斷完善制度,存在的矛盾和問題才能夠得到解決。具體做法如下:
1加強水利基建財會隊伍建設,提高人員素質
（1）財會人員還要努力學習并掌握一定的水利工程建設方面的業務知識,如概預算知識、工程知識、合同知識等,弄清水利基建工程概預算定額的執行和費用開支的標準與范圍,全面提高財務人員的綜合業務素質,努力為水利基建工程建設服務。
（2）加強財會人員的思想作風建設,努力提高政治和業務素質,充分發揮財務部門綜合管理和監督的職能作用。這就要求加大自學與培訓相結合的學習力度。
2加強水利基建財務管理和監督工作
（1）規范建設項目會計基礎工作,提高建設項目財務管理工作質量。水利基建會計核算對象是水利基建項目,核算的重點是正確反映水利基本建設概(預)算的執行情況,概算項目與會計科目之間并沒有本質的區別,無非都是把建設項目中的費用進行分類歸集,不同的只是概算是事前的控制,其歸集的項目反映應該需要的投資,會計科目則是反映不同項目內容實際發生的投資。
（2）強化建設資金監管。建設資金管理好壞直接影響到資金安全、合理、有效使用,因此資金管理是基本建設項目財務管理和監督的重點。根據國家現行的法律法規,建設單位要合理安排和使用建設資金,建立有效的資金運行機制,強化建設資金使用的控制和約束,首先落實建設資金監管責任人。《會計法》明確規定了單位負責人為會計行為的責任主體,因此建設單位負責人對本單位的建設資金監督、管理、使用負責,建設單位內部各職能部門按職責分工落實建設資金監管的各項職責,各司其職,各負其責,共同監督管理。其次建設資金監管按照效益原則進行,嚴格按制度辦事,實行規范化管理。
（3）加強工程價款結算管理和監督。工程價款是施工企業實際完成設計工作量的貨幣表現形式,建設單位必須按照合同規定條款、價格進行結算。加強工程價款的監督和管理主要從兩個方面進行:一是審核工程價款結算的手續是否完備、結算審批程序是否規范。二是審核結算憑證的合法性和真實性,防止高估冒算和虛報冒領。
3進一步推進國庫集中支付改革工作
（1）要加強對財會人員的培訓,力爭在短時間內盡快熟悉國庫集中支付管理的各項制度、辦法和操作規程,提高業務素質,以便更好地適應改革形勢,投入到新的管理工作中去。同時加快信息化建設,完善支付系統,強化安全保障,盡快全面實現網上申請、審核、批復和支付,以加快直接支付的速度和效能,提高支付效率,不能因人員等問題影響財務工作的正常運轉。
通過培訓，我們認識到教師必須對教學內容有清楚的認識，從而針對不同的教學對象，選擇相應的教學內容。同時，注意不同課程的交叉內容，有意識地突出重點和難點。在學習期間，不僅從老師那里學到了新知識，也學到了形式多樣的教學方法和考核評價方法。強調教學活動的主體是學生。使教學活動由教師為中心轉到以學生為主體，充分調動學生的積極性、主動性和創新性。傳統的教學活動，強調教師只是知識的傳遞者，上課時幾乎養成了教師“滿堂灌”、“滿堂問”的習慣。采用“教學做合一”的方法后，師生們在課堂上主要表現為真誠的、自由的探討與交流。通過師生們的相互啟發和學生的自我反思，使一些難以言傳的知識變得清晰起來。這樣做，既激發學生成為吸收知識的積極因素，又使學生在課堂上所獲得的知識成為扎根于親身體驗中的“理智力量”。以啟發式教學替代注入式教學，從重教到重學，尊重學生主體地位，這不僅體現在掌握基本知識、基本技能等理論知識方面，還要體現在注重培養學生的創造能力方面，鼓勵同學大膽思維，大膽發表見解，學用結合，不僅學習目的明確了，而且激發學生思考和探索的興趣，真正理解財務管理在實際應用中的真諦。建立了一體化評價體系。考核是評價教學效果、檢查學生能力、推動教學改革的有效途徑。考核既要體現教學過程中能力的培養，又要反映教學質量和學習效果，激發學生理財的積極性、主動性。考核評價體系可以認為是課程教學的指揮棒。隨著課程教學模式的改革，相應的考試方法也要相應改變，建立科學合理的考核評價體系，使之與高職培養目標相吻合。該課程在具備實踐教學質量管理體系的基礎上，逐步建立了一個完善的教學質量評價體系。財務管理實踐教學質量評價是一個復雜的問題，分為過程評價和結果評價，高職財務管理實踐教學質量評價應以過程評價為主 用該體系對教學質量進行準確合理的綜合評價，既可以提高學生訓練職業技能的積極性和主動性，同時也有利于教師實踐能力的培養和提高。
