時間：2022-07-16 11:56:03
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1.1全國R&D經費投入總量和投入強度不斷增加
R&D經費投入是衡量一個國家或地區科技競爭力的重要指標，大多數國家在制定本國科技發展目標及規劃時都要把這一指標作為重要的參量。R&D經費投入分為兩大類指標：絕對指標和相對指標。絕對指標即R&D經費投入的金額，相對指標即與國內生產總值的比值。我國科研經費投入規模日益擴大，2000年以來，全國R&D經費投入逐年增加，從2000年的不足900億元，到2012年總支出為10298.4億元，突破萬億元，增長了11.5倍。近十年來R&D經費投入平均增長速度為22.33%；R&D經費投入強度（與國內生產總值之比）從2000年1%，到2012達到歷史最高水平1.98%。一般認為R&D經費投入強度不足1%的國家是缺乏創新能力的，說明該國R&D活動處于初級階段；在1%到2%之間，則說明該國R&D處于中間階段；大于2%的，則說明這個國家創新能力比較強。對比世界上主要的科技強國，R&D經費投入強度美國由2001的2.64%增長到了2.79%，日本由3.07%增長到了3.34%，德國由2.47%增長到了2.92%。雖然我國與上述這些國家R&D經費投入強度還有一定的差距，但是這些年的增長速度非常之快。
1.2科研經費管理存在的問題
（1）科研經費管理體制過度行政化。
目前科研項目申請、評審、研究、驗收等環節均由行政部門主導，項目進程幾乎完全按照行政命令進行運作，經費由財務主管部門掌握、管理，經費管理的規范性不強、經費使用效益低下，造成科研經費使用的巨大浪費。
（2）預算管理缺乏科學性。
課題負責人缺乏一定的財務預算知識，課題組也缺少會計專業的成員，課題經費預算編制不夠科學、規范，經費預算常常超過項目實際完成需要，或不足以支撐項目研究工作的完成；課題立項評審專家往往重視項目的可行性，對項目預算審定不足。
（3）科研經費使用過程管理不嚴。
項目負責人對科研經費使用缺乏計劃，往往項目開展與經費使用的進度不一致；科研工作者的“馬太效應”造成一個科研團隊可能同時承擔多個科研項目，造成經費混用、挪用現象時有發生，科研經費的使用過程管理不嚴。
（4）項目管理與經費管理相互獨立。
科研管理部門和財務管理部門是項目承擔單位兩個相對獨立的部門，項目管理與經費管理職能劃分明確，導致科研管理與經費管理相脫節。科研管理部門只重視爭取項目，對于經費使用的合理性和有效性管理不足；財務部門由于對科研管理的相關規定不熟悉，只能判斷經費使用是否符合財務管理規定，無法判斷費用使用是否具有效率。針對我國當前科研經費管理中出現的一系列問題，迫切需要完善我國科研經費管理機制，建立、健全科研經費審計監督制度，科技主管部門應配備一批高素質、專業化的審計、檢查隊伍，不定期對科研項目經費進行審計，實時監督科研經費的使用情況。但是，由于我國科研項目的數量非常巨大，2013年國家自然科學基金委批準資助的科研項目達到34958項，此外，“863”計劃、科技攻關計劃、基礎研究計劃、國家社科基金等一系列批準資助的科研項目，每年累計批準資助高達數十萬項，要對如此數量龐大的科研項目經費全部進行監督檢查是不現實的，必須將信用管理引入到科研經費管理中，在科研經費信用管理各個主體之間，建立一種互信的承諾。對科研經費管理的主體進行信用記錄，接受社會監督，公開透明，把審計檢查部門的職能與建立完善的科研經費信用管理機制有效結合起來，規范科研經費預算管理和過程控制。
2國外科研經費信用管理的借鑒
加強科研經費監督管理，建立完善的政府科研經費監督管理體系，是提高科研經費分配的規范性，保證科技資源配置和使用的合規性和合理性，提高科研經費使用效益和效率的重要舉措。世界各主要科技強國都將信用管理引入到科研經費監督管理中，例如，德國的法律、各種科研經費管理辦法、研究機構的各種規定及管理條例都強調科研人員的“良好科學行為”，以保證科研經費的正當使用并取得最佳效果；美國衛生部的總檢察長辦公室工作計劃中對衛生部主要政府資助項目進行監督，對信用差的經費使用單位進行重點監督。美國則非常強調科學法治、責任性、科學誠信和透明度等科學道德信念。美國國家科學基金會（NSF）的現實運作，具有一定的標桿作用。科研經費的誠信管理主要圍繞預算誠信、金融誠信、管理誠信等，每年NSF必須遵循聯邦政府的有關法令，定期對各項經費的使用情況進行評估，并提交相關報告。比如，涉及管理誠信方面，NSF的首席運營官（COO）在首席財務官（CFO）行政秘書支持下，對管理控制方面的結果進行調查并提供評估意見，然后上報基金會主任；由CFO領導的高級管理誠信小組（TheSeniorManagementInte-grationGroup，SMIG）就機構運營的概述性情況提供財務和管理控制報告，并由主任助理和員工辦公室主任就機構的內部管理控制情況提供申報報告。國外政府注重以正確的理念引導科學家的理性選擇，對科研人員進行科學道德教育，并加強科研人員和承擔單位的信譽制度管理，建立科學家信譽制度，對于信譽好的科研人員和承擔單位減少監督的頻次和力度，對信譽不好的重點監督。由于國外個人信用體系已經非常完善，信用評估、信用監控、信用風險和信用懲罰4個方面已經深入個人生活的各個方面，已經過了科研經費信用管理這一階段，而中國的信用體系還未建立起來，這在很大程度上，制約了我國科研經費管理。
3我國科研經費信用管理的主要內容
我國科研經費信用管理研究內容呈現出三維結構，涉及信用管理的主體，包括項目承擔單位、項目負責人、項目評審專家和中介機構；對整個科研項目生命周期全過程進行信用管理，包括申請階段、評審階段、研究階段和驗收階段；信用管理的程序，主要包括前期準備階段、相關科研經費信用信息采集階段、信息分析及對主體評價階段、審核公布階段、后期的動態跟蹤階段。在科研經費信用管理流程中，需要特別重視科研經費信用信息收集工作。因為信息采集是進行后期信用評價，進行信用管理工作的基礎，由科技管理部門組織科技人員組成信用信息征集管理機構。選擇合適的科研經費信用評價方法對相關信用主體進行評價。參考國外信用評價方法的基礎上，結合當前我國科研經費管理的特點，采用綜合評價方法，以定性分析為主、定量分析為輔，對被評主體的信用狀況如何進行分析、判斷并確定其等級。分析評價階段包括定量指標的初步評價、定性指標評價、撰寫信用評價報告等。審核公布階段，對各相關主體信用記錄的信息和進行信用評級的結果向社會公布，公開透明，一方面可使得科研經費相關主體的失信信息迅速傳播，接受全社會監督，加大對失信行為的懲罰力度；另一方面滿足科技交易對信用信息的需求，減少科技活動中信用信息不對稱的現象。科研經費信用管理程序除了上述的信息采集階段、分析評價階段、審核公布階段外，還包括前期準備階段和后期的動態跟蹤階段。前期準備階段包括成立評價專家組和工作組、制定信用評價方案、信用評價通知等。動態跟蹤階段是在評價工作結束后，定期跟蹤被評主體信用等級的變動情況。科研經費信用管理程序是一個動態的反饋過程，需要定期對管理主體進行跟蹤調查，及時補充更新相關信用數據，重新進行信用評級。
4我國科研經費信用管理系統設計
國家科研經費信用管理系統是科研經費監督管理有效進行的手段和條件，包括科研經費信用管理制度、科研經費信用評價指標體系、科研經費信用征信系統，以及科研經費信用監管機制。
4.1科研經費信用管理法律、法規和管理文件