實施“教學做合一”后的對比
1．2008級和2009級學生的理論成績比較。將2008級和2009級學生的理論成績通過用MINITAB軟件單因素方差分析，具體數據結果見表3。珚x＝71．55，珚x09＝75．4；δ208＝134．55，δ209＝45．92。說明“教學做合一”的教學改革是有成效的。2009級的平均分比2008級提高3．85分，而且學生間的差距還縮小了。方差分析結果顯示，組間MS＝602．61，組內MS＝87．76，F＝6．87，P＝0．01，這可以說明改革對學生理論水平的提高是有成效的。2．2008級和2009級學生的技能考核成績比較。將2008級和2009級學生的技能成績通過用MINITAB軟件單因素方差分析，具體數據結果見表4。珚x′08＝67．86，珚x′09＝74．17；δ′208＝152．71，δ′209＝54．24。說明“教學做合一”的教學改革是有成效的。2009級的平均分比2008級提高6．31分，而且學生間的差距還縮小了。方差分析結果顯示，組間MS′＝1621．29，組內MS′＝100．53，F′＝16．13，P′＝0．00，這可以說明改革對學生技能的掌握是有成效的。
1、戰略管理控制
基于管理控制系統角度考慮，“馬格納斯構建了包含戰略模式、戰略使命和戰略地位為三個關鍵變量的戰略模型。”他進而構建了戰略模式、戰略使命、戰略地位以及管理控制制度的設計與應用之間的假定關系圖，指出管理控制制度的設計與應用應當建立在戰略模式以及由它決定的戰略使命的基礎上，更進一步來說，管理控制制度應當與戰略地位相適應。不同的戰略地位導致控制設計可能是嚴格控制，也可能是松弛控制，而管理控制系統中對嚴格控制或松弛控制最敏感的就應該算是預算系統了。
2、經營績效管理控制
所謂評價則必須有一個參照標準，有效的經營績效評價標準至少應當包括財務因素，而財務因素的主要來源便是預算管理控制系統。根據這一標準既可以考核經營績效，又可以確定進一步的激勵和報酬水平。其目的無非是為了促進可運用的資源（如人、設備、設施、時間、資金、材料等）發揮最有效的功能。如同戰略管理控制系統一樣，經營績效管理控制系統也可以根據整個管理控制系統監督程度的不同分為嚴格控制與松弛控制。而嚴格控制或松弛控制對預算目標的實現程度、預算管理產生極大影響。
二、預算與戰略和經營績效間的相關性
1、預算管理控制與戰略管理控制的關系
一方面，戰略作為預算的前提，為預算提供了一個可供遵循的框架；另一方面，預算作為一種在公司戰略與經營績效之間聯系的工具，可以將既定戰略通過預算的形式加以固化與量化，以確保最終實現公司的戰略目標。企業將制定、執行預算同公司的戰略結合起來，有助于調整公司策略，得到有關機遇和挑戰的反饋，最終提高公司戰略管理的水平。
2、預算管理控制與經營績效管理控制的關系
一方面，預算是績效考核的基礎，科學的預算目標值可以成為公司與部門績效考核指標的比較標桿；另一方面，理論研究已經證明，高水準的預算目標對管理者的態度和業績存在積極影響，預算管理在為績效考核提供參照值的同時，管理者也可以根據預算的實際執行結果去不斷修正、優化績效考核體系，確保考核結果更加符合實際，真正發揮評價與激勵的作用。