通過對科研經費管理相關法律的收集和整理，發現對科研經費進行信用管理已經成為共識。《中華人民共和國科學技術進步法》提出為科學技術人員建立學術誠信檔案，財政部和科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》、《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》、《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》、《國家高科技研究發展計劃（“863”計劃）專項經費管理辦法》、《國際科技合作與交流專項經費管理辦法》、《國家科技計劃和專項經費監督管理暫行辦法》等明確提出建立健全信用管理機制，將課題承擔單位、課題負責人、中介機構和咨詢專家在經費管理使用、評估評審方面的評價和記錄的信譽度，作為今后項目申請及評估評審等活動的重要依據。雖然，已經有不少文件涉及科研經費信用管理相關內容，但是缺乏一定的系統性、協調性和可操作性。一方面，科研經費管理的系統性和協調性不足，缺乏一部專門的法律法規來統籌規劃科研經費信用管理的相關問題，此外，還缺乏相關的政策文件協調和銜接科研經費信用管理和科研項目的關系；另一方面，科研經費信用管理政策制定的本身缺乏一定的可操作性，對于科研經費信用評價制度的設計要具體和明確，指標體系的設計必須具有可行性。
4.2科研經費信用評價指標體系
在科研經費信用管理系統的建立中，科研經費信用評價指標體系是最具有關鍵意義的一步，是科研經費信用管理系統的基礎。設計和確定科研經費信用評價指標體系是一項技術性很強的工作，科研經費信用評價指標體系包含多個層次，其中指標既包括定量指標，也包括定性指標。科學、實用的科研經費信用評價指標體系應滿足以下條件：一是必須與有關科研經費管理制度文件內容相符合；二是一級指標應能適應不同類型被評主體的特點；三是二級指標包含的要素要能比較全面地反映不同類型被評主體的科研經費信用狀況；四是要求具有實際的可操作性。按照評審對象的不同，整個科研經費信用評價指標可以分為4大板塊，即項目承擔單位、項目負責人、項目評審專家和參加審計科研經費中介機構的科研經費信用評價體系。項目承擔單位科研經費信用評價指標體系是對科研項目承擔單位進行信用評價的體系。眾所周知，項目承擔單位不僅是科學技術研究的主體，更是科研經費的主要使用者，是整個科研經費信用評價中最重要的一環，可以說，整個科研經費信用評價過程都是圍繞其展開進行的。為了能讓每一個科研項目都分配到適合的科研承擔單位之上，我們從經費預算、經費管理、組織聲譽3個方面著手，設計了項目承擔單位科研經費信用評價指標體系。其中經費預算包括預算欄目是否全面細致，金額是否合理；是否存在虛假承諾，自籌經費是否到位；是否按規定執行和調整預算；科研經費年度預算的執行效率。經費管理包括對項目經費是否進行單獨核算；對各項目經費審查的勝任能力；對各項目經費的監督管理能力；科研經費合理安排支出情況；科研經費結存結余情況。組織聲譽包括被投訴或舉報的情況；違法違規行為發生次數。該體系可以全面衡量項目承擔單位在項目申請、評審、研究、驗收過程中，是否遵循有關科研經費管理的規則、程序和辦法。整個科研經費信用評價指標體系中，項目負責人科研經費信用評價指標體系也是一個至關重要的考評環節。這是因為，科學研究極其強調創新性，其不同于一般的活動，只有內行的項目負責人才能夠很好地在監督和創新之間保持平衡，為了促進創新，項目負責人的權限往往較大。對項目負責人的信用評價，包括經費預算、經費管理、經費驗收，以及職業道德4個方面。經費預算包括是否編報虛假預算，套取科研經費；科研經費合理安排支出情況。經費管理包括虛假承諾、自籌經費不到位。經費驗收包括是否對專項經費進行單獨核算；是否截留、擠占、挪用專項經費；是否發生違反規定轉撥、轉移專項經費；是否發生未按規定執行和調整預算。職業道德包括是否提供虛假財務資料；項目經費使用的合理性；被投訴或舉報的情況；違規發生的次數。項目評審專家科研經費信用評價工作是一個極其復雜的活動，廣泛涉及到科研經費相關知識的運用和信息的處理，任何單一層面的評價都不能反映兩者的科研經費信用，從評審勝任能力、職業道德、關聯信用3個層面來評價。評審勝任能力，包括對科研經費相關規章制度及政策的熟悉程度；評審專家研究領域與評審領域聯系的緊密程度。職業道德，包括被投訴或舉報的情況；違規行為發生次數。關聯信用，包括對評審項目科研經費信息的保密情況；經費評審的客觀公正性；與被評審對象的關聯性。對于參加審計科研經費中介機構的科研經費信用評價主要從機構聲譽、金融信用、審計信用3個方面來考察。機構聲譽包括被投訴或舉報的情況；違規行為發生次數。金融信用包括機構的財務狀況；機構償還債務的能力。審計信用包括審計工作的透明度。
4.3科研經費信用征信系統
科研經費信用征信系統包括建設和完善科研經費信用數據庫和信用信息共享機制。
（1）制定科研經費信用數據庫統一標準是科研信用數據庫建設的關鍵和基礎。
目前，已經建立并逐漸成熟的全國征信系統有11315企業征信系統和中國人民銀行征信系統，而我國尚未建立全國性的科研經費征信系統。為了對科研經費進行規范而有效的監督，全國范圍內對科研項目經費信用進行征信勢在必行，信用數據庫建設需要一個統一的設計標準。建議有關部門按照科研經費信用信息收集、記錄、整理、使用的要求，研究信用信息共享平臺系統總體方案，構建總體框架，設計科研經費信用數據庫全國統一標準。
（2）重視科研經費信用信息的共享使用。
科技經費主管部門，建立科研經費信用共享機制，充分發揮科研經費信用信息共享的作用。應把信用信息作為管理和決策的重要依據之一，仔細查詢相關承擔單位、課題負責人、項目評審專家，以及中介機構的信用信息，確保經費信用管理貫穿于項目申請、評審、立項、預算、實施、結題、驗收等項目管理的全過程中。
4.4科研經費信用監管機制
科研經費信用監管機制包括科研經費信用評級和科研經費信用分級監督管理。根據相關主體科研經費信用指標體系的設計，通過科研經費信用征信系統對相關定性和定量指標的收集，對收集到的定量數據進行分析，定性指標則由聘用的專家進行評價。進而對相關主體進行信用評級。評級分值按100分計，結合國際上對信用的5級劃分法，將科研經費信用等級分為5類，即AAA、AA、A、B、C。信用評價分值90～100的信用等級為AAA，80～89的為AA，70～79的為A，60～69的為B，60以下的為C。科研經費信用分級監督管理，是一種全新的科研經費監管模式，分級管理，重點監督，準確評定其信用等級，然后有針對性地加強管理，等級越低監管越嚴，應該對相關主體信用等級為A、B的，加大重點巡視檢查的力度；而對于信用等級為AAA、AA減少巡視檢查或抽查；對于信用等級為C，一般不予立項資助，直至整頓整改，信用等級提高。
5總結
(一)科研經費預算編制中的問題。目前，部隊現行科研經費預算編制中出現的問題主要表現在:
1、科研項目的申報時間與財務編制預算時間不一致，財務編制預算時間一般為年底或年初。而科研項目申報時間一般為頭一年的年中，批復在第二年。兩方面時間上的差異，造成財務預算中對科研項目經費的無體現或體現不細。
2、編制人員對預算的重要性認識不足，部門之間缺少溝通。科研經費的預算應該是由科研項目的負責人和財務人員共同編制。但在目前的預算編制中多是各自為政，各自編制相應的預算，由于項目負責人缺乏財務知識，財務人員缺乏專業知識。造成雙方編制預算內容上的脫節。
3、針對科研項目，缺乏統一的、科學的科研經費預算標準，編制人員只能依靠自身經驗來編制預算，缺乏相關的科學依據。
4、財務采用的編制方法僅限于年度管理，對跨度較長的項目難以進行總體反映，造成預算編制的不到位。
(二)科研經費預算執行中的問題。目前，經費管理始終在強調預算的“龍頭”作用，對于預算強調的比較嚴格，也造成現在的一種現象，有的單位對于編制預算時有合理的計劃，預算做得很好，但在實際的經費管理和使用過程中卻存在不能嚴格按預算執行的問題。
(三)科研經費管理監督和考核體制的問題。科研經費的高效運用，不僅要做到預算合理，執行有力，更重要的是要有健全的監督和考核體制。部隊科研經費管理監督和考核體制還不是很健全。
二、運用全面預算的管理理念管理科研經費
全面預算在科研經費管理中的運用，可以涉及到科研經費管理的各個方面，解決科研經費管理中預算編制和預算執行中出現的問題。通過全面預算體系的建立，可以不斷健全科研經費管理中監督和考核機制。使科研經費得以高效運用。