在整個管理控制系統中，預算與戰略和經營績效之間實質上是一種以因果關系為邏輯主線、首尾相連的循環過程。在戰略管理的前提下，圍繞著戰略目標的實現來進行預算管理控制，再以預算管理確定的標準為依據來衡量管理者的經營績效，而經營績效又反過來決定著下一步戰略目標的制定和企業是否應當采用既有戰略，還是實施新戰略。
三、對預算管理控制的重新認識
1、對預算管理的錯誤認識及原因
目前，我國企業對預算管理的作用還存在許多錯誤認識，其中最為典型、最容易使預算管理失去理應發揮作用的錯誤看法，就是將預算管理僅僅看成是財務部門自己的工作。
預算管理常常無法達到預期效果其原因主要有兩個：一是管理者使用的預算模型不準確，因此給出的預測就是錯誤的，實際業績當然就很難與之相符合；二是，在以預算為依據對管理者經營績效進行評價并進一步激勵的機制下，管理者的職能可能會導致他們對預算的編制水平和實際報告的執行情況產生偏差。因為在預算編制的開始，管理者可能就會故意影響預算編制過程，使做出的預算與實際相差甚遠。他們還可能調整自己的實際經營行為，其目的是要使實際執行情況符合他們的期望，以達到預算水平。
這兩個原因的思想根源就在于將預算管理孤立于企業戰略和業績評價等部門。一方面，不能做到圍繞戰略管理目標進行全員參與預算，無法構建或得到正確的預算模型，故而預測錯誤，實際業績無法與之相符合；另一方面，預算制定的過程中沒有充分考慮到績效評價過程的管理控制，這就使得經營者在預算制定或執行過程中偏離預算管理的初衷，做出創造個人利益的自利行為。
2、構建與戰略管理和績效管理充分相關的預算管理控制系統
若想構建與戰略管理和績效管理充分相關的預算管理控制系統，應在如下幾方面對我國大多數企業的預算管理控制系統加以改進：
第一，預算管理控制系統的構建應當是全員參加、戰略統籌的過程。應當按照責任和權力相對等的原則，分清責任部門和責任人。凡是對于企業戰略和目標實現具有影響作用的部門或個人，應該賦予其相應的權力，并承擔相應的責任，在相關部門充分參與制定并符合企業整體戰略發展的前提下要實行嚴格預算控制。當然這一過程還要允許適度的、并經各部門協調統一后的預算彈性和預算靈活性。
1.1缺乏系統而有效的財務控制
疾控中心所獲的資金由國家投入，然而國家并沒有直接參與資金管理，因此不僅缺乏宏觀的財務控制，而且導致一些私自占有資金現象的出現。部分疾控中心的財務管理人員缺乏嚴格的領導和管理意識，更沒有完善的監督機制，資金支配的過程無透明化可言。因此，缺乏系統而有效的財務控制使得一些資金為私人利用、被大肆揮霍，疾控中心容易在關鍵時刻掉鏈子。
1.2資金管理崗位不明確
疾控中心是國家衛生部的直隸機構，在財務工作方面沒有嚴格的崗位分離，有時還會出現會計和出納串崗的情況，嚴重影響了整個機構的運轉效率，這個問題在社會突發公共衛生事件時最容易體現出來。此外，資金管理崗位的不明確會導致腐敗滋生，出現一些虛報資金支出、公款私用和設置小金庫等問題。
1.3缺乏完善的內部控制制度
財務內部管理是整個財務管理的核心內容，沒有強化的內部管理也就沒有嚴格的內部監督機制，需要資金支出的事項的監督管理無法納入財務管理中，不利于形成一整套財務管理制度。嚴格的內部監督機制可以避免制度無約束的局面，目前，在一些單位管理層中時常出現為謀個人或團體的利益做出假賬，完全將國家的規章制度和法律法規置若罔聞。管理層的腐敗滋生是缺乏強有力的內部控制機制的體現，也是影響公共衛生事業發展的主要因素之一。
2疾控中心財務管理的應對措施
2.1建立完善的財務管理制度