(一)建立單位的預算管理委員會，負責單位的各項經費預算管理事宜。針對某一科研項目經費，也可單獨成立一科研項目經費管理委員會。其主要職責是:負責科研項目預算管理辦法的制定;確定科研項目所要達到的目標;審議業務部門針對某一項目的業務活動預算;審議財務部門針對科研項目編制的財務經費預算;協調解決業務活動預算和財務預算相脫節的問題;解決財務預算編制和執行中的問題;組織檢查、考核預算的執行情況;督促項目小組完成財務預算目標。負責各科研項目的單位也要成立以主要負責人為組長的預算管理領導小組，負責本項目各項預算的制定與實施。
(二)設置科學的預算目標。每一個科研項目都有其所要達到的預期目標。預算管理委員會，要綜合考慮單位長遠建設，考慮到和項目相關的風險因素，構建科學合理的戰略預算目標體系，設定出合理的項目活動目標和財務目標，以保障預算的制定有效。這一環節的重點就是預算指標的分解，相關人員要考慮如何將預算目標向下分解，經過反復測算，使不同部門、不同崗位的人員都有合適的目標。
(三)改進預算的編制方法。科研項目有的跨度時間比較長，不是在一個年度就能完成的。對于完成時間較長的科研項目，單位多數都忽視了中長期滾動預算的管理，致使出現年度預算與戰略相脫節的現象，因此在選擇預算編制方法時，應避免現有年度預算管理體系的短期效應。現行科研經費的編制方法，雖然便于預算的控制和考評，但是由于預算的事前性，會造成對后續發生的事件存在疏忽，對一些突發事件不能及時做出反饋和調整，因此，建議改進科研項目經費的預算編制方法，綜合中長期滾動預算和彈性預算的優點，并規避其不足的地方，充分考慮到項目進行過程中的風險因素，對預算目標設定彈性系數，進而編制科學、合理、可行的項目預算，這樣使得單位既可以把握項目的中長期發展方向，指導年度預算的編制，又可以通過滾動的方式使人員對項目的過程及整體目標更加清晰，避免盲目性。
(四)預算的編制。預算要在管理委員會的統一管理下進行編制，因為有部門的統一管理，業務部門和財務部門可以有效的進行溝通，在各自編制預算的時間相互參與，不管在業務部門編制業務活動預算，還是在財務人員編制經費預算的時候，編制人員互相學習，彌補各自專業知識的不足，使各自編制的預算與實際相結合，具有可操作性。
(五)預算執行和調控。為積極有效的進行相關工作，這個環節要借助相應的激勵與約束機制，充分調動各級責任人員的積極性，并強化人員的責任意識，健全預算制度的內部運行環境，還要不斷從不同的科研項目管理中汲取過程中的經驗，不斷修改和完善包括固定資產的管理和結余經費的管理等規定，為科研經費的管理提供制度保障。
【關鍵詞】高校科研經費;科研體制改革;科研資金管理
引言
伴隨高校科研經費活動的活躍，作為科研活動支柱的科研經費也呈大幅上升趨勢，科研經費來源日趨多元化，并且已成為高校資金的重要組成部分。一些高校的科研資金占學校資金的總量已經超過了30%，科研經費管理成為學校財務管理的重要組成部分。
一、目前高校科研經費使用上存在的問題
1、科研經費來源的多層化、多元化帶來管理與成本核算的復雜性
科研體制改革和科研資金管理制度的不斷變化，使高校科研工作于社會各界科技合作的聯系逐步加強，科研經費來源渠道亦呈多樣化，既有來自于教育主管部門和各行各業主管部門下撥的縱向科研經費，也有來自于社會其他部門的橫向科研經費。而且有橫向聯合和合作科研、科技咨詢、科技成果轉讓等渠道獲得的橫向科研經費占高校整個科研經費的比重日益增大。由于科研合作項目不同，資金來源渠道不同，對資金的管理與成本核算的要求也不同。這樣，高校科研經費來源也就出現了縱向專業化、橫向多元化的新格局。
2、管理體制不順，項目管理與成本管理脫節
長期以來，由于科研人員和管理人員對科研經費的管理都不夠重視，管理觀念和方法基本上還是沿用粗放管理方式，導致項目管理與成本管理脫節。科研立項后，科研管理人員不跟蹤經費使用，無法掌握經費使用的合理性及使用效益;財務管理人員不了解科研項目的進展情況，對年度內項目及經費的使用情況心中有數;科研人員往往注重考慮技術和學術問題多，較少考慮經濟效益。
3、科研經費開支增大與浪費嚴重并存
近年來，隨著物價的上漲以及差旅費補助標準的提高，在很大程度上增加了科研經費的開支強度。加之項目批準經費和申請金額往往相差很大，導致科研經費實際支出和原計劃的預算常常不能一致。在項目經費批準額度偏低的情況下，開支增長本來就給項目順利實施造成了一定影響，而浪費嚴重對有限的項目經費來說更是“雪上加霜”。比如，部分儀器設備的重復購置，就是一筆很大的浪費。
二、解決高校科研經費管理問題的一些思路
1、進一步提高對科研經費管理工作重要性的認識
由粗放型向精細型轉變勢必對管理層和廣大科研人員的已有觀念帶來極大的挑戰，因此科研經費推行精細化管理，首先必須得到校領導的支持，只有當領導們真正認識到精細化管理的必要性，并著手采取相應的措施，精細化管理才有實施的可能。其次要解決管理人員及廣大科研人員思想認識上的問題，讓大家認識到推行精細化管理并不是要限制使用經費，而是引導規范科研人員在使用經費時，即符合國家科研經費管理政策，又有利于科研活動的開展。只有從思想源頭樹立精細化的管理意識，并在實踐中逐步強化精細化管理理念，才能讓精細化管理逐漸成為人們自覺接受的行為。
2、積極推動政策和制度研究，爭取政策對高校的適應性.
盡管存在個別高校管理不善的問題，但實際上管理費用計提不合理、結余過大以及開支隨意性較大等多種問題所反映的卻是更深層次的問題，很多時候人們都將這些問題歸因于預算編制、預算執行監督問題，但會計政策不配套，核算方式不能滿足課題制的要求，才引發了高校科研經費管理中出現一些高校本身難以解決的共性問題。
（1）制定具體的科研經費財務管理辦法，只有制定專門、具體的科研經費財務管理辦法，才能使財務人員、科研人員在業務實踐中都有章可循、有法可依。高校科研經費財務管理要在堅持國家財經法規的基礎上朝著有利于高校科研持續發展、充分調動科研人員的積極性、主動性、創造性方面發展。
（2）建立科研經費的績效評估機制，通過績效評估，加強科研經費的管理，提高經費的產出和效益，促進科研經費增長，提升科研水平。績效評估機制要遵循科學性、整體性、合理性、可操作性原則。
3、加強高校科研資產管理
科研資產是指科研活動過程中，各項支出形成的資產及科研活動成果，由于科研資產管理游離于科研經費支出與一般資產管理之間，所以往往被忽視。隨著高校科研規模的增長及科研水平的提高。科研資產管理越來越引起人們的重視。
（1）研發過程形成資產的核算與管理
盡管一般情況下，存在著縱向科研經費購買固定資產成為學校的固定資產，用橫向科研經費購買固定資產的權屬需依據合同確定的差別，但上述支出（或核算項目）均能引起學校實物資產或無形資產的變化。因此，除加強支出核算與管理外，還應加強實物資產的管理與核算，并制定明確的核算制度，減少或避免出現重復購置、流失等的現象的發生。
（2）科研成果管理
盡管不同類別科研項目形成的科研成果權屬不同，但目前高校長期教學、科研活動成果所形成的資產，特別是以知識產權為主要內容的無形資產，并沒有得到應有的重視，在日常會計核算、日常管理上有待加強。高校一般擁有大量發明、專利、非專利技術，是非常重要的財富，因此，應有專門的管理部門和管理制度對這部分資產進行管理，并在日常核算及會計報告中加以體現。
三、結束語
高校科研經費管理過程中遇到的問題，有些是課題制這一新的科研管理機制與傳統科研管理模式之間的不同所帶來的問題，有些則是高校事業單位的屬性帶來的問題，還有一些則是不同高校自身的管理問題. 這些問題的出現有其歷史背景，是國家科技工作高速發展過程中遇到的問題. 結合國家層面的政策研究和配套改革、高校內部管理機制的改進以及課題組微觀管理措施的完善，才能夠有效地化解當前高校科研經費管理過程中的風險，解決實際問題，進一步提高高校科研工作的效率和效益。
參考文獻：
[1]邵莉.對科研經費管理政策的幾點建議[J].中國高校科技與產業化，2010（11）：10―13.
一、財務人員與項目承擔人員溝通不暢
一是財務人員與科技人員各自有不同的專業背景，并分屬于不同的部門，科研人員與財務人員缺乏主動溝通。二是科研人員不了解項目經費管理的相關要求，財務人員不了解項目經費的實際需求二者難以溝通。三是缺乏兩者溝通的平臺和制度，導致二者難以對經費預算、使用進行及時溝通。
二、對策與措施
1.改變立項辦法
公益性農業科研單位所承擔的科研任務主要是為農民提供優良品種和先進適用技術，解決當地農業發展過程中的關鍵共性問題，所提供的科研產品都為公共產品。也正因為如此，各級財政都給予很大的支持，公益性農業科研單位所需的經常性經費都由財政供給，唯有其從事研究的經費必須通過競爭性科研項目獲得。而現行的立項辦法通常是由各科研院所、企業自行選題各自申報，立項單位組織專家評審，然后從中選擇部分項目予以立項，而不是根據當地農業發展的要求由立項單位進行主動設計，連續支持。從而導致項目多、小、散，為項目而項目的現象比比皆是狀況。這樣的立項方法既不符合農業科研的特點，也給科研項目經費管理帶來難度，更不利于科研項目經費使用的績效提升。因此，應改變現有農業科研項目立項辦法，實行主動設計，滾動支持的立項方法。采用這樣的立項方法能有效改變目前項目多、小、散所帶來的經費預算不準確、監督管理難的問題，提高財政資金的使用績效。
2.實行動態預算管理
如前面所分析，農業科研項目由于受其周期長、內容多、變化大等因素影響，立項時一次預算難以做到準確。應改變現有的預算方法，將一次性預算改為動態預算。其具體做法是，項目總經費確定后，以年度預算為主，年度預算允許根據上年項目實施進展情況和當年的實際需要，對不同科目經費使用安排進行一定的調整。如，上年因自然災害導致田間試驗失利，則允許下年度預算時增加相應的試驗費和下鄉差旅費、交通費等。實行年度預算為主的動態預算管理，不僅符合財政部科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教2011）434號）文件的相關規定和財政部門的年度預算管理要求，而且能夠提高項目經費預算的準確，便于項目經費使用的監督管理。
3.建立項目經費管理信息平臺
利用現代信息技術在農業科研單位內部建立項目經費管理平臺，將項目經費預算、執行全過程及時在平臺上公布。這樣做，一則能使科研人員隨時掌握經費的使用情況，使之對經費使用進度與預算的相符性做到心中有數；二則能使項目領導、項目管理和財務管理人員對項目經費的使用進行動態監管；三則能有效解決項目經費預算執行過程中財務人員與課題組成員之間溝通脫節的問題。四則能有效避免項目經費用不完或不夠用以及項目結束后再進行經費調賬等問題。真正實現項目經費使用的過程管理。
4.提升財務、科研人員對科研項目經費的管理水平
一、農業科研項目經費的特征
在競爭日益激烈的市場經濟環境下，很多國家加強了對農業科研的重視程度，加大了對農業科研項目經費的投入力度，從實際情況來看農業科研項目經費有著以下的特征。
（一）科研項目經費來源較廣
從實際情況來看我國農業科研項目經費的來源渠道較廣，從國家科技分配的情況來看，我國對農業科研經費的分布范圍主要有：公益性技術研究類、高技術研究類、基礎性研究類、科技環境建設類、應用研究類，由此可見我國農業科研項目經費的來源比較廣泛，隨著市場經濟的不斷發展，社會和政府部門也會加大對農業科研的投入，因此經費的來源也會越來越廣。
（二）科研項目經費管理難度較大
現階段的農業涉及的范圍越來越廣泛，科研人員的工作范圍也不僅僅局限于田間地頭，而是向市場、餐桌等方面轉變，農業也逐漸向工業化大生產轉變，農業的現代化、集約化、標準化的程度也越來越高，這樣也就加大了對農業科研項目經費管理的難度，需要對科研項目經費的監管打破原來的一點一線的管理，而是應該進行全方位的監管。
二、農業科研項目經費財務管理問題
（一）缺少科學合理的科研預算編制
一般來說，農業科研項目的預算編制是由課題負責人來完成的，然而這些課題負責人通常不具備專業的財務知識，只能憑借經驗來測算，因此無法科學地編制預算。同時由于科研人員的法律意識較差，對農業科研項目經費管理過程中需要遵循的財務制度和管理辦法了解的也相對較少，這就直接導致在編制農業科研項目預算的時候會存在較大的主觀臆斷。同時，財務部門對科研項目經費的了解和認識還有待提高，并沒有全面參與到預算編制審核當中去，也就不能合理地判斷科研項目經費預算編制的科學性，因此，常會發生不按預算編制執行、隨意改變預算編制的現象，嚴重影響了預算編制與實際開支的一致性，預算編制也失去了嚴肅性和嚴密性。一部分農業科研部門對項目的可行性論證也是走走形式，沒有對項目投資的成本進行科學合理的預算，最終導致了課題項目預算不夠細化。
同時對科研的間接經費的核算不夠重視，例如對于自收自支的科研事業單位、轉制科研院所、民營科研機構和企業，由于財政并不保障其運行經費，現有政策并未突出對此類機構相關科研設備、儀器、水電暖消耗乃至房屋折舊等補償。
（二）科研項目經費財務管理內部控制薄弱
由于農業科研的財務管理人員的專業知識還有待提高，因此對科研項目費用發生的合理性和可行性，缺乏必要的監督和認知，在管理上也是按照財務制度來管理。同時在報批科研項目經費的時候也存在違反規定的現象，一些課題負責人不能按照規定進行審批，隨意對項目費用進行報銷，對不能取得正規發票的，就會要求隨意開具發票，這就導致大量不符合要求的發票在科研項目經費中被列支，加大了財務部門對項目經費監督的難度。一部分的農業科研部門存在著不能夠在結題后辦理結算手續的問題，加大了科研項目經費結算工作的難度，干擾了科研項目預算管理工作的順利進行。
（三）科研項目經費監督制度不健全
從實際情況來看，在農業科研項目經費管理制度中缺少專門的審計方法，缺乏對科研經費進行有效的監督，對科研經費的審計監督是貫穿于科研監督工作的全過程，但是從實際情況來看，大多數的農業科研部門比較重視事后審計，忽視了事前、事中的審計，也沒有對預算的執行情況進行及時的監督。
（四）缺乏健全的科研項目經費績效考核機制
大多數的農業科研部門比較重視的是評價農業科研的項目成果，并沒有意識到農業科研項目財務績效評價的重要性，即使是對項目績效進行了考核，但是由于缺乏健全的考核機制，在對績效考核方面比較重視的是定量的評價，農業科研項目的價值和社會價值并沒有得到體現，在對項目結題驗收的時候比較關注的是專利標準、論文等技術層面上的成果，對科研項目使用情況的評價卻很少，由此看出在農業科研部門中缺乏健全的科研項目經費績效考核機制。
三、提高農業科研項目經費財務管理水平的對策
（一）編制科學合理的科研預算
為了提高農業科研項目經費財務管理的水平，農業科研部門要編制科學合理的預算，不斷建立健全科研項目評價體系，在編制科研項目預算的時候，課題負責人要與財務部門進行及時的溝通，在設立項目目標和任務的時候要從專業的角度出發，制定出一個基本的項目預算，并根據國家相關的法律法規對科研項目預算提出修改性意見，對科研項目經費派出專門的人員進行跟蹤服務，將科研人員從財務管理工作中分離出來，使其可以更專注地投入到科研項目當中。因為在編制農業科研項目預算的時候會與實際支出有較大的差別，因此就需要在編制科研項目細化概算、可行性分析的時候，要根據農業科研的實際情況進行再準確、科學的分析，保證在預算編制中可以更好地體現科研預算與實際支出的情況，可以有效地避免實際支出與預算相脫節。同時，在農業科研項目進行立項、可行性論證的時候，要邀請財務人員參與進來，要對重大項目、農技推廣等課題進行實地考察，聘請專業的人員對預算的風險進行評估，提高農業科研項目經費預算的科學性、合理性。
（二）建立科學的科研項目經費管理制度
農業科研部門在提高科研項目經費管理過程中，要嚴格按照國家科研項目經費管理政策，使科研項目經費得到規范化的管理，要從現階段農業的實際情況出發，制定科學合理的科研經費管理辦法，進一步完善科研經費管理制度，例如對于來源不同的科研項目經費，在財務部門中設立單獨的科研項目經費管理科室，由該科室統一的管理科研項目資金。要進一步明確農業科研財務部門、科研部門、以及項目負責人在科研項目經費管理中的權力和責任，建立科研經費預算審核和會計核算制度，建立經費內部檢查制度，通過嚴格的內部審計，檢查農業部門經費的審批、使用是否合法合理；建立科研經費獎罰制度，對科研工作做出卓越貢獻的人員予以獎勵，對違規使用科研項目經費的個人予以懲罰。
為了更好地避免農業科研經費交叉混用的現象發生，要保證科研經費得到專款專用，追蹤問效，項目經費應當納入單位財務統一核算，確保專款專用。專項經費管理和使用要建立面向結果的追蹤問效機制。
（三）不斷完善科研經費項目考核機制
一方面，農業科研部門的審計部門要充分發揮監督職能，對科研項目經費的使用情況進行定期和不定期的審查，指導科研經費的科學合理使用，為經費提供一個合法、合規的使用氛圍，如果發現違反科研經費使用規定的行為，要依據相關制度，加大處置力度，追究相關責任人的法律責任，做到法律面前一律平等，保證高校科研經費的規范化管理；另一方面農業科研的領導層作為科研經費監督考核的主要力量，應該根據相關制度的要求，做好科研經費事前、事中、事后的監督控制工作，使監督工作規范化、制度化。