疾控中心的財務管理制度必須要與時俱進，并和整體管理內容相適應，此外還應當有一套完善的財務監督制度。在日常工作中，領導層首先需要加強財務的管理意識，然后將其普及到各級工作人員身上。只有領導真正意識到財務管理的重要性，才能重視單位的財務管理工作，才能加快財務管理制度建設和完善的步伐。一整套完善的財務管理制度被嚴格投入使用后，疾控中心的管理者及各級管理人員的行為將會受到監督，的腐敗現象也會得到有效控制。對于下級財務工作人員，需要實行必要的考核評價機制，對出現在位謀私利的人員給予相應的懲罰，對積極配合財務管理、重視財務工作的部門和個人予以物質和精神獎勵。
2.2強化財務預算控制
財務預算控制和管理是一項系統的工作，包括編制、實行、考核等多環節，它是保證單位財務預算工作順利進行的關鍵，也維系著疾控中心的整體運行。傳統的預算編制采用基數法，在去年預算的基礎上簡單進行加減得到今年預算，這種方法存在著諸多弊端。由于疾控中心的預算包括收入和支出兩大類，因此在編制預算的時候，可以將其分別考慮，對收入預算可以使用原先的調整法，對支出可以使用零基法，如此可以有效提高財務預算的可行性，更加符合客觀實際，也更容易實現單位財務管理的目標。為保證財務預算的權威性，需要加強對預算的監督力度，同時建立科學而公平的財務預算考核體系，拉動各部門人員參與的積極性。
2.3提高財務管理人員自身的綜合素質
財務管理人員的自身素質是決定財務管理工作質量的直接因素之一，在疾控中心加強財務管理的同時，也需要提高工作人員的素質。單位在聘用財務管理人員時，必須選擇專業水平高、綜合素質優良的工作人員，根據工作能力適當調整崗位人員。在日常工作中，單位需要增加財務管理的業務技能培訓，鼓勵其不斷更新知識結構，適應和掌握信息化、電算化的操作，提高工作效率。目前，國家關于財務工作的新制度、新法規在不斷出臺，因此財務工作者在日常工作中要有不斷學習和探索的精神，積極了解最新的財務政策法規，不斷加強繼續教育的觀念，保證在激烈的人才競爭中處于優勢地位。
2.4建立完善的內部控制制度
國家在將款項劃撥給疾控中心后并不參與財務管理工作，因此需要有完善的內部控制機制來確保資金的正當流通，提高財務工作的效率。建立健全的內部控制機制需要注意以下三點：首先，要確保各個財務崗位的分離，領導層定期嚴格清查疾控中心的每項支出和收入，對虧損部分查明原因，確保資金和賬實相符；其次，財務工作人員要熟練掌握疾控中心各項業務的性質和流程，控制目標、控制點和相應措施都要有明確的把控，防止國有資產的不明流失，發揮不了它應有的作用；最后，隨著我國社會信息化的不斷發展，計算機的應用在日常工作中越來越普遍，也為財務工作帶來不少便利，因此疾控中心也要緊跟時代的步伐，鼓勵工作人員充分利用好計算機的高效性和科學性，提高工作效率。建立符合疾控中心運行模式的財務管理信息系統，并在日常工作中不斷進行完善。良好的財務管理系統可以避免一些不必要的錯誤，這比傳統的人為計算更加精確。在突發公共衛生事件后，財務信息系統可以做出有效的應急反應，提高疾控中心的事件處理能力，尤其是在傳染病方面，可以降低公共損失，為人民謀取更大的利益。
3結語
關鍵詞：集團財務；管控；核算標準化
一、財務核算標準化的含義
財務管理標準化的含義是對集團企業中反復出現的工作程序、業務職責以及管理制度等與集團財務管理有關的活動實行統一的標準化管控。而這個標準就是指集團自身制定的用來組織財務活動或者處理財務關系有關事項的準則。
二、推動集團財務核算標準化的意義
企業集團的順利發展需要以嚴格的集中財務管控作為保障，而財務核算標準化已經成為了實現集中財務管控的重要基礎。因此推動集團財務管控中的核算標準化的實現對于整個企業集團的發展都具有極大的積極作用。企業的擴張，必然帶來企業層次的增加，同時由于企業文化的差異，所屬分子公司在內部管理中不可避免地帶有強烈的原有色彩和慣性。如果公司財務管理職能分散，下屬單位往往各自為政，追求各自的財務目標，導致決策的次優化，資源在下屬單位之間調動困難，不能優化配置，造成資源配置上的重復浪費，總部監控不力將導致下屬單位出現內部人控制現象，從而嚴重損害集團公司的利益。