（四）建立健全科研項目經費考評機制
我國財政部門應該建立健全科研項目經費的考評機制，避免出現輕管理、重復立項的問題出現，提高資金的使用效率。農業科研部門要在項目結題后及時進行績效考評，當發現科研項目沒有達到預期標準或者與預期白紙相差較大的時候，應該向主管部門申請批評。
同時對于在農業科研項目中有績效的支出費用，應該對績效考評達到標準的時候進行獎勵，這樣可以更有效地對科研人員進行申請科研項目做出鼓勵，督促科研人員嚴格按照預算來執行項目研發，這樣既可以避免科研人員出現違反科研項目預算的現象發生，又能提高項目預算的科學性、合理性。
[關鍵詞]企業；科研經費；財務規范化問題
[DOI]1013939/jcnkizgsc201536117
隨著政府對企業科研工作支持力度的加強，企業獲得了越來越多的科研經費。一方面，這些科研經費為企業的科研及產業發展提供了巨大支持；另一方面，在科研經費的管理中，也出現了一系列問題。如何管理好科研經費，提高科研經費的使用效率，成為擺在企業面前的一個重要問題。本文就企業科研經費管理中常見的幾個財務規范化問題進行分析探討。
1常見問題
（1）經費使用與預算不符。按照政府部門出臺的科研經費管理辦法規定，科研經費開支范圍一般包括直接費用和間接費用，直接費用包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出等。有些企業在使用科研經費時，報銷了不屬于該課題預算范圍內的費用，比如該課題沒有預算燃料動力費，這就意味著不能報銷水電和氣費，但實際報銷時卻出現了這一類費用。還有一種情況，有些企業超出科研經費管理辦法規定的范圍報銷費用，比如招待費、辦公用品等，按規定，這些費用是不允許用科研經費支付的。
（2）經費支出明細核算混亂。具體核算時，混淆各類核算項目應該核算的內容。比如：某公司內部對科研形成的產品做了一個測試，測試所用的材料應列入材料費，做賬時卻列入了測試化驗加工費，這樣核算是不正確的。另一種情況是做賬時沒有分具體核算項目。某一個科研課題的經費到賬后，財務為其設置了專門的明細科目用于核算相關費用，但未設置反映支出類型的明細核算項目，做賬時，課題所有支出都記入科目“研發支出――××課題”，這就看不出支出的費用是材料費還是其他費用，給科研經費的管理帶來很大困擾。
（3）經費使用與任務完成進度同步性差。在理想狀態下，項目經費的使用進度與科研任務的完成進度應大致相當，但由于有一些課題的經費下撥時間晚于任務開始實施的時間，就造成了課題的一部分支出使用了企業的其他經費進行墊支，未計入項目經費中，直到項目經費到賬后，相關費用才能計入其中。另一種情況，執行科研任務時，實施任務的主體沒有關注經費使用情況，經費一到賬就用掉很多，科研任務進行到中后期經費不夠用。
（4）科研經費未單獨核算。一些企業使用了科研經費，在記賬時，未將科研經費單獨列出，而是把科研經費混淆在企業的期間費用或生產成本中，到項目檢查的時候，再根據需要把用于科研課題的費用以自制賬表的形式列出或調賬。仔細檢查會發現，這些科研費用在多個關聯度不高的會計科目或會計核算項目中反映。具體表現為：如果要求企業在一兩分鐘的時間內將賬上的該科研費課題的支持經費用找出，往往做不到。
（5）外撥給合作承擔單位的科研經費與預算不符。如果一個科研項目除牽頭承擔單位外，還需其他合作承擔單位一起完成，那么在訂立科研任務合同書時，主管科研課題的政府部門就會與課題牽頭承擔單位及合作承擔單位都簽訂任務書。在編制項目預算申報書的時候，也需要編制包括牽頭承擔單位及合作承擔單位在內的各個單位的具體預算。這個科研課題的全部經費會由政府部門全部下撥到牽頭承擔單位，然后再由牽頭承擔單位按任務書簽訂的金額分撥給合作承擔單位。實際操作時出現了一些問題，有些課題外撥科研經費的對象不是當初簽訂任務合同書時候的單位；有些外撥經費的金額與任務書不同，或者多于任務書所列金額，或者少于任務書所列金額。
2產生這些問題的原因
（1）企業及相關管理人員責任意識不強，相關管理人員業務素質不高。有些企業認為科研經費管理的大部分責任應落實到課題負責人身上，與企業沒有太大關系。在這種觀念的影響下，企業往往不注重對科研經費的管理，對相關管理人員的培訓也很少。由于對國家相關政策法規學習不夠，責任意識缺失，對怎樣合理合法提高科研經費使用效率，企業就不會有太多關注。
（2）企業內部管理制度及監督機制不完善，尤其是科研經費管理方面的制度，甚至出現了缺失的情況。一些小的企業為了應付檢查，內部管理制度只是照搬國家和地方的相關管理辦法，制定了一些大框架，而沒有根據單位具體情況制定細則；一些企業則是制定有比較細致的制度及管理辦法，但具體操作時并未執行；更有內部控制糟糕的企業，在科研經費管理方面，缺失了相關的辦法規定。如此一來，企業在使用科研經費時，就產生了很大的隨意性。
（3）科研經費預算編制流于形式。沒有根據科研課題的具體情況做好調查分析工作，未仔細籌謀規劃，甚至簡單按比例分配各支出科目經費預算，只以盡可能多地爭取到國家科研經費為目的，在用好科研經費方面欠考慮。一些企業的科研課題預算編制完全由課題組成員完成，缺乏與財務人員的有效溝通，造成了課題經費預算不能完全切合相關政策法規的局面，既影響課題經費的申報，又影響課題經費的使用。
3解決這些問題的措施
（1）強化企業及相關管理人員責任感，加強學習，落實具體管理責任到個人。企業應認識到，科研經費管理是法人負責制，不只由課題負責人責任。企業應定期組織科研課題管理人員學習，學習國家及地方的科研管理辦法及科研經費管理辦法。對財務人員，還要加強財經法規及財務專業知識方面的培訓。如果企業科研課題很少，管理科研經費時，可在財務人員中指定專人管理科研經費，從科研經費預算申報、日常科研經費報銷、到科研課題中期檢查至驗收結題整個階段，都參與進去。要注意，財務人員參與科研經費管理，不能免除課題負責人或其他管理人員的管理責任。如果企業科研課題較多，則可以在課題組另設“課題管理秘書”，從事某幾個課題的具體科研經費管理工作，定期與財務人員溝通，財務人員可只從大的方面對科研經費進行管理和控制。
（2）完善企業內部管理制度，加強內部監管。企業應依據國家和地方的政策法規，結合自身實際，制定出能夠落到實處的財務制度、科研經費管理辦法等各類制度。企業可在財務以外設審計人員，定期對科研經費的執行情況進行內部審計，發現問題，及時糾正。對于企業撥給合作單位的科研經費，也應要求合作單位定期交回資料，如科研經費明細賬、憑證及合同等，以便于了解合作單位對科研經費的使用及管理情況，如有問題，及時溝通解決，防止重大問題的出現。
4建議
（1）經費使用與預算不符。需明確哪些費用是科研經費不允許報銷的，比如單獨的招待費、辦公用品等可用單位日常維持費用支付的，不能列入科研經費；應在提取的間接費中支付的費用，如實驗室日常水電等，不能再列入科研經費的其他支出科目中。同時，要根據科研任務需要認真編制經費預算，支出經費時認真核對預算。科研工作帶有實驗性質，經費的使用不可能一絲不變的按計劃執行，如果執行中遇到了實際支出與預算不符的情況，有時是可以調整預算以適應實際情況的，但需按相關政策法規辦理。
（2）經費支出明細核算混亂。企業應根據國家及地方科研經費管理辦法，擬定本單位科研經費管理辦法，設置各個核算明細科目或項目。首先，在設置明細上，企業通常有兩種做法，一種做法是設置明細科目，然后在明細科目下設置材料費、設備費等明細核算項目，歸集科研課題費用時，記入科目“研發支出――××課題/材料費（或其他費用）”。查看明細賬時，就查看該××課題的科目明細賬。另一種做法，就是以材料費、設備費等支出科目做明細科目，在明細科目下以科研課題名稱做明細核算項目，歸集科研課題費用時，記入科目“研發支出――費用化支出――材料費（或其他費用）/××課題”。查看某一課題的使用明細，可通過查看某一核算項目（即××課題）的項目明細賬來實現。同時，明確科研課題需用到哪些經費，哪種支出該如何歸類。舉個例子，本課題組成員到外單位參加會議發生的費用應計入課題差旅費，而不是會議費。這一點處理好了，會大大提高科研經費的利用效率。
（3）經費使用與任務完成進度同步性差。企業應擬定好科研工作計劃和科研經費使用計劃，并經常自我檢查，確保兩者大致相當。對于合作單位的科研經費，要及時下撥，不能拖到最后才撥出。同時，這個問題的解決，也不能只靠企業自身。如果相關的科研經費管理部門能及時下撥前補助項目的科研經費，就能杜絕企業所謂的用自己的經費墊支科研經費的情況。
（4）科研經費未單獨核算。單獨核算不是要求企業為這個科研項目去單獨建一個賬套，而是在企業現有的賬套中，用單獨的會計科目或會計核算項目來實現對這個科研課題的明細核算，讓企業能在很短的時間內看到科研課題的所有支出。如果企業在多個不相關的明細科目或核算項目上核算該課題的支出，又需要花較長時間才能找出該課題的所有支出，這就不是單獨核算。有一種情況需要區別對待，如果企業在完成一個科研課題時，把這個課題任務中的多個步驟進行分解，分給該企業內部的幾個實驗室完成，同時將課題經費在主課題下分成幾個子課題，相應的子課題經費給相應的實驗室，單位始終統一管理，通過主課題及子課題的明細科目匯總（不涉及其他科目），可查看到該科研課題的所有支出。這種情況，不可武斷地認為沒有單獨核算科研經費。注意，單獨核算不只針對國撥專項經費，單位自籌經費也應單獨核算，并且要與國撥經費分開。
（5）外撥給合作承擔單位的科研經費與預算不符。課題牽頭承擔單位撥給課題合作單位經費時，應仔細核對預算，若合作單位名稱變更、撥出經費變更，需上報撥付科研經費的政府部門批準。同時加強對本企業外撥科研經費的監管，要求合作單位定期交回相關會計資料檢查，發現問題，及時溝通解決。課題合作單位也應積極配合課題牽頭單位的管理工作，及時反饋相關信息。
實際操作中，對科研經費的完善管理不是一蹴而就的，需要在工作中不斷改進。正是這樣，作為科研經費管理人員的我們，更應加強學習，不斷思考，為科研經費管理工作貢獻自己的一份力量。
參考文獻：
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關鍵詞：醫院 科研經費 核算 管理
近年來，我國陸續出臺了關于改進科研經費核算與管理的相關新制度，進一步明確了科研經費的列支范圍，以及單位在科研活動中所承擔的管理責任，這也對醫療單位的科研經費管理及核算提出了全新要求。但目前很多醫療單位的管理人員對于此方面工作仍缺少足夠的關注，經費使用隨意，經費資源管理混亂，項目支出核算困難。針對此現狀，不斷完善并創新經費核算與管理工作已成為醫院當下最為緊迫的任務之一。
一、科研經費核算與管理工作存在的問題
（一）會計科目設置不夠細化
新醫院會計制度對科研經費的核算設置了科教項目收入和科教項目支出，科教項目結轉（余），待沖基金，科教項目收入、支出和結轉（余）均未設置明細賬。雖然說“待沖基金”這一設置能夠一定程度上反映出科研經費的支出，但對實際發生中的其他科研業務費包括文獻檢索費、查新費、學術會議的差旅費、研究成果評審專家費、費、協作費等均沒有明細科目，導致課題決算時收入支出歸集不清晰，對其支出的合理性無法做出明確的評價，也無法發現在經費實際使用過程中有無違規現象，更談不上精細化管理。
（二）科研經費賬目支出不全面
只是核算了購領固定資產、衛生材料、藥品及會議費、差旅費、版面費等部分支出，沒有將科研所用的房屋、水、電、人員工資和獎金及臨時工工資等計入科研成本，導致科研項目成本偏低。
（三）科研經費支出的隨意性比較大
目前醫院相關會計制度中對科研經費的核算工作沒有詳盡的規定，從而造成即便是同一地區的醫院，科研經費的核算工作也存在較大的不一致性。例如一些醫院除將能源耗材、培訓、水電、設備、印刷以及協作等所需支出列入到科研經費列支之外，還將餐費、甚至禮品等費用也一并列支其中。此外醫院不同的科研項目、課題負責人根據自我需要單獨購置儀器設備、試劑、衛生材料等，沒有考慮醫院是否已擁有相同儀器設備和材料，造成經費的浪費。差旅費、會議費、交通費等存在超標、超范圍使用現象。發放科研勞務費、專家評審費手續不嚴，簽領單上無本人簽字，由科教部門經辦人員代領。科研獎勵費的支出占全部科研經費支出的比例過高，獎勵經費按照下撥經費和自籌配套資金的一定比例發放，但很多用于獎勵國家級論文的版面費，真正用于科研項目和課題的獎勵卻并不多。
（四）經費撥付不及時、配套不到位
在經費實際下達的過程中，撥付普遍存在延遲的現象，往往由醫院先行墊付資金，導致項目由于缺少資金而進程緩慢。另外，新的醫院會計制度規定，自籌配套資金不屬于“科研項目收支”范疇，而是直接記入“醫療業務成本”，但配套資金應單獨核算、單獨管理。在實際操作過程中往往存在和臨床科室混合領用物資，倉庫領用單上未注明是哪個科研項目，而是直接標注科教部門領用，財務在不知曉的情況下很容易將該筆支出計入管理費用。
（五）各部門間的協調力度不夠
科研工作主要由醫院的科研管理部門全權管理，包括科研立項、申報、科研開展、評審以及科研經費的相關日常管理工作，在這一過程中，醫院的財務部門應當和科研管理部門通力協作，強化溝通、監督，確保科研經費列支、核算等會計實務操作的正確性，并及時發現存在的錯誤，加以更正。
（六）科研經費管理工作中存在不足
目前很多醫院并沒有高效的經費管理辦法，其管理工作的不足包括管理權限模糊、經費使用隨意、成本控制意識薄弱、缺乏獎懲機制、監管力度不足、預算有待進一步細化等。因此要提高科研經費管理效能，在政府出臺新制度的同時，醫院需要積極探求新的管理模式、管理思路，并通過有效的管理手段激發科研工作者的積極性。
二、醫院科研項目經費管理的幾點建議
（一）進一步細化“科教項目支出”科目
結合醫院實際，在該科目下設置“人員經費”、“衛生材料及低易品”、“藥品”、“日常經費”四個明細科目。另外，還可按科研項目或課題的名稱設置輔助賬，分別列支項目的收與支，實行雙輔助明細核算。在經費實際使用過程中，會發生用科研經費購置固定資產、無形資產、庫存物資的情況，單位配套資金使用的核算，建議在“醫療業務成本”科目下設置“科研配套”的明細，按科研項目或課題的名稱設置輔助。這樣對每個課題費用支出花在什么地方，目前進度如何便可一目了然，財務人員對于每筆科研經費的支出就會有一定的了解。科研項目支出的細化核算，能更好地了解項目的收支情況，有利于提高經費使用效率，對其使用的合理性也可做出相應的判斷。
（二）對科研經費采用全成本核算
將科研費用分為直接科研成本和期間成本，在核算過程中，直接成本憑報銷單據直接列支在科教項目支出的各個明細科目下。但期間成本卻需要財務人員會同資產管理部門加以歸集分配，根據科研項目或課題的性質設置分配的比率和方法，對科研所用的房屋、儀器設備、水、電、等進行分攤。此外科研經費還應當根據不同用途進行分類管理，并進行單獨核算，確保專款專用。
（三）加強科研經費的預算管理
一個新的項目立項后，科教部門、項目實施部門共同商議編制經費預算，對各項支出做出大致的配比，財務部門根據收支情況對其預算進行審核，共同完成預算。在項目進行過程中，財務要切實發揮監督和管理作用，采取有效的措施把經費管好用好。嚴格審批制度，經費支出必須由項目負責人、科教部門、分管院領導簽字，由財務進行審核后方能列支。內審部門要經常對差旅費、招待費、人員勞務費、專家指導費等進行不定期地審計，進一步查缺補漏，規范管理。財務部門定期通報預算執行情況，根據實際發生數對預算進行調整，確保科研經費收支平衡，不出現赤字。
（四）構建報銷管理制度
首先需明確經費的列支范圍、審批權限，并制定規范的報銷流程。涉及到醫院科研工作的設備、試劑、科研材料等采購支出，需要嚴格根據國家出臺的相關規定開展。
（五）建立健全有效的科研項目績效考評機制
首先財務與科教部門、項目實施部門共同商議明確項目的績效目標，其次要定期實施績效考核，根據考核結果進行獎懲。
（六）加強科研資產管理
在科研活動中如果需要購入某種設備、儀器、材料等某類資產時，首先上報，并需要由科研項目負責人分析購入此類資產的必要性，確定需要采購后，登入到醫院固資明細表中。此外醫院還要加強各類資產的跟蹤管理，防止資產閑置或重復購置。醫院應當將科研購置的設備、材料同正常經費所購置的設備采取同樣的制度進行管理，開展采購、調撥、報廢的全過程管理，并鼓勵科研工作者可利用科研經費結余來采購。此外，除設備、材料等有形資產外，很多無形資產也是科研經費的重要構成內容。因此為提高經費管理效能，需要將無形資產也納入到經費核算及管理的體系中。包括對各類無形資產進行評估、轉讓。
（七）強化部門間的溝通協作
醫院的科研管理部門及財務部門應當在科研活動中，強化信息溝通，當科研立項后，財務部門就與科研部門一同協作，監督科研預算是否合理，并提出完善建議。當科研項目需要支出費用時，需要由科研管理及財務部門的審核批準以后，才能列支。
（八）構建科研經費信息化管理平臺
為提高管理水平，醫院可通過信息技術構建全面的經費管理平臺。或將科研經費納入到現有財務信息管理平臺中，以現代信息技術推動科研經費的管理效率。首先通過信息平臺生成經費預算，在正式立項前，由科研項目負責人將科研的基本信息以及科研預算的相關信息輸入到信息平臺上，生成經費預算計劃表。之后將預算上交，通過對預算以及項目的分析審核，確定是否正式立項。確定立項后，將預算發給醫院的財務部，由財務部根據預算計劃建立專項經費賬戶，以及相關科目。如果所要開展的科研項目包含多項子項目，那么預算也要相應的建立各子項目預算，以及匯總預算，在實施各子項目經費管理的同時，做好同步匯總經費管理。此外很多科研項目所涉及的內容多，包括多個子項目，導致存在混亂，甚至出現不明確自己所屬子項目經費預算的情況。對此，信息平臺可建立經費查詢功能，相關人員能夠通過這一模塊明確預算編制以及當前的執行情況，明確是否存在超支，實現經費的實時監控。同時還可通過信息平臺，實現經費的績效考核。針對不同子項目的實際情況，以及預算編制，制定預算考核目標，并細化到項目的各科研者身上，進行考核。