作為集團集中財務管控的重要基礎，財務核算標準化屬于新經濟時期集團財務管控方式的一種，它具有一定的時代性和先進性。標準化的財務核算管控能夠使各集團成員資金狀況透明化，促進集團各子公司內部形成高度的信息對稱，加強總公司對下屬子公司的會計信息的了解與監管。更重要的是，財務核算標準化還有助于提高集團整體資源的利用率。集團總部決策層對于財務的集中標準化管理能夠有效保障集團資源配置的合理性，在將集團內部資本市場的功能發揮到最大的同時，更能夠有助于發揮內源融資的優勢，全面提高企業的高效性和內部投資效率。因此，不論是對于新型集團企業或是傳統企業集團而言，促進企業內部財務核算標準化的實現都有利于集團的長足發展。
三、加強財務核算標準化的措施
（一）統一財務管理制度
無規矩不成方圓，為實現集團進行集中的財務管控，規范集團下屬分公司經營行為，集團總部應當建立適當統一的財務管理制度。完整的財務管理制度應該是以相應的法律規則為基礎，如《會計法》、《企業內部控制基本規范》等規章制度應該成為各集團建立統一財務管理制度的基礎。并且在此基礎之上形成完善、持續的財務風險管理體系，以達成集團下屬分公司形成權責分明、相互制約的良好氛圍。同時，集團總部在構建統一的財務管理制度時，還應該考慮到實際應用效果以及集團分公司實際運營狀況，以形成合理的財務管理基本制度。對下屬分公司形成統一的會計機構和會計人員管理、會計核算與會計監督基礎工作管理、資金管理、子公司財務管理等具體財務管理具體制度。并且財務管理制度體系適用于整個集團公司，要根據統一管理、分級負責的要求，明確財務管理體系中各層級、各崗位的職責和權限，進行恰當的財務審批權限安排，特別是完善對子公司的財務審批制度：全資子公司完全參照集團公司財務制度執行；控股子公司制定出與集團公司財務制度相一致的內部財務制度；參股公司要求制定出在重大財務政策上與集團公司財務制度相一致的內部財務制度。
（二）統一的會計政策、核算科目及方法
整體制度的實現需要以具體政策方法作為基礎條件，因此集團公司需要從實際出發，制定出統一的財務業務實施政策。首先從集團內部管理出發，集團應當對內制定統一的會計政策及估計，組織編制財務核算手冊，以實現合并范圍內統一的核算口徑及方法、統一的財務處理工作程序，以求將管理細節落實到位。并逐步實現會計核算與業務部門對接的標準化，強化財務對業務的監控職能。只有基礎信息準確、可比，才能更好的規避和防范財務風險，全面、及時、準確提供財務信息，為決策及時提供準確的企業經營狀況信息。
（三）統一財務信息系統
作為結構分明的集團而言，財務管控也需要有構造分明的財務關系信息系統。財務管控作為企業業務經營的映射結果而言本身就是一個性質較為明確的信息中心，而企業所有的經濟事項最終也都會歸回財務管控之上，所以實現集團的財務管控需要集團所有相關部門協同合作。由集團公司組織配置統一的財務信息系統，實現數據共享和統一操作：通過統一設定明細的會計科目、報表體系等，提高工作效率，降低整體財務運行成本；通過對財務信息系統的統一管理，可以采用權限分配、定期數據備份、統一系統維護等措施保障財務數據安全；通過信息化系統的搭建，實現對下級賬簿的實時監控與遠程審計，差錯及時自動預警，規范賬簿數據；實現內部公司間的賬簿協同，方便內部往來對賬，便于集團公司層面合并報表制作，提高工作效率。
四、結語
綜上所述，集團財務管控中的財務標準化問題不僅需要集團總部的統一協調管理，更需要集團內部成員的共同努力。集團財務核算標準化的推進，不僅是我國企業集團在財務管控方面的發展，更是整個中國企業集團發展的重要方式。
參考文獻：
[1]楊惠杰.企業集團財務管控的問題與對策研究[J].財經界（學術版），2015，04：151+178.
關鍵詞:賓館財務收支內部控制
賓館是服務行業中經營范圍比較廣泛的企業，執行的是企業會計制度，主營業務為住宿、餐飲，其他業務有零售、洗浴等，涉及到的收入核算有住宿、餐飲、會議、租賃、商品零售等收入，支出核算有餐廳材料的出庫、客房銷售備品、水果、煙酒等成本類科目，有工資、水電、折舊等費用類科目;涉及到收支結算業務的相關部門很多，在管理中應綜合各部門業務特點，充分落實《企業內部控制基本規范》的要求，完善內部控制機制，每項經濟業務都由兩個以上部門同時完成，相互牽制，相互監督。
內部控制的目標是合理保證單位經營管理合法合規，資產安全、財務及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進單位實現發展戰略。根據《企業內部控制基本規范》的規定，單位內部控制措施主要有:不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制，此外常用的控制方法還有:內部報告控制、復核控制、人員素質控制等。建立內部牽制制度，確保有利管理，防止弊端:明確牽制制度的原則、組織、分工;對有關人員和崗位制定牽制規定，保障牽制制度實施的規定。要掌握整個成本控制實施情況如何，要對食品飲料的收入，成本消耗進行統計，編制出收入和成本報告，以此考核標準成本預算的實施情況，并提出改進措施，控制實際成本消耗。制訂各種消耗定額、開支標準，按節約、合理的原則制訂和修改。包括材料定額、工時定額、流動資金定額、勞動保護用品配置標準、各項費用開支標準等。編制內部價格，滿足會計核算，內部經濟核算和經濟責任劃分的需要。制訂與企業內部管理經濟責任的劃分、考核相配套的內部價格，如材料、產品、工具、內部勞務的計劃價格、調拔價格、內部結算價格等;明確價格制訂、修改的權限和實施的部門。
本著開源節流、降低成本、減少浪費的理念，重點加強餐廳的收支管理。餐廳是整個企業中收入的重要部門，也是支出最大的部門，各相關的崗位設置是關鍵，至少應設置采購員、質檢員、保管員、領料員四個崗位，分別由兩個以上部門負責，餐廳根據每日訂餐情況及日常用量提出每日材料采購計劃單，由總務部負責根據餐廳上報的計劃采購，保管員負責入庫、出庫管理，質檢部和餐廳主要負責質量和數量的檢驗，最后由餐廳根據當天用料派員工領料并辦理領料手續，授權各部門經理審核、簽批。在菜品的加工中采用材料定額控制，由質檢部門不定期抽樣調查，減少原材料的浪費。各部位相互監督，相互促進，發現問題都有義務及時解決，不能解決的應逐級報告盡快解決。
數量和質量比較好控制，較難控制的是價格，在管理中實行“價格公示制度”能比較好地控制這一弊端，由于是長期進貨，定點送貨，價格一般都比市場價格要低，定期將原材料價格在公示板上公示，接受全體員工的共同監督，這樣能夠更加公開透明。這種政府采購公開招標的方式還擴展到米面、調料、備品、燃料等大批物資的采購上，具體做法是，由兩家以上符合標準的供應商帶著樣品參加投標，由使用部門提出用量及標準，由員工代表投票選定質優價廉的商品，由采購人員負責采購，按照審批權限逐級辦理采購申報、付款等相關手續，這樣執行與決策相互分離，相互制約，防止浪費和腐敗。
餐廳收入用收支配比原則加以控制，以每天餐廳收入數和毛利率核算出庫材料等成本支出數，用以復核每日實際成本支出數，如支出過大應排除集中進料如燃料等不可分批出庫的材料成本加以分析。財務部門要加強對材料的管理，設專人登記并保管材料明細賬，與保管員定期核對以達到賬實相符、賬賬相符。
還應加強管理的收入有客房住宿收入，酒店管理軟件在一定程度上改善了手工操作的弊端，入住情況，押金數額，退宿情況，交接班報表，收入日報表等都方便了管理，但也存在和手工操作一樣的漏洞，比如說住宿客人沒辦理退房就離店，也存在沒辦入住手續就入住的可能，這樣管理軟件中的收入數與實際數就不一致，這就要靠內部崗位設置來相互牽制。客房每天報一份入住情況日報表，前臺接待部每天報一份客房入住登記日報表，現在賓館都是實名制登記，每位客人都必須用二代身份證登記，公安局有一套專門的軟件，也為登記日報表提供了方便條件，財務部門核對兩個部門的日報表，并據以收款，加上不定期組織保衛部、人事部、財務部聯合對沒入住房間進行抽查，以盡可能堵塞漏洞。