三、結束語
綜上所述，本文首先對科研經費核算及管理的現狀進行闡述，之后分別從會計科目設置、經費賬目支出、經費撥付、各部門間的協調以及科研經費管理等方面分析科研經費核算與管理工作存在的問題。最后針對問題，提出了細化科教項目支出科目、科研經費的預算、核算、報銷、績效考評機制，從強化溝通協作以及構建科研經費信息化管理平臺等方面提出了強化醫院科研項目經費核算與管理的幾點建議，希望能為相關人士提供些許參考。
參考文獻：
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關鍵詞：整形外科 科研管理 持續發展
中國醫學科學院整形外科醫院是集醫療、教學、科研于一體的整形外科三級甲等專科醫院。經過近60年的發展，整形外科醫院逐漸形成設有普通整形外科、現代整形美容外科以及十余個特色中心的專科醫院，在國內、外享有較高的聲譽。近10年來，醫院先后承擔國家自然科學基金會、衛計委等重點課題100多項。醫院注重醫療與科研的協調發展，在以出生缺陷疾病研究、創傷畸形修復研究為重點的、結合三維數字化技術及干細胞、組織工程技術等多學科參與、跨學科交匯的臨床應用轉化研究體系做出了較大貢獻，對提高整形外科醫院科研水平，促進醫藥事業的發展，完善醫療體系的建設，促進整形外科的傳承和發展，具有十分重大意義。與其他外科學科相比，由于專科的特性，整形外科科學研究顯得明顯不足。現在以2010-2014年期間的課題中標情況、情況、科技成果獲獎以及專利授權情況（所有數據都有中標通知、中獎通知和頁為依據）為模本，來了解醫院整體科研實力。如何更好地保持整形外科專科特色，把握醫院科研發展的未來趨勢，值得科研管理部門深思和探討。
一、醫院科研產出情況分析
2010-2014年科研基金中標情況分析。從表1可以得出：整形外科醫院在2010年至2014年期間分別承擔課題10項、11項、19項、26項、22項；對應的資助金額也從2010年的498萬元上升到2014年的1122萬元，相對增長率達到125%。即從整體上講，整形外科醫院各年的中標課題數和資助金額呈平穩增長態勢。
2014年的資助金額數相對上年增長速度最快，然而，課題中標數卻比2013年有所減少。課題中標數由2010年的10項，逐年增長，最高是2013年，達到了26項。
但從平均每個項目的資助金額來講，2010年到2014年期間，平均資助金額在19-51萬之間。由于2014年整形外科醫院中標衛計委公益行業專項課題1項，且資助金額達到672萬元，致使全年資助金額和平均每個項目的資助金額在歷年中最高。
2010-2014中標課題來源及其經費情況。整形外科醫院中標課題的主要來源包括國家自然科學基金課題、北京市（北京市科委、北京市衛生局）、醫科院、省部委（教育部、人事部）的課題。具體見表2所示。從2010-2014期間中標課題來源的整體情況來看，整形外科醫院在此期間國家自然科學基金、北京市、醫科院項目的中標課題數總體差不多；各類來源的項目資助金額總體上北京市和國家自然科學基金課題為主力，且呈較穩態勢；項目資助金額最少的是省部委的課題。醫科院課題的中標數和資助金額數在近三年，呈穩步上升的趨勢 ；其他來源的課題中標數與資助金額表現不穩定。
2010-2014年課題投中標分析-以國家自然基金為例。因為北京市科委、衛生局、各省部委、醫科院的課題都是限額申報，只有國家自然基金和北京市自然基金是自由申請，故而，以國家自然基金為例較能全面反映整形外科醫院申請項目的情況，具體情況見表3所示。從表3中可以看出，整形外科醫院的國家自然科學基金課題的投中標數均呈現上升趨勢，投標數上升趨勢明顯。另外，除2011年的中標數從2010年的5項降到了3項以外，在2012-2014年期間，國家自然科學基金課題的中標數呈現相對平穩趨勢。中標率分別為0.28、O.14、O.21、0.22、0.13。作為國家級科研經費重要渠道之一的國家自然科學研究基金，因其支持基礎研究或應用基礎研究，開展創新性科學研究，培養科學技術人才，成為醫院高度重視并給予政策鼓勵的項目之一[1]。
2010-2014年情況。在醫學領域，科技論文的發表是衡量醫院科研水平的重要
標志[2]，因此，分析情況也能體現整形外科醫院的科研狀況，具體情況見表4。從表4中可以看出，2010-2014年以核心期刊和被SCI收錄的論文為主， 總數呈平穩增長的趨勢，平均每年為272篇；被SCI收錄的論文總數也呈平穩增長的趨勢，平均每年為77篇，以2014年為最高，達到90篇。
2010-2014年科技成果與專利情況。科研成果是科學技術工作者在從事與各科學技術
領域，科技知識的產生、發展、傳播和應用密切相關的全部有計劃的活動時取得的具有一定學術意義、技術水平或實際應用價值的成功結果[3]，專利和成果都是檢驗科技工作績效的重要指標[4]，2010-2014年整形外科醫院的科技成果與專利的情況詳見表5，從表中可以看出：2010-2014年期間，只有1項科技成果獎，專利50項，數量不多，這兩個方面是醫院科研工作中非常薄弱的地方，需要重點加以關注，亟待加強推動。
二、結果與討論
通過對2010-2014年科研產出分析，可以看出整形外科醫院科研產出基本處于持續增長的狀態，但科技成果申請工作呈現“休眠”期。如何在緊緊圍繞整形外科這個專科特色，繼續保持科研產出數量穩中有升，實現科技成果“零突破”呢？醫學科技進步是促進國民健康的重要手段。探索新的診療技術和方法，提高醫療質量，是形成和發展優勢特色學科的主要途徑[5]。而在管理上究竟還需要做哪些舉措來帶動和改進？
（一）專科特色下的科研狀況及管理
重醫療，輕科研。整形外科醫院的科研人員絕大多數為臨床醫生，均承擔著繁重的臨床工作，造成臨床工作和科研工作之間時間上的矛盾[6]，再加上醫院重視醫療質量效率指標和業務收入，科研意識薄弱[7]，缺乏科研的自覺性，對科研有畏難情緒。再者，整形外科不在國家重點支持的十大疾病領域之內，經過多年研究積累，若想在科研上有所創新，只能在出生缺陷疾病、創傷畸形修復等方面結合現在新興的技術手段進行研究，有時，臨床醫生在創新點上難以把握，隧難有科研產出產生。雖然每年科研人員投入了大量精力申報，但中標率卻始終難盡人意[8]，致使科研工作陷入惡性循環，科研產出數量有限，日久對科研工作就失去了信心。
科研管理在基礎服務的基礎上，加以引導。科研管理承擔著對科研方向、任務提出指導的責任，科研管理能力體現在制定科研規劃、組織項目申報，落實科研成果轉化，科研評價、科研交流等過程[9]。科研管理部門針對整形外科醫院的科研現況，在做好基礎服務工作之外，還定期聘請資深專家以講座、研討、一對一指導等形式進行科研設計、統計學、方法學等方面的輔導，幫助科研人員提高撰寫申請書的質量，促進相關科研人員的合作與溝通，從而獲得更多的科研資源。注重對科研骨干實行分層次使用，各司其職，各盡其長[10]。如鼓勵科研骨干積極申報國家自然科學基金、北京市各類科學基金項目，引導他們在SCI收錄期刊和“中華”系列雜志發表文章。對35周歲以下的科研人員，則積極引導他們申報各類青年基金，進一步提高科研人員水平，促進科研人才逐漸成長。我們將繼續落實醫院現有政策和制度，大力推行科研項目管理，加強過程管理質量，引入PDCA循環，對科研項目實施動態管理，保證科研項目能在合同約定的期限內高質量地順利完成 [11.12]，力爭使科研工作進入良性循環發展之中。
（二）加大科研條件和獎勵投入，搭建科研基礎平臺
為進一步調動醫院科研人員的積極性和創造性，鼓勵和獎勵在科研工作中取得突出成績的人員，對于中標的院外基金項目予以5%的獎勵，而對國家自然基金的獎勵提高到10%，并給予50%的基金配套；對發表的論文論著、授權專利，也制定了相應的獎勵政策。再者，科學研究是一項需要人員、設備、經費和環境等多因素支持的復雜性智力勞動，沒有經費支持的科學研究可謂步履維艱、寸步難行[13]。醫院依托院外基金項目配套經費，不斷改進和完善研究中心基礎設施、儀器設備和動物室改建，搭建科研基礎平臺，使研究中心基本能滿足醫院的研究需要。持續增加院所基金項目投入，尤其著重青年基金項目的資助，為醫院做好科研人才儲備。鞏固和發展院所專科特色優勢，為支持更多成熟的科研設想和項目，拿出更高水平的項目向院外基金任務競標，爭取更多的科研經費奠定了基礎。
（三）加強學術交流，促進科研人才的快速成長
醫院堅持“人才興院”的主導思想，通過“優青計劃”將一批政治素質好、組織能力強、專業基礎知識扎實、自覺遵守科學道德規范、立志獻身醫院建設的優秀青年人才送到國外學習，醫院每年資助12萬/人，歸國后，再通過“ 優青接力計劃”以10萬/項，資助科研項目，使他們加速成為各個學科領域的學術和技術帶頭人。為了鼓勵科研人員參加學術交流，開闊視野，醫院每年給予副高級以上技術職稱人員學術交流經費（副教授0.8萬元/年，教授1萬元/年），鼓勵他們以整形外科龍頭地位的超前思維來提高我們的學術水平。同時鼓勵中青年專家走上國際講臺，向國內外同行展示醫院技術創新理念和方法，順便擴大醫院在國內外的學術影響。并且，還不定期邀請國內外著名專家學者來醫院院講學，舉辦學術講座或座談，使科研人員相互交流，共同提高。
（四）加強科研項目過程管控，實現科技成果“零突破”
根據基金項目管理辦法，課題中標后，隨即進入立項管理，課題負責人全權負責項目研究所有事宜，按任務書計劃開始研究工作。科研管理部門將與之相關的課題負責人職責、事務性工作程序、原始記錄本下發給他們，并對他們進行在研項目事務性工作培訓。同時加強科研項目的動態管理、過程管理，加強對項目的督查力度，通過督查，及時掌握項目進展情況，協助項目組順利實施項目，并及時總結階段性的研究成果，做好科研成果的儲備[14]。同時，科研管理部門要提醒課題負責人對技術類、能夠形成產業化的成果，要先申請專利，再發表文章；對于基礎研究類、不能成產業化的成果，可發表文章[15]。對完成較好的科研項目，則重點加以關注，引導他們按照科技成果申報要求做好科研產出的積累和推廣應用，為科技成果申報打下基礎。爭取實現科技成果的“零突破”。
總之，針對整形外科醫院的專科特色，科研管理工作要改變過去單純的“上傳下達”簡單被動的局面，在管理中因勢利導、有的放矢，為科研人員提供盡可能便利的工作環境和條件，積極探索新的管理體制和監督手段，為推動整形外科醫院的科研工作順利向前發展而努力。
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【關鍵詞】研究生 擴招 研究生教育質量
【中圖分類號】G643 【文獻標識碼】A 【文章編號】1006－9682（2011）06－0047－02
研究生教育作為高等教育的重要組成部分，是培養我國社會主義建設所需高層次人才的主渠道。研究生教育質量是研究生教育的生命線，是研究生教育自身可持續發展的根本保障。近年來，隨著我國高等教育大規模擴招，高等教育迅速進入了大眾化階段，我國研究生教育也隨之取得了快速發展，招生數量逐年遞增。1994年全國招收的研究生僅為3.2萬人，到了2009年，研究生招生達47.5萬人，這種大規模的擴招適應了我國經濟發展的需要，加速了我國大眾化的進程，同時也推動了社會的發展。但是，研究生規模迅速膨脹也使研究生教育質量問題日益凸顯出來，引起人們的高度重視。
一、我國大眾化進程中研究生教育質量存在的問題
1．研究生生源質量下滑
研究生教育是培養高層次人才的主渠道，招收研究生應具備基本能力要求，尤其是應具備科研潛能。然而，隨著研究生招生規模的不斷擴大，使考研熱繼續升溫，報考生源的學歷結構越來越復雜，通過函授學院、高職院校及廣播電視大學等取得學歷的考生報考研究生的比例不斷增加，這部分生源的教育質量令人擔憂。同時一些招生不理想的高校開始降低專業標準，以吸引更多生源，這種降低入學門檻的現象勢必影響到研究生的教育質量。另外，生源報考的動機也比較復雜。由于大學生就業形勢的嚴峻，考研已成為部分大學生逃避就業壓力的一種備選，碩士、博士學位對他們來說已經不再是學術有造詣的標志，僅僅是職場的一塊敲門磚而已。此外，近年來還出現了大量的官員讀研、攻博的現象。官員“讀研”則更多地表現為一種“學權交易”、“錢學交易”，這嚴重影響了研究生教育質量。
2．研究生導師隊伍建設滯后于擴招的步伐
導師在研究生的培養過程中起著導向性作用，這就要求其對所帶的學生有全面的了解，然后針對學生自身的特點合理安排學生的培養方案和研究方向。但是，擴招后研究生師生比嚴重失調。據江蘇省教育廳相關資料表明，2003－2004年度全國高校有全日制在校研究生4.87萬人，另有在職攻讀博士學位人數1.2萬人，江蘇省高校共有導師7846人，師生比達到1∶7.74。導師指導的研究生太多，就無暇對每一位研究生進行具體指導。此外，部分導師把主要精力放在兼職或項目的申請、科學研究等方面，而把較少的時間用于指導學生，這樣研究生教育質量自然受到影響。
3．研究生課程系統設置不完善
在研究生培養過程中，課程學習占很大的比重，在此過程中能否加強基礎理論和專業知識及相關學科知識的學習，直接涉及到研究生個人的知識面和是否能夠構建合理的知識體系，這些都是學生后期進行研究工作的基礎。但是，目前我國研究生教育課程系統尚未完善，嚴重影響到研究生的教育質量。主要有以下幾種表現：①課程內容陳舊，不能與社會經濟的發展與時俱進。②課程結構不完善，科目設置與本科階段存在大量重復現象。③授課方式與本科生無異，都比較單一，缺乏讓學生參與討論的機會，不利于創新型人才的培養。④在研究生教育過程中，缺乏實踐研究能力的培養。
4．研究生教育經費投入不足
開展科學研究是提高研究生教育質量的主要途徑。但是，近年來我國高校的教育經費投入雖然有所增長，卻遠遠跟不上研究生的增長速度。教育經費投入增長速度的緩慢，使研究生科研經費面臨很大的經濟困難并由此帶來了一系列問題，如實驗室、科研設備及師資等都出現了緊缺現象。這直接影響到研究生進行科學研究的積極性，不利于研究生教育質量的提升。
5．研究生教育淘汰機制缺失
目前，我國大部分高等院校在管理層面上幾乎還沒有一套行之有效的且具有可操作性的研究生培養淘汰機制，研究生不管理論水準與創新能力如何，只要最后不犯什么錯誤，就能順利畢業。零淘汰的培養機制滋生了一些研究生混日子的思想，這些研究生在學習上缺乏動力、在學術論文撰寫中缺乏理論創新，在畢業答辯過程中走形式，長期發展下去，必將導致高等學校研究生教育質量的下降。
二、大眾化背景下提高我國研究生教育質量的路徑選擇
1．良好的生源質量是研究生教育質量提高的前提條件
優秀的生源是提高研究生教育質量的前提條件。我國“985”、“211”院校生源相對比較充足，選擇性較大，而一些非重點或地處偏遠的院校連計劃指標都無法完成，僅靠調劑生源來維持。因此，高校應不斷加大宣傳力度，制定切實可行的措施，以吸引更多的考生報考。在此基礎上，還要做到以下幾點：首先，要堅決杜絕盲目的追求規模擴張，根據學校發展的實際，制訂研究生招生計劃，確保研究生數量與教學科研資源的匹配。其次，改革招生模式，將大學階段的成績、研究生考試初試及面試等成績相結合，側重考查學生的基礎知識和研究潛力。最后，加大獎、助學金的發放力度，鼓勵研究生參與科技創新活動，培養其創新能力。
2．加強導師隊伍建設是研究生教育質量提高的關鍵
研究生導師在高層次人才培養方面具有不可替代的作用，建設一支高素質的研究生導師隊伍，是當前確保目前研究生教育質量的最有效、最現實的選擇。有以下幾項措施：①多種渠道引進人才，促進導師隊伍多元化。可以聘請外籍教授擔任研究生導師或兼職導師，也可以引進和選留國內外培養的優秀研究生充實教學科研隊伍，也可以加強在崗優秀青年教師的培養。②建立嚴格的導師遴選、聘任制度。導師規模的擴大，絕不能以降低水平和責任心為代價，而要建立行之有效的遴選制度，對導師的研究能力、學術成果有明確的規定。另外，要打破導師終身制，實行優勝劣汰的聘任制。③建立有效的激勵機制，提高導師工作積極性。
3．優化課程設置是提高研究生教育質量的重要內容
系統的課程學習是研究生提高科研能力的基礎。但是，我國傳統的研究生課程設置模式僵化不適應研究生創新能力發展的要求。科學合理的課程建設應從以下幾方面著手：①課程設置需立足社會經濟發展的需要，著眼于培養學生的創新思維能力。②課程設置要靈活多樣，要根據學生的興趣和愛好。③注重理論與實際的結合，將理論教學與社會實踐有機地結合起來。④課程設置要打破學科之間的界限，突破傳統的學科知識結構體系，立足實際，開設一些邊緣學科、交叉學科和應用性較強的課程，開闊研究生視野，全面提高其教育質量。
4．增加教育經費投入是提高研究生教育質量的基礎
教育經費是高校辦學的物質基礎，增加教育經費投入是確保高校研究生在擴招進程中教育質量穩步提高的保障。如何增加教育的投入，滿足研究生學習和科研需要？第一，國家和地方財政繼續適度增加高等教育經費投入，提高教育支出占財政總支出的比重；第二，根據高等教育具有國家和個人受益的特征，繼續推進教育成本分擔機制，適當提高家庭個人教育成本分擔比例，為發展高等教育做貢獻。
5．加強研究生自身建設是提高研究生教育質量的核心
提高生源質量，增加研究生教育經費投入及加強導師隊伍建設等都是提高研究生教育質量的外部因素，而內部因素是研究生自身素質的提高。應把研究生自身建設作為提高研究生教育質量的重點。首先，有少部分研究生是為了混文憑，必須排除這種不利因素，使其擺正學習態度，從而不斷提高自主學習、思考的能力。其次，研究生不僅要提高理論知識水平，更要把理論知識用到科學實踐中去，多參加學術活動和科研項目活動有利于實踐能力的培養。
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