公立醫院雖作為經濟實體存在，但其行政管理特征較為明顯，內部管理水平整體不高，更偏向于醫院管理層的直接管理，而對公立醫院的財務管理工作重視不夠，資源投資較小，直接導致了公立醫院的財務管理水平偏弱。主要表現在以下幾個方面：一是醫院的資產管理能力不足。醫院往往對待現金認識程度不夠，認為現金積沉水平越高，醫院的安全性就越高，沒有對現金進行充分的理財，導致了現金的閑置問題比較突出，另一方面，公立醫院缺乏對現金的計劃管理，往往不能及時歸還醫院的貸款，而將資金保留在帳面，使得公立醫院財務管理水平具高不下。同時，在進行資產管理過程中，缺乏必要的資產管理手段，資產的獲利能力較弱。二是物資管理不嚴格，公立醫院雖然建立了健全的物淺談公立醫院財務風險管理與控制吳婉雪（中山大學腫瘤防治中心，廣東廣州510060）資管理制度，但制度執行效果不佳。在崗位設置中，受到人力成本的約束，部分不相容的崗位沒有進行必要的分離。沒有建立其物資采購相關的驗收、保管和發出的相互控制崗位設置。醫院庫存管理除會計賬簿記載關于物資收、發、存的數量的數據之外，其他信息方面利用較少。三是運行成本高。當前醫院運行成本普遍較高的情況下，只能通過醫療收費的增加或醫療服務水平的降低來獲取利益的平衡，這將直接影響和制約了公立醫院改革的進程。醫院無法回避這些風險的形成對醫院發展所帶來的影響，只能采用必要的手段及時進行風險預警。
2.公立醫院財務風險的識別
公立醫院財務風險形成是一個漸進的過程，由于可以充當預警的各種指標模型眾多，從財務經濟成本角度出發，一般需要對一些所謂的“關鍵值”進行分析和控制，而這些指標的選擇可能會對相關預測帶來一定的影響。
2.1資金周轉表分析法該方法是通過對醫院的現金流量等數據進行科學的分析，來預測醫院可能發生的財務風險水平。資金周轉表分析方法可以成為醫院財務風險定量分析的重要補充內容。該方法的理論基礎是非均衡理論，由于外部環境變化在醫院資金緊時，如果無法及時取得貸款，就容易出現內部資金鏈條斷裂導致醫院破產，所以醫院避免發生支付危機，就應當重視資金周轉分析，防止出現短期無力償還而導致出現財務風險。該方法簡單易行，但由于其判斷標準過于武斷而尚存爭議。
2.2管理評分法該方法應用簡單，而且通過多指標的加權打分，可以做到客觀評價醫院的財務風險狀況，該方法克服了資金流程圖分析法需要動態反映醫院財務狀況導致使用成本較高的不足。管理評分法通過管理評分表的是設計，試圖通過定性分析的方法來解決定量指標的問題，管理評分法的主要優點是簡單直接，通過簡單的分析可以大致反映出醫院的財務風險狀況，也為及時發展醫院財務風險的征兆提高了必要的條件。
3.公立醫院財務控制的對策思考
3.1加強經營者風險意識當前，隨著我國衛生醫療事業改革的全部推進，我國醫院所面臨的發展環境蘊涵了高度的風險。醫院的經營管理者要強化醫院的風險管理能力和水平，不能僅僅依靠醫院的藥品和醫療收入和利潤指標來判斷醫院的發展質量，而需要從戰略的角度對醫院的財務風險進行分析和判斷，進而提高醫院風險規避的主動性。醫院財務風險管理的重要支撐點需要依靠醫院的財務人員來參與，在進行財務風險管理中，財務人員要積極的進行醫院數據收集，并通過采用定量或定性的方法來進行醫院財務風險的初判，并成為醫院管理層進行醫院發展決策的重要依據。同時，財務人員要積極提供醫院財務風險規避的各種方法和途徑，要積極通過數據的表現來發現風險的內在，通過及時分析，提前預測和準確研判來提高醫院財務風險控制的總體能力，為醫院健康發展提供幫助。
3.2加強醫院內部控制制度內部控制是醫院財務風險防范的重要內容和關鍵措施，內部控制的有效建立和良好運行可以起到一定的防控作用，而失效的內部控制往往放大了醫院的財務風險水平。醫院的內部控制完善的關鍵點是需要從科學建立醫院內部治理結構入手，通過完善醫院的內部治理結構，改善醫院的過于人治現象可以有效的提高醫院的內部控制水平，進而提高醫院的科學決策水平。要不斷的提高外部人管理水平，將醫院的經營權和所有權分離，通過引進獨立財務風險控制的手段來提高醫院的運行管理水平。其次，要加強醫院的文化建設，近年來，我國醫院大力推進了醫院文化建設的步伐，通過醫院軟實力的提升來推動醫院管理水平的提高，進而提高醫院內部員工的自我防控意識，提高醫院的內部控制水平，但醫院文化建設在醫院中開展并不廣泛，還缺乏開展的深度和廣度，這就需要醫院管理層充分認識到醫院文化建設的重要性，通過醫院文化建設來不斷的推動醫院的全面建設，提高醫院的財務風險防控意識，通過全員控制和全環節控制等手段來不斷的提高醫院財務風險防范水平。
